Бухгалтерский учет и анализ формирования финансовых результатов деятельности предприятия (на примере организации ООО"Русмонтаж")

Содержание
Введение
1. Теоретические основы бухгалтерского учета и анализа финансовых результатов от деятельности организации
1.1. Понятие, состав и нормативно-правового регулирование финансовых результатов деятельности организации
1.2.Учет формирования финансовых результатов деятельности организации
1.3. Основные методы анализа прибыли и рентабельности
2. Бухгалтерский учет и порядок формирования финансовых результатов деятельности в ООО «Русмонтаж»
2.1. Технико-экономическая характеристика ООО «Русмонтаж»
2.2. Особенности учета финансовых результатов в ООО «Русмонтаж»
2.3. Порядок формирования финансовых результатов в бухгалтерской отчетности
3. Анализ финансовых результатов деятельности в ООО «Русмонтаж» и разработка мероприятий по их повышению
3.1. Анализ прибыли и рентабельности деятельности организации
3.2. Рекомендации по улучшению финансовых результатов деятельности организации
3.3. Расчет экономической эффективности отработанных рекомендаций
Заключение
Список использованной литературы
Приложения

Коэффициент ликвидности Значение Методика расчета на начало года на конец года Коэффициент текущей (общей) ликвидности (%) 0,121 0,181 ((290-230-217)/(610+620+670)) Коэффициент срочной ликвидности (%) 3,351 0,585 ((290-210-220-230)/(610+620+670)) Коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности) (%) 2,4 0,152 (250+260)/(610+620+670)) Таблица 3.8.
Коэффициенты ликвидности за 2009 г.
Коэффициент ликвидности Значение Методика расчета на начало года на конец года Коэффициент текущей (общей) ликвидности (%) 0,122 0,183 ((290-230-217)/(610+620+670)) Коэффициент срочной ликвидности (%) 3,35 0,56 ((290-210-220-230)/(610+620+670)) Коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности) (%) 2,78 0,16 (250+260)/(610+620+670))
Как видно из табл. 3.7., 3.8. на начало значение коэффициента текущей ликвидности находится далеко не в пределах норм, но на конец текущего периода коэффициент ликвидности стал 1,183<2, т.е. увеличился, но все равно у предприятия не достаточно средств для погашения краткосрочных обязательств в текущем периоде. Однако нижнее пороговое значение коэффициента 1. Таким образом, предприятие оценивается как удовлетворительное, т.е. финансовое положение предприятия можно считать достаточно стабильным.
Значение коэффициента срочной ликвидности снизилось и составило 0,56, а это соответствует норме, определенной для России (0,56<0,8), т.е. предприятие имеет возможность погасить обязательства в сжатые сроки.
Значение коэффициента абсолютной ликвидности на начало периода (2,4) находился в передах норматива, однако на конец отчетного периода показатель снизился (0,16) и очень далек от оптимального (0,2-0,25).
Однако в целом наблюдается удовлетворительное состояние показателей ликвидности предприятия.
Наглядно динамика коэффициентов ликвидности представлена на рисунке 3.9.
Рис. 3.9. Динамика коэффициентов ликвидности
Рассмотрим финансовую устойчивость и платежеспособность (таблица 3.9.).
Таблица 3.9.
Коэффициенты финансовой устойчивости и платежеспособности
Коэффициенты финансовой устойчивости и структуры капитала Значение откл.
(+/-) Методика расчета на начало периода на
конец периода Собственный оборотный капитал (руб.) -15060 -15169 -109 (490+630+640+650+660+590-190) Коэффициент собственных оборотных средств (%) -3,016 -0,666 -2,35 ((490+630+640+650+660+590- 190)/(210+220)) Доля ОС во внеоборотных активах 0,61 0,61 - (120/190) Коэффициент соотношения мобильных и немобильных активов 0,18 0,19 +0,01 (290/190) Коэффициент стоимости реального имущества 0,57 0,58 +0,01 ((120+130+211+213+214)/валюту баланса Коэффициент маневренности 0,698 0,410 -0,288 ((490+630+640+650+660+590-190)/(490+630+640+650+660) Индекс постоянного актива 0,306 0,648 +0,342 (190/(490+630+640+650+660)) Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств --- --- --- ((590/(590+490+630+640+650+660)) Коэффициент автономии (независимости) 0,863 0,543 -0,320 III раздел+640+650/валюту баланса Коэффициент заемного капитала --- --- --- ((590+610)/690) Коэффициент финансовой зависимости 0, 158 0,843 +0,685 ((590+690-630-640-650-660)/(490+630+640+650+660)) Коэффициент финансовой устойчивости 0,136 0,457 +0,321 (Итог раздела IY баланса + Итог раздела Y баланса)/Баланс (сумма строк 490 + 590 + 690)
Опираясь на данные таблицы 3.9., можно сказать, что доля основных средств предприятия во внеоборотных активах сократилась, что происходит из-за сокращения долгосрочных финансовых вложений. Снижение доли мобильных активов можно охарактеризовать как отрицательную тенденцию. Коэффициент стоимости реального имущества находится в допустимых пределах (больше 0,5), что означает допустимую степень обеспеченности предприятия средствами производства. У предприятия недостаток собственного капитала.
