расчетная часть курсовой

Содержание
1. Исходные данные для выполнения курсовой работы 3
2.1 Общие сведения о предприятии
2.2 Аналитические данные о первоначальной стоимости и сумме начисленной амортизации по основным средствам и нематериальным активам
2.3 Остатки по счетам бухгалтерского учета
2.4 Учетная политика предприятия на 2008г.
2. Расчетная часть 16
2.1 Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь 2008 года
2.2 Счета бухгалтерского учета за декабрь 2008 года
2.3 Оборотно-сальдовая ведомость за декабрь 2008 года
2.4 Расчет налога на имущество
2.5 Ведомость учета затрат по элементам
2.6 Ведомость калькулирования себестоимости выпуска и реализации готовой продукции
2.7 Формирование чистой прибыли (убытка)
2.8 Определение текущего налога на прибыль
3. Бухгалтерская отчетность 48
3.1 Бухгалтерский баланс
3.2 Отчет о прибылях и убытках
3. 3 Отчет об изменениях капитала
3.4 Отчет о движении денежных средств
3.5 Приложения к бухгалтерскому балансу
3.6 Пояснительная записка
Список литературы

руб.)

Показатель За отчетный
период За аналогичный период предыдущего года наименование код 1 2 3 4 Остаток денежных средств на начало отчетного года 010 2365 Движение денежных средств по текущей деятельности Средства, полученные от покупателей, заказчиков 020 500 Прочие доходы Денежные средства, направленные: на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов
(1414) 150 ( ) на оплату труда 160 ( 154 ) ( ) на выплату дивидендов, процентов 170 ( --- ) ( ) на расчеты по налогам и сборам 180 ( 166 ) ( ) на расчеты с внебюджетными фондами 185 ( 39 ) ( ) на подотчетные суммы ( --- ) ( ) на прочие расходы 190 ( 3 ) ( ) Чистые денежные средства от текущей деятельности 200 (1276) Движение денежных средств по инвестиционной деятельности Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов 210 --- Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений 220
--- Полученные дивиденды 230 --- Полученные проценты 240 1 Поступления от погашения займов, предоставленных 250 --- другим организациям Приобретение дочерних организаций 280 ( --- ) ( ) Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов
( 15)
( ) 290 Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений 300 ( 200 ) ( ) Займы, предоставленные другим организациям 310 ( --- ) ( ) Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности 340 ( 199 ) Движение денежных средств по финансовой деятельности Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг 350 --- Поступления от займов и кредитов, предоставленных 360 --- другими организациями Выкуп собственных акций и долей 365 ( 15 ) Погашение займов и кредитов (без процентов) 390 ( ) ( ) Погашение обязательств по финансовой аренде 400 ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) Чистые денежные средства от финансовой деятельности 410 ( 15 ) Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов (1493) Остаток денежных средств на конец отчетного периода 420 872 Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю 440 ---
Руководитель ________ ___________________
(подпись) (расшифровка подписи)
Главный бухгалтер ________ ________________
(подпись) (расшифровка подписи)
"____" ___________ 200_ г.
3.5. Приложения к бухгалтерскому балансу
Нематериальные активы
Показатель Наличие на начало отчетного года Поступило Выбыло Наличие на конец отчетного периода наименование код 1 2 3 4 5 6 Объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на результаты интеллектуальной собственности) 010
28,4
ё7,8
( 10 )
26,2 в том числе: 011 у патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель ( ) у правообладателя на программы ЭВМ, базы данных 012 ( ) у владельца на товарный знак и знак обслуживания, 014 наименование места происхождения товаров 28,4 ( ) 28,4 у патентообладателя на селекционные достижения ( ) Организационные расходы 020 ( ) Деловая репутация организации 030 ( ) Исключительное право на «Технологию плавки драг. металлов» 10 ( 10 ) --- Прочие 7,8 ( --- ) 7,8
Показатель Наличие на начало отчетного года Наличие на конец отчетного периода наименование код 1 2 3 4 Амортизация нематериальных активов - всего 050 13,4 22,9 в том числе:
Исключительное право на торговую марку
13,4
22,9
Основные средства
Показатель Наличие на начало отчетного года Поступило Выбыло Наличие
на конец
отчетного периода наименование код 1 2 3 4 5 6 Здания 2356,1 --- ( --- ) 2356,1 Сооружения и передаточные устройства 521,6 --- ( --- ) 521,6 Машины и оборудование 3671,5 744,6 ( --- ) 4416,1 Транспортные средства 361,0 --- ( 237,6 ) 123,4 Производственный и хозяйственный инвентарь 289,0 107,2 ( 32 ) 364,2 Продуктивный скот ( ) Многолетние насаждения ( ) Другие виды основных средств 5,2 --- ( ) 5,2 Земельные участки и объекты природопользования ( ) Капитальные вложения на коренное улучшение земель ( ) Итого 7204,4 851,8 ( 269,6 ) 7786,6
