Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия на примере ООО (ОЗОН)

Содержание
Введение
Глава 1.Комплексная оценка финансово-хозяйственной деятельности организации в системе комплексного экономического анализа
1.1.Понятие, сущность и место комплексной оценки финансово-хозяйственной деятельности организации в комплексном экономическом анализе
1.2. Информационное бухгалтерское обеспечение комплексной финансово-хозяйственной деятельности организаций
1.3. Содержание и порядок проведения комплексной оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия
2. Комплексная оценка финансово-хозяйственной деятельности ООО «Озон»
2.1 Краткая характеристика ООО «Озон»
2.2.Факторное моделирование. Важнейшие показатели деятельности предприятия. Рентабельность
2.3. Рейтинговая оценка финансового состояния предприятия
3. Выявление резервов повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности ООО «Озон» на основе его комплексной оценки
3.1. Мероприятия, обеспечивающие повышение эффективности финансово-хозяйственной ООО «Озон»
3.2. Прогнозная комплексная оценка финансово-хозяйственной деятельности ООО «Озон»
Заключение
Список литературы
Приложение 1………………………………………………………………………..77
Приложение 2………………………………………………………………………..81
Приложение 3………………………………………………………………………..89

Таблица 2.21
Расчет показателей для комплексного рейтинга предприятия за 2006-2007 годы
№ Наименование за 2006 год(на конец года) за 2007 год(на конец года) индекс 1 Коэффициент финансовой независимости (коэффициент концентрации собственного капитала) 0,46 0,53 1,16 2 Коэффициент соотношения заемных и собственных средств 1,182 0,876 0,74 3 Коэффициент маневренности 0,21 0,15 0,74 4 Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами 0,1505 0,1501 1,00 5 Коэффициент маневренности собственного капитала 1,39 1,03 0,74 6 Стоимость чистых активов 1141 1144 1,00 7 Коэффициент абсолютной ликвидности 0,01 0,06 8,38 8 Коэффициент срочной(быстрой) ликвидности 0,05 0,10 1,90 9 Коэффициент текущей ликвидности 1,170 1,171 1,00 № Наименование за 2006 год(на конец года) за 2007 год(на конец года) индекс 10 Рентабельность активов 8,35 6,90 0,83   Активы 2490 2146 0,86   Чистая прибыль 208,00 148,00 0,71 11 Рентабельность оборотных активов по чистой прибыли,% 13,1 12,6 0,96   Оборотные активы 1588,0 1179,0 0,74   Чистая прибыль 208,0 148,0 0,71 12 Рентабельность собственного капитала,% 18,2 12,9 0,71   Собственный капитал 1141,0 1144,0 1,00   Чистая прибыль 208,0 148,0 0,71 12 Рентабельность производства,% 2,5 1,9 0,78   Себестоимость 14597,0 14445,0 0,99   Прибыль от продаж 362,0 278,0 0,77 14 Рентабельность продаж,% 2,4 1,9 0,78   Выручка 14959,0 14723,0 0,98   Прибыль от продаж 362,0 278,0 0,77
Таблица 2.22
Расчет показателей для комплексного рейтинга предприятия за 2007-2008 годы
№ Наименование на начало 2008г. на конец 2008 г. индекс 1 Коэффициент финансовой независимости (коэффициент концентрации собственного капитала) 0,53 0,55 1,03 2 Коэффициент соотношения заемных и собственных средств 0,876 0,81 0,93 3 Коэффициент маневренности 0,15 0,14 0,89 4 Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами 0,150 0,144 0,96 5 Коэффициент маневренности собственного капитала 0,150 0,144 0,96 6 Стоимость чистых активов 1144 1318 1,15 7 Коэффициент абсолютной ликвидности 0,06 0,10 1,72 8 Коэффициент срочной(быстрой) ликвидности 0,10 0,13 1,28 9 Коэффициент текущей ликвидности 1,171 1,165 1,00 № Наименование за 2007 год(на конец года) за 2008 год(на конец года) индекс 10 Рентабельность активов 6,90 6,78 0,98 Активы 2146 2390 1,11 Чистая прибыль 148,00 162,00 1,09 11 Рентабельность оборотных активов по чистой прибыли,% 12,55 12,93 1,03 Оборотные активы 1179,00 1253,00 1,06 Чистая прибыль 148,00 162,00 1,09 12 Рентабельность собственного капитала,% 12,94 12,29 0,95 Собственный капитал 1144,00 1318,00 1,15 Чистая прибыль 148,00 162,00 1,09 13 Рентабельность производства,% 1,92 1,81 0,94 Себестоимость 14445,00 13273,00 0,92 Прибыль от продаж 278,00 240,00 0,86 14 Рентабельность продаж,% 1,89 1,78 0,94 Выручка 14723,00 13513,00 0,92 Прибыль от продаж 278,00 240,00 0,86
Таблица 2.22
