Экономический анализ и планирование ( предприятие любое)

План
Введение
1. Экономический анализ: сущность, виды
2. Планирование на предприятии в современных условиях
3. Экономический анализ показателей деятельности
ООО «Селена» за 2008-2009 годы
4. План показателей торговой деятельности
ООО «Селена» на 2010 год
Заключение
Список используемой литературы

Таблица 5
Варианты прогнозного объема продаж ООО «Селена» на 2010 год
(тыс.руб.)
Показатели Низший
(с учетом целевой прибыли) Наиболее вероятный (исходя из суммы оборотных средств) Товарооборот 138444,3 145442,2 В % к 2009 году 109,3 114,9 Для того, чтобы запланировать оптимальную численность работников организации, рассчитаем скорректированную на рост товарооборота численность путем умножения численности работников за 2009 год на планируемый индекс роста товарооборота: 67*1,149 = 77 человек.
Следовательно, для достижения планового товарооборота нужно принять еще 10 человек работников.
При прежнем размере средней заработной платы 6174,2 руб. фонд оплаты труда составит 2933 тыс.руб. (77*6174,2*12/1000).
Если же увеличить среднемесячную заработную плату работников до 6500 руб., то фонд оплаты труда составит 2814 тыс.руб. (6500*67*12/1000).
Таким образом, выгоднее оставить прежнюю численность работников 67 человек, повысить заработную плату, тем самым усилив их мотивацию для достижения лучших результатов труда.
Прогнозировалось возможное финансовое положение Общества на основе данных об инфляционных процессах, изменении цен, тарифов и других факторов.
Доход от реализации (без НДС) планируется на 2010 год на уровне 24,1% с учетом опыта прошлых лет и вероятного роста его уровня. Доход от реализации без НДС определен на 2010 год в сумме 35051,6 тыс.руб. (145442,2*0,241), что выше предшествующего на 17,5% (35051,6/29840,8*100-100).
Прогнозируемых показателей вполне вероятно достичь, так как планируются они в минимальном объеме.
Издержки обращения организации прогнозировались с учетом роста цен, инфляционных процессов, по опыту прошлых лет.
На 2010 год по ООО «Селена» запланирован оборот розничной торговли в размере 145552,2 тыс. руб.
Ниже предлагаются варианты расчета издержек обращения на прогнозируемый период.
Исходя из целевого размера прибыли. Прогнозные и плановые издержки обращения по общему объему в сумме и процентах к обороту организация имеет возможность определить на основе расчетов ожидаемых доходов и суммы прибыли. Оборот розничной торговли ООО «Селена» на 2010 год составит 145442,2 тыс. руб. Запланированный уровень дохода с НДС составит 27,03%%. Тогда оборот в закупочных ценах составит 106129,2 тыс.руб. (145442,2*(100-27,03)/100). Сумма чистого дохода рассчитана в размере 35051,6 тыс.руб.
Сумма целевой прибыли составит 19736,8 тыс. руб., такая сумма прибыли запланированна исходя из необходимости развития торговой деятельности в будущем. В этом случае сумма издержек обращения будет определена в размере 15169,3 тыс.руб. (34906,1-19736,8).
Уровень издержек обращения составит 10,43% (15169,3/145442,2*100).
2. Наибольшее распространение на практике получил метод обоснования плановых расчетов по статьям затрат.
В этом случае отдельные статьи обосновывают опытно-статистическим методом. Однако, большинство из них устанавливают на основе технико-экономических расчетов.
1. В состав «Транспортных расходов» по перевозке товаров включается оплата услуг по транспортировке сторонним организациям, в частности, ООО «Доставка», на условиях заключенного долгосрочного контракта. Автопарк организации представлен легковой автомашиной «Волга», которая использует в качестве топлива бензин.
В среднем на 1 машину расходуется 15 литров бензина в день, цена за 1 литр – 18 руб. Тогда расходы на автомашину «Волга» составят:
1815360 = 59,4 тыс. руб.
