Учёт и аудит кассовых операций.

Содержание
Введение
1. Теоретические основы учета и аудита кассовых операций
1.1. Нормативно-правовое регулирование кассовых операций в Российской Федерации
1.2. Теоретические основы бухгалтерского учета кассовых операций
1.3. Цель, задачи и источники информации аудита операций по кассе
2. Организация бухгалтерского учета кассовых операций на предприятии ООО «Бифаст»
2.1. Краткая характеристика предприятия
2.2. Организация контроля за сохранностью наличных денежных средств на предприятии ООО «Бифаст»
2.3. Синтетический и аналитический учет кассовых операций на предприятии и порядок отражения в отчетности
3. Аудит кассовых операций ООО «Бифаст»
3.1. Планирование аудита достоверности учета кассовых операций
3.2. Проверка достоверности учета операций по кассе
3.3. Оформление результатов проверки и рекомендации по совершенствованию учета
Заключение
Список литературы
Приложения
Приложение 1 Приходный кассовый ордер
Приложение 2 Расходный кассовый ордер
Приложение 3 Лист тестирования СВК
Приложение 4 Программа аудита
Приложение 5 Аудиторское заключение
Приложение 6 График документооборота
Приложение 7 Бухгалтерская отчетность

Формы кассовых документов соответствуют требованиям законодательства РоссийскойФедерации в проверяемый период Соответствуют в полном объеме
2. Выводы
В ходе проверки было выяснено, что не все нормы законодательства соблюдены. Так например, в помещении кассы нет сигнализации, отсутствует приказ об перечне лиц, имеющих право получать подотчетные суммы.
21 ноября 2009 года / /
подпись
8. Далее была проведена проверка документального оформления кассовых операций.
РД-5
Рабочий документ № 5 - Проверка документального оформления
1. Направления проверки
Этап проверки Результат Ведение кассовых операций осуществляется автоматизированным способом Да Наличные деньги в кассу принимаются по приходным кассовым ордерам Да Выдача наличных денег из кассы организации производится по расходным кассовым ордерам или платежным ведомостям Да Продолжение РД-5 Проверка полноты занесения реквизитов в кассовые документов, наличия подписей соответствующих лиц Некоторые подписи отсутствуют Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в журнале Да Производилась выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе Нет Допускаются подчистки, помарки или исправления в приходных кассовых ордерах, расходных кассовых ордерах или заменяющих их документах Нет Кассовая книга оформлена в соответствии с законодательством Да Отчеты кассира передаются вместе с приходными и расходными ордерами в бухгалтерию Да Контроль за правильным ведением кассовой книги возложен на главного бухгалтера организации Да Инвентаризация оформляется надлежащим образом Нет, некоторые акты утрачены На предприятии утвержден график документооборота Нет
2. Выводы
По результатам проверки было выявлено, что на некоторых документах отсутствуют обязательные реквизиты, такие как подписи главного бухгалтера, руководителя, кассира, отсутствуют пометки, о том, что денежные средства выдавались по доверенности.

21 ноября 2009 года / /
подпись
9. Далее проводился аудит наличия и сохранности денежных средств.
РД-6
Рабочий документ № 6 - Проверка наличия и сохранности денежных средств
1. Направления проверки
Этап проверки Результат Комментарий Проверка результатов инвентаризаций, ревизий Результаты инвентаризаций соответствуют действительности, не искажены Ревизии проводятся не достаточно часто, некоторые акты инвентаризации утрачены Проверка правильности расчетов остатков в кассе Расчеты выполнены верно Проверка правильности перенесения сумм из ПКО и РКО в кассовую книгу Суммы не искажены Продолжение РД-6 Проверка необходимых условий, обеспечивающих сохранность денежных средств (сейфы и т.д.) Не все условия соблюдены Отсутствует сейф и сигнализация 2. Выводы
В ходе проверки установлено, что ревизии проводятся недостаточно часто, оформляются не надлежащим образом, а также на предприятии отсутствует сейф и сигнализация.

21 ноября 2009 года / /
подпись
9. Далее проводится аудит движения денежных средств.