Расчет баллов по комплексному рейтингу предприятия за 2006-2008 годы
№ Наименование Индекс 2007г.к 2006г. Баллы Индекс 2008г.к 2007г. Баллы 1 Коэффициент финансовой независимости (коэффициент концентрации собственного капитала) 1,16 10 1,03 10 2 Коэффициент соотношения заемных и собственных средств 0,74 -7 0,93 -7 3 Коэффициент маневренности 0,74 -5 0,89 -5 4 Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами 0,997 -5 0,96 -5 5 Коэффициент маневренности собственного капитала 0,74 -5 0,96 5 6 Стоимость чистых активов 1,003 8 1,15 8 7 Коэффициент абсолютной ликвидности 8,38 10 0,81 -10 8 Коэффициент срочной(быстрой) ликвидности 1,90 7 1,99 7 9 Коэффициент текущей ликвидности 1,0001 7 1,63 7 10 Рентабельность активов,% 0,83 -10 0,98 3 11 Рентабельность оборотных активов,% 0,958 -7 1,03 7 12 Рентабельность собственного капитала, % 0,71 -5 0,95 -5 14 Рентабельность производства, % 0,78 -7 0,94 -7 15 Рентабельность продаж,% 0,78 -12 0,94 -12   Итого   -21   -4
Приведенные данные показывают, что, несмотря на непростое экономическое и финансовое положение предприятия рейтинг его комплексной оценки к концу 2008 года в сравнении с 2007 годом повысился со значения (-21) до значения (-4), что свидетельствует о необходимости оперативной разработки мероприятий по улучшению финансово-хозяйственной деятельности ООО «Озон».
3. Выявление резервов повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности ООО «Озон» на основе его комплексной оценки
3.1. Мероприятия, обеспечивающие повышение эффективности финансово-хозяйственной ООО «Озон»
Основной из причин снижение эффективности финансово-хозяйственной деятельности ООО «Озон» как выявилось в ходе проведения комплексного анализа деятельности явилось снижение выручки от продаж, следствием чего имело место снижение рентабельности продаж и рентабельности активов и заемного капитала.
Для повышения эффективности деятельности предприятия в работе предлагаются следующие мероприятия:
1.Открытие филиала магазина.
2. Введение норматива коммерческих расходов.
Для реализации первого мероприятия у предприятия есть все необходимые предпосылки:
1.Наличие на складе готовой продукции в размере 1108 тыс.руб.(по данным баланса на 01.01.09года-стр.214), равная 66% объему продаж товаров по данным 2008 года:
-1675 тыс.руб.- списание материальных затрат по форме №5 за 2008 год)
-1108:1675х100=66,1 %
2. Излишний штат персонала.
В разделе 2.1 указывалось, что штат персонала предприятия составляет 24 чел. В том числе:
Директор-1 чел.
Бухгалтерия-3 чел.
Кассир-1 чел.
Товаровед-2 чел.
Зав.отделом-2 чел.
Продавцы-15 чел.
Как показал факторный анализ рентабельности затрат на заработную плату при существующем объеме продаж данный штат персонала является излишним, следствием чего имеет место падение среднедневной и среднечасовой выработки.
В работе предлагается часть продавцов головного предприятия использовать для работы на филиале.
Дополнительный штат персонала, необходимый для организации филиала составляет:
Директор филиала-1 чел.
Товаровед-1 чел.
Уборщица-1 чел.
Зав.отделом-1 чел.
Всего-4 чел.
Дополнительный фонд оплаты труда персонала филиала составит:
21,0х4х12=1008 тыс.руб.
где: 21,0тыс.руб.-средняя заработная плата 1 работника предприятия по данным 2008 года по форме №5 (6048,0:24:12=21,0 тыс.руб.).
Для организации филиала необходимо арендовать дополнительную площадь и осуществить подготовительные ремонтные работы. Затраты на аренду принимаются из расчета 20,0 тыс.руб.в месяц(планируется арендовать небольшое помещение), единоразовые затраты на ремонт –100,0 тыс.руб.
По плану на проектный год от реализации имеющегося товара планируется получить выручку в размере 30% от уровня 2008 года:
13513,0х0,3=4053,9 тыс.руб.
При данном уровне выручки наценка на товар в закупочных ценах будет ниже в 2 раза уровня 2008 года в целом по магазину, что видно из таблицы 3.1.
Уровень коммерческих расходов в проекте предлагается снизить до норматива-15% от выручки- среднего общепринятого норматива, принятого на ряде предприятий, за счет чего предприятие будет заинтересовано при рекламных акциях и затратах на рекламу и продвижение в первую очередь увеличивать выручку предприятия.