Коэффициент собственных оборотных средств на начало (-3,016 ‹ 0.1).
В отчетном периоде наблюдается снижение коэффициента маневренности с 0,698 до 0,410 за счет сокращения собственного оборотного капитала, что отрицательно характеризует предприятие. Индекс постоянного актива стремится к единице (0,648), поэтому предприятия ООО «Русмонтаж» можно порекомендовать произвести долгосрочные займы для формирования внеоборотных активов, чтобы высвободить часть собственного капитала для увеличения размера мобильных средств.
Снижение коэффициента автономии говорит о росте привлечения заемных средств. Увеличение коэффициента финансовой зависимости характеризует предприятие не в лучшую сторону (0,843). Увеличение данного коэффициента говорит о повышении риска наступления банкротства и порождает потенциальную опасность возникновения у предприятия дефицита денежных средств.
Таблица 3.10.
Анализ соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения
Активы по степени ликвидности На конец отчетного периода, тыс. руб. Прирост за анализ.период, % Норм. соотно-шение Пассивы по сроку погашения На конец отчетного периода, тыс. руб. Прирост за анализ.период, % Излишек/недостатокплатеж. средствтыс. руб.,(гр.2 - гр.6) А1. Высоколиквидные активы (ден. ср-ва + краткосрочные фин. вложения) 130 +38,3 ≥ П1. Наиболее срочные обязательства (привлеченные средства) (текущ. кред. задолж.) 20881 +3,5 -20751 А2. Быстрореализуемые активы (краткосрочная деб. задолженность) 0 – ≥ П2. Среднесрочные обязательства (краткосроч. кредиты и займы) 0 – – А3. Медленно реализуемые активы (долгосроч. деб. задол. + прочие оборот. активы) 6561 +33,6 ≥ П3. Долгосрочные обязательства 1309 +11,6 раза +5252 А4. Труднореализуемые активы (внеоборотные активы) 18804 +2,8 ≤ П4. Постоянные пассивы (собственный капитал) 3305 +9,5 +15499
Из четырех соотношений, характеризующих наличие ликвидных активов у организации, выполняется два. У организации не имеется достаточно высоколиквидных активов для погашения наиболее срочных обязательств (разница составляет 20751 тыс. руб.). В соответствии с принципами оптимальной структуры активов по степени ликвидности, краткосрочной дебиторской задолженности должно быть достаточно для покрытия среднесрочных обязательств (краткосрочных кредитов и займов). В данном случае краткосрочная дебиторская задолженность (быстрореализуемые активы) отсутствуют.
Анализ финансовых результатов деятельности ООО «Русмонтаж» в течение анализируемого периода (с 31 декабря 2010 по 31 декабря 2009 г.) приведены ниже в таблице 3.11.
Таблица 3.11.
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
Показатель Значение показателя, тыс. руб. Изменение показателя Средне-годоваявеличина, тыс. руб. 2008 г. 2009 г. тыс. руб. (гр.2 - гр.3) ± %((2-3) : 3) 1. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг 16300 17500 +1200 +7,4 16900 2. Расходы по обычным видам деятельности 13917 16477 +2560 +18,4 15197 3. Прибыль (убыток) от продаж  (1-2) 2383 1023 -1360 -57,1 1703 4. Прочие доходы 1547 3542 +1995 +129 2545 5. Прочие расходы – – – – – 6. Прибыль (убыток) от прочих операций  (4-5) 1547 3542 +1995 +129 2545 7. EBIT (прибыль до уплаты процентов и налогов) 3930 4565 +635 +16,2 4248 8. Изменение налоговых активов и обязательств, налог на прибыль и др. расходы из прибыли -745 -760 -15 -2 -753 9. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода  (3+6+8) 3185 3805 +620 +19,5 3495 Справочно: Изменение за период нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) по данным бухгалтерского баланса   (измен. стр. 470) 177 110 х х х
За последний год годовая выручка равнялась 17500 тыс. руб. годовая выручка за весь рассматриваемый период ощутимо выросла (+1200 тыс. руб.). Ниже на графике наглядно представлено изменение выручки и прибыли ООО «Русмонтаж» в течение всего анализируемого периода.
Прибыль от продаж за 2009-й год составила 1023 тыс. руб. за весь рассматриваемый период снижение финансового результата от продаж составило 1360 тыс. руб.
Обратив внимание на строку 040 формы №2 можно отметить, что организация учитывала общехозяйственные (управленческие) расходы в качестве условно-постоянных, относя их по итогам отчетного периода на реализованные товары (работы, услуги).
Судя по отсутствию в бухгалтерской отчетности за последний отчетный период данных об отложенных налоговых активах и обязательствах, организация не применяет ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», что допустимо для субъектов малого предпринимательства (кроме того, ПБУ 18/02 не применяют кредитные, бюджетные организации).