РД-7
Рабочий документ № 7 - Проверка движения денежных средств
1. Направления проверки
Этап проверки Результат Проверка правильности расчетов с поставщиками, подрядчиками, покупателями, персоналом Расчеты осуществлены в соответствии с законодательством, не искажены, не фальсифицированы Проверка корреспонденции счетов Далее была проверена правильность отражения в бухгалтерском учете, применение правильной корреспонденции счетов. Для этого случайным образом в журнале хозяйственных операций были отобраны операции по учету кассовых операций. По итогам проверки было определено, что учет ведется в соответствии с законодательством, учетной политикой, применяется правильная корреспонденция счетов, суммы не искажены и соответствуют первичным документам. По результатам выборочной проверки нарушений не было обнаружено. Проверка оснований для получения или выдачи денежных средств Денежные средства выдавались и использовались на законных основаниях
2. Выводы
Нарушений не выявлено.

21 ноября 2009 года / /
подпись
3.3. Оформление результатов проверки и рекомендации по совершенствованию учета
В ходе аудиторской проверки правильности учета кассовых операций нами быть подтверждено, что:
операции по учету наличных денежных средств надлежащим образом санкционированы;
на счетах бухгалтерского учета отражены все реально совершенные сделки;
расчеты своевременно отражены на соответствующих счетах учета;
стоимостная оценка операций правильно определена.
Во время проверки мы изучили учредительные документы, учетную политику и выяснили, что учетная политика содержит в себе всю необходимую информацию, но оформлена ненадлежащим образом. В целом учет ведется с небольшими нарушениями законодательства. В целом, используется правильная корреспонденция счетов, расчеты произведены правильно, суммы в бухгалтерских записях также правильные, поскольку совпадают с документами, что также говорит о том, что на счетах отражаются все реальные сделки. В ходе проверки также не было обнаружено фальсификации документов и операций на счетах бухгалтерского учета.
Но при этом были выявлены следующие нарушения:
РД-8
Рабочий документ № 8 - Нарушения, выявленные в процессе проверки
Этап аудита Выявленное нарушение Пути устранения Проверка учетной политики Оформлена не надлежащим образом (отсутствует общий раздел и ссылки на нормативные документы) Разработать общий раздел и внести изменения в учетную политику Изучение соблюдения законодательства Отсутствует приказ о лицах, имеющих право получать денежные средства под отчет, а также не обеспечена сохранность денежных средств, в частности отсутствует сейф, сигнализация Утвердить приказ и осуществлять контроль за его соблюдением, приобрести сейф и установить сигнализацию Продолжение РД-8 Изучение правильности документального оформления Отсутствует график документооборота Необходимо разработать график и утвердить в качестве приложения к учетной политике Изучение правильности документального оформления Отсутствуют акт инвентаризации № 1
В процессе аудита было подтверждено отсутствие документов, в связи с этим рекомендуется соблюдать законодательство и восстановить утраченные документы Изучение правильности документального оформления Не заполнение обязательных реквизитов на первичных документах, например, на ПКО отсутствуют подписи главного бухгалтера Проверка документов на предмет правильности показала, что в некоторых документах отсутствуют обязательные реквизиты, в связи с этим рекомендуется заполнить необходимые реквизиты, а в дальнейшем осуществлять контроль за правильностью оформления и не принимать к учету не оформленные первичные документы
21 ноября 2009 года / /
Подпись
Данные нарушения хоть и не являются существенными, но их необходимо устранить. По результатам аудита выдается модифицированное (положительное с оговоркой) аудиторское заключение (см. приложение 5).
В целях совершенствования учета кассовых операций необходимо в первую очередь исправить все первичные документы, оформленные не надлежащим образом.
Существенное влияние на качество учета оказывает наличие графика документооборота. На данном предприятии он отсутствует, что приводит к неэффективной работе бухгалтерии, так как документы предоставляются не своевременно. В связи с этим необходимо разработать и утвердить график документооборота (проект приведен в приложении 6).
Предприятию ООО «Бифаст» для оптимизации учета кассовых операций необходимо в рабочем плане счетов открыть к счету 50 субсчета и субсчета второго порядка для более достоверной и полной информации.
