Вход

Управление затратами

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Курсовая работа*
Код 126310
Дата создания 2010
Страниц 45
Источников 9
Мы сможем обработать ваш заказ (!) 29 марта в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
2 200руб.
КУПИТЬ

Содержание

СОДЕРЖАНИЕ
Введение
1 Исходные данные к курсовой работе
2 Выбор системы управления затратами и результатами
2.1 Выбор элементов системы управления затратами
2.2 Характеристика разделов и функции системы управления затратами
2.3 Выбор объектов управления затратами
3 Разработка системы упраления затратами на предприятии
3.1 Планирование затрат предприятия на основе сметных уравнений
3.2 Планирование результатов
3.3 Учет, контроль и анализ затрат предприятия
4 Анализ устойчивости и доходности предприятия
Заключение
Список использованной литературы

Фрагмент работы для ознакомления

В том числе Переменные Постоянные Материалы:
Х
Y
1178
3100
1178
3100 Заработная плата основных производственных рабочих 10764 10764 Отчисления на социальные нужды 2799 2799 Общепроизводственные затраты 9096 2416 6680 Итого 26937 20257 6680
Смета затрат предприятия в целом как центра ответственности формируется в таблице 3.9.
Таблица 3.9
Смета затрат на производство предприятия
Виды затрат Общая сумма, тыс. руб. В том числе Переменные Постоянные Цех 1 19795 15210 4585 Цех 2 26937 20257 6680 Общехозяйственные расходы 5860 5860 Коммерческие затраты 1300 1300 Итого 53892 35467 18425
Далее в таблице 3.10 проведем расчет плановой калькуляции переменной себестоимости изделия.
Таблица 3.10
Калькуляция переменной себестоимости изделия
Статьи затрат Изделие 1 Изделие 2 Сумма затрат на единицу, руб. / шт. Сумма затрат на весь объем, тыс. руб. Сумма затрат на единицу, руб. / шт. Сумма затрат на весь объем, тыс. руб. Материалы:
Х
Y
22,8
10
2143
940
15,2
40
1178
3100 Основная заработная плата основных производственных рабочих 80,99 7613 125,13 9697 Дополнительная заработная плата основных производственных рабочих 8,91 837 13,76 1067 Отчисления на социальные нужды 23,37 2197 36,11 2799 Общепроизводственные расходы (переменная часть) 64,51 6064 117,37 9096 Общехозяйственные расходы (переменная часть) – – – – Коммерческие расходы – – – – Итого 210,58 19794 347,57 26937
3.2 Планирование результатов
Планирование и учет результатов в системе управления затратами и результатами осуществляется по носителям затрат (видам продукции) и за определенный период. Результат по видам продукции определяется как разница между ценой и переменной себестоимости данного изделия. Эта разница определяет сумму покрытия или маржинальный доход на изделие.
Величина суммы покрытия (маржинального дохода) – важная информация для управления предприятием. Эта величина показывает «вклад» изделия в покрытие постоянных затрат и тем самым в том же объеме – в прибыль предприятия.
Результат за период характеризует величину прибыли предприятия от реализации продукции за определенный период. Расчет прибыли предприятия осуществляется в два этапа: на первом этапе определяется сумма покрытия предприятия, на втором этапе из величины суммы покрытии вычитают сумму постоянных затрат, которые не распределяются между носителями, как переменные затраты, а попадают из подсистемы учета по местам возникновения затрат в подсистему учета результатов за период.
В целях расширения возможности анализа структуры результата (прибыли) предприятия используется многоступенчатый учет суммы покрытия. Это позволяет определить вклад каждого продукта, каждого центра ответственности в покрытие общих постоянных расходов и в прибыль.
Цену изделия определим на основе удельного веса переменной себестоимости в цене изделия. Таким образом, цена изделия 1 составит 585 руб. (210,58 / 0,36), цена изделия 2 составит 695 руб. (347,57 / 0,5).
