Управление бюджетным процессом страховой компании (на примере ОСАО "Россия") третья часть диплома

только 3 часть диплома

руб. за единицу   50 000 240 000 240 000 530 000 17. МБП и прочая не IT - техника по заказам подразделений, стоимость менее 50,0 тыс.руб. за единицу   10 000 10 000 10 000 30 000 18. Страхование имущества 10 000   10 000 10 000 30 000 19. Канцелярские расходы 30 000 50 000 50 000 75 000 205 000 20. Архивные услуги     3 000 3 000 6 000 21. Прочие административно-хозяйственные затраты 30 000 45 000 40 000 40 000 155 000   Направление деятельности "Информационно-технологическое обеспечение" (IT) 441 900 950 000 1 779 500 1 907 000 5 078 400 22. Услуги телефонной связи 76 400 76 500 322 500 215 000 690 400 23. Услуги сотовой связи 6 000 65 000 75 000 75 000 221 000 24. Использование каналов связи, интернет 108 000 108 000 170 000 170 000 556 000 25. Обслуживание коммуникационного оборудования для поддержания работы каналов связи 30 000 120 000 100 000 90 000 340 000 26. Программное обеспечение в любом виде - готовой программы, разработки и т.д. стоимостью менее 50,0 тыс.руб. за единицу 36 000     229 000 265 000 27. Текущее IT-обеспечение 185 500 580 500 1 112 000 1 128 000 3 006 000 28. Расходы на содержание IT-техники 55 500 85 500 105 000 105 000 351 000 29. Сопровождение и поддержка программного обеспечения 70 000 240 000 95 000 95 000 500 000 30. Страхование IT-техники         - 31. Лизинговые платежи за IT-технику         -   Направление деятельности Маркетинг (MA и PR) 70 000 300 000 750 000 600 000 1 720 000 32. Маркетинговые исследования         - 33. Рейтинг надежности         - 34. Расходы на PR         - 35. Расходы на рекламу   150 000 500 000 500 000 1 150 000 36. Расходы на оформление точек продаж         - 37. Расходы на подготовку сувенирной продукции и полиграфии   50 000 150 000   200 000 38. Расходы на креативные разработки, дизайн и внедрение         - 39. Расходы на проведение акций, мероприятий, событийный маркетинг 70 000 100 000 100 000 100 000 370 000   Расходы по функциональной деятельности (SO) 248750 428750 378750 408750 1465000 40. Командировочные расходы 78750 78750 78750 78750 315000 41. Изготовление печатей, штампов 5 000 5 000 5 000 5 000 20 000 42. Изготовление визиток 5 000 5 000 15 000 15 000 40 000 43. Представительские расходы 15 000 50 000 50 000 50 000 165 000 44. Оплата членских взносов в специализированных организациях (в т.ч. Взносы на участие в тендерах) 35 000 150 000 50 000 50 000 285 000 45. Расходы на лицензирование         - 46. Государственная пошлина, юридические услуги 10 000 10 000 50 000 50 000 120 000 47. Оплата аудиторских услуг         - 48. Нотариальные услуги 30 000 60 000 30 000 60 000 180 000 49. Информационные услуги сторонних организаций, кроме IT - услуг, приобретение литературы, оплата информации, консалтинг 40 000 40 000 40 000 40 000 160 000 50. Расходы по изготовлению пластиковых зарплатных карт         - 51. Расчетно-кассовое обслуживание (РКО) 20 000 20 000 50 000 50 000 140 000 52. Услуги внешних компаний по переводу         - 53. Прочая связь (пользование банкоматом)         - 54. Обслуживание кассовых аппаратов 10 000 10 000 10 000 10 000 40 000 55. Местные налоги         - 56. Прочие расходы         -   ИТОГО НОР (текущие расходы): 8062025 8942282 15041844 17763604 49809755
3.3 Разработка бюджета движения денежных средств
Объектом бюджетного планирования являются денежные средства и их эквиваленты, которые представляют собой входящие и исходящие денежные потоки.