Данные дополнения в рабочий план счетов позволят организовать аналитический учет на предприятии по видам поступлений и направлениям расходования средств. Учет будет организован следующим образом. При регистрации операции, по мимо ее отражения в синтетических регистрах, происходит заполнение аналитического регистра, в котором осуществляется группировка средств по видам поступлений, то есть осуществляет группировку на возврат подотчетных сумм, возмещение ущерба и т.д.. При выдаче средств осуществляется группировка по направлениям выдачи (зарплата, подотчетные суммы, депонированные суммы и т.д.). Аналитический учет, организованный таким образом, позволяет получить сведения как об отдельном направлении получения или использования средств, так и в обобщенном виде с итогом по каждой группе за любой период времени от 1 дня до года.
Таблица 3.7
Дополнения в рабочий план счетов
Наименование счета № счета Номер и наименование субсчета Номер и наименование субсчета второго порядка Основные средства 50 1. Касса организации 1. Расчеты с покупателями
2. Выдача зарплаты
3. Выдача под отчет
4. Расчеты с персоналом по прочим операциям
5. Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами 3. Валютная касса 1 Расчеты с покупателями
2. Выдача под отчет
3. Расчеты с персоналом по прочим операциям
4. Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами
На основе проведенного аудита ООО «Бифаст» было выявлено, что на предприятии большой объем первичной документации, что осложняет процесс учета и способствует возникновению ошибок. В связи с этим необходимо сократить объем первичной документации. Это может быть достигнуто:
за счет введения корпоративных карт для оплаты хозяйственных и представительских нужд, а также для снятия наличных денег со счета на указанные цели. Корпоративные карты облегчат ведение расчетов на территории России и за рубежом, упростят процедуру контроля над расходом денежных средств.
Так же для оптимизации учета необходимо повысить производительность труда сотрудников бухгалтерии, что сведет к минимуму возможные ошибки, в частности разработать должностные инструкции, осуществлять планирование деятельности сотрудников бухгалтерии, для чего, в частности, устанавливать сроки сдачи отчетности, как внутренней, так и внешней. Также необходимо проводить специальные тренинги и семинары для работников, повышающие их квалификацию, навыки, знания и умения в данной области учета, что повысит качество учета кассовых операций. Еще одним способом, способным повысить качество учета кассовых операций является повышение эффективности работы системы внутреннего контроля, чтобы исключить возможность появления искажений в учете, путем усовершенствования работы бухгалтерской программы.
Таким образом, все предложенные рекомендации будут способствовать повышению качества учета кассовых операций.
Заключение
В рамках данной дипломной работы был изучен вопрос нормативного регулирования учета кассовых операций, теоретические аспекты бухгалтерского учета операций по кассе, а также определены цель и задачи учета наличных денежных средств, основные источники информации аудита и основные аудиторские процедуры.
Далее была изучена краткая характеристика предприятия. Объектом исследования в данной работе было предприятие ООО «Бифаст». Бухгалтерский учет на данном предприятии организован в соответствии с законодательством, автоматизирован, учет ведется путем создания бухгалтерской службы с использованием стандартных форм регистров бухгалтерского учета, разработанных МинФином РФ и составленных самостоятельно. На следующем этапе был изучен порядок организации контроля за сохранностью денежных средств на предприятии, а также порядок синтетического и аналитического учета операций по кассе.
На следующем этапе для того чтобы подтвердить реальность отчетных данных проводился аудит. Изучая методику проведения аудиторской проверки кассовых операций были разработаны план и программа аудита учета кассовых операций за 2008 год.
По результатам исследования были сделаны следующие обобщающие выводы:
учет денежных средств ведется с соблюдением действующего законодательства;
соблюдаются все внутренние приказы и распоряжения;
все отделы, службы предприятия работают эффективно;
на предприятии работает высококвалифицированный персонал.
Однако в результате проведения проверки по существу были выявлены следующие недостатки:
не соблюдение порядка ведения кассовых операций в части оборудования помещения кассы, порядка и сроков проведения внезапных ревизий;
отсутствие обязательных реквизитов в некоторых кассовых документах (отсутствие подписей на кассовых ордерах, отсутствие отметки «По доверенности» при выдаче денежных средств из кассы лицу по доверенности) и т.д.;
В целях совершенствования учета кассовых операций предлагаются следующие мероприятия:
внести исправления в учетные регистры;
выполнять надлежащим образом требования законодательства в часть проведения внезапных ревизий;
разработать график документооборота и внести дополнения в рабочий план счетов.