Прибыль предприятия определим с помощью многоступенчатого учета маржинального дохода, в соответствии с которым сначала определим сумму покрытия переменных издержек изделия (маржинальный доход изделия):
Далее определим сумму покрытия цехов (маржинальный доход цехов):
На последнем этапе определяется прибыль предприятия:
Сметный счет прибылей и убытков составим в табл. 3.11.
Таблица 3.11
Сметный счет прибылей и убытков
Показатели Изделие А Изделие В Предприятие 1. Объемы реализации, шт. 96000 76500 Объемы реализации, ден. ед. 56160 53167,5 109327,5 2. Себестоимость реализованной продукции (переменная), ден. ед. 19794 26937 46731 3. Маржинальный доход изделий, ден. ед. 36366 26230,5 62596,5 4. Общепроизводственные расходы (постоянная часть), ден. ед. 4585 6680 11265 5. Маржинальный доходы цехов, ден. ед. 31781 19550,5 51331,5 6. Общехозяйственные расходы, ден. ед. 5860 7. Коммерческие расходы, ден. ед. 1300 8. Прибыль от реализации, ден. ед. 44171,5
Таким образом, вклад изделий в выручку от реализации продукции практически равен между собой, составляя по изделию А 56160 тыс. руб. или 51,37%, по изделию В – 53167,5 тыс. руб. или 48,63%. Однако маржинальный доход изделий в общей сумме маржинального дохода уже не имеет этого равенства, доля маржинального дохода изделия А составляет 58,1%, а доля маржинального дохода изделия В – 41,9%. Такое различие связано с тем, что удельный вес переменных затрат в цене изделия В выше, чем удельный вес переменных затрат в цене изделия А. Таким образом, производство изделия А представляется более выгодным, так как приносит больший уровень маржинального дохода. Решение проблемы по изделию В может лежать в двух плоскостях – увеличение цены изделия, но новая цена может быть не воспринята рынком, поэтому этот путь является тупиковым. Второй путь снижения доли переменной себестоимости в цене изделия – использование прогрессивных материалосберегающих технологий, снижение уровня затрат труда за счет повышения его механизации и автоматизации.
Анализируя доли маржинальных доходов цехов в общем маржинальном доходе предприятия нужно отметить еще большее увеличение наметившегося разрыва – доля маржинального дохода цеха 1 в общем маржинальном доходе предприятия составляет 61,91%, доля маржинального дохода цеха 2 – 38,09%.
Это связано с распределением общепроизводственных расходов в большей мере на затраты цеха 2. Таким образом, проведенный анализ выявил, что производство изделия А для предприятия является более выгодным.
3.3 Учет, контроль и анализ затрат предприятия
В данном разделе будет разработана система учета и контроля за издержками предприятия, обеспечивающая оперативную оценку расходов и установление персональной ответственности каждого структурного подразделения за их величину.
Учет затрат ведется (как и планирование) по центрам ответственности и носителям затрат, в разрезе видов затрат.
Составим фактические сметы затрат по тем же объектам, по которым составлялись плановые.
Таблица 3.12
Годовая смета фактического использования покупки материалов
Наименование показателей Цех 1, объем производства – 100000 Цех 2, объем производства - 73000 Всего Норма расхода материалов, кг / шт Цена материалов, руб. / кг Затраты на единицу изделия, руб. / шт. Затраты на объем производства Норма расхода материалов на изделие, кг / шт. Цена материалов, руб. / кг Затраты на единицу изделия, руб. / шт. Затраты на объем производства Количество, кг Сумма, тыс. руб. Количество, кг. Сумма, тыс. руб. Количество, кг. Сумма, тыс. руб. 1. Материалы
Х
Y
0,65
0,2
40
45
26
9
65000
20000
2600000
900000
0,38
0,85
40
45
15,2
38,25
27740
62050
1109600
2792250
92740
82050
3709600
3692250 2. Всего: смета использования материалов – – – – 3500000 – – – – 3901850 – 7401850 3. Плановые запасы материалов на конец периода
Х
Y
10000
8000 4. Фактические запасы материалов на начало периода
X
Y
7000
9000 5. Объем закупок материалов
X
Y
95740
81050
3829600
3647250 Всего: смета закупки материалов 7476850
Фактически сложившиеся трудовые затраты сформируем в таблице 3.13.
