Социально-экономическая сущность налогового планирования и современная налоговая система России

Оглавление
ВВЕДЕНИЕ 3
1. СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ И ФУНКЦИИ НАЛОГОВ 5
1.1 Определение налога и его экономическая сущность. Элементы и основные функции налогов. 5
1.2 Классификация налогов 8
2. РОЛЬ НАЛОГОВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ В ФОРМИРОВАНИИ ДОХОДОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА 13
2.1 Анализ налоговых поступлений с 2013-2015 г.г. Формирование доходов федерального бюджета. 13
2.2 Изменения в структуре налоговых доходов с 2013-2015 г.г. 20
3.ПРОБЛЕМЫ СОВРЕМЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ И ПУТИ ЕЁ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ 22
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 29
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 31
ПРИЛОЖЕНИЕ А ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 33
ПРИЛОЖЕНИЕ Б КАКОНСОЛИДИРОВАННЫЙ БЮДЖЕТ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И БЮДЖЕТОВ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ в 2013-2015 г. 34

Приоритетом деятельности налоговых органов должна стать проверка исполнения налогового законодательства, а не выполнение каких бы то ни было планов по сбору налогов и сборов. Налоговый контроль призван способствовать созданию рациональной системы налогообложения и достижению такого уровня исполнения налоговой дисциплины, при которой минимизируются нарушения законодательства о налогах и сборах. Проблемы налогового контроля приводят к увеличению налоговых правонарушений, снижению объемов поступлений налогов в бюджет, разбалансированности действий уполномоченных государственных органов и созданию неблагоприятной экономической ситуации в целом. Основными направлениями повышения эффективности налогового контроля можно выделить в первую очередь — это совершенствование всей налоговой системы, которое скажется на результатах работы налоговых органов, далее реформирование системы налогового администрирования и непосредственное совершенствование налогового контроля на отдельных участках работы налоговых инспекций. Важным направлением налоговой политики РФ вплоть до 2018 г. считается переход к налогу на недвижимое имущество не только для физических лиц, но и для организаций. Подразумевается, то что, как и в взаимоотношении материальных персон, новейшим налогом станет облагаться только лишь неподвижное собственность, пребывающее у учреждений в льготе имущества (домашнего ведения либо своевременного управления). Присутствие данном подразумевается, то что новейший пошлина станет причислен к областным налогам с передачей доли прибывающих сумм в районные финансовые затраты. Для внедрения налога на недвижимое имущество учреждений следует сформировать условия для его введения в субъектах РФ. В этих целях следует, прежде всего, определить концепцию налогообложения объектов недвижимости, которые принадлежат юридическим лицам, а именно: установить состав объектов налогообложения, налоговую базу, границы для установления налоговых ставок и возможные налоговые преференции по налогу. Так, в целях предоставления единообразного подхода к налогообложению имущества учреждений и физических лиц в качестве налоговой базы согласно налогу на недвижимое имущество учреждений предлагается выяснить кадастровую стоимость объектов недвижимости. В данной взаимосвязи заинтересованным федеральным органам исполнительной власти следует создать способ определения кадастровой стоимости объектов недвижимости нежилого назначения (в том числе промышленных строений, офисов, сооружений, линейных объектов и др.), гарантировать наполняемость Единого государственного кадастра недвижимости информацией об объектах недвижимости, которые принадлежат юридическим лицам, и об их кадастровой стоимости в целях формирования условий для развития в налоговых органах фискального реестра по налогу на недвижимое имущество.