Рис. 3.10. Динамика выручки и чистой прибыли
Рентабельность продукции, характеризует «заработанную» прибыль приходящуюся на единицу реализованной продукции. Результаты расчетов представим в таблицах 3.12, 3.13.
Таблица 3.12.
Коэффициенты рентабельности за 2008 г.
Коэффициенты рентабельности значение откл.
(+/-) Методика расчета на начало периода на конец периода Чистая прибыль 3008 3185 177 с.190 (ф.№2) Общая рентабельность 0,154 0,155 0,001 140/010 (ф.№2) Рентабельность продукции 0,19 0,193 0,003 010/050(ф.№2) Рентабельность основной деятельности 0,23 0,243 0,013 050/ (020+030+040) Рентабельность совокупного капитала 0,17 0,198 0,028 190 (ф.№2)/(300 -252 –244)(Ф.№1) Рентабельность собственного капитала 0,222 0,232 0,01 190 (ф.№2)/(490 - 252 – 244) (Ф.№1) Таблица 3.13.
Коэффициенты рентабельности за 2009 г.
Коэффициенты рентабельности значение откл.
(+/-) Методика расчета на начало периода на конец периода Чистая прибыль 3185 3295 110 с.190 (ф.№2) Общая рентабельность 0,155 0,163 0,008 140/010 (ф.№2) Рентабельность продукции 0,193 0,179 -0,014 010/050(ф.№2) Рентабельность основной деятельности 0,243 0,220 -0,023 050/ (020+030+040) Рентабельность совокупного капитала 0,198 0,152 -0,046 190 (ф.№2)/(300 -252 –244)(Ф.№1) Рентабельность собственного капитала 0,232 0,284 0,052 190 (ф.№2)/(490 - 252 – 244) (Ф.№1)
Из вышеприведенных таблиц видно, что за анализируемый период чистая прибыль предприятия увеличилась на 365 тыс. руб. Коэффициент общей рентабельности составил в отчетном периоде 0,163, это означает, что каждый рубль реализации приносил в 0,163 копейки балансовой прибыли. Рентабельность продукции также снизилась на 92,7% за период. Рентабельность собственных средств по сравнению с началом периода составляет 0,284, и увеличилась на 0,052. Это вызвано увеличением прибыльности реализации и скорости оборота активов.
Анализ баланса предприятия показывает, что фирма не является абсолютно ликвидной, на конец отчетного периода коэффициент абсолютной ликвидности снизился. Коэффициент текущей ликвидности 1,6<2, т.е. не находится в пределах норматива, однако нижний предел составляет 1. Значение коэффициента срочной ликвидности составило 0,56, что соответствует норме, определенной для России (0,56<0,8), т.е. предприятие имеет возможность погасить обязательства в сжатые сроки. В целом наблюдается удовлетворительное состояние показателей ликвидности предприятия, т.е. финансовое положение предприятия можно считать достаточно стабильным.
В отчетном периоде наблюдается увеличение коэффициента финансовой устойчивости (с 0,136 до 0,457), однако коэффициент все равно не находится в пределах (3 из-за большого увеличения кредиторской задолженности и отражает увеличение степени зависимости предприятия от негативных факторов краткосрочного воздействия. В целом наблюдается тенденция увеличение финансовой устойчивости предприятия в отчетном периоде. Однако предприятию в ближайшее время необходимо искать дополнительные источники финансирования.
Чистая прибыль предприятия увеличилась на 365 тыс. руб. Коэффициент общей рентабельности составил в отчетном периоде 0,163, это означает, что каждый рубль реализации приносил в 0,163 копейки балансовой прибыли. Рентабельность продукции также снизилась на 92,7% за период. Рентабельность собственных средств по сравнению с началом периода составляет 0,284, и увеличилась на 0,052. Это вызвано увеличением прибыльности реализации и скорости оборота активов.
В следующей таблице 3.13. представлена рентабельность использования вложенного в предпринимательскую деятельность капитала.
Таблица 3.13.
Рентабельность использования вложенного в предпринимательскую деятельность капитала
Показатель рентабельности Значение показателя, % Изменение показателя(гр.3 - гр.2) Расчет показателя 2008 г. 2009 г. Рентабельность собственного капитала (ROE) 102,5 117,1 +14,6 Отношение чистой прибыли к средней величине собственного капитала. нормальное значение: не менее 16%. Рентабельность активов (ROA) 13,2 15,1 +1,9 Отношение чистой прибыли к средней стоимости активов. нормальное значение для данной отрасли: 5% и более. Прибыль на инвестированный капитал (ROCE) 124,2 116,9 -7,3 Отношение прибыли до уплаты процентов и налогов (EBIT) к собственному капиталу и долгосрочным обязательствам. Рентабельность производственных фондов 16,4 6,7 -9,7 Отношение прибыли от продаж к средней стоимости основных средств и материально-производственных запасов. Справочно:Фондоотдача, коэфф. 1,4 1,5 +0,1 Отношение выручки к средней стоимости основных средств.