Таблица 3.13
Смета затрат на заработную плату основных производственных рабочих
Наименование показателей Цех 1 Цех 2 Всего Нормативная трудоемкость изготовления единицы изделия, нч/шт. Часовая тарифная ставка, руб. /ч Заработная плата на единицу изделия, руб. / шт. Трудоемкость годового объема производства, н.ч Заработная плата, тыс.руб. Нормативная трудоемкость изготовления единицы изделия, н.ч / шт. Часовая тарифная ставка, руб. /ч Заработная плата на единицу изделия, руб. / шт. Трудоемкость годового объема производства, н.ч Заработная плата, тыс. руб. Трудоемкость годовой программы, н.ч Заработная плата на годовой объем, тыс. руб. 1. Тарифная заработная плата 1,1 65,74 72,314 110000 7231400 1,5 74,48 111,72 109500 8155560 219500 15386960 2. итого тарифная заработная плата 72,314 7231400 111,72 8155560 15386960 3. Премия за качество (12%) 8,678 867768 13,406 97867,2 1846435,2 4. Основная заработная плата 80,992 8099168 125,126 8253427,2 17233395,2 5. Дополнительная заработная плата (11%) 8,909 890908,48 13,764 907876,99 1895673,47 6. Фонд заработной платы 89,901 8990076,48 138,89 9161304,19 19129068,67 7. Отчисления на социальные нужды 23,374 2337419,88 36,111 2381939,09 4973557,85
Фактические общепроизводственные расходы отразим в таблице 3.14, а общехозяйственные и коммерческие – в таблице 3.15.
Таблица 3.14
Фактически сложившиеся общепроизводственные расходы
Виды затрат Цех 1 Цех 2 Общая сумма, тыс. руб. В том числе Общая сумма, тыс. руб. В том числе Переменные Постоянные Переменные Постоянные Энергия на технологические цели 320 320 480 480 Ремонт и обслуживание оборудования 1080 780 300 1620 1270 350 Заработная плата управленческого персонала цеха с отчислениями 720 720 1080 1080 Заработная плата вспомогательных рабочих с отчислениями 720 720 1080 1080 Содержание и ремонт зданий, сооружений 320 320 480 480 Содержание и ремонт внутризаводского транспорта 1400 115 1285 2100 280 1820 Износ малоценных и быстроизнашивающихся приспособлений 184 184 276 276 Амортизация оборудования 480 480 720 720 Амортизация зданий 600 600 900 900 Прочие производственные затраты 240 80 160 360 110 250 Итого 6064 1479 4585 9096 2416 6680
Таблица 3.15
Фактически сложившиеся общехозяйственные и коммерческие расходы
Виды затрат Общая сумма, тыс. руб. В том числе Переменные Постоянные Общехозяйственные расходы – всего, в том числе: 5860 5860 Заработная плата управленческого персонала 1800 1800 Содержание административных зданий 900 900 Затраты на маркетинг 250 250 Командировочные расходы 560 560 Аренда, налоги 600 600 Профориентация и подготовка кадров 400 400 Прочие общехозяйственные расходы 1350 1350 Коммерческие расходы – всего, в том числе: 1300 1300 Заработная плата 400 400 Затраты на упаковку 200 200 Транспортные расходы 500 500 Прочие 200 200
Затраты цехов как центров ответственности представлены в таблицах 3.16 и 3.17.
