Финансовая политика управления деловой активностью предприятия на примере ОАО "Новосибирский речной порт"

ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕЛОВОЙ АКТИВНОСТЬЮ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1. Понятие, сущность и особенности управления деловой активностью предприятия
1.2. Приемы анализа финансовой политики предприятия, сущность и цели анализа
1.3. Методика анализа управления деловой активностью предприятия
2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ПОЛИТИКИ УПРАВЛЕНИЯ ДЕЛОВОЙ АКТИВНОСТЬЮ ПРЕДПРИЯТИЯ
2.1. Общая экономическая характеристика предприятия
2.2. Анализ финансового состояния предприятия
2.3. Анализ управления деловой активностью предприятия
3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УПРАВЛЕНИЯ ДЕЛОВОЙ АКТИВНОСТЬЮ ПРЕДПРИЯТИЯ
3.1. Мероприятия по совершенствованию управления дебиторской задолженностью
3.2. Мероприятия по совершенствованию управления запасами предприятия
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
ПРИЛОЖЕНИЯ

Резерв, % Резерв, тыс. руб. Текущая 30 324 2 606,5 Просрочена от 0 до 30 дней 112 5 5,6 Просрочена от 31 до 90 дней 265 10 26,5 Просрочена от 91 до 180 дней  564 25 141,0 Просрочена от 181 дня и более 4 416 100 4 416,0 Итого 35 681 -  5 195,6
По данным таблицы 13 резерв по сомнительным долгам по данным 2009 года должен составить 5 195,6 тыс. руб., то есть 9,55% всей дебиторской задолженности на конец 2009 года. Требования налогового законодательства соблюдены, так как резерв составляет всего 1,78% выручки от реализации за 2009 год (292617 тыс.руб.).
Итак, ОАО «Новосибречпорт» в целях совершенствования управления дебиторской задолженностью нами предложено: 1) внедрение в практику системы скидок по предоплате и своевременной оплате за продукцию, выполненные работы и оказанные услуги; 2) перераспределение обязанностей по управлению дебиторской задолженностей между бухгалтером, менеджером по заказам, финансовым директором, юристом и главным бухгалтером; 3) в целях детализации дебиторской задолженности бухгалтеру необходимо составлять отчет о списании дебиторской задолженности (с помощью этого отчета можно отследить и рассчитать стоимость привлечения дополнительных денежных средств) и реестр старения дебиторской задолженности; 4) создать резерв по сомнительным долгам.
3.2. Мероприятия по совершенствованию управления запасами предприятия
Оптимизация управления запасами ОАО «Новосибречпорт» может быть осуществлена на основе следующего комплекса мероприятий по работе с запасами:
1. Нормирование запасов по каждому виду материальных ресурсов по структурным и функциональным подразделениям и службам предприятия.
2. Создание банка данных малоиспользуемых запасов в разрезе функциональных подразделений.
3. Разработать мероприятия по вовлечению в производство и реализации неиспользуемых запасов функциональными службами предприятия.
4. Доведение до структурных и функциональных подразделений и служб жесткого задания по реализации неликвидов.
5. Проведение ежеквартальных инвентаризаций запасов со сроком хранения на складах свыше 1 года с целью выявления излишнего сверхнормативного, неэффективно используемого имущества.
6. По результатам инвентаризации и технологического аудита проводить работу по вовлечению в производство материально-производственных запасов со сроком хранения свыше года на условиях возможности замены.
7. Периодическое проведение (не реже 1 раза в квартал) анализа оборачиваемости запасов, соблюдения нормативов по запасам.
8. Определение потребности в финансовых ресурсах на закупки товарно-материальных ценностей для обеспечения контроля за целевым и рациональным использованием оборотных средств и нормативов складских запасов.
9. Обеспечение дальнейшего совершенствования планирования товарно-денежных потоков.
Многие из этих мероприятий могут осуществляться в рамках использования АВС-метода для контроля товарно-материальных запасов ОАО «Новосибречпорт».
