Оценка качества прибыли и факторов её определяющих

Содержание
Введение
1 Экономическое содержание и назначение прибыли
1.1 Экономическая природа прибыли:функции, понятия
1.2 Роль прибыли в национальном хозяйстве
1.3 Классификация (виды) прибыли
2 Планирование прибыли и факторы её роста
3 Практические вопросы управления прибылью в ООО «Сервис»
3.1 Анализ и оценка распределения и использования прибыли на примере ООО «Сервис»
3.2 Анализ и оценка финансовых результатов деятельности малого предприятия на примере ООО «Сервис»
Заключение
Список использованной литературы

, или на 4,9%, а за 3 месяца 2010 года – уменьшилась на 1 044 тыс. руб., или на 19,1%. Что повлияло на изменение собственного капитала.
Краткосрочные обязательства представлены только кредиторской задолженностью, которая за анализируемый период увеличилась на 3 685 тыс. руб., или на 14,4%. В целом имущество предприятия увеличилось на 6 258 тыс. руб. и стало составлять 10 595 тыс. руб. Для определения ликвидности баланса следует сопоставим итоги групп по активу и пассиву (Приложение 6).
В организации наблюдается следующее соотношение активов и пассивов:
01.01.2009 01.01.2010 01.04.2010 - - - + + + + + + - - -
На протяжении всего анализируемого периода не выполняется первое неравенство, т.е. на предприятии наблюдается нехватка наиболее ликвидных активов и избыток наиболее срочных обязательств.
Анализ платежеспособности выполнен в приложении 7.
Так, из представленной таблицы определяется, что с точки зрения ликвидности финансовая ситуация предприятия улучшилась (общий показатель платежеспособности находится в зоне нормального ограничения – 1,08).
В ближайшее время за счет денежных средств и приравненных к ним финансовым вложениям организация могла погасить на начало года 27% текущей краткосрочной задолженности, но к концу года значение коэффициента ухудшилось до 6%. Это произошло за счет увеличения краткосрочных обязательств и уменьшения денежных средств.
За счет денежных средств и поступлений по расчетам на начало года могло быть погашено немедленно 40% краткосрочных обязательств, что не является достаточным. К концу года значение незначительно улучшилось до 41%.
Мобилизовав все оборотные средства, предприятие сможет погасить все текущие обязательства.
За анализируемый период удалось улучшить значение коэффициента маневренности функционирующего капитала (уменьшение значения с 1,39 до 1,26). Это значит, что в производственных запасах уменьшилась часть обездвиженного функционирующего капитала.
Для текущей деятельности предприятие полностью обеспечено собственными оборотными средствами.
Т.к. коэффициент текущей ликвидности и обеспеченности собственными средствами в норме, рассчитаем коэффициент восстановления платежеспособности:
L = 3,23 + 6 / 12 * (3,23 – 2,55) / 2 = 1,8 ( 1
Таким образом, в ближайшие 6 месяцев предприятию не грозит утрата платежеспособности.
Обобщающим показателем финансовой независимости является излишек или недостаток источников средств, для формирования запасов, который определяется в виде разницы величины источников средств и величины запасов (таблица 3).
Таблица 3 - Анализ достаточности источников финансирования для формирования запасов ООО «Сервис» 01.01.2008-01.04.2010гг.
Наименование показателя 01.01.2009 01.01. 2010 01.04.2010 СОС 2454 6109 4999 КФ 2454 6109 4999 ВИ 2454 6109 4999 На основе данных получим трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости (таблица 4)
Таблица 4 - Определение типа финансового состояния ООО «Сервис» 01.01.2008-01.04.2010гг.
Показатель 01.01.2009 01.01.2010 01.04.2010 Фс -947 -1616 -3998 Фт -947 -1616 -3998 Фо -947 -1616 -3998 S (Ф) (0, 0, 0) (0, 0, 0) (0, 0, 0)
На предприятии в течение анализируемого периода финансовое состояние, при котором предприятие полностью зависит от заемных источников финансирования не выявлено. Хотя собственного капитала не совсем хватает для финансирования материальных оборотных средств, то есть пополнение запасов идет за счет средств, образующихся в результате некоторого замедления погашения кредиторской задолженности.