За последний период каждый рубль собственного капитала ООО «Русмонтаж» обеспечил 117,1 руб. чистой прибыли. За весь рассматриваемый период наблюдалось заметное повышение рентабельности собственного капитала на 14,6%. за период с 01.01.2009 по 31.12.2009 значение рентабельности собственного капитала является вполне соответствующее нормальному.
За последний год рентабельность активов равнялась 15,1%. за два года отмечено незначительное повышение рентабельности активов.
3.2. Рекомендации по улучшению финансовых результатов деятельности организации
Анализ рынка строительных работ свидетельствует о том, что прогнозирование спроса на товары этой отрасли является очень сложной задачей. Спрос на ООО «Русмонтаж» может измеряться как в натуральных показателях (число заявок на стройработы), так и в стоимостном выражении (общая стоимость реализованных стройработ). Уровень спроса на стройработы зависит от многих факторов как объективного, так и субъективного характера. К числу основных факторов, оказывающих непосредственное влияние на величину спроса, следует отнести:
-широта ассортимента стройработ.
-уровень организации продаж, время обслуживания покупателей, удобство для клиента, а т. ж. ряд стоимостных показателей—цены на товары, обеспеченность ресурсами.
-комплекс социальных условий—платежеспособность потенциальных покупателей.
В связи с этим применение классического подхода, предполагая зависимость спроса лишь от двух факторов – доходов и цен—в данном случае приводит к чрезмерному упрощению и даже искажению ситуации. Цены и доходы в большей степени определяют изменение спроса, а не его величину.
Прогнозирование спроса на нашем предприятии на строительные работы выполним в несколько этапов:
-разработка сценариев прогноза развития объема продаж, изменение анализа качественных показателей;
-выполнение и анализ прогнозных расчетов по спросу на стройработы на период 2009-2010г.г.
Основу прогнозного спроса на стройработы с использованием имитационной модели составляет два сценария роста продаж: оптимистический и умеренный.
Первый из них предполагает рост продаж на предприятии на 4,1% в 2009 года. В основу этого прогноза положен рост объема поставок работ и оказываемых услуг, оценка потенциальной емкости рынка в условиях повышения пошлин на ввоз на территорию РБ стройработ, экспертная оценка улучшения качества продаж.
Второй более низкий - на 3,4%. Основанием умеренного сценария является тот фактор, что подразумевается, что темпы роста рынка продаж стройработ могут быть неустойчивыми, потенциальная емкость рынка может оказаться нереализованной в силу недостаточного платежеспособного спроса; следствием реального снижения денежных доходов скорее всего будет переориентация населения на приобретение более дешевых стройработ белорусских производителей.
При разработке прогноза на спрос данного предприятия (ООО «Русмонтаж») до 2012 г. учитываются тенденции, выявленные при ретроспективном анализе роста товарооборота, его видовой структуры, динамики товарооборота. В умеренном сценарии принято, что качество продаж стабилизируется на уровне 2009 г. Показатели стоимости на перспективу определены с учетом инфляции. Результаты прогнозных расчетов приведены в таблице 3.14.
Таблица 3.14.
Прогнозные расчеты по определению спроса на стройработы на период 2009-2012г.г.
Показатели 2009 2009 2010 2011 2012 1.     товарооборот
оптимистический сценарий
умеренный сценарий
21,51
21,7
22,8
22,86
24,12
24,06
25,42
25,28
26,75
26,22 2. спрос  на стройработы, млн. руб.
оптимистический сценарий
умеренный сценарий
78,4
75,0
86,7
87,8
95,7
106,3
113,9
124,3
114,5
145,4 3.Рост спроса на стройработы ,%
оптимистический сценарий
умеренный сценарий
124,8
119,2
137,8
139,6
152,1
169,0
181,1
197,6
182,0
231,2 4.Годовые издержки обращения
оптимистический сценарий
умеренный сценарий
2066
1910
2126
2132
2325
2574
2630
2871
2638
3327
Прогнозные расчеты спроса на стройработы показали, что при росте товарооборота в период 2009- 2012 г.г. примерно на 25% спрос на стройработы возрастет по оптимистическому варианту в 1,8 раза (при стабилизации качества товаров). Рост спроса на товары происходит за счет увеличения ассортимента стройработ, а также стоимости товаров (инфляция издержек). Оптимистический вариант развития предприятия, связанного с улучшением качества продаж, характеризуется относительно небольшим ростом товарооборота. Это подтверждает тезис о наличии обратной связи между качеством работ и ростом спроса. Представляется, что качественные работы, выполняемые предприятием обеспечивают только крупные и средние по размерам. Со стороны государства хотелось бы, чтобы оно своей налоговой политикой стимулировало предприятия крупные и средние (в данном случае прогрессивно убывающей налоговой ставкой).
В дипломной работе используем еще один метод - метод экстраполяции, основанный на прогнозировании поведения или развития продаж.