Показатель Наличие
на начало отчетного года Наличие
на конец
отчетного периода наименование код 1 2 3 4 Амортизация основных средств - всего 140 238,4 910 в том числе: 33,2 132,5 зданий и сооружений машин, оборудования, транспортных средств 191,2 755,2 других 14 22 Передано в аренду объектов основных средств - всего --- --- в том числе: здания сооружения Переведено объектов основных средств на консервацию --- --- Получено объектов основных средств в аренду - всего --- --- в том числе: Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и находящиеся в процессе государственной регистрации --- --- Справочно. код Наличие
на начало отчетного года Наличие
на конец
отчетного периода 2 3 4 Результат от переоценки объектов основных средств: первоначальной (восстановительной) стоимости 171 амортизации 172 Изменение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации
Доходные вложения в материальные ценности
Показатель Наличие
на начало
отчетного года Поступило Выбыло Наличие на конец отчетного периода наименование код 1 2 3 4 5 6 Имущество для передачи в лизинг ( ) Имущество, предоставляемое по договору проката ( ) Прочие ( ) Итого ( )
код Наличие
на начало
отчетного года Наличие
на конец
отчетного периода 1 2 3 4 Амортизация доходных вложений в материальные ценности
Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
Виды работ Наличие
на начало
отчетного года Поступило Выбыло Наличие на конец отчетного периода наименование код 1 2 3 4 5 6 Всего 310 --- 150 (50 ) 100 в том числе: ( ) НИОКР по разработке нового вида продукции --- 150 ( 50 ) 100 Справочно. код Наличие
на начало
отчетного года Наличие
на конец
отчетного периода 2 3 4 Сумма расходов по незаконченным научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам 320 --- --- код Наличие
на начало
отчетного года Наличие
на конец
отчетного периода 2 3 4 Сумма не давших положительных результатов расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам, отнесенных на прочие расходы --- 50 Расходы на освоение природных ресурсов
Показатель Наличие
на начало
отчетного года Поступило Выбыло Наличие
на конец
отчетного периода наименование код 1 2 3 4 5 6 Расходы на освоение природных ресурсов - всего 410 --- --- ( ) --- в том числе: ( ) ( ) Справочно. код Наличие
на начало
отчетного года Наличие
на конец
отчетного периода 2 3 4 Сумма расходов по участкам недр, незаконченным поиском и
оценкой месторождений, разведкой и (или) гидрогеологическими
изысканиями и прочими аналогичными работами --- --- Сумма расходов на освоение природных ресурсов, отнесенных
в отчетном периоде на прочие расходы как
безрезультатные --- ---
Финансовые вложения
Показатель Долгосрочные Краткосрочные
наименование код на начало отчетного года на конец
отчетного периода на начало
отчетного года на конец
отчетного периода 1 2 3 4 5 6 Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций – всего 510 в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ 511 Государственные и муниципальные ценные бумаги 515 Ценные бумаги других организаций - всего 520 --- 207,3 --- 160,0 |в том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя) 521 Предоставленные займы 525 Депозитные вклады 530 Прочие 535 Итого 540 207,3 160,0 Из общей суммы финансовые вложения, имеющие текущую рыночную стоимость Вклады в уставные (складочные) капиталы других
организаций - всего 550 в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ 551 Государственные и муниципальные ценные бумаги 555 Ценные бумаги других организаций - всего 560 в том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя) 561 Прочие 565 Итого 570 Справочно. По финансовым вложениям, имеющим текущую рыночную стоимость, изменение стоимости в результате корректировки оценки 580 По долговым ценным бумагам разница между первоначальной и номинальной стоимостью отнесена на финансовый результат отчетного периода 590
Дебиторская и кредиторская задолженность
Показатель Остаток
на начало
отчетного года Остаток
на конец
отчетного периода
наименование код 1 2 3 4 Дебиторская задолженность: краткосрочная - всего 236 3852 в том числе: расчеты с покупателями и заказчиками 200 3824 авансы выданные прочая 36 28 долгосрочная - всего в том числе: расчеты с покупателями и заказчиками авансы выданные прочая Итого 236 3852 Кредиторская задолженность: краткосрочная - всего 4474 7187 в том числе: 485 805 расчеты с поставщиками и подрядчиками авансы полученные расчеты по налогам и сборам 86 842 кредиты займы 2000 2500 прочая 1903 3040 долгосрочная - всего 500 1592 в том числе: кредиты займы 500 1592 Итого 4974 8779
Расходы по обычным видам деятельности за декабрь 2008 г.