Расчет увеличения показателей за счет организации филиала магазина приведен в таблице 3.1.
Таблица 3.1.
Расчет увеличения показателей за счет организации филиала магазина
Показатели,т.р 2008г филиал Итого проект Выручка 13513,00 4053,90 17566,90 Товар в закупочных ценах 1675,20 1108,00 2783,20 Издержки обращения, т.р. 8285,82 1617,14 9902,95 в том числе: Затраты на оплату труда с отчислениями (26,7%)т.р. 7662,82 1277,14 8939,95 Амортизация т.р. 140,00 0,00 140,00 Прочие затраты (в т.ч.аренда и ремонт) 483,00 340,00 823,00 Коммерческие расходы,т.р. 3312,00 2635,04 Прибыль от продаж,т.р. 239,98 1328,76 2245,71 Наценка,т.р. 8525,80 2945,90 12148,67 Наценка,% 5,09 2,66 4,36
Изменение экономических показателей проектного года за счет организации филиала приведен в таблице 3.2.
Таблица 3.2.
Расчет изменения экономических показателей за счет организации филиала
Наименование показателей, тыс.руб. За 2008год Проект % проект год к 2008 году Откл.(+,-) Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг 13513,00 17566,90 130,00 4053,90 Себестоимость продукции 9961,00 12686,15 127,36 2725,15 Валовая прибыль 3552,00 4880,75 137,41 1328,75 Коммерческие расходы 3312,00 2635,04 79,56 -676,97 Доля коммерческих расходов в выручке,% 24,51 15,00 61,20 -9,51 Прибыль (убыток) от продаж 240,00 2245,71 935,71 2005,71 Прибыль до налогообложения 213,00 2245,71 1054,33 2032,71 Налог на прибыль 51,00 449,14 880,67 398,14 Чистая прибыль (убыток) 162,00 1796,57 1108,99 1634,57 Приведенные данные показывают, что за счет организации филиала выручка предприятия достигнет 17566,9 тыс.руб., прибыль от продаж-2245,7 тыс.руб.
Проведем выборочный общий анализ и факторный анализ экономических показателей, достигнутых предприятием после организации филиала.
Анализ динамики прибыли приведен в таблице 3.3.
Таблица 3.3.
Структура, состав и динамика показателей прибыли

№п.п Показатели Период Отклонения 2008 проект тыс. руб. % 1 Среднегодовая стоимость капитала 2318 2891,8 573,79 1,25 2 Доходы, всего 13513 17567 4053,90 1,30   Удельный вес, % 380 360 -20,51 0,95 3 Валовая прибыль 3552 4881 1328,75 1,37   Удельный вес, % 100,0 100,0 0,00 1,00 4 Прибыль от продаж 240 2246 2005,71 9,36   Удельный вес, % 6,8 46,0 39,25 6,81 5 Прочие доходы 0 0 0,00 0,00   Удельный вес, % 0,0 0,0 0,00 0,00 6 Прибыль до налогообложения 246 2246 1999,71 9,13   Удельный вес, % 6,9 46,0 39,09 6,64 7 Чистая (нераспределенная) прибыль 162 1797 1634,57 11,09   Удельный вес, % 4,6 36,8 32,25 8,07 8 Экономическая рентабельность,% 7,0 62,1 55,14 8,89
Приведенные данные показывают позитивные изменения прибыли и рентабельности предприятия.
Факторный анализ прибыли от продаж приведен в таблице 3.4.Приведенные данные показывают, что имеет место рост прибыли от реализации, объема продаж и соответственный рост затрат. Факторный анализ рентабельности затрат приведен в таблице 3.5.
Таблица 3.4.
Факторный анализ прибыли от продаж
Показатели Период Изменения Удельный вес показателя в выручке от продаж% Изменения в структуре 2008 проект тыс. руб. % 2008 проект Выручка от продаж 13513 17567 4054 130 100 100 х Изменение выручки от продаж за счет ценового фактора х х 1597 х х х х Изменение выручки за счет количества продаж х х 2457 х х х х Себестоимость продаж 9961 12686 2725 127 73,7 72,2 -1,5 Материальные затраты 1675 2783 1108 166 12,4 15,8 3,4 Затраты на оплату труда с отчислениями 7663 8940 1277 117 56,7 50,9 -5,8 Амортизация 140 140 0 100 1,0 0,8 -0,2 Прочие затраты 483 823 340 170 24,51 15,00 -9,5 Коммерческие расходы 3312 2635 -677 80 24,5 15,0 -9,5 Управленческие расходы 0 0 0         Прибыль от продаж 240 2246 2006 936 1,8 12,8 11,0 Рентабельность продаж, коэф. 0 0 0 720 х х х
Расчет влияния факторов на прибыль от реализации Влияние факторов на изменение прибыли от продаж, в том числе: тыс. руб. Изменение объема продаж 4054 Изменение себестоимости проданной продукции 2725 Изменения коммерческих расходов -677 Изменение управленческих расходов 0 Совокупное влияние факторов на изменение прибыли от продаж 2006 Влияние факторов второго порядка: Материальных затрат 1108 Трудовых затрат 1277 Амортизации 0 Прочих расходов 340 Баланс отклонений 2725
Таблица 3.5.