Нам необходимо спрогнозировать издержки обращения строительного предприятия в 2009 году. В условиях высокой конкуренции себестоимость формируется исходя из коммерческих расходов, зарплаты и т. д. Поделим сумму годовых затрат на годовую производительность (годовой объем продаж) и получим экономическую единицу, которая говорит о том, сколько рублей затрат приходится на 1рубль товарооборота:
С= 38343/280658= 13,6
С= 58875/455776=12,9
С=107680/852200=12,6
С=438494/3568983=12,2.
С=1235050/10622225=11,6
Таким образом, издержки составляют 13,6;12,9;12,6;12,2;11,6 рублей
По имеющимся данным издержки выработки на 2009 год можно спрогнозировать методом наименьших квадратов и графически. Для разработки модели прогнозирования по первому методу составляется матрица исходных данных по следующей формуле:
x 1 2 3 4 5 6 7 8 y 13,6 12,9 12,6 12,2 11,6 10,4 9,2 8,6 В этой таблице Х-год:1998-13,6;1999-12,9;2009-12,6;2007-12,2;2008-11,6;2009-10,4;2009-9,2;2010-8,6, рубля
После решения матрицы на ЭВМ по стандартной программе обработки данных методом наименьших квадратов были получены следующие модели для прогнозирования издержек:
У=13,6-0,0373Х и У=12,076Х
Уравнение регрессии по степенной функции зависимости не отвечает требованиям по критерию Фишера: расчетное значение равно 4,25, а табличное 5. Поэтому было принято уравнение по линейной зависимости, отвечающее требованиям: коэффициент парной корреляции равен 0,78, ошибка аппроксимации +(-)1,5%, критерий Стьюдента-4,68, при табличном, равном 2, критерий Фишера-4,95. Подставляя в линейное уравнение регрессии вместо Х соответствующую цифру (1-2009год, 2-2009г. и т. д.), получим следующие значения себестоимости:
У=13,6-0,373*1=13,227
У=13,6-0,373*2=12,855
У=13,6-0,373*3=-12,481
У=13,6-0,373*4=12,108
У=13,6-0,373*5=11,735
У=13,6-0,373*6=11,362
У=13,6-0,373*7=10,989
По полученным точкам строим теоретическую линию снижения издержек в условиях данного предприятия ООО «Русмонтаж» от 2009-2010г.г. является прогностическим и он обозначен пунктиром.
За год в среднем издержки снижаются на 1,8%. Линию снижения издержек можно построить также графически, без нахождения математической модели. Однако она по сравнению с предыдущей будет менее точна. В этом случае корректирующие коэффициенты не учтены, т.к. до 2010г. на ООО «Русмонтаж» не намечены изменения организационно- технического фактора, также не учтена инфляция.
С точки зрения системного подхода функционирующие в анализируемой сфере предприятия являются объектами, обладающими соответсвующими материальными, трудовыми, финансовыми и информационными ресурсами и осуществляющими деятельность по удовлетворению рассматриваемого сегмента рынка.
Внешняя среда представлена в первую очередь заказчиками (юридические и физические лица), предъявляющими спрос на данной продукцию; покупателями т. д., а также совокупностью государственных, политических, демографических условий, влияние которых на показатели деятельности имеет существенное значение. Значительное дестабилизирующее значение имеет спонтанное изменение спроса, деятельность конкурентов, резкие колебания в ценах, перебои в пополнении ресурсов (стройработ) и т. д. В связи с этим можно сказать, что внешняя среда предприятия, предоставляющие стройработы характеризуется стохастичностью, воздействием на его работу случайных факторов.
Так спрос на услуги может быть представлен случайной величиной, распределенной по закону, близкому к логнормальному с небольшим смещением правой ветви кривой относительно центра.
Часть дестабилизационных воздействий внешней среды может быть компенсирована за счет известной устойчивости предприятия. Она зависит, во-первых, от внутренних резервов предприятия. Во- вторых, устойчивость зависит от адапционных механизмов, направленных на сохранение достаточного уровня рентабельности предприятия (на ООО «Русмонтаж» это обновленный ассортимент, обладающий всей совокупностью средств, необходимых для качественной и безопасной перевозки.
Все это делает необходимым применение для анализа деятельности предприятия вероятностного подхода, методов математической статистики и моделей теории массового обслуживания.
Рассмотрим механизм адаптации предприятия к колебаниям спроса. Задача адаптации к спросу является типичной для предприятий, работающих на рынке стройработ. Среднестатистический коэффициент обращения заказчиков, покупателей на ООО «Русмонтаж» в течение года составляет 0,85. Однако это обращение не равномерно распределено во времени. На весенне-летний период приходится большая часть нагрузки, в связи с чем коэффициент отказа на предприятии может достигать 40-45%.
Из теории вероятностей известно, что вероятность какого-либо события, в частности того, что спрос на товар будет удовлетворен, может быть найдена из выражения:
Р=Хр/Хс,
Где р - вероятность удовлетворяющего спроса на услуги;
Хр -реализованный спрос,
Хс - количество возникающих заявок.