Таблица 3.16
Затраты на производство цеха 1
Виды затрат Общая сумма, тыс. руб. В том числе Переменные Постоянные Материалы:
Х
Y
2600
900
2600
900 Заработная плата основных производственных рабочих 8990 8990 Отчисления на социальные нужды 2337 2337 Общепроизводственные затраты 6064 1479 4585 Итого 20891 16306 4585 Таблица 3.17
Затраты на производство цеха 2
Виды затрат Общая сумма, тыс. руб. В том числе Переменные Постоянные Материалы:
Х
Y
1110
2792
1110
2792 Заработная плата основных производственных рабочих 9161 9161 Отчисления на социальные нужды 2382 2382 Общепроизводственные затраты 9096 2416 6680 Итого 24541 17861 6680
Структура затрат предприятия в целом как центра ответственности формируется в таблице 3.18.
Таблица 3.18
Структура затрат на производство предприятия
Виды затрат Общая сумма, тыс. руб. В том числе Переменные Постоянные Цех 1 20891 16306 4585 Цех 2 24541 17861 6680 Общехозяйственные расходы 5860 5860 Коммерческие затраты 1300 1300 Итого 52592 34167 18425
Далее в таблице 3.19 проведем расчет фактической калькуляции переменной себестоимости изделия.
Таблица 3.19
Фактическая калькуляция переменной себестоимости изделия
Статьи затрат Изделие 1 Изделие 2 Сумма затрат на единицу, руб. / шт. Сумма затрат на весь объем, тыс. руб. Сумма затрат на единицу, руб. / шт. Сумма затрат на весь объем, тыс. руб. Материалы:
Х
Y
26
9
2600
900
15,2
38,25
1110
2792 Основная заработная плата основных производственных рабочих 80,99 8099 125,13 8253 Дополнительная заработная плата основных производственных рабочих 8,91 891 13,76 908 Отчисления на социальные нужды 23,37 2337 36,11 2382 Общепроизводственные расходы (переменная часть) 60,64 6064 124,60 9096 Общехозяйственные расходы (переменная часть) – – – – Коммерческие расходы – – – – Итого 208,91 20891 353,05 24541
По цеху 1 представим отчет об исполнении сметы в таблице 3.20.
Таблица 3.20
Отчет об исполнении сметы цеха 1
Показатели Плановая смета (94000) Фактическая смета (100000) Должные показатели (100000) Отклонения Совокупные В том числе По цене По количеству Материальные расходы, кг X 56400 65000 60000 +5000 Y 18800 20000 20000 0 Затраты, тыс. руб. Х 2143 2600 2280 +320 +120 +200 Y 940 900 1000 –100 –100 0 Трудозатраты Трудоемкость, ч. 103400 110000 110000 0 0 0 Тарифная заработная плата, тыс. руб. 6798 7231 7231 0 0 0 Накладные расходы: Постоянные 1479 1479 1479 0 0 0 Переменные 4585 4585 4585 0 0 0
Как видно из представленных выше данных, изменение расходов материальных затрат вызвано изменением цен на материалы, а также фактических норм расхода по сравнению с плановыми. Увеличение расхода материала Х при производстве изделия вызвало рост материальных затрат на 200 тыс. руб., а рост цены на данный материал вызвало дополнительный рост расходов на 120 тыс. руб. По материалу Y запланированные нормы расхода были соблюдены, в результате по количеству изменений не наблюдалось. В результате снижения цены на данный материал произошло снижение затрат на 100 тыс. руб.
Изменение в уровне оплаты труда было вызвано только ростом объемов производства. В анализируемом периоде нормы по трудозатратам и уровню оплаты труда были соблюдены, в результате данные изменения не повлияли на переменную себестоимость единицы продукции.
4 Анализ устойчивости и доходности предприятия
В данном разделе определим порог рентабельности, массу прибыли после прохождения порога рентабельности, запас финансовой прочности и безубыточное изменение продаж по каждой ассортиментной группе.