Согласно АВС-методу запасы сырья и материалов делятся на три категории по степени важности отдельных видов в зависимости от их удельной стоимости:
категория А включает ограниченное количество наиболее ценных видов ресурсов, которые требуют постоянного и скрупулезного учета и контроля (возможно даже ежедневного). Для этих ресурсов обязателен расчет оптимального размера заказа. К категории «А» в ОАО «Новосибречпорт» нами предлагается отнести такие запасы, как дорогостоящие запасные части на погрузочные и транспортные средства (стоимость выше 2 тыс. руб. за единицу; двигатели, шины и др.), они составят около 30% от общей суммы запасов;
категория В составлена из тех видов товарно-материальных запасов, которые в меньшей степени важны для предприятия и которые оцениваются и проверяются при ежемесячной инвентаризации, для товарно-материальных запасов этой категории, как и категории А, приемлемы методики определения оптимального размера заказа. К категории «В» в ОАО «Новосибречпорт» предлагается отнести основные виды топлива (бензин, солярка);
категория С включает широкий ассортимент оставшихся малоценных видов товарно-материальных запасов, закупаемых обычно в большом количестве (применительно к ОАО «Новосибречпорт» - это смазочные материалы, дешевые запасные части, краска, лак, обтирочные материалы, хозяйственный инвентарь и пр.).
Классификация АВС-метода позволяет сосредоточиться на контроле только за наиболее важными видами товарно-материальных запасов (категории А и В) и тем самым сэкономить время, ресурсы и повысить эффективность управления.
В целях реализации рекомендуемых мероприятий в ОАО «Новосибречпорт» целесообразно установить доплату в 7-8 тыс. руб. одному из экономистов планово-экономического отдела. В год затраты с учетом страховых взносов 26% составят 105,84 тыс. руб. (84 тыс. руб. х 1,26).
Необходимо учесть, что общий среднегодовой простой транспорта из-за несвоевременной поставки необходимых запасных частей составляет не менее одного дня. Выручка от реализации ОАО «Новосибречпорт» за 2009 год составила 292617 тыс. руб. Величина среднедневной выручки за 2009 год составила 801,69 тыс. руб. (292617 тыс. руб. / 365 дней в году х 1 день).
Темп роста годовой выручки по данным 2009 года составил 109,76%, на следующий год темп роста по данным производственного и финансового планирования должен быть не ниже. В связи с этим величина среднедневной выручки должна быть не менее 879,93 тыс. руб.
Дополнительный прирост выручки после внедрения АВС-метода управления запасами (согласно расчета среднедневной выручки от реализации) в следующем году составит 774,09 тыс. руб. (879,93 тыс. руб. х 1 день простоя – 105,84 тыс. руб.).
Механизмом достижения оптимизации управления запасами также является организация работы по проведению тендера по закупкам материально-производственных запасов непосредственно от поставщиков, минуя посредников.
Для выявления поставщиков, предлагающих наиболее качественные материальные ценности по наиболее низким ценам, а также в целях развития новых форм закупок организуются конкурсные торги (тендеры). Целью проведения тендера по закупкам материально-производственных запасов является достижение оптимального соотношения параметров: цена, качество, своевременность поставок.
В ходе проведения тендера по закупкам материально-производственных запасов необходимо особое внимание уделить следующим аспектам: соблюдение поставщиками требуемого уровня качества поставляемых ценностей; проверка надежности поставщиков; минимальная цена поставляемых материалов; соответствие поставляемых материалов технологическим требованиям нормативной документации на продукцию; оптимальные для предприятия условия оплаты.
Для эффективного управления запасами можно также рекомендовать оптимизировать управление расходами организации. Управление расходами достигается за счет минимизации затрат, а именно за счет управления структурой и рационального использования материальных, трудовых, энергетических ресурсов, финансовых средств по всем видам деятельности и включает в себя применение следующих механизмов оптимизации:
1. Нормы, нормативы затрат на основании расчетов утверждаются и поддерживаются в машинном варианте. Нормы, нормативы корректируются с учетом результатов внедрения организационно-технических мероприятий, рационализаторских предложений, изобретений.
2. Планирование всех видов переменных затрат на производство услуг на основании норм и нормативов.
3. Расчет потребности в ресурсах и планирование затрат на создание новых видов работ или услуг, развитие производственных мощностей, обеспечение качества работ или услуг.
В направления совершенствования управления запасами входят также мероприятия по ускорению оборачиваемости.
Для сокращения периода оборота и соответственно увеличения значения коэффициента оборачиваемости применительно к запасам материалов и покупных изделий необходимо реализовать комплекс организационно-технических и финансовых мер.
Одним из эффективных способов минимизации средств в запасах является применение методики оптимального вложения средств в запасы материалов и покупных комплектующих изделий, разработанной для промышленных предприятий. Она основана на использовании метода экономного размера заказа материалов и применение известной системы своевременного производства («just-in-time», то есть «точно в срок»).