Однако эта вероятность изменяется в зависимости от объема спроса. Так, вероятность обслуживания резко уменьшается в том случае, когда спрос превосходит уровень возможностей предприятия.
Р на ООО «Русмонтаж» находим:
Р2009= 78,4/98*12*100=66,7%
Р2009=86,7/98*12*100=73,7%
Р2010=95,7/98*12*100=81,4%
Р2011=113,9/98*12*100=96,9%
Р2012=114,5/98*12*100=97,45
Все вышеприведенные данные были рассчитаны согласно оптимистического сценария.
Внесем прогнозные коррективы совершенствования платежеспособности на ООО «Русмонтаж»:
-привлечение постоянной клиентуры путем совершенствования договоров на поставку стройработ строительным организациям, а именно гибкая система оплаты (оплата по мере предоставления работ, а не предоплата), дополнительный сервис: погрузка-разгрузка, сопровождение, помощь в оформлении документации, консультации. Согласно гибкой договорной политики планируется увеличение постоянной клиентуры с 13% до 20% от общего количества заказчиков. Уже согласно данной политики были внесены в ряд постоянных клиентов;
-расширение ассортимента с 32% до 36,1% путем прямых поставок. Этот момент позволит расширить сферу деятельности, увеличить кругооборот денежных средств, сократить издержки;
-Повышение сохранности товаров. Согласно расчетов, представленных в дипломной работе, именно этот факт вызывает тревожность (он связан с таким моментом, как сохранность стройработ. Предприятие имеет склад, который не имеет высокой степени защиты, в нем не был проведен капитальный ремонт и стройработы, предназначенные для продажи находятся под воздействием климатических условий (снег, дождь, порывистый ветер могут спровоцировать их повреждение).
3.3. Расчет экономической эффективности отработанных рекомендаций
Маркетинговые исследования рынка строительных работ ООО «Русмонтаж» показали, что для удержания своих позиций на рынке фирма должна перейти на новую модель продаж товаров с высоким показателями качества, отвечающими требованиям конкурентоспособности. Новая «модель» будет требовать больших затрат. Вместе с тем, более качественная, конкурентоспособная «модель» будет реализовываться по более высокой цене.
Таблица 3.15.
Данные по альтернативным вариантам обновленной модели
Показатели ВАРИАНТЫ 1 2 3 Единовременные затраты в повышении качества услуги, у. е.
2009г.
2009г. (год внедрения)
5000
8000
6500
10500
8000
12009 Прогноз издержек обращения, у.е.
2010г.
2011г.
2012г.
250
230
210
230
210
200
210
200
190 Годичный товарооборот
2010г.
2011г.
2012г.
1500
1500
1500
1500
1700
1800
1500
1700
1800 Доля налогов, % 70 70 70 Коэффициент изменения полученного эффекта 1,0 1,1 1,2 Нормативная рентабельность, % 15 15 15 Процентная ставка, % 10 10 10 Инфляция, % в год 8 8 8 Фактор риска 0,6 0,5 0,45 Сопутствующий эффект Не изменяется
Произведем расчет экономического эффекта.
Экономия в 2010 году равна:
Эк2010=(250*1,15-250-(250*1,15-50)*70/100)*1500*1,08)*1,1*0,6=9985 у.е.
Экономия в 2011 году равна:
Эк2011=(230*1,15-230-(230*1,15-230)*70/100)*1500*1,08*1,08)*1,1* *1,1*0,6=9985 у.е.
Экономия в 2012 году равна:
Эк2012=(210*1,15-210-(210*1,15-210)*70/100)*1500*1,08*1,08*1,08)* *1,1*1,1 *1,1 0,6=8092 у.е.
Ожидаемый экономический эффект от разработки и внедрения варианта 1 составит:
Эт1=9985+8936+8092-5000*1,1-8000*1,0=13513 у.е.
Расчет ожидаемой экономической эффективности по варианту 2.
Экономия в 2010 году равна:
Эк2010=(230*1,15-230-(230*1,15-230)*70/100)*1500*1,08)/1,1*0,5*1,1= =8562 у.е.
Экономия в 2011 году равна:
Эк2011=(210*1,15-210-(210*1,15-210)*70/100)*1500*1,08*1,08)/1,1* *1,1*0,5*1,1=8562 у.е.
Экономия в 2012 году равна:
Эк2012=(200*1,15-200-(200*1,15-200)*70/100)*1500*1,08*1,08*1,08)/ /1,1*1,1*1,1*0,5*1,1=8433 у.е.
Ожидаемый экономический эффект от разработки и внедрения варианта 2 составит:
Эт2=8343+8562+8433-6500*1,1-10500*1,0=7688 у.е.
Расчет ожидаемой экономической эффективности по варианту 3.
Экономия в 2010 году равна:
Эк2010=(210*1,15-210-(210*1,15-210)*70/100)*1500*1,08)/1,1*0,45* *1,2=75555 у.е.