Факторный анализ рентабельности затрат на оплату труда
Показатель Период Изменение 2008г. проект. Прибыль от реализации продукции, тыс. руб. 240 2246 2006 Выручка от реализации продукции, тыс. руб 13513 17567 4054 Объем выпуска продукции, тыс. руб. 13513 17567 4054 Затраты на оплату труда, тыс. руб. 7663 8940 1277 Рентабельность продаж % 1,8 12,8 11 Удельный вес выручки в общем выпуске продукции 1,00 1,00 0 Зарплатоотдача, руб. 1,76 1,96 0 Прибыль на рубль затрат на оплату труда, руб. 0,03 0,25 0,2199 Факторный анализ рентабельности затрат на оплату
R= ЗО* УДрп* Rпр. Влияние на изменение рентабельности затрат факторов: Зарплатоотдачи 0,0036 Доли продаж в общем выпуске продукции 0,0000 Рентабельности продаж 0,2163 Сумма отклонений 0,2199
Приведенные данные показывают, что за всех факторов достигнут рост прибыли на оплату труда.
Создание филиала повлекло за собой изменения в балансе предприятия на конец прогнозного года (Приложение 3)
Прогнозный баланс предприятия составлен с учетом следующих изменений:
-снижение готовой продукции (за счет продажи на филиале);
-увеличение нераспределенной прибыли(за счет направления увеличения чистой прибыли в прогнозном году);
-снижение кредиторской задолженности (за счет высвобождения средств и направления их на погашение кредиторской задолженности);
-увеличение краткосрочных финансовых вложений. за счет высвобождения средств.
С учетом изменений баланса проведен факторный анализ активов и заемного капитала.
Факторный анализ рентабельности активов приведен в таблице 3.6.
Таблица 3.6.
Факторный анализ рентабельности активов
  Показатель 2008 проект Изменение 1 Прибыль от продаж, тыс.руб 240 2246 2006 2 Среднегодовая величина активов, тыс. руб 2318 2892 574 3 Среднегодовая величина собственного капитала, тыс.руб. 1143 2216 1074 4 Выручка от реализации, тыс.руб 13513 17567 4054 5 Рентабельность активов, % 10,4 77,7 67,30 6 Рентабельность продаж, % 1,8 12,8 11,01 7 Коэффициент оборачиваемости активов (п.4:п.2) 5,83 6,07 0,25  8 Коэффициент оборачиваемости собственного капитала(п.4:п.3) 11,83 7,93 -3,90 9 Коэффициент автономии (п.3:п.2) 0,49 0,77 0,27
Продолжение таблицы 3.6.
9 Мультипликативная модель ДюпонаВлияние на изменение рентабельности активов факторов:Ra=Ппр/А=(Ппр:В)/(В/А)=Rпр*Коб.а Рентабельности продаж -0,090  Коэффициент оборачиваемости собственного капитала 0,7633   Баланс отклонений 0,673 9 Трехфакторная модель Дюпона.Влияние на изменение рентабельности активов факторов:Ra==Rпр*Коб ск.*К автон. Рентабельности продаж 0,642  Коэффициент оборачиваемости собственного капитала -0,2458 Коэффициент автономии 0,2772   Баланс отклонений 0,673
Факторный анализ рентабельности заемного капитала приведен в таблице 3.7.
Таблица 3.7.
Факторный анализ рентабельности заемного капитала
Показатель 2008 проект Изменение Прибыль от продаж, тыс.руб 240 2246 2006 Среднегодовая величина активов, тыс. руб 2318 2892 574 Среднегодовая величина заемного капитала, тыс.руб. 1176 676 -500 Выручка от реализации, тыс.руб 13513 17567 4054 Рентабельность заемного капитала, % 0,20 3,32 3,12 Рентабельность оборота, %(п.1:п.2) 0,10 0,78 0,67 Коэффициент оборачиваемости активов 5,83 6,07 0,25 Коэффициент финансовой зависимости(п.3:п.2) 0,51 0,23 -0,27 Влияние на изменение рентабельности заемного капитала факторов:Rз.к.=R оборота. *Коб.а : К ф.зав. Рентабельности продаж 0,174  Коэффициент оборачиваемости заемного капитала 0,0159 Коэффициент финансовой зависимости 2,9307 Баланс отклонений 3,120
Приведенные данные факторного анализа показывают позитивное изменение всех экономических показателей, что свидетельствует об эффективности предлагаемого мероприятия.