Своевременное производство в его самом упрощенном понимании означает систему изготовления продукции в очень небольших количествах «точно в срок», то есть к моменту потребления. Соответственно материалы и покупные изделия приобретаются в ограниченном количестве.
Главной целью методики оптимального вложения средств в запасы является «уничтожение» любых лишних расходов на создание запасов. А главным критерием успеха или неудачи в этой работе является наличие оптимального или большого (избыточного) количества запасов материалов. Минимально необходимые запасы материалов (резервный запас) должны быть обязательно высокого качества и способны выполнить задачу сокращения номенклатуры материалов, как по маркам, так и по типоразмерам. При этом должна быть обеспечена бесперебойная работа производства.
Кроме того, ОАО «Новосибречпорт» можно порекомендовать применять программно-технические средства управления запасами.
Так, на Западе была разработана информационная технология локального программного пакета по синхронизации процессов производства и снабжения. Эта информационная технология получила название MPR (materials requirements planning, или планирование потребностей в материалах), а ее полностью интегрированная в бюджетный процесс версия, включающая возможности как стратегического планирования, так и оперативного управления, - MPR II (manufacturing resource planning, или планирование производственных ресурсов). Модель MPR использует в качестве «вводных» прогнозные объемы продаж, счета фактуры на поставку материалов и документы по хозяйственным операциям в разрезе отдельных продуктов, а также данные по балансовым остаткам по каждому виду сырья, материалов и комплектующих для моделирования взаимозависимости периодичности заказов на поставку запасов и производственного графика.
Модель MPR большей частью отвечает на вопрос об объеме оптимальной закупки за один раз. MPR моделирует, какие виды сырья, материалов и комплектующих необходимо закупать и с какой периодичностью.
Так как в программу заложен прогноз выпуска и продаж, программное обеспечение MPR на основе данных по категориям материальных затрат в себестоимости выпуска определяет все необходимое для обеспечения производственного процесса. Производственная потребность сопоставляется текущим остатком в разрезе отдельных видов товарно-материальных запасов. Если необходимы дозакупки запасов, модель оценивает логистический цикл (время от момента заказа до поступления партии товарно-материальных ценностей на склад предприятия). Затем модель «выводит» временной график закупок и ежедневную производственную потребность в разрезе видов товарно-материальных ценностей.
Аналогичная программа часто применяется в «усеченном виде» в российских торговых компаниях для расчета оптимальной величины закупок в разряде видов товаров. Для промышленных же российских предприятий использование технологий управления запасами на базе программно-технических средств пока еще редкость. Однако, на роль вполне эффективного средства управления товарно-материальными ценностями может претендовать широко известная российская программа «1С: Предприятие 8.0».
В «1С: Предприятие 8.0» отдельное управление запасами реализовано лишь в области торговли, поэтому ОАО «Новосибречпорт» можно порекомендовать конфигурацию «Управление производственным предприятием», которая позволит автоматизировать все управление, в том числе и запасами.
«1C: Предприятие 8.0. Управление производственным предприятием» является комплексным прикладным решением, охватывающим основные контуры управления и учета на производственном предприятии. Решение позволяет организовать комплексную информационную систему, соответствующую корпоративным, российским и международным стандартам и обеспечивающую финансово-хозяйственную деятельность предприятия.
На предприятиях холдинговой структуры общая информационная база может охватывать все организации, входящие в холдинг. Это существенно снижает трудоемкость ведения учета за счет повторного использования разными организациями общих массивов информации. При этом по всем организациям ведется сквозной управленческий и регламентированный (бухгалтерский и налоговый) учет, но регламентированная отчетность формируется раздельно по организациям.
Факт совершения хозяйственной операции регистрируется один раз и получает отражение в управленческом и регламентированном учете. Необходимость повторного ввода информации исключена. Средством регистрации хозяйственной операции является документ, причем для ускорения работы широко используются механизмы подстановки данных по умолчанию, ввод новых документов на основании ранее введенных.
Данные, вводимые пользователями, оперативно контролируются прикладным решением. Так, при регистрации перемещения производственных запасов система проверит доступность запасов с учетом имеющихся заявок на их расходование. А при регистрации поступления товарно-материальных ценностей система проверит состояние взаиморасчетов с поставщиками.
