Учет финансовой аренды (Вариант 4)

Содержание
Введение
1. Теоретическая часть
1.1. Теоретические основы учета финансовой аренды
1.1.1. Нормативная база
1.1.2. Основные понятия финансовой аренды
1.1.3. Классификация и задачи финансовой аренды
1.2. Методологические основы учета финансовой аренды
1.2.1. Лизинговые платежи
1.2.2. Методы расчета лизинговых платежей
1.3. Организация и ведение бухгалтерского и финансового учета у лизингополучателя (на примере ООО «Волна»
Заключение
2. Практическая часть
2.1. Исходные данные и задание
2.2. Учетная политика ООО «Антей»
2.3. Остатки по счетам и хозяйственные операции
2.5. Оборотно – сальдовая ведомость и дополнительные расчеты
Список использованной литературы
Приложения: формы бухгалтерской отчетности

Содержание операции Сумма
Руб. Корреспондирующие счета Дебет Кредит 1. По приходному кассовому ордеру № 1 от 11.01.200_г. на возврат подотчетной суммы Григорьевой Н.С. (см. сальдо счета 71) 375 50 71 2. По расходному кассовому ордеру № 1 от 11.01.200_г. выдана депонированная заработная плата Смирнову П.С. 3600 76.4 50 3. По приходному кассовому ордеру № 2 от 11.01.200_г. получено в погашение задолженности покупателя – ООО «Салют» через Комову Г.Б. 23456 50 62 4. По приходному кассовому ордеру № 3 от 11.01.200_г. получено от Иванова Л.М. в возмещение материального ущерба 678 50 73 5. По расходному кассовому ордеру № 2 от 11.01.200_г. выдано на командировку руководителю предприятия Петрову А.А. 24345 71 50 6. По объявлению на взнос наличными № 119 от 11.01.2010г. сверхлимитные суммы сданы на расчетный счет. Лимит кассы установлен в размере 8000 руб. 0 51 50 7. На основании авансового отчета № 5 от 20.01.200_г. на затраты текущего периода списаны расходы на командировку руководителя предприятия.
К отчету прилагаются: ж/д билет Екатеринбург – Москва 2000 26 71 квитанция за пользование постельными принадлежностями 50 26 71 багажная квитанция 20 26 71 счет гостиницы, в том числе НДС 18% (21075) 17860
3215 26
19.3 71 Суточные за 12 дней по действующим нормам 8400 26 71 8. Отпущено в производство топливо, другие материалы для изготовления: Холодильников 45630 20.1 10 Морозильных камер 45800 20.2 10 Кондиционеров 12430 20.3 10 На нужды цеха 13430 25 10 На нужды заводоуправления 7560 26 10 9. Начислена заработная плата Работникам за изготовление холодильников 23700 20.1 70 Работникам за изготовление морозильных камер 23600 20.2 70 Работникам за изготовление кондиционеров 23900 20.2 70 Аппарату управления цехом 25400 25 70 Аппарату заводоуправления 22500 26 70 10. Произведены отчисления на социальное страхование и обеспечение от оплаты труда 26% ЕСН, отчисления на страхование от несчастных случаев на производстве 0,3% (всего 26,3 % - для упрощения расчетов отчисления не распределены по субсчетам) 6233
6207
6286
6680
5918 20.1
20.2
20.3
25
26 69
69
69
69
69 11. Начислена амортизация основных средств за 1 квартал 2010г.: Здание, первоначальной стоимо-стью 1000000 руб., амортизация на начало периода – 30000 руб.,
сроком службы 73 года (970000 х 3%)/12х3 7275 26 02 Производственное оборудование цеха, первоначальной стоимо-стью 100000 руб., амортизация на начало периода – 33000 руб.,
сроком службы 10 лет (67000х20%)/12х3 3350 25 02 Компьютер, первоначальной стоимостью 27200 руб., амортизация на начало периода – 10600 руб.,
сроком службы 5 лет (16600х40%)/12х3 1660 26 02 12. Начислена амортизация нематериальных активов
заводоуправления за
1 квартал 2010г.: Программное обеспечение, разработанное организацией, первоначальной стоимостью 458500руб., амортизация на начало периода –278820руб.,
сроком службы 7лет (179680х29%)/12х3 13027 26 05 13. Акцептован счет телефонной станции по оплате услуг связи, в том числе НДС 18% Цеха 3456 25 60 Заводоуправления 2563 26 60 14. Образован резерв на оплату отпуска Работников производства холодильников 24353 20.1 96 Работников производства морозильных камер 23435 20.2 96 Работников производства кондиционеров 24536 20.3 96 Аппарата управления цехом 52415 25 96 Аппарата заводоуправления 45364 26 96 15. Подлежат списанию на затраты текущего периода ранее произведенные расходы Оплата подписки на газеты и журналы за 1-й квартал 2536 26 60 Оплата коммунальных услуг цеха 3738 25 60 16. За счет общепроизводственных расходов образован резерв на ремонт основных средств цеха 3452 25 96 17. Акцептован счет ЗАО «Энергия» за использованную в 1-м квартале электроэнергию, в том числе НДС 18% (23412) 19841
3571 26
19.3 60 18. Произвести распределение общепроизводственных расходов пропорционально зарплате основных производственных рабочих для отнесения их на Себестоимость холодильников 37255 20.1 25 Себестоимость морозильных камер 37097 20.2 25 Себестоимость кондиционеров 37569 20.3 25 19. Произвести списание общехозяйственных расходов 156574 90.2 26 20. Оприходованы на склад готовые изделия по себестоимости в количестве Холодильников (37 шт.) 223111 43.1 20.1 Морозильных камер (29 шт.) 205039 43.2 20.2 Кондиционеров (21 шт.) 89581 43.3 20.3 Незавершенное производство на начало 1-го квартала составило
Холодильников – 120000 руб.