Также для совершенствования учета кассовых операций необходимо внедрить следующие мероприятия:
повысить эффективность работы системы внутреннего контроля, чтобы исключить возможность появления искажений в учете, путем усовершенствования работы бухгалтерской программы (нанять в штат программиста, который внесет ряд дополнительный настроек и будет следить за эффективностью работы программы);
проводить специальные тренинги и семинары для работников, повышающие их квалификацию, навыки, знания и умения в данной области учета;
повысить период отдыха от работы на компьютере, чтобы исключить возможность появления ошибок из-за невнимательности.
Таким образом, все предложенные рекомендации будут способствовать повышению качества учета кассовых операций.
Список литературы
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994)(ред. от 09.02.2009);
Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000)(ред. от 01.03.2009);
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ (ред. от 03.11.2006);
Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 N 307-ФЗ;
Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998г. № 34н (ред. 26.03.2007);
ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»;
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности», утверждено Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.02;
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 3 «Планирование аудита», утверждено Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.02;
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 4 «Существенность в аудите», утверждено Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.02;
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности», утверждено Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.02;
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды в которой осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности», утверждено Постановлением Правительства РФ № 405 от 04.07.03 (в ред. Постановления Правительства РФ от 19.11.2008 N 863);
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 16 «Аудиторская выборка», утверждено Постановлением Правительства РФ № 532 от 07.10.04;
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций от 31.10.2000 №94н (в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н)
Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций от 31.10.2000 № 94н (в редакции от 18.09.2006 №115н)
Письмо ЦБ РФ от 04.10.93 № 18 (в ред. от 26.02.96 № 247) “Об утверждении “Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации” с приложениями;
Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ, утверждено Советом директоров Банка России 19 декабря 1997 г. № 47 (в редакции от 31.10.2002);
Указание Центрального Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»;
Постановление Госкомстата от 18 августа 1998г. № 88 «Об утверждении форм первичных документов по учету кассовых операций»;
«Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», утверждены приказом Министерства Финансов РФ от 13.06.95 №49.
Агафонова М.Н. Оптовая и розничная торговля. – М.: Бератор-Пресс, 2007.
Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. – М.: Дело и сервис, 2002. – 464с.
Бухгалтерский учет: Учебник./Под ред. Гришенко М.Н. -М.: ИНФРА-М, 2006 – 592 стр. – (Высшее образование).
Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. - М.: Филинъ, 2005. - 528с.;
Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. – М.: ИКФ Омега-Л; Высш. шк., 2007. – 570с.;
Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит. – М.: ИД ФБК –ПРЕСС, 2005. – 544с.
Замотаева О.А. «Бухгалтерский финансовый учет: учебно-наглядное пособие для студентов факультета экономики и управления очного и заочного обучения экономических специальностей» – Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2006. – 279с.
Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях, М.,ФС, 2005., 752 с.;
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебник. – М.: ИНФРА – М, 2007. – 592 с.
Кочинев Ю.Ю. Аудит: теория и практика. – СПб.: Питер, 2005. – 394с.
Мещерякова В.И. «Практическая энциклопедия бухгалтера», М.: Бератор-Пресс, 2007 (с обновлениями 2008 года);
Подольский В.И.: Аудит: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2008. – 774с.
Елисова И.Е. «Кассовые операции», М., 2006 год, 82 с.
Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш. «Современный экономический словарь» 5-е изд., перераб. и доп.-М., 2007 - http://slovari.yandex.ru/
http://auditхр.ru – Информационный сайт аудитора;
http://www.consultant.ru/online/base/ - Справочно-правовая система.