При разработке решения 1С: Предприятие 8.0. Управление производственным предприятием учитывались как современные международные методики управления предприятием (MRP II, CRM, SCM, ERP, ERP II и др.), так и опыт успешной автоматизации производственных предприятий, накопленный фирмой 1С и партнерским сообществом. В проектировании и разработке конфигурации участвовали специалисты компаний ИТРП (управление производством) и 1С-Рарус (учет по МСФО). По методологическим вопросам реализации управленческого, финансового учета и формирования отчетности по МСФО консультационную поддержку осуществляет всемирно известная аудиторско-консалтинговая компания PricewaterhouseCoopers.
Кроме того, прикладное решение разделяется на отдельные подсистемы, ответственные за решение групп сходных задач: подсистема управления запасами, подсистема управления производством, подсистема бухгалтерского учета и др. Подобное разделение представляет собой некоторую условность, которая облегчает освоение прикладного решения. В текущей работе пользователей границы между подсистемами практически не ощущаются.
1С: Предприятие 8.0. «Управление производственным предприятием» предоставляет:
руководству предприятия и управленцам, отвечающим за развитие бизнеса, - широкие возможности анализа, планирования и гибкого управления ресурсами предприятия для повышения его конкурентоспособности;
руководителям подразделений, менеджерам и сотрудникам, непосредственно занимающимся производственной, сбытовой, снабженческой и иной деятельностью по обеспечению процесса производства, - инструменты, позволяющие повысить эффективность ежедневной работы по своим направлениям;
работникам учетных служб предприятия - средства для автоматизированного ведения учета в полном соответствии с требованиями законодательства и корпоративными стандартами предприятия.
В числе других способов, влияющих на совершенствование управления запасами можно выделить минимизацию затрат в запасах, чего можно добиться следующим образом: установление прогрессивных норм расхода сырья, материалов, топлива; замена дорогостоящих видов материалов и топлива более дешевыми без снижения качества продукции, что также будет способствовать превышению выручки от реализации над себестоимостью проданных товаров, работ, услуг.
Итак, важными условиями повышения эффективности управления запасов ОАО «Новосибречпорт» являются: рациональная организация производственных запасов (рациональное использование, ликвидация сверхнормативных запасов, совершенствование нормирования, улучшение организации снабжения, улучшение организации складского хозяйства); организация эффективной системы снабжения (выбор поставщиков, заключение договоров, определение оптимального количества заказов); применение программно-технических средств управления запасами (для расчета оптимальной величины закупок в разряде видов товаров, в качестве учета движения и остатков запасов); минимизация затрат на управление и содержание запасов (проверка запасов, замена дорогостоящих запасов на менее дорогие аналоги, установление прогрессивных норм расхода).
Заключение
Деловая активность предприятия - системная характеристика устойчиво положительной динамики внутреннего и внешнего развития предприятия, обеспечиваемой целенаправленным управленческим воздействием на маркетинговую, производственную, трудовую, финансовую, инвестиционную, инновационную сферы деятельности предприятия для роста его потенциала и эффективности его использования в конкурентной среде.
Управление деловой активностью предполагает не только приспособление предприятия к изменяющимся факторам внешней среды, но и активное его воздействие на рыночную среду за счет мобилизации и умелого использования своего экономического потенциала и повышения эффективности менеджмента.
Анализ финансовой политики предприятий проводится в целях выявления и оценки основных источников образования собственных средств и привлечения дополнительных финансовых ресурсов и  приоритетов в направлениях использования имеющихся финансовых средств. Одна из главных целей анализа финансовой политики - анализ финансового состояния предприятия, который проводится при помощи различных приемов.
При анализе управления деловой активностью предприятия большое внимание уделяется анализу интенсивности использования оборотных средств (текущих активов), так как именно от скорости превращения их в денежную наличность зависит активность и ликвидность предприятия и его шансы на успех. Однако в целях полноценного анализа управления деловой активностью предприятия анализируются показатели оборачиваемости и собственного капитала и кредиторской задолженности. Ускорение оборачиваемости оборотных средств означает экономию общественно необходимого времени и высвобождение средств из оборота.
Показатели оборачиваемости можно представить в виде системы финансовых коэффициентов - показателей оборачиваемости активов, собственного и заемного капитала.