Морозильных камер – 98700 руб.
Кондиционеров – 29860 руб. Незавершенное производство на конец 1-го квартала составило
Холодильников – 34060 руб.
Морозильных камер – 29800 руб.
Кондиционеров – 45000 руб.
Определить себестоимость каждого вида продукции. 21. Акцептован счет ООО «Премьера» за рекламу продукции фирмы, в том числе НДС 18% (затраты отнесены к расходам на продажу) (7685) 6513
1172 44
19.3 60 22. С расчетного счета произведена оплата ООО «Премьера» за рекламу продукции фирмы, в том числе НДС 18% 7685 60 51 23. Отгружена покупателю партия готовой продукции (момент отгрузки считать моментом реализации продукции)
Стоимость реализованной продукции отражена в продажных ценах, с учетом рентабельности 36% и НДС18% Холодильников (18 шт.) 174185 62 90.1 Морозильных камер (26шт.) 295007 62 90.1 Кондиционеров (15 шт.) 102685 62 90.1 24. Реализованная продукция списана со склада по себестоимости Холодильники 108540 90.2 43.1 Морозильные камеры 183828 90.2 43.2 Кондиционеры 63986 90.2 43.3 25. С суммы реализованной продукции начислен НДС к уплате в бюджет (продажная стоимость х 18 / 118) 87236 90.3 68.2 26. Списаны расходы на продажу, относящиеся к реализованной продукции 56475 90.2 44 27. На расчетный счет получена задолженность покупателей за отгруженную продукцию 571877 51 62 28. Списан со счета «Продажи» результат от реализации продукции (прибыль или убыток) 84762 99 90.9 29. За счет прочих расходов начислен к уплате штраф за недопоставку кондиционеров 3987 91.2 76 30. Перечислена с расчетного счета задолженность в виде штрафных санкций за недопоставку кондиционеров 3987 76 51 31. В качестве прочих доходов отражены излишки материалов, выявленные при инвентаризации 11098 10 91.1 32. В качестве прочих расходов начислены местные налоги 9200 91.2 68 33. По акту ликвидации основных средств предприятия № 1 от 22.03.200_г. списан компьютер, выбывший в результате аварии.
Первоначальная стоимость компьютера - 27200руб. амортизация 18260 02 01 Остаточная стоимость 8940 91.2 01 На склад оприходованы запчасти, оставшиеся от ликвидации 985 10 91.1 34. От ЗАО «Клен» поступила офисная мебель. В счете-фактуре указано: Стоимость мебели, в том числе НДС 18% (98009) 83058
14951 08
19.1 60 Стоимость услуг по доставке и сборке мебели, в том числе НДС 18% (1112) 942
170 08
19.1 60 По акту приемки-передачи основных средств № 2 от 23.03.200_г. офисная мебель введена в эксплуатацию 84000 01 08 35. С расчетного счета оплачен счет поставщика за офисную мебель 98009 60 51 36. Предъявлен к возмещению из бюджета НДС по полученным и оплаченным товарам, работам, услугам 15121
7958 68.2 19.1
19.3 37. В составе прочих доходов в отчетном периоде выявлена прибыль прошлых лет 18200 76 91.1 38. В составе прочих расходов выявлены убытки прошлых лет 5500 91.2 76 39. Списан со счета «Прочие доходы и расходы» результат от прочих операций (прибыль или убыток) 2656 91.9 99 40. Начислен налог на прибыль предприятия. Сумму определить по ставке 24% 0 99 68 41. Отражена в учете сумма отложенных налоговых активов 1212 09 68 42.. Отражена в учете сумма отложенных налоговых обязательств 805 68 77 43. Отражена в учете сумма постоянных налоговых активов 0 44. Отражена в учете сумма постоянных налоговых обязательств 0 45. Перечислен текущий налог на прибыль 0 68 51 2.5. Оборотно – сальдовая ведомость и дополнительные расчеты
Таблица 5. Оборотно – сальдовая ведомость за 1 квартал 2010 года по ООО «Антей»
№ счета Сальдо на начало квартала Обороты за квартал Сальдо на конец квартала Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит 01 1127200 84000 27200 1184000 02 73600 18260 12285 67625 04 458500 458500 05 278820 13027 291847 07 177320 177320 08 348650 84000 84000 348650 09 1212 1212 10 1534000 12083 124850 1421233 14 1700 1700 19 394270 23079 23079 394270 20 248560 378031 517731 108860 21 374090 374090 23 125330 125330 25 111921 111921 26 156574 156574 29 249720 249720 41 437350 437350 42 240520 240520 43 756529 517731 356354 917906 44 220534 6513 56475 170572 50 7563 24509 27945 4127 51 13526930 571877 109681 13989126 52 17635240 17635240 55 12730 12730 58 648750 648750 59 22420 22420 60 723000 105694 142511 686183 62 845000 571877 595333 821544 66 744720 744720 67 844560 844560 68 37200 23884 97648 110964 69 64500 31324 95824 70 378200 119100 497300 71 375 24345 31920 7200 73 1560 678 882 75 293450 293450 76 41730 44580 25787 9487 63530 50080 77 805 805 80 35028516 35028516 81 28900 28900 82 374200 374200 83 28365 28365 84 1529600 1529600 90.1 571877 571877 90.2 569403 569403 90.3 87236 87236 90.9 84762 84762 91.1 30283 30283 91.2 27627 27627 91.9 2656 2656 96 173555 173555 97 98650 98650 98 37530 37530 99 84762 2656 82106 Итого 40022481 40022481 3513061 3513061 41127703 41127703
Таблица 6. Расчет отпускной цены на готовую продукцию (руб.)