Граждане, которые не получают налоговые уведомления и не уплачивают налоги по существующим у них объектам недвижимого имущества и автотранспортным средствам, начиная с 01.01.2015 г. должны передать в налоговые органы данные о таком имуществе. Сделать это необходимо один раз. Данное правило зафиксировано Федеральным законом «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ» с 02.04.2014 г. № 52-ФЗ. В случае если физическое лицо получало налоговое извещение либо не получало его в связи с предоставлением налоговой льготы в отношении существующих у него объектов недвижимого имущества либо автотранспортных средств, данные о таких объектах в налоговый орган не представляются. Немаловажно выделить, что функции по расчету суммы имущественных налогов и направленности налоговых уведомлений, как и прежде, сохраняются за налоговыми органами. Внедрение упомянутой выше нормы для многих налогоплательщиков (получающих налоговые уведомления) принципиально ничего не поменяет, однако при этом даст возможность вовлечь в налоговый оборот предметы недвижимого имущества и автотранспортные средства, имущественные налоги по которым не уплачиваются .Таким образомдля того чтобы налоговая система в РФ была наиболее результативной, необходимо обеспечить финансовым органам РФ возможность издавать вспомогательные нормативно-правовые акты по вопросам налогового регулирования, которые следует конкретизировать и детализировать, если той информации, что содержится в иных нормативно-правовых документах в области налогов и налогообложения мало, наделить Правительство РФ аналогичными правами, расширить 1-ую и 2-ую части НК РФ особым налоговым режимом для налогообложения учреждений, которые осуществляют инновационную деятельность в области высоких технологий. В нем предусмотреть полное освобождение от налогов данных учреждений.ЗАКЛЮЧЕНИЕНалоги — неотъемлемый признак и органическая часть государства, в отсутствии их немыслима осуществление задач и функций института государства. Официальное определение налога дано в первой части НК РФ. В соответствии с гл. 8 НК РФ налог — это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.Актуальность данной темы определена тем, что налоги считаются одним из более значимых источников пополнения бюджета страны и оказывают большое влияние на развитие рыночных отношений. В свою очередь от бюджета зависит, в какой степени благополучно будет совершенствоваться социум в стране, и в какой степени удобно себя будет чувствовать любой гражданин в отдельности.Анализ федерального бюджета показал:Общий объем доходов федерального бюджета на 2013 год установлен в сумме 12 865,9 млрд. рублей, общий объем расходов - в сумме 13 387,3 млрд. рублей, дефицит федерального бюджета - в сумме 521,4 млрд. рублей.Общий объем доходов федерального бюджета на 2014 год составляет 14 063,4 млрд. рублей и на 2015 год - в сумме 15 615,5 млрд. рублей; общий объем расходов на 2014 год - в сумме 14 207,0 млрд. рублей, и на 2015 год - в сумме 15 626,3 млрд. рублей.Основную долю налогов, сборов и других обязательных платежей федерального бюджета в 2014 г. обеспечили прибыли от внешнеэкономической деятельности - 21,3%, страховые взносы на обязательное социальное страхование - 19,7 %, налог на добавленную стоимость - 15,3%, налога за пользование природными ресурсами - 11,5%.Основная доля сборов, налогов и других обязательных платежей федерального бюджета в 2015 г. обеспечили поступления страховые взносы на обязательное социальное страхование - 20,8%, налог на добавленную стоимость физических лиц - 19,6%, налога за пользование природными ресурсами – 12,0%, доходы от внешнеэкономической деятельности - 17,2%.