Вариант 11 "Аудит готовой продукции, её отгрузки и реализация (счета 43,90)"

Содержание
Введение
1. Планирование аудита готовой продукции, ее отгрузки и реализации
1.1. Нормативное регулирование учета готовой продукции и ее реализации
1.2. Цель, задачи, источники информации аудита готовой продукции
1.3. План, программа аудита и типичные нарушения
2. Аудиторская проверка готовой продукции и ее реализации
2.1. Аудит готовой продукции по существу
2.2. Оформление результатов аудиторской проверки
Аудиторское заключение
Заключение
Список литературы

Справка бухгалтерии 90/2 43 270000 12.07 Списаны расходы на продажу. Справка бухгалтерии 90/2 44 31000 12.07 Отражен финансовый результат реализованной готовой продукции. Расчет бухгалтерии 90/9 99 50000 10.08 Получена на расчетный счет выручка от ЗАО "Ракета". „ Выписка банка из расчетного счета 51 62 424800 10.08 Отражена курсовая разница по счету 62. Расчет бухгалтерии 62 91/1 3600
Таблица 16
РД-5
Рабочий документ 5
Проверка правильности отражения операций
Результаты проверки
Дата Содержание операции Документ
Корреспонденция счетов Правильная сумма, руб.
Сумма в учете, руб.
Дт Кт 12.07 Предъявлен счет №43 ЗАО "Ракета" за реализованную готовую продукцию (12000*35,1). Счет № 43 62 90/1 421 200 421200 12.07 Отражен НДС по реализованной продукции (1830*35,1). Счет - фактура 90/3 68 64233 64251 12.07 Списана фактическая себестоимость реализованной продукции. Справка бухгалтерии 90/2 43 270 000 270000 12.07 Списаны расходы на продажу. Справка бухгалтерии 90/2 44 31 000 31000 12.07 Отражен финансовый результат реализованной готовой продукции. Расчет бухгалтерии 90/9 99 55967 50000 10.08 Получена на расчетный счет выручка от ЗАО "Ракета". „ Выписка банка из расчетного счета 51 62 424800 424800 10.08 Отражена курсовая разница по счету 62. Расчет бухгалтерии 62 91/1 3600 3600
2. Выводы
В ходе проверки было выяснено, что хозяйственные операции не документируются надлежащим образом, так как операции по реализации должны оформляться накладной. Также были выявлены арифметические ошибки в учете, в частности завышена сумма НДС с реализации и занижена сумма прибыли от реализации. Данное нарушение ведет к занижению налоговой базы на прибыли на 5967 руб. и недоплате налога на 1432 руб.. Также возникает недоплата в бюджет НДС на 18 руб.
Аудитор ______________________________________________
(Ф.И.О., подпись)
2.2. Оформление результатов аудиторской проверки
В ходе проверки был обнаружен ряд нарушений, в частности:
Отсутствие накладной при реализации,
Занижение налоговой базы по налогу на прибыли на 5967 руб.;
Недоплата НДС в бюджет на 18 руб.;
Неправильная организация выбытия готовой продукции;
Отсутствует акт инвентаризации № 1;
не утвержден график документооборота;
учетная политика оформлена ненадлежащим образом.
Данные нарушения хоть и не являются существенными, но их необходимо устранить. В первую очередь необходимо внести исправления в документы, восстановить утраченные и утвердить график документооборота.
Учет готовой продукции на предприятии имеют особую актуальность. Таким образом, актуализируется вопрос оптимизации и повышения качества учета готовой продукции. Рассмотрим основные направления повышения качества и оптимизации учета готовой продукции.
Существенное влияние на качество учета оказывает наличие графика документооборота. На данном предприятии он отсутствует, что приводит к неэффективной работе бухгалтерии, так как документы предоставляются не своевременно. В связи с этим необходимо разработать и утвердить график документооборота. Его внедрение позволит оптимизировать первичный учет, в результате его соблюдения учет будет более достоверным, все документы будут оформляться надлежащим образом, так как будет проверка правильности их оформления, а также будет обеспечиваться надлежащее хранение «первички».
Также на данном предприятии учет готовой продукции организован не эффективно, так как учет готовой продукции ведется на счете 43 без выделения субсчетов, что не позволяет получать полную, полезную информацию. В связи с этим необходимо внести дополнения в план счетов, а именно к счету 43 разработать субсчета и счета второго порядка, что позволит формировать информацию видах готовой продукции отдельно, а наличие субсчетов позволяет получать информацию по группам готовой продукции.
Также, на качество учета готовой продукции оказывает влияние работа бухгалтерской службы. Для повышения качества работы данного отдела необходимо нанимать высококвалифицированных специалистов с высшим бухгалтерским образованием и опытом работы. Также необходимо организовывать для работников бухгалтерии курсы повышения квалификации. Это позволит расширить имеющиеся и приобрести дополнительные навыки учетной работы, ознакомится с изменениями в законодательстве, изучить порядок применения их на практике. Организация семинаров и курсов повышения квалификации позволит существенно сократить ошибки в учете и отчетности, в том числе и в учете готовой продукции, а соответственно и в определении налоговой базы, что позволит не только сделать отчетность более достоверной, но и избежать проблем и спорных вопросов с налоговыми органами.
