Оценка финансово хозяйственной деятельности организации ЗАО "Допуск-0"

Содержание
Введение
1. Система анализа финансово-хозяйственной деятельности на предприятии
1.1. Предмет и задачи анализа финансово-хозяйственной деятельности
1.2. Методы анализа финансово-хозяйственной деятельности
1.3. Роль оценки хозяйственной деятельности в системе управления предприятием
2. Характеристика хозяйствующего субъекта
2.1. Краткое описание производственной деятельности предприятия
2.2. Анализ финансовых результатов предприятия
3. Оценка финансово-хозяйственной деятельности предприятия
3.1. Оценка имущественного состояния
3.2 Анализ эффективности использования капитала
3.3Анализ финансовой устойчивости и платежеспособности
3.4. Рекомендации по повышению эффективности хозяйственной деятельности
4. Система обеспечения экономической безопасности на предприятии
Заключение
Литература
Приложения…………………….............................................................................. 81

Показатели  На начало отчетного 2008 года На конец отчетного 2008 года 1.Собственные оборотные средства (СОС), тыс.руб. -200 -52 2.Запасы и НДС, тыс.руб. 56 138 39 136 3.Дефицит/излишек источников финансирования относительно запасов, тыс.руб. -56 338 -39 188 4.Обеспеченность запасов СОС, % -0,4 -0,1 5.СОС , долгосрочные пассивы и краткосрочные кредиты, тыс.руб. 544 977 343 054 6.Дефицит/излишек источников финансирования относительно запасов, тыс.руб. 488 839 303 918 7.Обеспеченность запасов СОС, долгосрочными пассивами и краткосрочными кредитами и займами, % 970,8 876,6
По данным таблицы можно заключить. что предприятие является финансово неустойчивым и имеет соотношение устойчивости следующее (3.12.):
СОС + ДО ≤ З ≤ СОС + ДО + К; (3.12.)
-52 ≤ 39136 ≤ 343054.
Однако, следует отметить тот факт, что в структуре краткосрочных обязательств 80,6% составляют доходы будущих периодов. Следовательно, можно сделать вывод, что финансовое состояние предприятия близко к нормальной финансовой устойчивости. Задолженность по налогам, по заработной плате, социальными фондами у предприятия минимальная. Основная доля – это, как уже было отмечено, доходы будущих периодов и прочие кредиты ( 13,7%), задолженность перед поставщиками составляет лишь 5,2 %. Для полной оценки хозяйственной деятельности предприятия за отчетный 2008 год сведем основные показатели в таблице 3.11.
Таблица 3.11.
Основные показатели оценки хозяйственной деятельности предприятия.
Направление анализа Показатели Значение показателя 1.Оценка экономического потенциала предприятия ЗАО «Допуск-О» 1.1.Оценка имущественного положения 1.Величина основных средств и их доля в общей сумме активов 9 122 тыс.руб., 2,7 % 2.Коэффициент износа основных средств 9,5 3.Величина оборотных средств и их доля в активах 216 379 тыс.руб., 63,1 % 1.2.Оценка финансового положения 1.Величина собственных средств и их доля в общей сумме источников -52 тыс.руб., (-0,02)% 2.Коэффициент текущей ликвидности 0,065 3.Общая сумма собственного оборотного капитала, находящаяся в распоряжении предприятия - 126 675 тыс.руб. 4.Доля собственных оборотных средств (скорректированных) в общей сумме источников (-36,9)% чистых;
43,7 % скор. 5.Собственный оборотный капитал, скорректированный на доходы будущих периодов 149 979 тыс.руб. 6.Коэффициент финансовой зависимости 1,0004 7.Коэффициент общей платежеспособности 5,16 1.3. Наличие «больных» статей 1.Убытки –прибыль от продаж -6 524 тыс.руб. 2.Ссуды и займы, не погашенные в срок - 3.Просроченная задолженность 112 тыс.руб. 4.Векселя выданные и просроченные - 2.Оценка результативности финансово-хозяйственной деятельности 2.1.Оценка прибыльности 1.Прибыль до налогообложения 4939 тыс.руб. 2.Прибыль чистая 148 тыс.руб. 3.Рентабельность продаж
- по прибыли от продаж
- по прибыли до налогообложения
-по чистой прибыли
-6,4%
4,9%
0,1% 4.Рентабельность затрат
-по прибыли от продаж
-по прибыли чистой
-6,1 %
0,1 % 2.2.Оценка динамичности 1.Сравнительные темпы роста выручки (91%), прибыли(5,5%), авансированного капитала (-37,1;) 91,0 % > 5,5 % > (-37,1)% 2.Оборачиваемость оборотных активов 749 дней 2.3.Оценка эффективности использования потенциала 1.Рентабельность капитала 0,04 % 2.Рентабельность собственного капитала -284,6 % В первой части таблицы (табл.3.11.) отражены показатели оценки экономического потенциала фирмы.