Экономия в 2011 году равна:
Эк2011=(200*1,15-200-(200*1,15-200)*70/100)*1700*1,08*1,08) /1,1* *1,1*0,45*1,2=7964 у.е.
Экономия в 2012 году равна:
Эк2012=(190*1,15-190-(190*1,15-190)*70/100)*1800*1,08*1,08*1,08)/ /1,1*1,1*1,1*0,45*1,2=7865 у.е.
Ожидаемый экономический эффект от разработки и внедрения варианта 3 составит:
Эт3=7555+7964+7865-8000*1,1-12009*1,0=2584 у.е.
Расчеты показали, что наибольший экономический эффект будет достигнут в варианте 1. Его и стоит применить в практической деятельности.
Таким образом, анализ рынка строительных работ свидетельствует о том, что прогнозирование спроса на товары этой отрасли является очень сложной задачей. Прогнозные расчеты спроса на стройработы показали, что при росте ассортимента в период 2009-2012 г.г. примерно на 25% спрос на стройработы возрастет по оптимистическому варианту в 1,8 раза (при стабилизации качества). Рост спроса на стройработы происходит за счет увеличения ассортимента, а также стоимости работ (инфляция издержек).
Заключение
Результатом проведенного исследования по выбранной теме дипломной работы является обоснование общих выводов и практических замечаний, которые можно свести к следующему.
1. Финансовый результат - обобщающий показатель анализа и оценки эффективности (неэффективности) деятельности хозяйствующего субъекта на определенных стадиях (этапах) его формирования. Целью их деятельности является извлечение прибыли для ее капитализации, развития бизнеса, обогащения собственников, акционеров и работников.
2. Финансовый результат от всех видов обычной деятельности выражается двумя показателями: прибылью до налогообложения (разность между доходами и расходами от основной производственной, финансовой или инвестиционной деятельности) и прибылью после налогообложения, которая в «Отчете о прибылях и убытках» называется прибылью от обычной деятельности и представляет собой разность между прибылью до налогообложения и налогом на прибыль.
3. Конечным финансовым результатом деятельности организации является чистая (нераспределенная) прибыль, которая формируется на сч. 99 «Прибыли и убытки» как Прибыль (убыток) от продаж (плюс, минус) Сальдо доходов и расходов от операционной и внереализационной деятельности (плюс, минус) Сальдо чрезвычайных доходов и расходов минус Налог на прибыль.
5. Таким образом, конечный финансовый результат деятельности коммерческой организации любой организационно-правовой формы хозяйствования выражается так называемой бухгалтерской прибылью (убытком), выявленной за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех ее хозяйственных операций и оценки статей бухгалтерского баланса.
По итогам проведенного анализа ООО «Русмонтаж» можно сделать следующие выводы:
Среди показателей, имеющих исключительно хорошие значения, можно выделить следующие:
чистые активы превышают уставный капитал, при этом за анализируемый период (с 31 декабря 2009 по 31 декабря 2008 г.) наблюдалось увеличение чистых активов;
отличная рентабельность активов;
чистая прибыль за последний год составила 3805 тыс. руб. (+620 тыс. руб. по сравнению с предшествующим годом);
положительная динамика прибыли до процентов к уплате и налогообложения (EBIT) на рубль выручки ООО «Русмонтаж».
Положительно финансовое положение организации характеризует следующий показатель – изменение собственного капитала практически равно общему изменению активов ООО «Русмонтаж».
Показателем, имеющим значение на границе норматива, является следующий – за последний год получена прибыль от продаж (1023 тыс. руб.), однако наблюдалась ее отрицательная динамика по сравнению с предшествующим годом (-1360 тыс. руб.).
Среди показателей, неудовлетворительно характеризующих финансовое положение и результаты деятельности ООО «Русмонтаж», можно выделить следующие:
коэффициент автономии имеет неудовлетворительное значение (0,13);
значительное падение рентабельности продаж;
не соблюдается нормальное соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения.
Приведенные ниже 6 показателей финансового положения организации имеют критические значения:
значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами, равное -2,32, не удовлетворяет нормативному, находясь в области критических значений;
существенно ниже нормы коэффициент текущей (общей) ликвидности;
коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности значительно ниже нормального значения;
значительно ниже нормы коэффициент абсолютной ликвидности;
коэффициент покрытия инвестиций значительно ниже нормы (доля собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме капитала ООО «Русмонтаж» составляет 18% (нормальное значение: не менее 70%);
крайне неустойчивое финансовое положение по величине собственных оборотных средств.