(по элементам затрат)
Показатель За
отчетный год За предыдущий
период наименование код Материальные затраты 710 809 Затраты на оплату труда 720 185 Отчисления на социальные нужды 730 50 Амортизация 740 66 Прочие затраты 750 30 Итого по элементам затрат 760 1140 Изменение остатков (прирост [+], уменьшение [-]): 765 2 незавершенного производства расходов будущих периодов 766 (239) резерв предстоящих расходов 767 23 Обеспечения
Показатель Остаток на начало отчетного года Остаток на конец отчетного периода наименование код Полученные - всего --- --- в том числе: векселя Имущество, находящееся в залоге --- --- из него: объекты основных средств ценные бумаги и иные финансовые вложения прочее Выданные - всего --- --- в том числе: векселя Имущество, переданное в залог --- --- из него: объекты основных средств ценные бумаги и иные финансовые вложения прочее
Руководитель ________ ___________________
(подпись) (расшифровка подписи)
Главный бухгалтер ________ ________________
(подпись) (расшифровка подписи)
"____" ___________ 200_ г.
3.6 Пояснительная записка
К Бухгалтерской отчетности ОАО «Сфинкс» за 2008 г.
Общие сведения об организации
Полное наименование организации – Открытое акционерное общество «Сфинкс».
Сокращенное наименование организации – ОАО «Сфинкс»
Дата государственной регистрации – 23 сентября 2006 г.
Основной государственный регистрационный номер – 106875432341
Идентификационный номер налогоплательщика – 7878352492
Уставный капитал – 144 тыс. руб. разделен на 1000 обыкновенных голосующих акций номиналом 144 руб. каждая, в т. ч. вклады физический лиц работников ОАО «Сфинкс»:
Волков А.А. – 35000 руб.
Огурцов В.В. – 35000 руб.
Фролов Л.П. – 25000 руб.
Физических лиц , не являющихся работниками общества – 49000 руб.
Основной вид деятельности - в соответствии с Уставом ОАО «Сфинкс» занимается производством ювелирных изделий .
Обязательный аудит – Организация подлежит обязательному аудиту , т. к. подпадает под критерии , установленные ст. 7 ФЗ от 07.08.2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности.»
Основные элементы учетной политики организации
Ведение бухгалтерского учета производить по формам, разработанным организацией, с применением вычислительной техники силами бухгалтерии предприятия.
Основными средствами считать предметы, используемые в производстве продукции (прямо или косвенно) и не предназначенные для последующей перепродажи, служащие более одного года и способные приносить экономические выгоды в будущем.
Активы, которые по критериям могут быть отнесены к основным средствам стоимостью до 20 000 руб. подлежат учету в составе материалов.
Начисление амортизации по основным средствам и нематериальным активам производить для целей бухгалтерского учета и налогообложения прибыли линейным методом.
В случае невозможности определения срока полезного использования нематериальных активов (НМА), считать эти НМА с неопределенным сроком полезного использования. При этом каждый год надо проверять не исчезла ли неопределенность со сроком, если исчез0ла, то его надо установить и выбрать способ амортизации.
Учет процесса заготовления материальных оборотных средств осуществляется в оценке по фактической себестоимости с применением счета 10 «Материалы».
Создание ремонтного фонда основных средств не предусматривать, финансирование ремонтных работ производить путем включения фактических затрат в затраты на производство по мере производства ремонта или отнесения фактических затрат на счет расходы будущих периодов с последующим равномерным списанием, в зависимости от вида и размера ремонта.
Сроки погашения расходов будущих периодов определять конкретно по видам расходов.
Применять позаказный метод учета затрат на производство с подразделением на прямые (счета 20 “Основное производство” и 23 “Вспомогательные производства”) и косвенные (счет 26 “Общехозяйственные расходы”). Для всех вариантов калькулируется полная производственная себестоимость продукции.
В конце отчетного периода косвенные расходы включаются в себестоимость продукции в результате списания на прямые затраты. Косвенные расходы не распределяются межу основным и вспомогательным производством, т.к. продукция вспомогательного производства не реализуется на сторону.
Расходы вспомогательных производств, связанные с изготовлением упаковки, списываются в конце месяца на расходы по сбыту (коммерческие расходы).
Расходы по отделу маркетинга учитывать на счете 44 «Расходы по сбыту», по управленческому персоналу, отделу снабжения и разнорабочим - на счете 26 «Общехозяйственные расходы".
Коммерческие расходы списываются на себестоимость реализованных изделий для определения полной себестоимости продажи продукции.
Страхование от несчастных случаев на производстве осуществляется из расчета 1%.
Учет выпуска готовой продукции вести без применения счета 40 “Выпуск продукции (работ, услуг)”. Готовую продукцию оценивать в балансе по фактической производственной себестоимости.
Создавать резерв на предстоящую оплату отпусков работникам организации с учетом ЕСН и страховых взносов от несчастных случаев на производстве в размере 10%.