Оценивая имущественное состояние предприятия, можно сказать, что основные средства используются эффективно, коэффициент износа не велик. Большая доля оборотного капитала характеризуется значительной величиной дебиторской задолженности.
Фирмы испытывает недостаток собственных средств за счет нераспределенной прибыли. Заемные средства предприятия состоят в основном их доходов будущих периодов, непосредственно доля кредиторской задолженности составляет 19,7%. Внеоборотные активы покрываются только за счет средств заемного капитала. Для фирмы характерна финансовая зависимость от заемных средств, коэффициент зависимости более 1,0 и равен 1,0004. Общая платежеспособность предприятия составляет 5,16 при нормативе 2,0. Предприятие способно покрыть свои краткосрочные обязательства своими активами.
Среди отрицательных сторон хозяйственной деятельности предприятия следует отметить наличие величины просроченной дебиторской задолженности размером 112 тыс.руб., списанной на убытки, и отрицательного значения прибыли от продаж ( -6524 ) тыс.руб., полученного за счет превышения величины затрат над объемом реализованной продукции и величиной оказанных услуг.
Однако, положительная динамики чистой прибыли все-таки наблюдается. По результатам хозяйствования величина чистой прибыли , полученной в 2008 год, ( 148 тыс.руб.) больше прибыли 2007 года (-2665 тыс.руб.) на 2813 тыс.руб.
Оценивая динамику основных показателей, таких как выручка от реализации, прибыль и величина капитала, необходимо сопоставить темпы их изменения. Оптимальным с точки зрения эффективности является следующее соотношение (формула 3.13):
∆ ЧП > ∆ ВР > ∆ К (3.13.)
Где ∆ ЧП – темп изменения чистой прибыли;
∆ ВР - темп изменения выручки от продаж;
∆ К – темп изменения капитала.
На предприятии ЗАО «Допуск-О» темп роста прибыли составляет лишь 5,5 %, темп роста выручки – 91,1 % и величина капитала снизилась на 37,1 %, соответственно соотношение выглядит таким образом:
5,5 % < 91,1 % > (-37,1)%.
Прибыль растет медленнее, чем объемы продаж. На величину прибыли оказывает влияние разнообразие хозяйственной деятельности предприятия. Если рассматривать только производственную деятельность, то можно заметить, что темп роста затрат (92695 тыс.руб. в 2008 против 44293 тыс. руб. в 2007 году – темп роста составил 109,3 %) превышает темп роста объемов производства ( 101229 тыс.руб. против 52983 тыс.руб. – 91,1%). Данное соотношении говорит о повышении затратоемкости продукции, соответственно прибыль валовая снизилась на 1,8%. С учетом прочих поступлений в доходную часть фирмы прибыль с отрицательного значения ( -2665 тыс.руб.) возросла до 148 тыс.руб., соответственно рост прибыли показал 5,5 %.
Вторая половина соотношения характеризуется более позитивно, так как превышение темпа роста объемов производства над темпами роста капитала характеризует более эффективное использование ресурсов. Указанное соотношение в мировой практике называют «золотым правилом экономики предприятия».
Рентабельность продаж и рентабельность затрат, рассчитанные по чистой прибыли предприятия, составляют лишь 0,1 %.
Рентабельность капитала характеризует отношение чистой прибыли к активам баланса, рассчитывается по формуле (3.14.):
РК = ЧП / К *100% , (3.14.)
Где РК – рентабельность капитала, %;
ЧП - прибыль чистая, остающаяся в распоряжении предприятия, тыс.руб., равная 148 тыс. руб.;
К – имущество фирмы, вложенное в активы, тыс. руб., 343054 тыс.руб.
Рентабельность собственного капитала характеризует отношение чистой прибыли к собственному капиталу компании и рассчитывается по формуле (3.15.):
РСК = ЧП / СК *100% , (3.15.)
Где РСК – рентабельность собственного капитала, %;
СК – собственный капитал фирмы, тыс. руб., (-52)тыс.руб.
В целом предприятие ЗАО «Допуск-О» имеет тенденцию к росту прибыли, к увеличению своей финансовой устойчивости, стабильности. Одной из основных проблемных участков финансово-хозяйственной деятельности является непомерно высокие управленческие и административные затраты, приводящие к получению убытков. Следует пересмотреть структуру затрат на производство продукции с целью снижения затратоемкости.

3.4. Рекомендации по повышению эффективности хозяйственной деятельности
Повышение эффективности хозяйственной деятельности предприятия зависит от многих факторов. Одним из основных является организация производственного процесса, рациональное использование материалов, повышение эффективности использования трудовых ресурсов, оборудования, разработка и применение новейших технология, модернизация оборудования. Все перечисленные факторы влияют на увеличение ( или уменьшение) объемов производства, оказания услуг, величину издержек, что в конечном итоге определяет прибыль предприятия, полученную в результате производственного и хозяйственного процесса.