Рассчитаем коэффициенты финансовой устойчивости (Приложение 8).
Все коэффициенты финансовой устойчивости находятся в пределах нормального ограничения.
На 1 рубль вложенных в активы собственных средств предприятие привлекает 93 копейки заемных средств. Значение коэффициент увеличилось с начала периода на 42 копейки.
За счет собственных источников финансируется половина оборотных активов.
Подводя итог, можно сделать вывод, что организации необходимо стараться уменьшать текущую краткосрочную кредиторскую задолженность, в более короткие сроки, а также увеличить поток денежных средств на предприятие.
Таким образом в разделе рассмотрены основные финансовые показатели деятельности ООО «Сервис», которые отражают достаточно хороший уровень развития компании.
3 Пути оптимизации результатов деятельности малого предприятия на примере ООО «Сервис»
Поскольку все рассмотренные финансовые показатели, по текущей деятельности предприятия находятся в пределах нормы, предложим организации - ООО «Сервис» заняться дополнительным видом деятельности, а именно продажей автомобилей RENAULT.TRUCKS.
Так как у компании есть дилерский договор с заводом-изготовителем грузовой техники РЕНО, в котором прописано, что она может заниматься продажей грузовиков РЕНО и выполнять гарантийные работы плановой техники. ООО «Сервис» является официальным дилером завода- изготовителя во Франции.
На данный момент продажей грузовиков РЕНО занимается компания (Дилер) в Москве, а «Сервис» займет нишу по Новосибирску, спрос на приобретение транспорта в регионе есть.
Если компания ООО «Сервис» будет закупать грузовики РЕНО во Франции и продавать их в Новосибирске на весь Новосибирский регион, а гарантия на новый автомобиль – 2 года, это значит, что добавится работа для автосервиса, по текущему, плановому ремонту и техническому обслуживанию. Выручка компании возрастет. Увеличатся активы, за счет закупаемых материалов, запасных частей.
Модели марки RENAULT TRUCKS, предлагаемые заводом во Франции: RENAULT MAGNUM, RENAULT PREMIUM, RENAULT LANDER, RENAULT PUGER, RENAULT MASOCT, RENAULT MEDIUM.
Продажа новой техники:
Закупочная цена автомобиля в среднем составляет – 2 347 т.р., продажа составляет в среднем- 2 477 т.р.
Прибыль от продаж (Валовая) составит 130 т.р. за единицу.
Затраты в среднем составят 15 т.р. за единицу.
Предположим, что в год будет продаваться 120 машин. Таким образом, чистая прибыль за год от этого вида деятельности составит:
120 * (130 – 15) * (1 – 0,24) = 10 488 тыс. руб.
Гарантийный ремонт на новую технику:
Ознакомимся с графиком регулярного технического обслуживания автомобилей, рассчитанного на два года, из него вытекают следующие расчеты:
Выручка от выполненных работ в год составит 12 т.р. за единицу.
Выручка от использованных на ремонт материалов и запасных частей в год составит: 44 т.р. за единицу.
В год будут обслуживаться 120 машин.
Выручка от этого вида деятельности в год составит 6 720 тыс. руб.
Стоимость закупки материалов и запчастей в год составит: 1 200 тыс. руб. (10 т.р. за единицу).
Затраты в среднем составят 3 т.р. за единицу. (360 т. р. в год), таким образом, чистая прибыль за год от этого вида деятельности составит:
120 * (12 + 44 – 10 – 3) = 120 * 43 = 5 160 – 47 = 5 113 (ЕНВД).
Расчет налога ЕНВД за год: 12 * 2 * 1,081 * 12 * 0,15 = 47, где
База = 12, численность = 2, К1 = 1,081, количество месяцев = 12, ставка налога = 0,15.
На 15 601 тыс. руб. увеличится нераспределенная прибыль в пассиве и денежные средства в активе.
Статьи баланса будут иметь следующие вид (Приложение 9) .
Так, как видно из таблицы отметим следующее:
На 297 240 тыс. руб. (2 477 * 120) увеличится выручка от продажи, а себестоимость - на 281 640 тыс. руб. (2 347 * 120).