Отгруженные продукцию, товары и оказанные услуги отражать в балансе по полной фактической себестоимости, включая расходы по сбыту, подлежащие возмещению покупателями (заказчиками) сверх договорной (контрактной) цены.
Определение выручки от реализации продукции (работ, услуг) производить для целей бухгалтерского учета и налогообложения по мере отгрузки продукции.
Расчеты с дебиторами и кредиторами отражать по каждому предприятию. Производить сверку со всеми предприятиями в конце года.
В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчётности проводить инвентаризацию имущества с 1 ноября по 30 декабря: 1 раз в 3 года по основным средствам, 1 раз в год по материально-производственным запасам, денежным средствам, расчётам с организациями и персоналом.
В бухгалтерском учете отражать величину уставного капитала в соответствии с учредительными документами.
Производить из прибыли начисление и выплату промежуточных, годовых дивидендов.
23.Расчеты по налогу на прибыль отражаются без использования ПБУ18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».
3.Финансово-хозяйственная деятельность организации
1.Основным видом деятельности организации является производство ювелирных изделий.
Выручка за 2008 г. от продажи изделий составила 23 861 тыс. руб. (без учета НДС), из них выручка за выполнение заказа по договору № 75/к от 07.10.2008 г. на поставку 150 комплектов ювелирных изделий составила 34066 тыс. руб.
Себестоимость по данному виду деятельности составила 19199 тыс. руб.
Себестоимость реализованной продукции (150 комплектов) по договору № 75/ к от 07.10.2008 г. составила 1136 тыс. руб.
Затраты на производство данной продукции по элементам следующие :
Элементы затрат Тыс. руб. % Сырье и материалы 809 71 Затраты на оплату труда 185 16 Амортизация 66 6 Отчисления на социальные нужды 50 4 Резерв предстоящих расходов 23 2 Услуги сторонних организаций 6 1 Итого 1140 100
Организация создает резервы на предстоящую оплату отпусков работникам с учетом ЕСН и страховых взносов от несчастных случаев на производстве в размере 10 %.
Валовая прибыль от продаж составила 4662 тыс. руб.
Общая сумма коммерческих расходов за 2008 г. составила 93 тыс. руб.
Рентабельность реализованной продукции за 2008 г. составляет 19 %.
Прочие доходы составили 120 тыс. руб.
Прочие расходы составили 873 тыс. руб.
Прибыль до налогообложения составила 3 908 тыс. руб.
Общая сумма чистой прибыли в 2008 г. составила 2 871 тыс. руб.
По решению акционеров на выплату дивидендов было направлено 50% полученной за 2008 г. прибыли , а именно 1 1454 тыс. руб.
2.Инвестиционная деятельность.
АОА «Сфинкс» в 2008 г. предоставила заем сторонней организации в размере 100 тыс. руб. сроком на 10 месяцев и под 13% годовых. Начисление и перечисление процентов по займу осуществляется ежемесячно.
В декабре 2008 г. организация приобрела акции ОАО «Газпром» в размере 200 тыс. руб. , и заплатила брокеру за посреднические услуги 2 тыс. руб. ( без учета НДС).
В декабре 2008 г. были проведены НИОКР по разработке нового вида продукции силами сторонней организации. Стоимость НИОКР составила 150 тыс. руб. , при этом сумма НИОКР , не давших положительного результата 50 тыс. руб.
Учредительным договором предусмотрено, что один из учредителей в качестве вклада в уставный капитал предоставляет ОАО «Сфинкс» право пользования землей по договорной цене 7,8 тыс. руб. Так в декабре 2008 г. учредитель внес вклад в уставный капитал в виде исключительного права пользования землей.
Также 15.11.2007 г. было приобретено исключительное право на «Технологию плавки драгоценных металлов», однако ввиду невозможности его использования было принято решение о его списании.
3.Финансовая деятельность.
На конец 2008 г. за организацией числится кредит в размере 4 092 тыс. руб. , что на 1 592 тыс. руб. больше по сравнению с 2007 г.
Следует отметить, что организация выкупила у акционеров собственные акции на сумму 15,2 тыс. руб. это видно в балансе по строке «Собственные акции . выкупленные у акционеров».
По результатам отчетного года организацией получен положительный финансовый результат за счет основного вида деятельности.
Генеральный директор : /___________________/
Главный бухгалтер : /___________________/
Список литературы
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ (ред. от 03.11.2006);
Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998г. № 34н (ред. 26.03.2007);
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ-1/2008), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.10.2008г. . №106н;
Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. №32н
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.1999 N 33н (ред. 27.11.2006);
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций от 31.10.2000 №94н (в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н);
Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций от 31.10.2000 № 94н (в редакции от 18.09.2006 №115н);
Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности» с приложениями и указаниями;
2