Для того чтобы налоговая система в РФ была наиболее результативной, необходимо обеспечить финансовым органам РФ возможность издавать вспомогательные нормативно-правовые акты по вопросам налогового регулирования, которые следует конкретизировать и детализировать, если той информации, что содержится в иных нормативно-правовых документах в области налогов и налогообложения мало, наделить Правительство РФ аналогичными правами, расширить 1-ую и 2-ую части НК РФ особым налоговым режимом для налогообложения учреждений, которые осуществляют инновационную деятельность в области высоких технологий. В нем предусмотреть полное освобождение от налогов данных учреждений.Список литературыНалоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) (с изменениями на 5 апреля 2016 года) (редакция, действующая с 9 апреля 2016 года)Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) (с изменениями на 5 апреля 2016 года)О федеральном бюджете на 2014 год (с изм. и доп. от 26 декабря 2014 г.): Федеральный закон от 2 декабря 2013 г. №349-ФЗ // Справочно-правовая система "Гарант"О федеральном бюджете на 2015 год: Федеральный закон от 01.12.2014 №384-ФЗ // Справочно-правовая система "Гарант"Баташева Ф. А. Проблемы современной налоговой системы РФ и предложения по ее совершенствованию // Молодой ученый. — 2015. — №17. — С. 436-438.Березин М.Ю. Механизм образования государственных доходов / Березин М.Ю. // Право и экономика. 2014. - №12. - С. 5-11.Вотчель, Л.М. Налоги и налогообложение : учеб.пособие / Л.М. Вотчель. - М. : Флинта : МПСИ, 2008. - 136 с.Горский И.В. Налоговая политика России: проблемы и перспективы. – М. : Финансы и статистика 2010г.Горский И.В. Налоговая политика России: проблемы и перспективы. – М. : Финансы и статистика, 2010г. Жидкова, Е.Ю. Налоги и налогообложение / Е.Ю. Жидкова. - М. :Эксмо, 2010. - 240 Заключение Института экономической политики им. Е.Т. ГайдараЗаключение Института экономической политики им. Е.Т. Гайдара нафедерального бюджета на 2013 год Заключение Института экономической политики им. Е.Т. Гайдара нафедерального бюджета на 2014 год Захарьин, В.Р. Налоги и налогообложение : учебное пособие / B. Р. Захарьин. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : Инфра-М, 2011. - 320 с.Налоги и налогооблажение : учебник [Электронный ресурс] ; Региональный финансово-экономический инс-т. — Курск, 2010. — 356 с.Налоги и налогообложение : учебное пособие / Н.И. Куликов, М.А. Куликова, Н.П. Назарчук. – Тамбов : Изд-во ФГБОУ ВПО «ТГТУ», 2013. – 388 сНалоги и налогообложение в схемах и таблицах : учебное пособие / Е.С. Вылкова, И.А. Кацюба, Р.А. Петухова, Е.А. Фирсова; под редакцией Р.А. Петуховой. – СПб. : Изд-во СПбГУЭФ, 2012. – 80 с. Налоговая политика и налоговое администрирование: УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ/А.В.Аронов, В.А.Кашин – СПб. : Изд-во ИНФРА-М, 2013. - 286 с.федерального бюджета на 2015 год Федеральная налоговая служба https://www.nalog.ruПРИЛОЖЕНИЕ А Элементы налогообложенияПРИЛОЖЕНИЕ Б КАКОНСОЛИДИРОВАННЫЙ БЮДЖЕТ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И БЮДЖЕТОВ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ в 2013-2015 г.201320142015201320142015Доходы всего из них:24082.426766.126494.1страховые взносы на обязательное социальное страхование4436.25035.75636.220.819.720.8налог на доходы физических лиц2499.12702.62807.711.710.610.3налог на прибыль организаций2071.92375.32589.99.79.39.5налог на добавленную стоимостьна товары, ввозимые на территорию Российской    Федерации1670.91751.41839.47.86.86.8на товары (работы, услуги), реализуемые на территории    Российской Федерации1868.52188.83462.58.78.512.8акцизы по подакцизным товарам (продукции) :производимым на территории    Российской Федерации63.471.680.60.30.30.3ввозимым на территорию    Российской Федерации952.51000.61251.24.53.94.6налоги на имущество900.7957.51068.64.23.73.9налоги на совокупный доход292.8315.1347.71.41.21.3доходы от внешнеэкономической деятельности5011.05463.73295.223.421.312.1налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами2598,02934,73250,712,211,512,0платежи при пользовании природными ресурсами279.4228.7198.71.30.90.7доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности692.9445.61149.23.21.74.2безвозмездные поступления113.0134.2150.10.50.50.6