Денежными средствами считаются средства на банковских счетах и в кассе организации. Характерной особенностью данных средств является их свободный (несвязанный) характер. Решение о немедленном расходовании указанных средств определяется исключительно руководством организации, и на его исполнение не могут повлиять внешние причины (например, действия кредитного учреждения, в котором открыт расчетный счет организации).
Денежными эквивалентами считаются краткосрочные и высоколиквидные финансовые вложения, которые легко конвертируются в денежные средства, размер которых заранее достоверно определен. Риск изменения стоимости указанных вложений незначителен. Заметим, что понятие краткосрочности инвестиций законодательно не установлено и определяется каждой организацией самостоятельно на основе мотивированного профессионального суждения. При этом рекомендуемым является срок, не превышающий три календарных месяца.
Примером денежных эквивалентов могут служить векселя со сроком погашения менее трех месяцев, банковские овердрафты при условии, что:
- платежи по овердрафту происходят по требованию заемщика немедленно (в любой момент времени);
- остаток по расчетному счету постоянно колеблется между дебетовыми и кредитовыми значениями.
В противном случае овердрафт признается полученным кредитом и должен быть отражен при планировании финансовой деятельности организации.
БДДС содержит классификацию данных о движении денежных средств и их эквивалентов за планируемый период по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.
Операционную деятельность организации составляют хозяйственные операции, которые приносят основной доход, а также иные операции, не относящиеся к инвестиционной и финансовой деятельности. Величина поступлений и платежей по операционной деятельности характеризует возможности организации без привлечения дополнительных источников финансирования:
- сохранять условия для операционной деятельности;
- осуществлять планируемую инвестиционную деятельность;
- погашать ранее полученные кредиты, займы и выплачивать дивиденды.
Следующим этапом является составление Бюджета движения денежных средств (БДДС) (прогноз отчета о движении денежных средств).
Бюджет движения денежных средств (БДДС) это план движений по расчетным счетам и наличных денежных средств в кассе предприятия, который отражает все прогнозируемые поступления и списания денежных средств в результате хозяйственной деятельности.
Бюджетирование движения денежных средств в ОСАО «Россия» преследует цель — обеспечить бездефицитность бюджета (реализуемость производственной программы) и определить связи между финансовым потоком и финансовым результатом.
Он показывает возможные поступления авансов и предоплаты (которые вытекают из условий договоров и контрактов), поступления за ранее отгруженную продукцию и дебиторскую задолженность, оплату продукции и товара текущего периода.
Для удобства работы в ОСАО «Россия», как уже указывалось, форматы БДиР и БДДС должны быть идентичными. Поэтому так же, как и в БДиР, соблюдается очередность выплат.
Бюджет движения денежных средств для ОСАО «Россия» отразим в табл. 3.9.
Таблица 3.9
Бюджет движения денежных средств на 2009 год
№ Показатель 1 квартал 2 квартал 3 квартал 4 квартал ИТОГО 1. Остатки денежных средств на начало периода филиала 2 625 926 1 875 951 1 570 544 1 660 956 2 142 749 2. Финансирование из ЦО (+)         - 3. ДМС (кассовый результат по страховой деятельности) 408 344 -10 880 3 785 62 754 464 003 4. Личное страхование (кассовый результат по страховой деятельности) 884 773 1 674 417 214 997 224 317 2 998 504 5. Страхование имущества (кассовый результат по страховой деятельности) 2 114 535 3 254 432 1 794 546 2 302 023 9 465 536 6. Страхование ответственности (кассовый результат по страховой деятельности) 243 283 420 842 493 748 568 823 1 726 696 7. Автотранспорт (кассовый результат по страховой деятельности) 742 547 1 655 868 20 184 887 25 435 781 48 019 083 8. ОСАГО (кассовый результат по страховой деятельности) 4 425 166 6 923 737 1 415 899 1 251 292 14 016 094 9. Сальдо от операций входящего перестрахования (+/-) -       - 10. Расходы на бланки общего типа, квитанции (-) -58 981 -44 146 -70 919 -70 