3.2. Прогнозная комплексная оценка финансово-хозяйственной деятельности ООО «Озон»
Рассчитаем изменение рейтинга основных показателей ООО «Озон» после реализации предлагаемого мероприятия.
Расчет вспомогательных показателей приведен в таблицах 3.8. и 3.9., расчет динамики изменения показателей- в таблице 3.10, определение класса предприятия- в таблице 3.11, проведение рейтинговой оценки в баллах-в таблице 3.12.
Таблица 3.8.
Расчет показателей платежеспособности
Показатели Кодстр.ф№1 проектного года Расчет показателя на конец 2008 г. проект Краткосрочные обязательства предприятия тыс.руб. стр.690 1002 129 Оборотные активы тыс.руб. стр.290 1179 1945 Денежные средства и краткосрочные вложения,тыс.руб. стр250,260 56 103 Дебиторская задолженность,тыс.руб. стр.240 47 38 Расходы будущих периодов стр.216 6 4 Запасы(за вычетом расходов будущих периодов) стр.210-216 1070 0 Коэффициент абсолютной ликвидности (стр250+260)стр690 0,06 0,80 Коэффициент срочной(быстрой)ликвидности (стр250+260+240)стр690 0,10 1,09 Коэффициент текущей ликвидности (стр290-стр216)стр690 1,171 15,0
Таблица 3.9.
Расчет показателей финансовой устойчивости
№ Показатели Алгоритм расчетаили кодстр.ф№1 Рекомендуемое значение на конец 2008г. проект 1. Коэффициент финансовой независимости (коэффициент концентрации собственного капитала) стр490/стр700 >,=0,5 0,53 0,96   Собственные средства стр.490   1144,0 2953,0   Всего источников средств стр.700   2146,0 3082,0 2 Коэффициент соотношения заемных и собственных средств стр590+стр690стр490 <0,7 0,9 0,0   Привлеченные средства стр.590   0 0 стр.690   1002 129   Собственные средства стр.490   1144 2953
Продолжение таблицы 3.9.
№ Показатели Алгоритм расчетаили кодстр.ф№1 Рекомендуемое значение на конец 2008г. проект 3. Коэффициент маневренности стр490-стр190стр490 0,2-0,5 0,155 0,615   Собственные средства стр.490   1144,0 2953,0   Внеоборотные активы стр.190   967,0 1137,0 4. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами стр490-стр190стр290 >0,1 0,150 0,934   Собственные средства стр.490   1144,0 2953,0   Внеоборотные активы стр.190   967,0 1137,0   Оборотные активы стр.290   1179,0 1945,0 5. Коэффициент маневренности собственного капитала стр.290/стр.490   1,03 0,7   Оборотные активы стр.290   1179,0 1945,0   Собственные средства стр.490   1144,0 2953,0 6 Стоимость чистых активов (стр.190+стр.290-стр.220)-(стр.590+стр.690)   1144 2953   Внеоборотные активы стр.190   967 1137   Оборотные активы стр.290   1179,0 1945,0   НДС стр.220   0 0   Привлеченные средства стр.590   0 0   стр.690   1002 129
Таблица 3.10.
Расчет динамики показателей
№ Наименование на конец 2008г. проект индекс 1 Коэффициент финансовой независимости (коэффициент концентрации собственного капитала) 0,53 0,96 1,80 2 Коэффициент соотношения заемных и собственных средств 0,876 0,044 0,05 3 Коэффициент маневренности 0,15 0,61 3,97 4 Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами 0,15 0,93 6,22 5 Коэффициент маневренности собственного капитала 1,03 0,66 0,64 6 Стоимость чистых активов 1144,00 2953 2,58 7 Коэффициент абсолютной ликвидности 0,06 0,80 14,29 8 Коэффициент срочной(быстрой) ликвидности 0,10 1,09 10,63 9 Коэффициент текущей ликвидности 1,17 15,05 12,85 Продолжение таблицы 3.10
№ Наименование за 2008 год(на конец года) проект индекс 10 Рентабельность активов 6,8 58,3 8,60 Активы 2390 3082 1,29 Чистая прибыль 162 1797 11,09 11 Рентабельность оборотных активов по чистой прибыли,% 13 92 7,14 Оборотные активы 1253 1945 1,55 Чистая прибыль 162 1797 11,09 12 Рентабельность собственного капитала,% 12 61 4,95 Собственный капитал 1318 2953 2,24 Чистая прибыль 162 1797 11,09 13 Рентабельность производства,% 2 15 8,11 Себестоимость 13273 15321 1,15 Прибыль от продаж 240 2246 9,36 14 Рентабельность продаж,% 2 17 10,20 Выручка 14723 13513 0,92 Прибыль от продаж 240 2246 9,36
Таблица 3.11.