Для измерения оборачиваемости оборотных средств используются: коэффициент оборачиваемости активов, продолжительность одного оборота, коэффициент оборачиваемости внеоборотных активов, продолжительность одного оборота внеоборотных активов, коэффициент оборачиваемости оборотных активов, продолжительность одного оборота оборотных активов, коэффициент оборачиваемости запасов, продолжительность одного оборота запасов, коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, продолжительность одного оборота дебиторской задолженности, коэффициент погашаемости дебиторской задолженности.
Для измерения оборачиваемости собственного капитала используются: коэффициент оборачиваемости собственного капитала, продолжительность оборота собственного капитала, коэффициент оборачиваемости чистых активов, продолжительность одного оборота чистых активов.
Для измерения оборачиваемости краткосрочной задолженности используются: коэффициент оборачиваемости краткосрочных кредитов и займов, продолжительность оборота краткосрочных кредитов и займов, коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, продолжительность одного оборота кредиторской задолженности.
Общая экономическая характеристика предприятия показала, что ОАО «Новосибречпорт» - это порт, расположенный в Новосибирске, занимающийся перевозкой грузов, пассажиров, погрузочно-разгрузочными работами и иными работами. Наибольший размер выручки предприятию приносит именно перевозка грузов, на втором месте по величине доли - погрузочно-разгрузочные работы. Несмотря на то, что предприятие в 2009 году получило выручку больше, чем в 2008 году, финансовые результаты и эффективность в 2009 году отрицательны, чему необходимо дать негативную оценку. Это связано как с ростом себестоимости работ (по причине роста цен на ресурсы и материалы), так и с ростом прочих расходов и с начислением дивидендов в 2009 году.
Финансовое состояние предприятия неустойчиво, что связано с уменьшением величины источников собственных средств, значительной величиной внеоборотных активов и незначительной величиной долгосрочных обязательств.
Анализ показателей деловой активности ОАО «Новосибречпорт» позволил выявить следующую ситуацию. Низкое значение коэффициента инвестиционной активности в 2008-2009 годах свидетельствует о неверной стратегии развития ОАО «Новосибречпорт», не уделяющей должного внимания расширению сфер деятельности и изысканию резервов получения дополнительных доходов. Все коэффициенты оборачиваемости оборотного капитала и заемного капитала ОАО «Новосибречпорт» уменьшили свое значение в 2009 году в сравнении с 2008 годом, что однозначно сказывается на деловой активности предприятия отрицательно. Соответственно продолжительность одного оборота упомянутого вида капитала увеличивается в несколько раз, то есть значительно замедляется.
Замедляются операционный и производственный циклы (единственный плюс – ускорение финансового цикла). В связи с чем, ОАО «Новосибречпорт» срочно необходим комплекс рекомендаций по совершенствованию управления деловой активностью предприятия.
Оценив недостатки в комплексе управления деловой активностью предприятия нами было разработано и предложено следующее:
1) внедрение в практику системы скидок по предоплате и своевременной оплате за продукцию, выполненные работы и оказанные услуги. Данное мероприятие позволит сэкономить ОАО «Новосибречпорт» на привлечении кредитов. При скидке в 10% с учетом альтернативного вложения и инфляции (при наихудшем варианте - 12% годовых) предприятие потеряет меньше, чем из-за инфляции и необходимости выплаты процентов за пользование кредитом (23% годовых) при отсрочке платежа в 30 дней;
2) перераспределение обязанностей по управлению дебиторской задолженностей между бухгалтером, менеджером по заказам, финансовым директором, юристом и главным бухгалтером. Данное мероприятие необходимо для установления точной цепочки событий после возникновения задолженности. Каждый сотрудник, участвующий в этой цепочке должен осознавать свою значимость и строго выполнять определенные нами действия;
3) в целях детализации дебиторской задолженности одному из бухгалтеров необходимо составлять отчет о списании дебиторской задолженности и реестр старения дебиторской задолженности. С помощью отчета о списании дебиторской задолженности можно отследить и рассчитать стоимость привлечения дополнительных денежных средств. Цель мероприятия – непрерывный контроль за состоянием дебиторской задолженности и предотвращения просрочек;
4) создание резерва по сомнительным долгам. Это поможет подстраховаться от убытков, вызванных за счет списания просроченной и невозможной к взысканию дебиторской задолженности. Резерв по сомнительным долгам по данным 2009 года должен составить 5 195,6 тыс. руб., то есть 9,55% всей дебиторской задолженности на конец 2009 года. Требования налогового законодательства соблюдены, так как резерв составляет всего 1,78% выручки от реализации за 2009 год (292617 тыс.руб.);
5) рациональная организация производственных запасов (рациональное использование, ликвидация сверхнормативных запасов, совершенствование нормирования, улучшение организации снабжения, улучшение организации складского хозяйства) за счет организации АВС-метода для контроля товарно-материальных запасов. В рамках данного предложения целесообразно установить доплату в 7-8 тыс. руб. одному из экономистов планово-экономического отдела предприятия для осуществления постоянного контроля запасов. Этим мы избавимся от простоев на предприятии, среднегодовая стоимость одного дня простоя составляет 879,93 тыс. руб.;
6) организация эффективной системы снабжения (выбор поставщиков, заключение договоров, определение оптимального количества заказов) за счет проведения тендеров по закупкам материально-производственных запасов;
7) применение программно-технических средств управления запасами (для расчета оптимальной величины закупок в разряде видов товаров, в качестве учета движения и остатков запасов). Рекомендуем «1C: Предприятие 8.0. Управление производственным предприятием».