Анализируя конечные результаты хозяйствования ЗАО «Допуск-О», выяснилось, что предприятие несет значительные потери, издержки на производство и процесс оказания услуг, по своей величине превышающие получаемые доходы от своей деятельности. Рассмотрим на примере механического участка объемы производства, величину издержек и получаемую прибыль.
Механический участок является подразделением компании, производящим детали к оборудованию. Конечные результаты производственной деятельностью по итогам отчетного 2008 года приведены в таблице 3.12.
Таблица 3.12.
Основные финансовые результаты деятельности механического участка за 2008 год
Показатели Значение показателя за 2008 год 1.Объем производства, дет. 100 200 2.Валовой доход, тыс.руб. 25 308 3.Себестоимость производства деталей, тыс.руб. 23 984 4.Валовая прибыль (убыток), тыс.руб. 1 324 5.Управленческие расходы, тыс.руб. 2 085 6.Прибыль от продаж, тыс.руб. -761 7.Цена реализации одной детали, руб. 250 8.Себестоимость одной детали, руб. 239,4 9.Величина переменных затрат, тыс.руб. 16 279,1 10.Переменные затраты на деталь, руб. 162,5 11.Величина постоянных затрат, тыс.руб. 7 704,9 12.Постоянные затраты на одну деталь, руб. 76,9
При анализе производственной деятельности механического участка выявлены резервы снижения себестоимости продукции, которые приведут в увеличению прибыли участка, повысят эффективность хозяйственной деятельности. По данным отчетного года финансовая устойчивость участка близка к критической. Маржинальный доход составляет 9028,9 тыс.руб. (25308 тыс.руб. – 16279,1 ). Объем безубыточного производства (ОБП) практически совпадает с фактическим выпуском:
ОБП = Затраты постоянные / ( Цена реализации – переменные затраты на единицу продукции),
ОБР = 7704,9 тыс.руб. / ( 250 руб. – 162,5 руб.) = 88056 деталей.
Запас финансовой прочности очень не значительный и составляет 12144 деталей ( 100200 дет. – 88056 дет.), это почти месячный запас.
Очень большой удельный вес управленческих расходов значительно снижает объем прибыли, то есть прибыль от продаж принимает отрицательное значение и равна (-761) тыс.руб., то есть затраты перекрывают полученный доход.
На основе полученных данных можно заключить, что участку требуется тщательный пересмотр всей организационной деятельности, направленный на повышение рентабельности продукции, эффективности всей деятельности.
Автор данной работы предлагает ряд мероприятий, направленных на улучшение производственно-хозяйственной деятельности:
- снижение трудоемкости изделий за счет уменьшения длительности производственного цикла;
- рациональное использование материала за счет повышения выхода годной продукции;
- снижение управленческих расходов за счет сокращения штатов.
Рассмотрим подробнее каждое из предложенных рекомендаций.
В качестве исходных данных приведем величину затрат на годовую программу и себестоимость единицы изделия в таблице 3.13.
Таблица 3.13.
Себестоимость затрат на единицу продукции
Статьи затрат Совокупные затраты на годовую программу, тыс.руб. Себестоимость единицы изделия, руб. 1.Материалы 12955 129,3 2.Вспомогателные материалы 647,8 6,5 3.Затраты на оплату труда 1360,9 13,6 4.Дополнительная заработная плата 204,2 2,0 5.Начисления на заработную плату 406,9 4,1 6.Расходы на содержание и обслуживание оборудования 704,2 7,0 7.Итого переменных затрат 16279 162,5 8.Постоянные затраты 7704,9 76,9 9.Итого затрат на производство 23983,9 239,4
Совершенствование технологической обработки материала, из которого изготавливается деталь, привело к тому, что увеличился выход годной продукции на 1 кг используемого материала. Норма расхода на одну деталь 1,2 кг. До внедрения выход годной продукции составлял 83,3 %, отходы – 16,7 %. Изменение технологического режима и режима обработки материала на станке привел к уменьшению отходов до 15,5 %, то есть выход годной продукции стал составлять 85,5 %. В результате норма расхода на одну деталь изменилась с 1,2 кг до 1,17 кг .
Это привело к тому, что затраты на материал для изготовления одной детали уменьшились с 129,3 руб. до 126,0 руб. Расчеты приведены в таблице 3.14. Годовая экономия по материальный затратам составит 320,6 тыс.руб.
Таблица 3.14.