Бальная оценка динамики основных показателей
№ Наименование Индекс 2008г.к 2007г. Баллы 1 Коэффициент финансовой независимости (коэффициент концентрации собственного капитала) 1,80 10 2 Коэффициент соотношения заемных и собственных средств 0,05 7 3 Коэффициент маневренности 3,97 5 4 Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами 6,22 5 5 Коэффициент маневренности собственного капитала 0,64 -5 6 Стоимость чистых активов 2,58 10 7 Коэффициент абсолютной ликвидности 14,29 10 8 Коэффициент срочной(быстрой) ликвидности 10,63 7 9 Коэффициент текущей ликвидности 12,85 7 10 Рентабельность активов,% 8,60 3 11 Рентабельность оборотных активов,% 7,14 7 12 Рентабельность собственного капитала, % 4,95 5 14 Рентабельность производства, % 8,11 7 15 Рентабельность продаж,% 10,20 8 Итого   86
Приведенные данные расчетов показал, что значение всех финансовых показателей существенно повысилось, сумма баллов по динамике основных финансово-экономических показателей к концу проектного года увеличилась со значения (-4) до значения 86.
Таблица 3.12.
Расчет показателей для определения класса предприятия
 
Показатели на конец 2008 г.
  проект
  Коэффициент абсолютной ликвидности 0,06 0,80 Коэффициент текущей ликвидности 1,17 15,05 Коэффициент финансовой независимости 0,53 0,96
Расчет баллов:
40х3+35х1+25х1=180 (баллов)
Предприятие относится ко второму классу. Ко второму классу относятся предприятия, финансовое состояние которых устойчиво в общем, но имеются незначительные отклонения от лучших значений по отдельным показателям.
Таким образом, расчетами подтверждается, что за счет введенной системы мероприятий - создания филиала и установление норматива коммерческих расходов в зависимости от выручки будет достигнуто улучшение финансово-хозяйственной деятельности ООО «Озон», что доказывает эффективность предлагаемых мероприятий.
Заключение
Финансовое состояние предприятий характеризуется совокупностью показателей, отражающих наличие, формирования и использования его финансовых ресурсов. В рыночной экономике финансовое состояние предприятия отражает конечные результаты его деятельности, которые интересуют не только работников предприятия, но и его партнеров, государственные, финансовые, налоговые и др. органы.
Оценка финансового состояния предприятия осуществляется через финансовый анализ предприятия. Цель анализа состоит не только и не столько в том, чтобы установить и оценить финансовое состояние предприятия, но еще и в том, чтобы постоянно проводить работу, направленную на его улучшение.
Цели финансового анализа:
-выявление изменений показателей финансового состояния;
выявление факторов, влияющих на финансовое состояние фирмы;
-оценка количественных и качественных изменений финансового состояния;
-оценка финансового положения фирмы на определенную дату;
-определение тенденций изменения финансового состояния фирмы.
В настоящее время широко распространена комплексная диагностика финансового состояния предприятия по экономическому и финансовому направлениям деятельности предприятия с применением факторного моделирования и рейтинговой оценки финансового состояния предприятия.
Комплексная оценка финансового состояния предприятия является завершающим, наиболее важным элементом анализа его финансового состояния. При этом могут быть выделены два принципиальных подхода к комплексной оценке финансового состояния предприятия.
Первый подход связан с рейтинговой оценкой финансового состояния.
Второе направление связано с соответствием достигнутых предприятием результатов эталону, с которым результаты сравниваются. В качестве эталона может быть, как пример, плановое задание, результаты базового периода или просто "идеальное" предприятие.
Поэтому при комплексном анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия широко применяется факторный анализ и факторное моделирование.
Классификация факторов представляет собой распределение их по группам в зависимости от общих признаков. Она позволяет глубже разобраться в причинах изменения исследуемых явлений, точнее оценить место и роль каждого фактора в формировании величины результативных показателей.
Создание факторных систем является одним из способов такой систематизации факторов.
Объектом исследования в работе выбрано торговое предприятие ООО «Озон». В работе проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия за 2007-2008 годы, позволяющий выявить снижение эффективности деятельности исследуемого предприятия.
Для выявления причин снижения экономических показателей в 2008 году в сравнении с 2007 годом в работе с помощью факторного анализа выявлены не только причины, повлиявшие на снижение эффективности деятельности, но и резервы, позволяющие повысить уровень предприятия.
В работе с помощью бальной оценки проведен рейтинг финансового состояния предприятия за 2006 –2007 годы.
В качестве основной базовой причины снижения эффективности деятельности выявлено снижение выручки от продаж, что повлекло за собой снижение рентабельности продаж, рентабельности активов и использования ресурсов предприятия.