Определим порог рентабельности – это такая выручка от реализации или такой объем производства, при которых предприятие не имеет убытков, но еще и не имеет и прибылей:
Критическая выручка по каждому изделию будет равна:
Запас финансовой прочности показывает, какое снижение выручки способно выдержать предприятие без угрозы для своего финансового положения:
Масса прибыли после прохождения порога рентабельности:
Как видно из приведенных выше данных, предприятие является финансово устойчивым, запас финансовой прочности по каждому виду продукции превышает 50%, что свидетельствует о том, что даже в случае сокращения объемов продаж в 2 раза предприятие будет получать прибыль. Это является положительным фактором и свидетельствует об эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Безубыточное изменение продаж – это минимальное изменение числа продаж, которое необходимо, чтобы изменение цен привело к росту прибыли по сравнению с исходным уровнем:
Таким образом, увеличение сбыта продукции А на 147 единиц приведет к изменению прибыли при прогнозируемом изменении цены, по изделию В необходимо изменение сбыта на 112 единиц.
Далее на рисунках 4.1 и 4.2 отразим график безубыточности по изделиям А и В.
Рис. 4.1 – График безубыточности изделия А
Рис. 4.2 – График безубыточности изделия В
Заключение
Вклад изделий в выручку от реализации продукции практически равен между собой, составляя по изделию А 56160 тыс. руб. или 51,37%, по изделию В – 53167,5 тыс. руб. или 48,63%. Однако маржинальный доход изделий в общей сумме маржинального дохода уже не имеет этого равенства, доля маржинального дохода изделия А составляет 58,1%, а доля маржинального дохода изделия В – 41,9%. Такое различие связано с тем, что удельный вес переменных затрат в цене изделия В выше, чем удельный вес переменных затрат в цене изделия А. Таким образом, производство изделия А представляется более выгодным, так как приносит больший уровень маржинального дохода. Решение проблемы по изделию В может лежать в двух плоскостях – увеличение цены изделия, но новая цена может быть не воспринята рынком, поэтому этот путь является тупиковым. Второй путь снижения доли переменной себестоимости в цене изделия – использование прогрессивных материалосберегающих технологий, снижение уровня затрат труда за счет повышения его механизации и автоматизации.
Анализируя доли маржинальных доходов цехов в общем маржинальном доходе предприятия нужно отметить еще большее увеличение наметившегося разрыва – доля маржинального дохода цеха 1 в общем маржинальном доходе предприятия составляет 61,91%, доля маржинального дохода цеха 2 – 38,09%.
Это связано с распределением общепроизводственных расходов в большей мере на затраты цеха 2. Таким образом, проведенный анализ выявил, что производство изделия А для предприятия является более выгодным.
Изменение расходов материальных затрат вызвано изменением цен на материалы, а также фактических норм расхода по сравнению с плановыми. Увеличение расхода материала Х при производстве изделия вызвало рост материальных затрат на 200 тыс. руб., а рост цены на данный материал вызвало дополнительный рост расходов на 120 тыс. руб. По материалу Y запланированные нормы расхода были соблюдены, в результате по количеству изменений не наблюдалось. В результате снижения цены на данный материал произошло снижение затрат на 100 тыс. руб.
Изменение в уровне оплаты труда было вызвано только ростом объемов производства. В анализируемом периоде нормы по трудозатратам и уровню оплаты труда были соблюдены, в результате данные изменения не повлияли на переменную себестоимость единицы продукции.
Предприятие является финансово устойчивым, запас финансовой прочности по каждому виду продукции превышает 50%, что свидетельствует о том, что даже в случае сокращения объемов продаж в 2 раза предприятие будет получать прибыль. Это является положительным фактором и свидетельствует об эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Список использованной литературы
Барнгольц С. Б., Мельник М. В. Методология экономического анализа деятельности хозяйствующего субъекта. М., 2006. С. 96
Зайцев Н.Л. Экономика промышленного предприятия. – М.: Инфра – М. – 2008.- 335 с.