Как уже было отмечено, производительность труда бухгалтерской службы является важным фактором в эффективности учетной работы, поэтому для сотрудников бухгалтерии необходимо разрабатывать планы работы (сроки составления внутренней и внешней отчетности, сроки формирования промежуточного и итогового финансового результата, сроки расчета налогов и составления деклараций) и внедрить систему премирования за исполнение планов. Помимо материального стимулирования необходимо внедрить систему морального стимулирования, для чего работником необходимо создавать удобные условия труда, в том числе свет, тепло, уют, компьютерное обеспечение.
Все эти мероприятия по стимулированию производительности труда бухгалтерской службы позволят повысить качество бухгалтерского и налогового учета и, в частности, учета готовой продукции.
С целью повышения качества учета готовой продукции необходимо соблюдать в полном объеме законодательство в части учета реализации продукции. Так же для оптимизации учета необходимо заполнение всех необходимых для учета документов. Для обеспечения надлежащего качества учета на данном предприятии руководителем организации по согласованию с главным бухгалтером должен быть утвержден перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов. В целях оптимизации учета готовой продукции в формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций по данным операциям, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также порядок их разработки и оформления разрабатываются на предприятии самостоятельно, но с учетом требований законодательства об обязательных реквизитах, и закрепляются в Положении об учетной политике организации.
Все данные мероприятия способствуют оптимизации учета готовой продукции, а это в свою очередь приводит к повышению качества информации, формируемой бухгалтерским учетом, и бухгалтерской отчетности. Таким образом, правильно организованный бухгалтерский учет готовой продукции на предприятии обеспечит контроль за использованием денежных средств, позволит формировать достоверную информацию и не создаст проблем с налогообложением и аудиторской проверкой.
Подводя итог, необходимо отметить, что учет готовой продукции на предприятии ведется в соответствии с законодательством. Правильно отражается на счетах учета, хотя было выявлено ряд нарушений. Данные нарушения не являются существенными, не оказывают существенного влияния на отчетность, но их необходимо устранить. По результатам аудита выдается положительное аудиторское заключение с оговоркой.
РД-6
Рабочий документ 6
Аудиторское заключение
Аудитор:
Наименование: ООО «КПМГ».
Аудируемое лицо:
Наименование: ООО «Вега»
Заключение:
Мы провели аудит достоверности учета готовой продукции организации ООО «Вега» за период с 1 января по 31 декабря 2008 г. включительно.
Ответственность за подготовку и представление информации несет исполнительный орган организации ООО «Вега».
Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности учета готовой продукции во всех существенных отношениях и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.
Мы провели аудит в соответствии с:
Федеральным законом "Об аудиторской деятельности";
федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;
внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности (указать аккредитованное профессиональное объединение);
правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;
нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.
Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что информация об учете готовой продукции не содержит существенных искажений.
Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели операций по учету готовой продукции, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при осуществлении учета готовой продукции, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления данных об учете готовой продукции.
Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности расчетов по учету готовой продукции и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
Вместе с тем мы в ходе проверки обнаружили, что ООО «Вега» не заполняет некоторые документы по учету готовой продукции, допускаются искажения сумм хозяйственных операций, но это не повлияло на правильность и законность отражения операций, то есть данный недостаток не является существенным, но в дальнейшем его необходимо устранить.
По нашему мнению, учет готовой продукции ООО «Вега» отражают достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2008 года и результаты ее финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2008 года включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части учета готовой продукции.
« 21» октября 2009 г.
Руководитель аудиторской организации (индивидуальный аудитор).
Руководитель аудиторской проверки
Печать аудитора
Заключение
Каждое предприятие в условиях рынка стремиться производить те товары и услуги, которые дают наибольшую прибыль. Ее получение является условием экономического роста предприятия. В то же время в условиях рынка нет гарантии, что предприятие получит прибыль. Это, прежде всего, зависит от того, насколько правильно предприятие определяет, адекватно спросу, перечень (ассортимент), количество и качество товаров, которые оно собирается производить, и методы их реализации, а так же от многих обстоятельств: правильного определения желаний покупателей и ориентации предприятия на их производство, уровня издержек производства, которые должны быть меньше, чем доходы, полученные от продажи своей продукции. Это требует от каждого предприятия определенной организации хозяйствования, проведения определенной экономической и производственной политики, поиска своего пути развития, своего маркетинга, своих форм хозяйствования и точного бухгалтерского учета. Точности и правильность бухгалтерского учета позволяет оценить аудит.