Наименование Изготовлено Реализовано Прибыль
(по формуле (П/СхР %) Отпускная цена с учетом прибыли Сумма НДС Отпускная цена с НДС К-во Смма К-во Сумма Сумма Сумма Сумма Сумма Холодильники 37 223111 18 108540 39074 147614 26571 174185 Морозильные камеры 29 205039 26 183828 66178 250006 45001 295007 Кондиционеры 21 89581 15 63986 23035 87021 15664 102685 Итого 517731 356354 128287 484641 87236 571877
Таблица 7. Расчет отложенных налоговых активов и обязательств
Расхождение между бухгалтерским и налоговым учетом По данным бухгалтерского учета По данным налогового учета Временные разницы Отложенные активы и обязательства
(х24%) Пояснения Амортизация ОС Здание 7275 3425 3850 Оборудование 3350 2450 900 Компьютер 1660 1360 300 Итого ОС 12285 7235 5050 1212 ОНА Амортизация НМА (ПО) 13027 16380 3353 805 ОНО
Список использованной литературы
Гражданский кодекс Российской Федерации;
Налоговый кодекс Российской Федерации;
Федеральный закон «О финансовой аренде (лизинге) « 164 – ФЗ от 29.10.1998 (в ред.от 08.05.2010);
Федеральный закон «О присоединении Российской Федерации к УНИДРУА о международном финансовом лизинге» № 16 – ФЗ от 08.02.1998;
План счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержден Приказом Минфина № 94н от 30.10.2000 (ред. от 18.09.2006);
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утверждено Минфином РФ от 29. 07. 1998 № 34н;
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утверждено Приказом Минфина РФ № 43н от 06. 07. 1999 (в редакции от 18. 09. 2006 № 115н);
Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально – производственных запасов» ПБУ 5/01, утверждено Приказом Минфина РФ № 44н от 9 июня 2001г. (в редакции Приказа от 26. 03. 2007 № 26н);
Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утверждено Приказом Минфина РФ № 26н от 30. 03. 2001 (в редакции от 27. 11. 2006 № 156н);
Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утверждено Приказом Минфина РФ № 32н от 06. 05. 1999 (в редакции от 27. 11. 2006 № 156н);
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утверждено Приказом Минфина РФ № 33н от 06. 05. 1999 (в редакции от 27. 11. 2006 № 156н);
Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2007, утверждено Приказом Минфина РФ № 153н от 27. 12. 2007;
Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18 / 02, утверждено Приказом Минфина РФ № 114н от 19.11.2002 (в ред. от 11.02.2008);
Методические рекомендации по расчету лизинговых платежей, утверждено Минэкономики РФ от 16.04.1996г.;
Бычкова С. М. Бухгалтерское дело: учебное пособие. – М. Эксмо, 2008. – 336 с.;
Васенко О. В. И др. Бухгалтерский и налоговый учет на производстве. М.: Альфа – Пресс, 2008. – 251 с.;
Кислов Д. В. Налог на прибыль в примерах. – Налог – Инфо, 2009. -68 с.;
Красноперова О. А. Учетная политика организаций на 2009 год. - М.: Эталон, 2009. – 103 с.;
Крутякова Т. Л. Расходы и налоги. – М.: АйСи Групп, 2009. – 103 с.;
Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. – М.: МЦФЭР, 2008. – 592 с.;
Шабашев В. А. Лизинг: основы теории и практики: учебное пособие. – М.: КНОРУС, 2008. 298 с.
Приложения: формы бухгалтерской отчетности
По статье217 НК РФ. Предполагаем, что организация установила указанный размер внутренними документами.
Для упрощения расчетов суммы округлены до целых рублей.
Годовую норму амортизации определяем по формуле 100% / срок службы х коэффициент ускорения.
П – прибыль, С – себестоимость, Р - рентабельность
4