На 6 720 тыс. руб. (56 * 120) увеличится выручка от оказанных услуг, а себестоимость – на 1 200 тыс. руб. (10 * 120).
На 2 160 тыс. руб. (18 * 120) увеличатся затраты, расходы.
На 3 359 тыс. руб. (3 312 + 47) увеличится налог на прибыль.
Отчет о прибылях и убытках измениться следующим образом (Приложение 10).
Рассчитаем заново коэффициенты, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность, с учетом предложенных мероприятий.
Анализ ликвидности представлен в Приложении 11. Из приложения 11 видно, что соотношение активов и пассивов не изменилось (-, +, +, -). Но увеличились наиболее ликвидные активы и постоянные пассивы.
Рассмотрим коэффициенты платежеспособности (Приложение 12).
Как видно из таблицы: за счет внедрения нового направления удалось улучшить общий показатель платежеспособности на 12,47 (13,13), что позволило вывести его за ограничение, улучшив результат почти в двадцать раз. Коэффициент абсолютной ликвидности вырос на 2,96 (3,02).
Коэффициент «критической оценки» также вырос на 2,96 (3,20), а это нам показывает о том, что организация может немедленно и полностью погасить краткосрочную задолженность за счет собственных денежных средств. Значительно улучшились коэффициенты текущей ликвидности, маневренности функционирующего капитала и обеспеченности собственными средствами. После проведения мероприятий по новому направлению, в организации наблюдается абсолютный рост оборотных средств, необходимых для ее текущей деятельности. Все рассмотренные показатели находятся в норме или более того возросли. Таким образом, у организации есть все возможности дальнейшего роста и процветания.
Проведем анализ достаточности источников финансирования для формирования запасов (таблица 5)
Таблица 5 - Анализ достаточности источников финансирования для формирования запасов ООО «Сервис»
Наименование показателя До мероприятий После мероприятий СОС 4 999 20 600 КФ 4 999 20 600 ВИ 4 999 20 600
Таким образом, как показано в таблице - источники финансирования для формирования запасов увеличились в 4 раза, что является положительным моментом.
Рассчитаем трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости (таблица 6).
Таблица 6 - Трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости ООО «Сервис»
Показатель До мероприятий После мероприятий Фс - 3 998 11 603 Фт - 3 998 11 603 Фо - 3 998 11 603 S (Ф) (0, 0, 0) (1, 1, 1)
На предприятии после внедрения мероприятий этот показатель изменился в лучшую сторону. Организация обрела абсолютную независимость финансового состояния и высокий показатель финансовой устойчивости.
Рассчитаем коэффициенты финансовой устойчивости (таблица 7).
Таблица 7 - Коэффициенты финансовой устойчивости ООО «Сервис»
Наименование показателя До мероприятий После мероприятий Отклонение Нормальное ограничение Коэффициент капитализации U1 0,93 0,25 -0,68 меньше 1,5 Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования U2 0,49 0,80 0,31 больше 0,1 Коэффициент финансовой независимости U3 0,52 0,80 0,28 0,4-0,6 Коэффициент финансирования U4 1,08 4,04 2,96 больше 0,7 Коэффициент финансовой устойчивости U5 0,52 0,80 0,28 больше 0,6 Внедренные мероприятия позволили улучшить коэффициент капитализации (на 1 рубль вложенных в активы собственных средств, предприятие будет привлекать 25 копеек заемных средств).
Остальные коэффициент значительно улучшились (до внедрения мероприятий они находились в нормальном ограничении). Возросла деловая активность организации.
Таким образом, предложенные мероприятия позволили улучшить финансовое состояние предприятия по всем показателям. Выполнена основная задача финансово-хозяйственной деятельности – это рост прибыли на предприятии.
Заключение
Таким образом, проведя анализ данной темы, можно сделать следующие выводы. Многие экономисты исследуют проблемы непосредственно связанные с прибылью, так, согласно марксистской теории, прибыль является превращенной формой прибавочной стоимости, представляющей неоплаченный прибавочный труд наемного рабочего, занятого в сфере материального производства.
В неоклассической теории обосновывается иной подход: прибыль формируется в зависимости от производительности факторов производства, каждый их владелец получает свою часть добавленной стоимости в соответствии с предельной производительностью капитала, труда, земли: прибыль, зарплату, ренту.