Расчет материальных затрат до и после внедрения мероприятия
Показатели Значение показателя до внедрения Значение показателя после внедрения 1.Норма расхода материала на одну деталь, кг. 1,2 1,17 2.Стоимость материала, руб. за 1 кг. 107,8 107,8 3.Затраты на материал для изготовления одной детали, руб. 129,3 126,1 4.Затраты на материал на годовую программу, тыс.руб. 12955,8 12635,2
Уменьшение длительности производственного цикла
Организация производственного процесса сочетает по времени основные, вспомогательные и обслуживающие процессы по переработке материала в готовое изделие. Важнейшим параметром процесса является производственные цикл изготовления детали. В структуре производственного цикла : технологические операции, подготовительные, транспортное время, проверка качества изделия, и время перерывов ( междусменных, межоперационных, естественных, регламентированных) (19, с.286). Основным фактором сокращения производственного цикла во времени является упрощение технологических процессов, соблюдение принципа рациональной организации процесса производства ( пропорциональности, ритмичности, непрерывности).
Предлагается для повышения эффективности организации производственного процесса уменьшить межоперационные перерывы на 5 мин. Поддон с изделиями простаивает в ожидании начала операции ( на двух операциях ) по 2.5 мин. Пересмотр организационного процесса перемещения поддонов позволил уменьшить разрыв между обработкой деталей на каждой операции. В результате высвободилось в производственном цикле 5 мин.
Ускорение транспортных перемещений с участка обработки до упаковки длилось в процессе всего цикла 12 мин. Было предложено изменить маршрут следования транспортных тележек до участка упаковки, в результате общее время перемещения изделий сократилось до 7 мин. в целом по циклу, итого на 5 минут за каждый час работы участка.
Для производства годовой программы 100200 деталей необходимо 10560 человеко-часов при исходных данных:
-численность станочников составляет 5 человек;
-длительность рабочей смены 8 часов;
-фонд рабочего времени 2112 часов (8 час * 22 раб.дн. * 12 мес.);
-годовой объем человеко-часов 10560 ( 2112 нормо часов * 5 чел.).
Производительность станка составляет 9,49 деталей в час ( 100200 дет. / 10560 чел.-час.).
Уменьшения времени производственного цикла предполагается за счет сокращения межоперационных перерывов и простоев оборудования, в результате нормативное количество 9,49 деталей будут изготовлены за 50 мин. Соответственно, за час производительность станка увеличится до 11,43 деталей.
Стоимость одного нормо-часа составит 128,9 руб./час. ( 1360,9 тыс.руб. / 10560 нормо-час.) или затраты на оплату труда для изготовления одной детали - 11,28 руб. на одну деталь ( 128,9 руб./час / 11,43 дет), фактическая стоимость составляла 13,6 руб. / дет.
Экономия по трудоемкости составит 60,3 тыс.руб.( 1360,9 тыс.руб. – ( 11,28 руб./дет * 100200 дет)).
Как уже было замечено, непомерно большая величина управленческих расходов снижает прибыль предприятия. Предлагается руководству участка и всего предприятия пересмотреть структуру управленческого персонала, вклад каждого сотрудника, затраты рабочего времени и функциональные обязанности. Рациональное использование рабочего времени и эффективное перераспределение функциональных обязанностей значительно сократит потери на управленческий персонал. Автоматизация процесса учета и отчетности по движению материальных ресурсов, передачи заказов в производство, замена рутинной работы бухгалтера программными продуктами будет способствовать повышению работоспособности и отдачи сотрудников аппарата управления , уменьшению потерь рабочего времени на дублирующие операции.
Сокращение должности двух сотрудников аппарата управления и одного подсобного рабочего приведет к уменьшению затрат на управленческий персонал , расчет высвободившейся суммы затрат на оплату труда от сокращения трех работников 553,2 тыс.руб. приведен в таблице 3.15.
Таблица 3.15.
Высвободившаяся сумма затрат на оплату труда
Должность работника Месячный оклад работника, руб. Годовой оклад работника, тыс.руб. 1.Бухгалтер 17200 206,4 2.Специалист ПТО 18400 220,8 3.Подсобный рабочий 10500 126,0 4.Итого 46,1 553,2
Общая себестоимость единицы продукции снизится с 239,4 руб. до 232,5 руб. , общая величина затрат на годовую программу уменьшится на 683 тыс.руб., с 23984 тыс.руб. до 23301 тыс.руб., или на 2,8 %. Расчеты приведены в таблице 3.16.
Рост производительной мощности при выработке 11,43 деталей за час, при годовом объеме нормо – часов 10560, объем производства увеличится до 120700 деталей (11,43 дет * 10560 нормо-час.), это на 20,5 % больше, чем в отчетном периоде.
Полученные выгоды от проведения мероприятий:
- снижение норм расхода материала на изготовление одной детали и снижение затрат на оплату труда приведет к снижению себестоимости продукции на 6,3 % ;
- за счет увеличения выработки возможен рост объема производства на 20,5 %;
- объем продаж увеличится с 25308 тыс.руб. до 30175,2 тыс.руб., или на 19,2 %;
Таблица 3.16.