При написании данной работы были изучены цель и задачи аудита реализации продукции, объекты и источники информации. Затем было осуществлено планирование аудита, а именно было изучено понятие и методика оценки аудиторского риска, для чего были изучены его основные компоненты, рассмотрено понятие уровня существенности и методика его оценки, затем были разработаны план и программа аудита реализации продукции. После этого была рассмотрена методика проведения аудита.
При проведении аудита изучалось соблюдаются ли нормы действующего законодательства в части учета реализации продукции, правильность оформления договоров и первичных документов за реализованные покупателям товары, соответствие данных первичных документов договорам и учетным регистрам, правильность отражения операций на счетах в учетных регистрах, правильность определения стоимостной оценки операций.
При аудиторской проверке обнаружены следующие ошибки:
Отсутствие накладной при реализации,
Занижение налоговой базы по налогу на прибыли на 5967 руб.;
Недоплата НДС в бюджет на 18 руб.;
Неправильная организация выбытия готовой продукции;
Отсутствует акт инвентаризации № 1;
не утвержден график документооборота;
учетная политика оформлена ненадлежащим образом.
В целях совершенствования учета готовой продукции и ее реализации на предприятии предложены следующие мероприятия:
Внести исправления в первичные документы;
Восстановить утраченные документы;
Выполнять надлежащим образом требования законодательства в части применения форм документов по учету готовой продукции;
Обеспечить надлежащее хранение документов;
Разработать график документооборота;
Внести дополнения в рабочий план счетов.
Также предлагается внедрить следующие мероприятия:
Повысить эффективность работы бухгалтерии, в том числе внедрить систему планирования работы бухгалтерии, утвердить должностные инструкции;
Проводить специальные тренинги и семинары для работников, повышающие их квалификацию, навыки, знания и умения в данной области учета;
Повысить период отдыха от работы на компьютере, чтобы исключить возможность появления ошибок из-за невнимательности;
Повышение производительности труда не только за счет материального стимулирования, но и за счет внедрения моральных стимулов;
Реализация всех рекомендаций позволит предприятию существенно повысить качество учета готовой продукции, что положительно скажется на эффективности деятельности предприятия и его конкурентоспособности.
Список литературы
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994)(ред. от 09.02.2009);
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ(принят ГД ФС РФ 22.12.1995)(ред. от 30.12.2008);
Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ(принят ГД ФС РФ 16.07.1998)(ред. от 26.11.2008) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2009);
Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ(принят ГД ФС РФ 19.07.2000)(ред. от 30.12.2008)(с изм. и доп., вступающими в силу с 01.03.2009);
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ (ред. от 03.11.2006);
Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 N 307-ФЗ;
Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998г. № 34н (ред. 26.03.2007);
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ-1/2008), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.10.2008г. . №106н;
Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденное приказом Минфина РФ от 09/06/2001, № 44н.
Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. №32н
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.1999 N 33н (ред. 27.11.2006);
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности», утверждено Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.02 (в ред. Постановления Правительства РФ от 07.10.2004 N 532);
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 3 «Планирование аудита», утверждено Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.02 (в ред. Постановления Правительства РФ от 07.10.2004 N 532);
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 4 «Существенность в аудите», утверждено Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.02 (в ред. Постановления Правительства РФ от 07.10.2004 N 532);
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности», утверждено Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.02 (в ред. Постановления Правительства РФ от 07.10.2004 N 532);
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды в которой осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности», утверждено Постановлением Правительства РФ № 405 от 04.07.03 (в ред. Постановления Правительства РФ от 19.11.2008 N 863);
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению от 31.10.2000 №94н (в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н);
Приказ Минфина РФ «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов» от 28 декабря 2001г. № 119н (в ред. от 26.03.2007 № 26н)
Замотаева О.А. Бухгалтерский финансовый учет: учебно-наглядное пособие для студентов факультета экономики и управления очного и заочного обучения экономических специальностей. – Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2008. – 279с.;
Бухгалтерский учет: Учебник./Под ред. Гришенко М.Н. - М.: ИНФРА-М, 2006. – 592 с.;
Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит. – М.: ИД ФБК –ПРЕСС, 2005. – 544с.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебник. – М.: ИНФРА – М, 2007. – 592 с.
Подольский В.И.: Аудит: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2008. – 774с.
Кочинев Ю.Ю. Аудит: теория и практика. – СПб.: Питер, 2005. – 394с.
http://audit-it.ru – Информационный сайт аудитора;
http://www.consultant.ru/online/base/ - Справочно-правовая система.
Стр. 23-26, Замотаева О.А. «Бухгалтерский финансовый учет»
Гражданский кодекс РФ;
Ст.861-885, Гражданский кодекс РФ;
Гл.21,23,24,25,30, Налоговый кодекс РФ;
Федеральный закон «О бухгалтерском учете»
План счетов и Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций
ПБУ 10/99 «Расходы организации»
Ст. 1, п. 3, Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» N 307-ФЗ
32