Формирование финансовых результатов предприятия: обобщающим показателем анализа и оценки эффекта деятельности предприятия на определенных стадиях является финансовый результат.
Компания ООО «Сервис» работает на рынке сервиса автомобилей с 2002г. Большой срок работы в авто-бизнесе позволил фирме приобрести и укрепить деловые связи со многими крупными поставщиками. Кроме того, за годы существования на рынке, у компании сложилась репутация устойчивого, динамично развивающегося, многопрофильного предприятия. Основой деятельности является, в том числе, оперативная реакция на изменения, происходящие на рынке автозапчастей.
Сегодня компания «Сервис» предлагает авто-владельцам не только автозапчасти практически на любой грузовой автомобиль иностранного производства, но и также целый спектр услуг, с вязанный с ремонтом автомобилей: услуги по текущему ремонту, диагностика, техническое освидетельствование для страховых компаний, гарантийный ремонт по новым автомобилям и капитальный ремонт двигателей. Кроме этого, на территории СТО находится магазин, в котором есть возможность приобрести фактически любые запчасти, материалы, масла и жидкости, для грузового автотранспорта.
Для ООО «Сервис» можно сделать вывод, что организации необходимо постараться уменьшить текущую краткосрочную кредиторскую задолженность в более короткие сроки, а также увеличить поток денежных средств на предприятие. В качестве рекомендации по улучшению финансового состояния на предприятии ООО «Сервис» в 2009 году были сделаны предложения по открытию дополнительного вида деятельности, а именно продажи автомобилей RENAULT. TRUCKS. А также проведение гарантийных работ по их обслуживанию.
Список использованной литературы
Абрютина М. С. Грачёв А. В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. – М: Дело и сервис, 2008. – 187с.
Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2010 – 212с.
Баринов В.А. Экономика фирмы: стратегическое планирование. - М.:КноРус, 2009. - 230 с.
Бочаров В.В. Финансовый анализ. - С-Пб.: Питер, 2009. – 202с.
Брег С. Настольная книга финансового директора. – М.: Альпина Бизнес Букс, 2010. – 536.
Бригхем Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент. - Спб: Экономическая школа, 2008.- 273с.
Ван Хорн Дж. К. Основы управления финансами. - М.: Финансы и статистика, 2008. – 800 с.
Гладченко А. О. Основы финансового права. - Ростов н/Д: Феникс, 2009. - 205 с.
Глазков М.М. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – СПб.: ООО «Андреевский изд. дом», 2008. - 448 с.
Грачев А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия. – М.: Финпресс, 2010.-371с.
Губин В.Е., Губина О.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 336с.
Деньги. Кредит. Банки / Под ред. О. И. Лаврушина. - М. : Финансы и статистика, 2009. - 460 с.
Налетова И.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 128с.
Пястолов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Академия, 2008. – 332с.
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности. - М.: ИНФРА-М, 2009 – 252с.
Финансовый менеджмент: теория и практика / Под ред. Е. С. Стоянова, Т. Б. Крылова, И. Т. Балабанов.- М.: Перспектива, 2008. - 655 с.
Фрейнкман Е.Ю. Экономика и бизнес. - М.: Начала-Пресс, 2010. - 160 с.
Чуева Л. Н. Экономика фирмы. - М. : Дашков и К°, 2010. - 415 с.
Шеремет. А.Д. Методика финансового анализа - М.: ИНФРА-М, 2008.- 408с.
Шуляк П.Н. Финансы предприятия. – М.: Издательский Дом «Дашков и К», 2010. – 752 с.
Экономика предприятия / Под ред. С. Г. Фалько. – М.: Дрова, 2010. – 349с.
32
Финансовая дирекция, ее подразделения
Финансовый менеджер
Управляющая подсистема (субъект управления)
Денежный оборот
Управляемая подсистема (объект управления)
Кругооборот стоимости (капитала)
Финансовые ресурсы, их источники
Финансовые отношения
Выход (состояние объекта)
Информация о состоянии
Цели предприятия
Администратор
Главный менеджер
Ремонтный отдел
Отдел закупок
Отдел продаж
Бухгалтерия
Генеральный директор