В работе были предложены такие пути повышения финансового состояния ООО «Русмонтаж»:
1. Из алгоритма расчета коэффициента текущей ликвидности можно увидеть, что его рост в динамике может быть достигнут за счет роста оборотных средств. Из балансовых соотношений понятно, что само по себе уменьшение краткосрочных обязательств невозможно, оно всегда сопровождается сокращением оборотных активов. Поэтому приемлемым средством восстановления платежеспособности является наращивание оборотных активов предприятия за счет результатов его хозяйственной деятельности с одновременным увеличением статьи «Прибыль». Таким образом, критерием восстановления платежеспособности является получение в прогнозном периоде прибыли в размере, необходимом для превышения оборотных активов над краткосрочными обязательствами.
2. Значение расчетных коэффициентов (показателей платежеспособности) зависит главным образом от структуры пассива баланса. В частности, низкие значения коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами могут иметь место либо при значительном удельном весе долгосрочных и краткосрочных обязательств, либо при примерном равенстве величины оборотных активов и собственного капитала.
Были внесены прогнозные коррективы совершенствования платежеспособности на ООО «Русмонтаж»:
-привлечение постоянной клиентуры путем совершенствования договоров на поставку стройработ строительным организациям, а именно гибкая система оплаты (оплата по мере предоставления работ, а не предоплата), дополнительный сервис: погрузка- разгрузка, сопровождение, помощь в оформлении документации, консультации. Согласно гибкой договорной политики планируется увеличение постоянной клиентуры с 13% до 20% от общего количества заказчиков. Уже согласно данной политики были внесены в ряд постоянных клиентов;
-расширение ассортимента с 32% до 36,1% путем прямых поставок. Этот момент позволит расширить сферу деятельности, увеличить кругооборот денежных средств, сократить издержки;
-повышение сохранности товаров. Согласно расчетов, представленных в дипломной работе, именно этот факт вызывает тревожность.
Список использованной литературы
Гражданский кодекс Российской Федерации, часть вторая от 26 января 1996 г //СЗ РФ, 1996, № 5, ст.410
Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н) (с изменениями от 30 марта 2007 г.)
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н) (с изменениями от 30 марта 2007 г.)
Анализ хозяйственной деятельности / Под ред. В.И. Стражева. - Минск: Высшая школа, 2008. - 275 с.
Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 304 с.
Белов В.С. Управление прибылью: проблемы выбора, принятие финансовых решений.- Спб.: Приориет, 2009. - 385 с.
Бланк И.А. Управление прибылью.- К.: Ника-Центр, 2008. - 287 с.
Ворст И., Ревентлоу П. Экономика фирмы.- М.: Высшая школа, 2009. - 235 с.
Гиляровская Л.Т. Экономический анализ. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 289 с.
Грачев А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия. — М.: Дело и Сервис, 2008.
Грузинов В.П. Экономика предприятия и предпринимательство. - М.: СОФИТ, 2007. - 169 с.
Ефимова О.В., Мельник М.В. Анализ финансовой отчетности / Под ред. О.В. Ефимовой. – М.: Омега–Л, 2009. – 408 с.
Жарылгасова Б.Т., Суглобов А.Е. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности. – М.: ЭКОНОМИСТЪ, 2009. –356 с.
Жданов С.А. Экономические модели и методы в управлении. - М.: Дело и сервис, 2007. - 176 с.
Зайцев Н.А. Экономика промышленного предприятия. - М.: Инфра - М, 2007.-425 с.
Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Финансы и статистика, 2007 – 344 с.
Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. - М.: Центр экономики и маркетинга, 2007.- 376 с.
Ковалев В.В. Финансовый анализ.- М.: Финансы и статистика, 2007.-413 с.
Колчина Н.В., Поляк Г.Б. и др. Финансы предприятий. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – 409 с.
Литвин М.И. Прогнозирование прибыли на основе факторной модели // Финансовый менеджмент. – 2008. - № 6.
Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дъякова В.Г. Анализ финансово – экономической деятельности предприятия / Под ред. проф. Н.П. Любушина. М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2009. – 368 с.
Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П. Финансовый анализ. - М.: Приор, 2008. - 160 с.
Раицкий К. Экономика предприятия. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 364 с.
Русак Н.А., Стражев В.И. и др. Анализ хозяйственной деятельности. Мн.: Выш.шк., 2008. – 401 с.
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ИНФРА-М,2007. - 336 с.
Стоянова Е.С., М.Г. Штерн. Финансовый менеджмент для практиков. - М.: Перспектива, 2008. - 239 с.
Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 359 с.
Уткин Э.А. Финансовый менеджмент. - М.: Зеркало, 2008. – 503 с.
Файфер Б. Удвойте ваши прибыли: 78 способов сделать фирму высоко- прибыльной. Пер. с англ. – М.: Банки и биржи, 2009. - 272 с.
Финансовый менеджмент: теория и практика / Под ред. Стояновой Е.С. - М.: Перспектива, 2007. - 345 с.
Финансовый менеджмент / Под ред. Поляка Г.Б. - М.: Финансы, 2007. - 438 с.
Финансы / Под ред. Дробозиной Л.А. - М.: Финансы, 2008. – 342 с.
Финансы / Под ред. Ковалевой А.М. М.: Финансы и статистика, 2008. – 404 с.
Финансы / Под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В., Саба