В третьей части работы в качестве мероприятия к реализации предложено создание филиала магазина и введение норматива коммерческих расходов к выручке.
В работе проведены расчеты по затратам на организацию филиала и проекту экономических и финансовых показателей ООО «Озон» к концу проектного года. Также в работе проведены с учетом проектных показателей факторное моделирование рентабельности продаж, активов и ресурсов, а также оценка финансового состояния через бальный рейтинг, что показало повышение значения всех показателей деятельности.
Расчетами работы подтверждена эффективность предлагаемых мероприятий, позволяющих улучшить финансово-экономическое состояние предприятия.
Целью работы ставилось проведение комплексной оценки финансо-экономического состояния предприятия.
В работе решены задачи:
1.Рассмотрены теоретические аспекты комплексной оценки финансо-экономического состояния предприятия:
2.Проведена комплексная оценка финансо-экономического состояния предприятия ООО «Озон».
3.Выявлены резервы повышения эффективности деятельности предприятия на основе ее комплексной оценки, проведен расчет эффективности предложенных мероприятий.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что поставленная цель и задачи работы выполнены.

Список литературы
Монографии
Арзуманова, Т.И. Экономика и планирование на предприятиях торговли и общественного питания: учеб. пособие /Т.И. Арзуманова, М.Ш. Начабели. – М.: Изд-во Дашков и К, 2007. – 272 с.
Алексеева, Л.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие /Л.И. Алексеева, Ю.В. Васильев, А.В. Малеева, Л.И. Угивицкий. – М.: КНОРУС, 2007. – 672 с.
Бланк И.А. Основы менеджмента. - 2-е издание, переработанное и дополненное - К.: Эльга, Ника-Центр, 2006г. – 512стр.
Брег С. Настольная книга финансового директора / Стивен Брег; Пер. с англ. – 4-е изд. – М.: Альпина Бизнес Букс, 2007. – 536.
Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. 2-е изд. доп. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 208с.
Бочаров В.В. Современный финансовый менеджмент. – СПб.: Питер, 2009. – 464 с.
Брагина Л.А. Экономика торгового предприятия: Торговое дело: учеб. пособие. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 314 с.
Гаврилова А.Н. Финансы организаций (предприятий): учебное пособие – М.: КНОРУС, 2007г. – 576стр.
Гиляровская, Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие /Л.Т. Гиляровская, Д.В. Лысенко, Д.А. Ендовицкий, и др. – М.:ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. – 360 с.
Валевич, Р.П. Экономика предприятий торговли / Р.П. Валевич, Г.А. Давыдов, Е.А. Белоусова и др. – Мн.:БГЭУ, 2008. – 267 с.
Дараева Ю.А. Управление финансами. М.:Издательство: Эксмо.2008.-300с.
Е.П. Жарковская, Б.Е.Бродский. Антикризисное Управление. М.:Омега-Л,2007.-543с.
Захаров В.Я. Антикризисное управление. Теория и практика: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям экономики и управления / В.Я. Захаров, А.О. Блинов, Д.В. Хавин. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.-529c.
Ковалева А. М. Финансовый менеджмент: учебник – М.: ИНФРА-М, 2007г. – 340стр.
Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика – М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2006г. – 1016стр
Крейнина М.Н. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности акционерных обществ в промышленности, строительстве и торговле. – М.: АО ДИС МВ-Центр, 2007. – 239 с.
Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. – М.: Дело и Сервис, 2008. – 304 с.
Кравченко, Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: учеб. пособие – 8-е изд. – М.: Новое знание, 2007. – 512 с.
Лапуста М.Т., Мазурина Т.Ю. Финансы организаций (предприятий): учебник – М.: ИНФРА-М, 2007г. – 373стр.
Лапуста М.Т. Справочник директора предприятия – М.: ИНФРА-М, 2007г – 912стр.
Лысенко Д.В. Комплексный экономический анализ, 2007г. -с. 144.
Любушин Н.П. и др. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности. 2008 - 495
Любушин Н.П. Анализ финансового состояния организации.- М.: Эксмо,2007.-542с.
Лупей Н.А. Финансы организаций (предприятий) Учебное пособие Издательство: М.:Дашков и К, 2008.-256с.
Лихачева О.Н., С.А. Щуров. Долгосрочная и краткосрочная финансовая политика предприятия: Учеб. Пособие /Под ред. И.Я. Лукасевича. – М.: Вузовский учебник, 2007.-443с.
Непомнящий Е.Г. Инвестиционное проектирование: Учебное пособие,перераб.и доп. - Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2007г. – 458стр
Платонова, Н.А. Планирование деятельности предприятия: учеб. пособие. – М.: Изд-во Дело и Сервис, 2007. – 432 с.