Приложения
Приложение 1 Приходный кассовый ордер
Приложение 2 Расходный кассовый ордер
Приложение 3 Лист тестирования СВК
Оценка эффективности системы внутреннего контроля
№ Вопрос Да Нет Примечания КОНТРОЛЬНАЯ СРЕДА 4 1 Соответствует ли структура предприятия специфике и целям деятельности? + 2 Соответствует ли структура бухгалтерии масштабам организации? + 3 На предприятии высокая квалификация персонала? + 4 На данном предприятии отсутствует давление руководства на сотрудников? + ПРОЦЕСС ОЦЕНКИ РИСКОВ 1 4 1 На предприятии проводится регулярная оценка рисков хозяйственной деятельности? + Проверка производится по мере необходимости, при возникновении кризисных моментов 2 Анализируются ли возможные последствия, разрабатываются мероприятия по устранению последствий? + Последствия рисков не исследуются, 3 Инвентаризации проводятся достаточно часто, проводятся внезапные ревизии? + Инвентаризация проводится раз в пол года, ревизии проводятся раз в 3 месяца 4 Результаты инвентаризации оформляются в соответствии с законодательством? + Иногда не составлены акты инвентаризации 5 Создана ли комиссия для ревизий и инвентаризаций + ИНФОРМАЦИОННАЯ СИСТЕМА 4 4 1 На предприятии учет автоматизирован, программа правильно настроена? + 2 На предприятии применяется лицензионное программное обеспечение? + 3 Доступ к базе данных бухгалтерской программы ограничен? + 4 Имеются ли на предприятии ККМ, они зарегистрированы надлежащим образом? + 5 ККМ надлежащим образом обслуживается? + 6 У предприятия имеются кассовые ордера, журналы регистрации ордеров, кассовая книга? + 7 Документы содержат все обязательные реквизиты? + В некоторых документах не стоят подписи и печати со стороны предприятия 8 Утвержден и соблюдается ли график документооборота? + Не утвержден график документооборота КОНТРОЛЬНЫЕ ДЕЙСТВИЯ 5 1 1 Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность денежных средств (наличие сигнализации, сейфов, решёток и т.д.) + Не обеспечены все условия сохранности, на предприятии отсутствует сейф Продолжение Приложения 3 2 Заключён ли договор с кассиром о полной материальной ответственности? + 3 Лимит кассы соблюдается? + 4 Сотрудники проверяют правильность и законность операций с денежными средствами? + 5 Проверяется ли целевое использование подотчетных сумм? + 6 При учете наличных денежных средств применяется правильная корреспонденция счетов? + МОНИТОРИНГ СРЕДСТВ КОНТРОЛЯ 1 2 1 На предприятии создана служба осуществляющая внутренний контроль? + Данные обязанности частично выполняются сотрудниками бухгалтерии 2 На предприятии разработаны и утверждены должностные инструкции? + 3 В инструкциях определены обязанности по проведению контрольных процедур? + В инструкциях обязанности прописаны частично, в большинстве случаев контроль осуществляется на основании приказов руководства Итого 15 11
Приложение 4 Программа аудита
Проверяемая организация: ООО «Бифаст»
Период аудита: с 01.01.2008 до 31.12.2008 года
Количество человеко-дней: 30 человеко-дней
Руководитель аудиторской организации:
Состав аудиторской группы:
Планируемый аудиторский риск: 8,19%
Уровень существенности: 104,5 тыс. руб.