Сергеев И. В. Экономика предприятия / Учебное пособие для вузов. М.: Финансы и статистика,  2006. С. 58
Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Под ред. Е.С. Стояновой. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд-во Перспектива,2006.
Финансы предприятий: Учебник для вузов/ Н.В. Колчина, Г.Б. Поляк, Л.П. Павлова и др.-М.: Юнити-Дана, 2006. С. 18-24
Хонгрен Ч. Т., Фостер Дж. Бухгалтерский учет: управленческий аспект. – М.: Финансы и статистика, 2006. – С. 29.
Экономика предприятия. / Под ред. Е.Л. Кантора – СПб: Питер, 2007. С.148-153
Маркарьян Э.А., Маркарьян С.Э., Герасименко Г.П. Управленческий анализ в отраслях: Учеб. пособие. - Изд. 2-е, исправл. и доп. / Под ред. проф. Э.А. Маркарьяна - М.: ИКЦ "МарТ", Ростов н/Д: Издательский центр "МарТ", 2007. - 320 с.
Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. - 4-е изд., доп. и пер. - М.: ИКФ "Омега-Л"; Высш. шк., 2006.
Классификация затрат на производство по элементам//Консультант . 2006.№ 24. С. 12.
Непомнящий Е.Г. Экономика и управление предприятием: Конспект лекций. Таганрог, 2006г.
Управленческий учет: Учеб. пособие / Под ред. А.Д. Шеремета. - М.: ФБК - ПРЕСС, 2005. С. 512 .
Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов. Ростов н/Д: Феникс, 2007. С.352 с.
Ладутько Е.Н. Цели, объекты, организации учета и анализа затрат // Консультант 2006 . № 4. С. 12-17.
Друри К.Н. Введение в управленческий и производственный учет: Пер. с англ. / Под ред. С.А. Табалиной. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2006. С. 560 .
Безруких П.С. Учет и калькулирование себестоимости продукции. - М.: Финансы, 2006. С. 320 .
Илюхина Н.А. Калькулирование себестоимости: современные методы учета затрат // Аудиторские ведомости, 2006г. №4.
Самсонов Н.Ф. Финансы, денежное обращение и кредит. М. 2007.
45

Список литературы [ всего 9]

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1.Барнгольц С. Б., Мельник М. В. Методология экономического анализа деятельности хозяйствующего субъекта. М., 2006. С. 96
2.Зайцев Н.Л. Экономика промышленного предприятия. – М.: Инфра – М. – 2008.- 335 с.
3.Сергеев И. В. Экономика предприятия / Учебное пособие для вузов. М.: Финансы и статистика, 2006. С. 58
4.Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Под ред. Е.С. Стояновой. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд-во Перспектива,2006.
5.Финансы предприятий: Учебник для вузов/ Н.В. Колчина, Г.Б. Поляк, Л.П. Павлова и др.-М.: Юнити-Дана, 2006. С. 18-24
6.Хонгрен Ч. Т., Фостер Дж. Бухгалтерский учет: управленческий аспект. – М.: Финансы и статистика, 2006. – С. 29.
7.Экономика предприятия. / Под ред. Е.Л. Кантора – СПб: Питер, 2007. С.148-153
8.Маркарьян Э.А., Маркарьян С.Э., Герасименко Г.П. Управленческий анализ в отраслях: Учеб. пособие. - Изд. 2-е, исправл. и доп. / Под ред. проф. Э.А. Маркарьяна - М.: ИКЦ "МарТ", Ростов н/Д: Издательский центр "МарТ", 2007. - 320 с.
9.Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. - 4-е изд., доп. и пер. - М.: ИКФ "Омега-Л"; Высш. шк., 2006.
Очень похожие работы
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
bmt: 0.0051
© Рефератбанк, 2002 - 2024