Расчет себестоимости единицы продукции до и после внедрения мероприятий
Статьи затрат Совокупные затраты на годовую программу, тыс.руб. Себестоимость единицы изделия, руб. Совокупные затраты на годовую программу, тыс.руб. Себестоимость единицы изделия, руб. До мероприятия После мероприятия 1.Материалы 12955 129,3 12625,2 126,0 2.Вспомогательные материалы 647,8 6,5 631,3 6,3 3.Затраты на оплату труда 1360,9 13,6 1130,3 11,3 4.Дополнительная заработная плата ( 15%) 204,2 2,0 169,5 1,7 5.Начисления на заработную плату (26%) 406,9 4,1 337,9 3,4 6.Расходы на содержание и обслуживание оборудования 704,2 7,0 701,4 7,0 7.Итого переменных затрат 16279 162,5 15595,6 155,6 8.Постоянные затраты 7704,9 76,9 7705,4 76,9 9.Итого затрат на производство 23983,9 239,4 23301,0 232,5
- затраты на производство продукции по годовой программе снизятся с 23984 тыс.руб. до 23026 тыс.руб., или на 958 тыс.руб. , процент снижения составит 4,0 %;
- снижение управленческих расходов уменьшат общие затраты на 553,2 тыс.руб.;
- повышение прибыли планируется на 1230,7 тыс.руб. при неизменных объемах производства (469,7 тыс.руб. – (-761 тыс.руб.)) и на 1329,6 тыс.руб. при росте объемов производства (568,6 тыс.руб. – (-761 тыс.руб.));
- повышение рентабельности продаж по участку с отрицательной величины до 1,9 .
Все расчетные данные сведены в таблице 3.17.
Таблица 3.17.
Конечные результаты по внедренным мероприятиям
Показатели По данным отчетного года По внедренным мероприятиям По внедренным мероприятиям при увеличении выпуска продаж 1.Объем продаж, дет 100200 100200 120700 2.Выручка от продаж, тыс.руб. 25308 25308 30175,2 3.Затраты на производство, тыс.руб. 23984 23026,0 28074,8 4.Себестоимость единицы продукции, руб. 239,4 232,6 232,6 5.Переменные затраты на единицу продукции, руб. 162,5 155,7 155,7 6.Постоянные затраты на единицу продукции, руб. 76,9 76,9 76,9 7.Прибыль валовая, тыс.руб. 1324 2001,48 2100,4 8.Управленческие расходы, тыс.руб. 2085 1531,8 1531,8 9.Прибыль от продаж, тыс.руб. -761 469,68 568,6 10.Рентабельность продаж, % -3,0 1,9 1,9
Совокупные затраты за отчетный период составляли 26069 тыс.руб. После внедрения рекомендуемых мероприятий затраты составят 24557,8 . Годовая экономия от снижения затрат составит 1511,2 тыс.руб. За счет уменьшения управленческих расходов на 553,2 тыс.руб. и за счет снижения затрат на производство на 958 тыс.руб.
После проведения анализа статей затрат управленческого персонала можно заключить, что в общей структуре управленческих расходов по итогам 2008 года (15058 тыс.руб.) удельный вес командировочных расходов и расходов на заработную плату управленческого персонала составляет соответственно, 14,0% ( 2108 тыс.руб.) и 42,2 % ( 6354 тыс.руб.). Предлагается пересмотреть указанные статьи управленческих расходов, уменьшение их величин не отразится на снижении эффективности производства, более того приведет к снижению общих издержек, соответственно и прибыли.
Рекомендовано: снизить управленческие расходы за счет уменьшения численности сотрудников, отправляемых в командировки на одного человека.
Исходные данные по расходам за год приведены в таблице 3.18.
Таблица 3.18.
Исходные данные по командировочным расходам за 2008 год
Показатели Значение показателя Расчет показателя 1.Общая сумма затрат на командировки сотрудников, тыс.руб. 2108 – 2.Количество сотрудников, бывших в командировках , чел. 20 – 3.Количество рабочих дней, отнесенных на командировочные расходы, дн. 32 – 4.Количество человеко-дней в командировках, чел.-дн. 634 20 чел.* 32 дн. 5.Средние затраты на 1 чел.-дн. командировочных расходов, тыс.руб. 3,32 2108 тыс.руб. / 634 чел.-дн. 6.Средние затраты на командировки на 1 сотрудника, тыс.руб. 106,3 32 дн * 3,32 тыс.руб.
По данным таблицы в среднем за год фирма отправляет в командировки 20 человек на общее количество дней, равное 32 дн. При уменьшении численности сотрудников, отправляемых в командировки, на одного человека, получим экономию, равную 106,3 тыс.руб.