№ п/п
Перечень аудиторских мероприятий (процедур)
Период проведения Рабочие документы аудитора
1 Аудит соответствия порядка ведения кассовых операций на предприятии действующему законодательству 10.10.09 – 20.11.09 1.1 Проверка создания комиссии по ревизии и инвентаризации кассы 10.10.09 – 20.11.09 Приказы, распоряжения 1.2 Проверка наличия заключенного договора о полной материальной ответственности с кассиром 10.10.09 – 20.11.09 Договор о полной материальной ответственности 1.3 Проверка наличия приказа о перечне лиц, имеющим право получать суммы по отчет 10.10.09 – 20.11.09 Приказы, распоряжения 1.4 Проверка соблюдения требований законодательства о лимите остатка в кассе 10.10.09 – 20.11.09 Заявка на расчет лимита кассы 1.5 Проверка соблюдения требований законодательства в части оборудования помещения кассы 10.10.09 – 20.11.09 Результаты опросов, осмотра 1.6 Проверка права подписи на кассовых документах 10.10.09 – 20.11.09 Приказы, распоряжения, результаты опросов бухгалтера, кассира, руководителя 1.7 Проверка соблюдения лимита расчетов наличными 10.10.09 – 20.11.09 Договоры, приказы 1.8 Формы кассовых документов соответствуют требованиям законодательства РоссийскойФедерации в проверяемый период 10.10.09 – 20.11.09 Кассовые документы 2 Аудит документального оформления кассовых операций 10.10.09 – 20.11.09 2.1 Ведение кассовых операций осуществляется автоматизированным способом 10.10.09 – 20.11.09 Приказы, акты приемки, регистры бухгалтерского учета 2.2 Наличные деньги в кассу принимаются по приходным кассовым ордерам 10.10.09 – 20.11.09 Методики оценки, протоколы собраний учредителей Продолжение приложения 4 2.3 Выдача наличных денег из кассы организации производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам 10.10.09 – 20.11.09 Приказы, акты, счета, регистры бухгалтерского
учета, баланс 2.4 Проверка полноты занесения реквизитов в кассовые документов, наличия подписей соответствующих лиц 10.10.09 – 20.11.09 Кассовые документы 2.5 Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в журнале 10.10.09 – 20.11.09 ПКО, РКО, журнал регистрации 2.6 Производилась выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе 10.10.09 – 20.11.09 Штатное расписание, РКО 2.7 Составлялись отдельные расходные кассовые ордера по каждому лицу или отдельные ведомости на основании заключенных договоров 10.10.09 – 20.11.09 Договоры, РКО 2.8 Производилась выдача денежных средств лицам, не указанным в расходных кассовых ордерах, без оформления доверенности 10.10.09 – 20.11.09 Доверенности, РКО 2.9 Форма доверенности оформляется с указанием информации о наименовании документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, номера, кем и когда выдан документ 10.10.09 – 20.11.09 Доверенности 2.10 Допускаются подчистки, помарки или исправления в приходных кассовых ордерах, расходных кассовых ордерах или заменяющих их документах 10.10.09 – 20.11.09 Кассовые ордера 2.11 Кассовая книга пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью; количество листов в кассовой книге заверено подписями руководителя и главного бухгалтера организации 10.10.09 – 20.11.09 Кассовая книга 2.12 Допускаются подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге 10.10.09 – 20.11.09 Кассовая книга 2.13 Отчеты кассира передаются вместе с приходными и расходными ордерами в бухгалтерию 10.10.09 – 20.11.09 Отчеты кассира 2.14 Контроль за правильным ведением кассовой книги возложен на главного бухгалтера организации 10.10.09 – 20.11.09 Приказы руководства 3 Аудит наличия и сохранности наличных денежных средств 10.10.09 – 20.11.09 3.1 Проверка результатов инвентаризаций, ревизий 10.10.09 – 20.11.09 Акты ревизий, инвентаризаций, приказы
3.2 Проверка правильности расчетов остатков в кассе 10.10.09 – 20.11.09 Кассовая книга 3.3 Проверка правильности перенесения сумм из ПКО и РКО в кассовую книгу 10.10.09 – 20.11.09 Кассовая книга, РКО, ПКО 3.4 Проверка необходимых условий, обеспечивающих сохранность денежных средств (сейфы и т.д.) 10.10.09 – 20.11.09 Результаты осмотра, приказы Продолжение приложения 4 4 Аудит движения наличных денежных средств 10.10.09 – 20.11.09 4.1 Проверка правильности расчетов с поставщиками, подрядчиками, покупателями, персоналом 10.10.09 – 20.11.09 Договоры, ведомости 4.2 Проверка корреспонденции счетов 10.10.09 – 20.11.09 План счетов, журнал операций 4.3 Проверка оснований для получения или выдачи денежных средств 10.10.09 – 20.11.09 Приложения к ПКО,РКО, приказы, распоряжения
Приложение 5 Аудиторское заключение
Аудитор:
Наименование: ЗАО «Делойт».
Аудируемое лицо:
Наименование: ООО «Бифаст»
Аудиторское заключение:
Мы провели аудит учета кассовых операций организации ООО «Бифаст» за период с 1 января по 31 декабря 2008 г. включительно.
Ответственность за подготовку и представление информации несет исполнительный орган организации ООО «Бифаст». Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности учета кассовых операций во всех существенных отношениях и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.