Данные мероприятия, на наш взгляд, позволят добиться совершенствования управления деловой активностью ОАО «Новосибречпорт».
Библиографический список
Конституция Российской Федерации / Федеральный конституционный закон Российской Федерации от 12 декабря 1993 г. // Российская газета. – 1993. – 25 декабря.
Гражданский кодекс Российской Федерации / Федеральный закон Российской Федерации от 30 ноября 1994 г. №51-ФЗ (с изменениями и дополнениями) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1994. - № 31. – Ст. 3301.
Федеральный закон от 26 декабря 1996 года № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (с изменениями и дополнениями) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1996. - № 1. – Ст. 1.
Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» // Финансовая газета. – 2003. - № 33.
Приказ Минфина РФ и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 29 января 2003 г. № 10н, 03-6/пз «Об утверждении Порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 2003. - № 18.
Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово–экономической деятельности предприятия. – М.: Дело и Сервис, 2005. - 578 с.
Адамов В.Е., Ильенкова С.Д., Сиротина Т.П. Экономика и статистика фирм: учебник. / Под ред. доктора экон. наук, проф. Ильенковой С.Д. 2-е изд. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 354 с.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Учебное пособие. / Под ред. Любушина Н.П. - М.: Юнити-Дана, 2005. – 412 с.
Артеменко В.Г. Финансовый анализ. Учебное пособие. – М.: ИКЦ «ДИС», 2007. – 125 с.
Банк В.Р., Банк С.В., Тараскнна Л.В. Финансовый анализ: учеб. пособие. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. - 344 с.
Барногльц С.Б. Экономический анализ хозяйственной деятельности предприятий и объединений. - М.: Инфра-М, 2005. – 486 с.
Глазунов М.И. Системы алгоритмов определения величины собственных оборотных средств // Экономический анализ. Теория и практика. – 2009. - № 34. – С. 15-22.
Голайденко Е. Оборотные средства не по осени считают // Консультант. - 2009. - № 17. – С. 14-19.
Давыдова, Л.В., Ильминская, С.А. Политика управления оборотным капиталом как часть общей финансовой стратегии предприятия / Л.В. Давыдова, С.А. Ильминская // Финансы и кредит. – 2007. – № 15. – С. 5-11.
Ермолович Л.Л. Анализ финансово–хозяйственной деятельности предприятия. – Мн.: БГЭУ, 2006. – 206 с.
Ефимова О.В. Как анализировать финансовое положение предприятия. – М.: ЮНИТИ, 2005. – 592 с.
Ефимова О.В. Финансовый анализ. – М.: Бухгалтерский учет, 2006. – 110 с.
Канке А.А., Кошевая И.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие. – 2-е изд., испр. и доп. – М.: ИД «ФОРУМ»: Инфра-М, 2007. – 288 с.
Киперман Г. Анализ оборотных активов // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2007. - № 15. – С. 16-22.
Киперман Г. Анализ оборотных активов // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2007. - № 16. – С. 16-18.
Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Финансы организаций (предприятий): учеб. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. – 352 с.
Коровин А.В. Экспресс анализ финансового состояния предприятия // Аудитор. - 2006. - № 3. - С. 19-25.
Костирко Р.О. Финансовый анализ. Учебное пособие. – Харьков: Фактор, 2007. – 784 с.
Кравченко Л.И. Анализ финансового состояния предприятия. – Мн.: ПФК «Экаунт», 2006. – 278 с.
Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле. Учебник. - Мн.: Высшая школа, 2008. – 280 с.
Липц С. Экономический анализ предприятия – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 448 с.
Любушин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: учебное пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 471 с.
Михайлова-Станюта И.А. Оценка финансового состояния предприятия. - Мн.: Наука и техника, 2005. – 635 с.
Савицкая Г.В. Экономический анализ: учеб. – 11-е изд., испр. и доп. – Мн.: Новое знание, 2005. – 651 с.
Соловьева-Саранди Ю.В. Налоговое регулирование деловой активности в реформируемой экономике: Дис. ... канд. экон. наук: 08.00.10. - Москва, 2004. - 145 c.
Сысоева Е.Ф. Финансовые ресурсы и капитал организации: сущность, управление, эффективность использования: монография / Е.Ф. Сысоева. - Воронеж: Изд-во ВГУ, 2007. - 248 с.
Уткин Э.А. Антикризисное управление / Э.А. Уткин. - М.: Тендем, ЭКМОС, 2007. – 124 с.
Уткин Э.А. Оценка состояния предприятия // Консультант. - 2006. - № 3. - С. 12-14.
Финансовый менеджмент: учебник / кол. авторов; под ред. проф. Е.И. Шохина. – М.: КНОРУС, 2008. – 480 с.
Черненко, А.Ф., Башарина, А.В. Анализ оборачиваемости активов: монография. / А.Ф. Черненко, А.В. Башарина. - М.: Российская Академия предпринимательства, 2007. - 163 с.
Чернецкая, Г.Ф. Стоимостная оценка элементов капитала / Г.Ф. Чернецкая // Все для бухгалтера. – 2008. - № 9. – С. 11-15.
Шептухина М.О. Анализ деловой активности организации // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. – 2000. - № 18. – С. 11-14.
Шеремет А.Д., Сайфулин, Р.С. Финансы предприятий. Учебное пособие. - М.: Инфра-М, 2006. – 342 с.
Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа предприятия. - М.: Финансы, 2009. - 592 с.
Яковлева Е.П. Деловая активность промышленного предприятия // Финансовая газета. - 2007. - № 1. - С. 7-9.
Яковлева Е.П. Финансовое состояние строительной организации // Финансовая газета. - 2006. - № 5. - С.5-8.
Приложение 1
Приложения
Аналитические формулы расчета финансовых показателей по данным бухгалтерской отчетности
Показатель Формула Коэффициент абсолютной ликвидности (стр.250+стр.260) / (стр.620+стр.610+ стр.630+стр.660)(ф. №1) Коэффициент текущей ликвидности (стр.250+стр.260+стр.240+стр.210+ стр.220+стр.230+стр.270) / (стр.620+ стр.610+стр.630+стр.660)(ф. №1) Коэффициент быстрой ликвидности Кбл = (стр.250+стр.260+стр.240) / (стр.620+ стр.610+стр.630+стр.660) (ф.№ 1) Степень платежеспособности по текущим обязательствам стр. 690 (ф. № 1) / Среднемесячная выручка Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами Собственные оборотные средства
/ стр.210 (ф. №1) Рентабельность продаж Прибыль (убыток) до налогообложения / Выручка Рентабельность оборотных активов Прибыль (убыток) до налогообложения / Средняя стоимость оборотных активов Рентабельность активов Чистая прибыль / Активы х 100% Доля денежных средств в выручке Денежные средства в выручке / Валовая выручка организации по оплате Коэффициент Бивера (Чистая прибыль – амортизация) / (Долгосроч. + Краткосроч. обязательства) Финансовый рычаг (Долгосроч. + Краткосроч. обязательства) / Активы х 100% Коэффициент покрытия активов чистым оборотным капиталом (Собственный капитал – Внеоборотные активы) / Активы Коэффициент покрытия стр.290 / стр.690 (ф. №1) Коэффициент автономии стр.490 / стр.300 (ф. №1) Коэффициент финансовой независимости стр.300 / стр. 490 (ф. №1) Коэффициент соотношения собственных и заемных средств стр.490 / (стр.590 + стр.690) (ф. №1) Коэффициент маневренности (стр.290 – стр. 690) / стр. 490 (ф. №1) Наиболее ликвидные активы А1= стр. 260 + стр. 250 Быстро реализуемые активы А2 = стр. 240 + стр. 270 Медленно реализуемые активы А3 = стр. 210 + стр. 140 – стр.216 Труднореализуемые активы А4 = стр. 190 – стр. 140 Наиболее срочные обязательства П1 = стр. 620 + стр. 660 Краткосрочные пассивы П2 = стр.610 Долгосрочные пассивы П3 = стр.590 Постоянные пассивы П4 = стр.490 + стр.630 + стр. 640 + стр. 650 – стр.216 Условие абсолютной ликвидности баланса Al П1; А2 П2; A3 ПЗ; А4 П4
Приложение 2