Уменьшение затрат на командировки на 106,3 тыс.руб. приведет к снижению командировочных расходов до суммы 2001,7 тыс.руб., или на 5,1%.
Пересмотрев организационную структуру аппарата управления и штатный состав сотрудников, можно заключить, что при рациональном и более эффективном перераспределении обязанностей и обслуживания производственных и непроизводственных площадей имеется резерв сокращения персонала административно-хозяйственной части (2 чел.) и охраны ( 1 чел.). Расчет годовой экономии от сокращения штатов административно-хозяйственного аппарата приведен в таблице 3.19.
Таким образом, сумма затрат на заработную плату административного аппарат уменьшится на 404,4 тыс.руб., это приведет к снижению статьи управленческих затрат на 6,4%. Общая экономия составит 510,7 тыс.руб., в том числе за счет сокращения штатов – 404,4 тыс.руб., за счет снижения командировочных расходов – на 106,3 тыс.руб.
Общие результаты от снижения издержек по производственному подразделению и управленческих расходов приведем в таблице 3.20.
Таким образом, по данным таблицы видно, что общая сумма экономии от внедрения всех предложенных совершенствования составит 2022 тыс.руб.
Таблица 3.19.
Расчет годовой экономии от снижения заработной платы административного аппарата
Показатели Значение показателя Расчет показателя 1.Общая сумма затрат на заработную плату 2 технических работников и 1 охранника в месяц, тыс.руб. 33,7 – 2. Общая сумма затрат на заработную плату 2 технических работников и 1 охранника за год, тыс.руб. 404,4 33,7 тыс.руб. * 12 мес. 3.Сумма затрат на заработную плату управленческого персонала в год, тыс.руб. 6354 – 4. Сумма затрат на заработную плату управленческого персонала в год после сокращения штатов, тыс.руб. 5949,6 (6354 – 404,4)тыс.руб. 5.Процент снижения затрат на заработную плату, % 6,4 ((6354 / 5949,6)тыс.руб.-1)
Таблица 3.20.
Общие результаты от снижения издержек по рекомендованным мероприятиям
Показатели Значение показателя Расчет показателя 1.Затраты по производственной деятельности до внедрения мероприятий, тыс.руб. 9 2695 – 2.Экономия по мероприятиям механического участка, тыс.руб. 1 511,2 – 3. Затраты по производственной деятельности после внедрения мероприятий, тыс.руб. 91 184 (92695 – 1511,2)тыс.руб. 4.Управленческие расход до внедрения, тыс.руб. 15 058 – 5.Экономия по управленческим расходам, тыс.руб. 510,7 – 6.Управленческие расход после проведения мероприятий, тыс.руб. 1 4547 (15058 – 510,7) тыс.руб. 7.Прочие расходы, тыс.руб. 13 891 – 8.Затраты совокупные до мероприятий, тыс.руб. 121 644 (92695 + 15058 + 13891) 9. Затраты совокупные после мероприятий, тыс.руб. 119 622 (91184 + 14547 + 13891) 10.Экономия по затратам, тыс.руб. 2 022 (1511,2 + 510,7) 11.Снижение совокупных затрат в процентах, % 1,7 (121644 - 119622) / 121644*100% 12.Доходы совокупные , тыс.руб. 126 583 13.Прибыль до налогообложения после мероприятий, тыс.руб. 6 961 (126583 – 119622) 14. Прибыль после налогообложения после мероприятий и уплаты платежей ( 3605 тыс.руб.), тыс.руб. 1 685 (6961 – 0,24*6961) - 3605 14.Увеличение прибыли чистой, тыс.руб. 1 537 (1685 -148) В результате совокупные затраты снизятся с 121644 тыс.руб. до 119622 тыс.руб., или на 1,7 % . Прибыль чистая с 148 тыс.руб. увеличится до 1537 тыс.руб., эта величина принята с учетом прочих платежей по итогам 2008 года ( 3605 тыс.руб.). Без учета прочих платежей прибыль после вычета налога должна составить 5290 тыс.руб.
Выводы. Проведенный анализ финансового состояния предприятия на основании показателей безубыточности, рентабельности, финансовой устойчивости показал, что предприятие является финансово относительно устойчивое.
В бюджетном году наблюдается улучшение финансового положения, но очень не значительное. Платежеспособность предприятия очень низкая, текущие активы предприятия погашают текущие обязательства лишь на 30%, и это с учетом медленно реализуемых активов. Очень высока доля краткосрочных обязательств вместе с тем, что собственного капитала не достаточно для покрытия иммобилизованных активов. Ощущается недостаток прибыли для покрытия всех обязательств и нормального функционирования хозяйственной деятельности предприятия. Низкие показатели рентабельности производственной деятельности.
Предлагаемые мероприятия по повышению эффективности хозяйственной деятельности будут способствовать приросту прибыли предприятия на 5290 тыс.руб.