Мы провели аудит в соответствии с:
Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;
федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;
внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности
правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;
нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.
Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что информация об учете кассовых операций не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели операций по учету кассовых операций, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при осуществлении учета кассовых операций, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления данных об учете кассовых операций.
Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности учета операций по кассе и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета кассовых операций законодательству Российской Федерации.
Вместе с тем мы в ходе проверки обнаружили, что ООО «Бифаст» не заполняет некоторые реквизиты в документах, некоторые документы утрачены, не утвержден график документооборота, но это не повлияло на правильность и законность отражения операций, то есть данный недостаток не является существенным, но в дальнейшем его необходимо устранить.
По нашему мнению, учет кассовых операций ООО «Бифаст» отражают достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2008 года и результаты ее финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2008 года включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части учета кассовых операций.
«21» ноября 2009 г.
Руководитель аудиторской организации_________________________
Руководитель аудиторской проверки ___________________________
Приложение 6 График документооборота
ГРАФИК ДОКУМЕНТООБОРОТА
  Утвержден приказом
№ 52 от 5.11.2009  
Наименованиедокумента Создание (получение) документа Проверка документа Обработка документа Передача в архив кол-воэкз. ответст-венныйза выписку ответст-венныйза оформление срокиспол-нения ответст-венныйза проверку кто представ-ляет порядокпредстав-ления срокпроверки ответст-венный за обработку срокиспол-нения ответст-венныйза передачу срокпередачи КАССОВЫЕ ДОКУМЕНТЫ Приходный кассовый ордер (ф. КО-1) 1 в бухг. кассир кассир по мере приема денег главный бухгалтер кассир в конце дня не позже следующего дня после поступления бухгал-терия в день поступления бухгал-терия По истечении года Расходный кассовый ордер (ф. КО-2) 1 в бухг. кассир кассир по мере выдачи денег главный бухгалтер кассир в конце дня не позже следующего дня после поступления бухгал-терия в день поступления бухгал-терия По истечении года
Приложение 7 Бухгалтерская отчетность
Стр. 23-26, Замотаева О.А. «Бухгалтерский финансовый учет»
Ст.861-885, Гражданский кодекс РФ;
Федеральный закон «О бухгалтерском учете»
План счетов и Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций
ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»
Письмо ЦБ РФ “Об утверждении “Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации”
Письмо ЦБ РФ “Об утверждении “Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации”
Указание ЦБ «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»
Постановлением Госкомстата России «Об утверждении форм первичных документов по учету операций с кассовыми аппаратами»
Федеральный закон «О бухгалтерском учете»
Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций
Ст. 1, п. 3, Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» N 307-ФЗ
Ст. 12, Федеральный закон «О бухгалтерском учете»
Стр. 39 – 40, Замотаева О.А. Бухгалтерский финансовый учет
П. 37-40, «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации»
П. 2.1, «Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»
П.1.5, «Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»
П. 2.5-2.8, «Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»
П. 2.9-2.10, «Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»
Стр.41, Замотаева О.А. «Бухгалтерский финансовый учет»
«Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций»
П. 1-11, Письмо ЦБ “Об утверждении “Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации”
П. 12-14, Письмо ЦБ “Об утверждении “Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации”
Письмо ЦБ “Об утверждении “Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации”
14-16, Письмо ЦБ “Об утверждении “Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации”
П. 16-19, Письмо ЦБ “Об утверждении “Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации”
П. 20, Письмо ЦБ “Об утверждении “Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации”
П. 21-24, Письмо ЦБ “Об утверждении “Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации”
П. 26-38, Письмо ЦБ “Об утверждении “Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации”
План счетов и инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды в которой осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности»
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 4 «Существенность в аудите»
Правило (стандарт) № 16 «Аудиторская выборка»
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности», утверждено Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.02
7
Директор
Старший кладовщик
Бухгалтеры
Водитель
Менеджер по закупкам
Менеджер по продажам
Собрание участников
Главный бухгалтер
Транспортный отдел
Склад
Кладовщик
Охранник
Грузчик
Отдел продаж
Отдел развития ассортимента
Главный бухгалтер
Бухгалтер по учету денежных средств
Бухгалтер по учету товаров
Бухгалтер по учету заработной платы