Рыночная экономика: Словарь. /Под ред. Г.Я. Кипермана -М. : Республика, 2009. -524 с
Станиславчик Е.Н. «Бизнес-план: Управление инвестиционными проектами», М., «Ось-89», 2007.-с.297.
Стратегическое планирование в условиях рынка./ Под редакцией Т.Г. Морозовой, А.В.Пулькина. М.: ЮНИТИ – ДИАНА, 2006 .- 318 с.
Савицкая Г.В Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности.М.:ИНФРА-М,2007.-540с.
Сивкова, А.И. Практикум по анализу финансово-хозяйственной деятельности / А.И. Сивкова, Е.К. Фрадкина. – Ростов-н/Д: изд-во Феникс, 2007. – 448 с.
Чиненов М.В., Черноусенко А.И., Зозуля В.И., Хрусталева Н.А. Инвестиции Издательство: Кно Рус.2008.-368.
Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. М.: ИНФРА-М, 2006.-387c.
Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 415 с.
Шеремет А.Д. Ионова А.Ф. Финансы предприятий: менеджмент и анализ: учебное пособие – М.: ИНФРА-М, 2007г. – 479стр.
Финансы, деньги, кредит: Учебник/ Под. Ред. О.В. Соколовой. – М.: Юристъ, 2007.-367с.
Фадеева Л.А. Проведение финансового анализа предприятия. М.: Издательство Дело,2007.-201с.
Экономика предприятий торговли: учеб. пособие / под ред. Ю.Л. Александрова, часть 1. – Красноярск.: Красноярский государственный университет, 2007.- 258 с.
Экономика предприятий торговли: учеб. пособие / под ред. Ю.Л. Александрова, часть 2. – Красноярск.: Красноярский государственный университет, 2007.- 171 с.
Экономика организации (предприятия): учеб. пособие / под ред. Н.А. Сафронова. – 2-е изд. – М.: Экономистъ, 2007. – 618 с.
Экономический анализ в торговле / под ред. М.И. Баканова. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 397 с.
Периодические издания
Боясов К. Т. Основные аспекты разработки инвестиционной стратегии организации // Финансовый менеджмент. № 4, 2007г.
Бухонова М. А., Дорошенко Ю. А. Теоретико-методические оценки потребности предприятия в ресурсах // Экономический анализ: теория и практика. № 10, 2007г.
Гречишкина М.В. Ивахник Д.Е. Выбор оптимального варианта инвестиций (оптимизационный подход) // Финансовый менеджмент. №3, 2007г.
Лисицына Е.В. Образовательный курс финансового управляющего. // Журнал Финансы №1, 2008.
Рассказова А.Н., Финансовое прогнозирование// Журнал Финансовый менеджмент №5, 2008.
Палий В.Ф., Палий В.В. //Финансовый учет. М.: Союзаудит, 2007.№1,2,3,4.
Романова М.В. Оценка эффективности деятельности предприятия // Экономический анализ: теория и практика. №7, 2007г., с17-26
Сайфулин, Н.Е. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия // Консультант директора. - 2009. -№7 - С. 29-35.
Г.В. Савицкая. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности-М.:ИНФРА,2007.-34с
Е.П. Жарковская, Б.Е.Бродский. Антикризисное Управление. М.:Омега-Л,2007.-15с.
Чиненов М.В., Черноусенко А.И., Зозуля В.И., Хрусталева Н.А. Инвестиции Издательство: Кно Рус.2008.-117с.
Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 101 с.
Финансы, деньги, кредит: Учебник/ Под. Ред. О.В. Соколовой. – М.: Юристъ, 2007.-113с.
И.А. Бланк. Антикризисное финансовое управление предприятием. Киев.:Эльга.Ника-Центр,2006.-201с.
И.А. Бланк. Антикризисное финансовое управление предприятием. Киев.:Эльга.Ника-Центр,2006.-205с.
И.А. Бланк. Антикризисное финансовое управление предприятием. Киев.:Эльга.Ника-Центр,2006.-311с.
Лупей Н.А. Финансы организаций (предприятий) Учебное пособие Издательство: М.:Дашков и К, 2008.-112с.
Дараева Ю.А. Управление финансами. М.:Издательство: Эксмо.2008.-165с.
Лапуста М.Т. Справочник директора предприятия – М.: ИНФРА-М, 2007г – 189стр.
Алексеева, Л.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие /Л.И. Алексеева, Ю.В. Васильев, А.В. Малеева, Л.И. Угивицкий. – М.: КНОРУС, 2007. – 117 с.
Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 172 с.
1
21
52
Качество управления активами и пассивами
Ликвидность баланса
Положение на рынке, конкурентоспособность, деловая активность предприятия
Имидж предприятия, его инвестиционная привлекательность
Ликвидность предприятия
Платежеспособность предприятия