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС на 31 Декабря 2009 г. К О Д Ы Форма №1 по ОКУД 0710001 Организация Открытое акционерное общество "Новосибирский речной порт" Дата (год, месяц, число) 2009|12|31 по ОКПО 03145377 Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 5407126140\540701001 Вид деятельности Деятельность внутреннего водного транспорта по ОКВЭД 61.20 Организационно-правовая форма / форма собственности Открытое акционерное общество 47 / 41
  по ОКОПФ / ОКФС Единица измерения тыс. руб. по ОКЕИ 384 Местонахождение (адрес) 630007, Новосибирская обл, Новосибирск, Пристанский переулок, д. 5 АКТИВ Кодпоказателя На начало
отчетного года На конец
отчетного периода I. Внеоборотные активы       Основные средства 120 43023 56294 Незавершенное строительство 130 17288 3829 Отложенные налоговые активы 145 3214 3685 Итого по разделу I 190 63525 63808 II. Оборотные активы   Запасы в том числе: 210 47203 96994   сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 13944 16675   готовая продукция и товары для перепродажи 214 5476 9346   расходы будущих периодов 216 27783 70973 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 2140 236 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240
  32539 54376   в том числе:   покупатели и заказчики 241 20487 51758 Краткосрочные финансовые вложения 250 5 5 Денежные средства 260 241 580 Итого по разделу II 290 82127 152191 БАЛАНС 300 145653 215999 ПАССИВ Кодстроки На начало отчетного года На конец отчетного периода III. Капитал и резервы       Уставный капитал 410 15855 15855 Добавочный капитал 420 94169 93969 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 (61031) (68422) Итого по разделу III 490 48993 41402 IV. Долгосрочные обязательства Отложенные налоговые обязательства 515 2400 2640 Итого по разделу IV 590 2400 2640 V. Краткосрочные обязательства Займы и кредиты 610 35974 92460 Кредиторская задолженность 620 58180 78726 в том числе: поставщики и подрядчики 621 36948 39426 задолженность перед персоналом организации 622 3416 3572 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 1292 9660 задолженность по налогам и сборам 624 14262 14021 прочие кредиторы 625 2263 12047 Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов 630 105 771 Итого по разделу V 690 94260 171957 БАЛАНС 700 145653 215999 СПРАВКА О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ Арендованные основные средства 910 28295 28295 Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение 920 500 32736 Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов 940 4899 4899 Обеспечения обязательств и платежей выданные 960 178964 191783 Износ жилищного фонда 970 1898 1898 бланки строгой отчетности 1000 1419 8
Приложение 3
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
за период с 1 января по 31 декабря 2009 г.
К О Д Ы Форма №1 по ОКУД 0710001 Организация Открытое акционерное общество "Новосибирский речной порт" Дата (год, месяц, число) 2009|12|31 по ОКПО 03145377 Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 5407126140\540701001 Вид деятельности Деятельность внутреннего водного транспорта по ОКВЭД 61.20 Организационно-правовая форма / форма собственности Открытое акционерное общество  по ОКОПФ / ОКФС 47 / 41 Единица измерения тыс. руб. по ОКЕИ 384 Показатель За отчетный период За аналогичный период предыдущего года
наименование код 1 2 3 4   Доходы и расходы по обычным видам деятельности        
 
  Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 010
 
  292617 266589   Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 (279858) (248192)   Валовая прибыль 029 12759 18397   Прибыль (убыток) от продаж 050 12759 18397   Прочие доходы и расходы         Проценты к получению 060 - -   Проценты к уплате 070 (7580) (7000)   Прочие доходы 090 25509 16569   Прочие расходы 100 (35634) (22560)   Прибыль (убыток) до налогообложения 140 (4946) 5406   Отложенные налоговые активы 141 471 740   Отложенные налоговые обязательства 142 240 -   Текущий налог на прибыль 150 (1872) (4395)   Восстановление переоценки 151 200 68 Начисленные дивиденды 151 (1004) -   Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 190 (