Предприятию необходимо рационально использовать ресурсы, снижать ресурсоемкость, разрабатывать новые технологии и модернизировать оборудование с целью роста эффективности производственного процесса.
4. Система обеспечения экономической безопасности на предприятии
Система безопасности предприятия характеризуется организационной совокупностью специальных подразделений, средств, методов и мероприятий, обеспечивающих защиту жизненно важных интересов предприятия от внутренних и внешних угроз. Финансовая устойчивость и стабильность функционирования предприятия во многом зависит от степени защищенности предприятия. Некоторые предприятия явно недооценивают важность организации системы безопасности на предприятии.
Основными целями системы безопасности являются:
1)Разработка и осуществление планов по защите интересов предприятия;
2)Формирование, обеспечение и развитие структур и средств обеспечения безопасности;
3)Мониторинг параметров внешней и внутренней структуры;
4)Конкурентная разведка;
5)Управление угрозами;
6)Управление рисками;
7)Восстановление пострадавших объектов защиты.
Разработка планов предполагает выявление, анализ и оценку реальных и потенциальных угроз безопасности, анализ кризисных ситуаций, планирование и реализацию комплекса мероприятий, которые будут обеспечивать защиту интересов.
Формируя структуру системы безопасности, следует обратить внимание на способность системы гибко реагировать на требования и изменения внешней среды. Установление технических средств должно обеспечивать потенциал системы за счет внедрения новой техники и технологии, повышать устойчивость и надежность связей в системе безопасности.
Мониторинг параметров внешней и внутренней среды предполагает определение номенклатуры показателей учета и контроля, оценивает показатели характеризующие параметры экономический безопасности внешней и внутренней среды (24, с. 475).
Конкурентная разведка ставит перед собой задачи:
- своевременного обеспечения надежной и всесторонней информации об окружающей среде;
- выявления факторов риска, затрагивающих экономические интересы предприятия;
- разработки рекомендаций по нейтрализации факторов риска.
Управление угрозами предполагает выявление, предотвращение, пресечение, отражение, уничтожение возникающих угроз нарушению устойчивости предприятия.
Руководству предприятия следует обратить внимание на вероятностный характер коммуникаций, учитывать факторы риска, понимая, что от этого зависит конкурентоспособность предприятия и его устойчивость.
При разработке системы экономической безопасности предприятия следует руководствоваться следующими принципами:
-правовая обоснованность структуры системы безопасности (конституция РФ, закон РФ «О безопасности», закон РФ «О конкуренции», закон РФ «О защите прав потребителя» и другие);
-формулирование миссии системы безопасности – предотвращение ущерба деятельности фирмы за счет разглашения и утечки информации, уничтожения имущества;
-ориентация деятельности системы на достижение конкурентно способности, выявление внутренних и внешних угроз, осуществление оперативных мер по их предупреждению;
-системный и маркетинговый подход к формированию структуры;
-повышение уровня автоматизации производства;
-комплексный подход к формированию структуры;
-мотивация работников в повышении качества.
Формирование службы безопасности на предприятии рекомендуется производить на основе документов (устава и инструкций), в которых должны быть сформулированы цели, задачи и обязанности службы. Важной функцией службы экономической безопасности является организация качества конкурентоспособности.
Обеспечение экономической безопасности предполагает использование разнообразных методов организации работ. В условиях ужесточения конкуренции необходимость внедрения системы безопасности приобретает особое значение. К основным методам можно отнести методы промышленного шпионажа, конкурентной разведки, распределения ответственности по звеньям и метод OPSEC.
Метод промышленного шпионажа ориентирован на использование любых доступных средств для получения необходимой информации. Метод конкурентной разведки исключает использование уголовно наказуемых способов ведения бизнеса. Для удержания своих позиций на рынке предприятию следует применить метод распределения ответственности по звеньям, который характеризуется делением предприятия на самостоятельный бизнес единицы и внедрение между ними договорных отношений. Отдел маркетинга определяет конкурентоспособность, расход ресурсов и прибыльность. Отдел логистики обеспечивает предприятие конкретными видами ресурсов. Тем самым система становится саморегулируемой и снижаются риски и издержки.
Метод OPSEC (Operation Security) обеспечивает защиту конфиденциальной информации. Данный метод является эффективным средством сокрытия намерений, планов, технологий, позволяет быть на шаг впереди противника. Организация защиты информации по методу OPSEC состоит из этапов:
-анализ объекта зашиты;
-выявление угроз;
-анализ эффективности;
-определение необходимых мер безопасности;
-разработка мероприятий в системе безопасности;
-реализация мероприятий;
-контроль выполнения.
Процесс организации работ, обеспечивающих экономическую безопасность, состоит из следующих задач:
1)определение требований к каждому звену цепочки (стандарты, методики, инструкции);
2)контроль качества договоров и планов между звеньями цепочки;
3)предотвращение внешних и внутренних угроз разрыва цепочки;
4)подготовка предложений по результатам мониторинга бизнес процессов.