919 -244 965 11. ЕСН на комиссионное вознаграждение (-) -247 573 -310 377 -807 576 -980 851 -2 346 376 12. Кассовый результат по страховой деятельности 8 512 095 13 563 894 23 229 367 28 793 221 73 973 751 13. НОР (-) -7 821 650 -9 787 550 -16 499 505 -19 649 228 -53 757 933 14. РВД (-) -12 170 451 -15 142 399 -29 708 887 -35 670 529 -92 692 265 15. Прочие доходы (+)         - 16. Прочие расходы (-)         - 17. Технический результат 690 445 3 776 344 6 729 862 9 143 993 20 340 643 18. Налоги (-) -7 000 -7 500 -7 500 -8 000 -30 000 19. Капитальные затраты (-) -809 000 -1 660 000 -1 370 000 -1 945 000 -5 784 000 20. Денежные средства в счет будущих договоров страхования (+) 2 250 000 4 015 000 5 500 000 7 000 000 18 765 000 21. Страховая премия по договорам сострахования (+)         - 22. Перечисление по договорам сострахования (-)         - 23. Перечисление резервов по договорам страхования жизни (-)         - 24. Возвраты по расторжению по договорам страхования жизни (-)         - 25. Расчеты с Центральным офисом (-) -2 874 420 -6 429 250 -10 761 950 -13 709 200 -33 774 820 26. Входящий поток по инвестиционной деятельности (+) -       - 27. Исходящий поток по инвестиционной деятельности (-) -       - 28. Входящий поток по финансовой деятельности (+) -       - 29. Исходящий поток по финансовой деятельности (-) -       - 30. Входящий денежный поток за период филиала (+) 31 035 000 41 554 000 68 084 000 82 842 000 223 515 000 31. Исходящий денежный поток за период филиала (-) -31 784 976 -41 859 407 -67 993 588 -82 360 208 -223 998 178 32. Кассовый результат филиала -749 976 -305 407 90 412 481 793 -483 178 33. Остатки денежных средств на конец периода филиала 1 875 951 1 570 544 1 660 956 2 142 749 2 142 749 34. Аллокация (-)           35. Технический результат с учетом аллокации (+/-) 690 445 3 776 344 6 729 862 9 143 993 20 340 643
Как видно из приведенных в табл. 3.9 данных, деятельность филиала ОСАО «Россия» в планируемом периоде имеет отрицательный кассовый результат. Это связано с высоким уровнем расходов, которые не могут быть покрыты существующими доходами.
В связи с этим необходимо принятие решений, позволяющих снизить уровень текущих расходов предприятия до приемлемого уровня, обеспечивающего хотя бы минимальную рентабельность деятельности предприятия.
Наиболее важным представляется проведение мероприятий по снижению уровня расходов по тем показателям, которые имеют наибольшую долю в структуре расходов организации.
Как видно было из таблицы 3.8, в структуре расходов имеются статьи затрат, которые можно сократить. К ним можно отнести затраты на проведение корпоративных мероприятий, при условии сокращения численности персонала – затраты на оплату труда и социальные отчисления, также отпадает необходимость в покупке новых компьютеров. Кроме того, как было выявлено ранее, возможно сокращение затрат на капитальные вложения и обслуживание недвижимости.
Также необходимо оценить эффективность некоторых видов расходов, например, затрат на рекламу. Необходима оценка изменения уровня спроса в зависимости от проведенных рекламных акций. По результатам анализа возможен отказ от некоторых видов рекламы, которые в страховой деятельности являются недостаточно эффективными.
Кроме того, возможно некоторое сокращение парка автомашин, который имеется на предприятии. Необходимо осуществлять четкий контроль за использованием служебного автотранспорта (для этих целей будет служить предложенная система внутреннего контроля). Также необходимо проведение анализа эффективности содержания собственного парка автомашин. Возможно, в современных условиях оптимальным вариантом было бы сокращение собственного автопарка до 2 – 3 автомашин, которые будут использоваться в ситуациях, когда необходим срочный выезд на место страхового случая. В остальных случаях возможно использование транспорта сторонних организаций.
Реализация предложенных направлений снижения затрат страховой компании ОСАО «Россия» позволит достигнуть положительного значения кассового результата деятельности филиала и улучшить финансовые показатели, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность фирмы.
http://b2blogger.com/research/report/1459.html