Разрабатывая систему мероприятий по организации экономической безопасности на предприятии ЗАО «Допуск-О» необходимо:
1) Разработка бюджета затрат на организацию службы экономической безопасности;
2) Разработать устав, в котором определить цели, задачи и обязанности службы безопасности;
3)Разработать и утвердить структуру службы экономической безопасности (СЭБ);
4)Разработать систему предложений по мерам безопасности;
5)Осуществлять контроль выполнения мероприятий..
В состав бюджета затрат СЭБ необходимо запланировать средства для оплаты заработной платы сотрудников СЭБ, техническую оснащенность, и прочие затраты. Структура бюджета приведена в таблице 4.1.
Таблица 4.1.
Бюджет затрат службы экономической безопасности предприятия «Допуск-О»
Статья бюджета затрат Сумма затрат на 2-е полугодие 2009 года, тыс.руб. В том числе по кварталам , тыс.руб. III квартал IV квартал 1.Затраты на оплату труда сотрудников СЭБ 330,0 165,0 165,0 2.Затраты на техническое оснащение ( приобретение технических средств безопасности, компьютеры, прочие устройства) 120,0 80,0 40,0 3.Разработка документации, приобретение необходимой литературы и нормативных справочников 15,0 15,0 4.Прочие затраты 50,0 25,0 25,0 5.Итого затрат 515,0 285,0 230,0
Общая сумма затрат на организацию службы безопасности составила на II-полугодие 2009 года 515,0 тыс.руб., из них за третий квартал расход денежных средств предполагается в размере 285,0 тыс.руб., во четвертом квартале – 230,0 тыс.руб.
Предлагается рассмотреть следующую структуру СЭБ, представленную на рис. 4.1
Рисунок 4.1.Структура экономической безопасности на предприятии
Возглавляет СЭБ руководитель, который непосредственно подчинен генеральному директору предприятия. Руководитель СЭБ координирует действие всех подразделения СЭБ, всех специалистов, входящих в данное подразделение. В целом СЭБ имеет три направления:
- охрана предприятия и защита объектов от всевозможных угроз для экономической безопасности и обеспечения стабильности;
- информационно-аналитическое направление обеспечение сбор , обработку и анализ всей информации, отчетности, данных об участниках процесса производства и реализации продукции, поставщиках, конкурентах.
- служба мониторинга внешней среды, оценка эффективности по проведенной экспертизе, разработка антикризисного управления.
Основные функции СЭБ:
-сбор и обработка информации о конкурентах, их планах и направлениях;
-изучение партнеров фирмы;
-выявление угроз фирме со стороны конкурентов, поставщиков, покупателей;
-сопровождение всего производственного цикла , начиная от разработки стратеги развития до выпуска и реализации готового продукта и оказания услуг;
-сопровождение договоров и проектов;
-анализ состояния режимных мер и защищенности сведений;
-диагностика показателей, характеризующих параметры экономической безопасности во внешней среде и внутренней структуре .
С позиций системного подхода функции СЭБ тесно взаимосвязаны с финансовой, кадровой, логистической, учетной политикой, ценовой политикой предприятия. Взаимосвязи категорий «конкуренция», «эффективность», «экономическая безопасность», «конкурентоспособность» представлена на схеме рисунка 4.2.
Рисунок 4.2. Взаимосвязь категорий «конкуренция», «эффективность», «экономическая безопасность», «конкурентоспособность»
Служба экономической безопасности имеет воздействие и находится в тесной взаимосвязи со всеми составляющими системы обеспечения эффективности и стабильности фирмы: поставщиками, основным производством и всеми подразделениями компании, потребителями и конкурентами, и в конечном итоге результативностью функционирования фирмы. Полученные результаты воздействия СЭБ на процесс хозяйственной деятельности отражаются в обратной связи. Таким образом, СЭБ на предприятии должны оказывать влияние на качество и эффективность работы всех субъектов хозяйственной деятельности (24,с.480).
Обострение конкурентной борьбы обуславливает необходимость переоценки стратегии и тактики развития предприятия. Экономическая безопасность предприятия является устойчивым состоянием, которое характеризуется уровнем эффективности и стабильности функционирования за счет проведения мониторинга и обеспечения информационной, финансовой, кадровой, логистической, производственной и других видов безопасности.
Заключение
Важнейшая задача развития предприятия в современных, довольно сложных в связи с финансовым кризисом, условиях – повышение эффективности производства. Этого можно достичь исключительно за счет грамотного управления и планирования производства. Основной составляющей эффективной деятельности предприятия является осуществление комплексного финансово-экономического анализа хозяйственной деятельности предприятия. Результаты процесса анализа предполагают разработку м