Затраты на ремонт автомашины планируются по опыту прошлых лет в размере 14 тыс. руб.
Отчисления ООО «Доставка» по личной договоренности руководства установлены в размере 5% от ежемесячного товарооборота. Таким образом, отчисления будут составлять за год 7271,9 тыс.руб.
Общая сумма расходов по транспортировке составит в 2010 году 7335,3 тыс.руб. (7271,9+59,4+14).
2. Расходы на оплату труда они на 2010 год определены в размере 2814 тыс.руб. в разделе «План по персоналу».
Отчисления на социальные нужды называются сейчас «Единым социальным налогом» и рассчитываются по установленным законодательством нормам, в зависимости от относимых на эту статью видов отчислений и суммы расходов на оплату труда.
Так как годовой доход работников ООО «Селена» не превышает 100 тыс.руб., то ставка на эти отчисления будет равна 26,2%.
В конечном итоге сумма отчислений на социальные нужды составит 1007,4 тыс.руб. (2814*26,2/100).
4. В прочие расходы включались расходы на аренду теплого гаража для автомашины, а также коммунальные платежи, сумма которых за год составила 150 тыс.руб. Прочие расходы за 2009 год в сумме составили 186 тыс.руб.
Исходя из доли в общей сумме этих расходов затрат на аренду по статье 19,35% (3000*12/186000) и стоимости услуг 80,65%%, а также индексов изменения арендных ставок (1,058) и стоимости услуг (тарифов на электроэнергию, топливо, водоснабжение) - 1,15 определяется средний индекс изменения услуг по средней взвешенной, он составит 1,132 (19,35*1,058+80,65*1,15)/100).
Рассчитаем сопоставимые расходы по этой статье: 186000/1,132 = 164311 руб.
Определим размер влияния изменения тарифов и ставок: 186000 - 164311 = 21689 руб.
За счет изменения тарифов и ставок прогнозируемая сумма расходов по этим статьям на 2010 год должна составить: 186000 + 21689 = 207689 руб.
На статью «Амортизация основных фондов» относят сумму амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов.
Так как в предстоящем периоде не планируется ввод в эксплуатацию новых объектов, то прогнозная сумма амортизационных отчислений останется равной размеру этих затрат в 2009 году, т.е. 30,6 тыс.руб.
На статью «Отчисления на ремонт основных средств» относят расходы на их текущий, средний и капитальный ремонт. Отчисления на ремонт основных средств определяются исходя из балансовой стоимости основных средств. Размер этих затрат на 2010 год - 2% от стоимости имущества.
Следовательно, сумма отчислений составит 706 руб. (35300*2/100).
Расходы по статье «Износ малоценных, быстроизнашивающихся предметов» определяются исходя из суммы износа, находящихся в эксплуатации малоценных и быстроизнашивающихся предметов. При этом можно учитывать, что разрешено стоимость указанных предметов погашать в размере 50% сразу, а остальные 50% - при выбытии за непригодностью к дальнейшему использованию. Плановый размер затрат по данной статье составит 21 тыс.руб.
К расходам на хранение, подработку, подсортировку, упаковку товаров относят фактическую стоимость материалов (бумага, пакеты, пищевая пленка и т.д.), потребленных в процессе подготовки товаров и дальнейшей их реализации и другие расходы, связанные с созданием условий для хранения товаров. На планируемый период эти затраты устанавливаются по опыту прошлых лет. Опыт прошлых лет показывает, что сумма этих затрат, с увеличением объемов деятельности имеет тенденцию к росту.
Поэтому расчет этих затрат произведен с использованием коэффициента эластичности. В 2008 году сумма этих затрат составила 164 тыс.руб., в 2009 году – 405 тыс.руб. Коэффициент эластичности составил 1,186 ((405-164)/164)/(126619-56556,2)/56556,2).
Темп прироста оборота предполагается в размере 14,9%. С увеличением товарооборота на 1% издержки по данной статье возрастают на 1,186%. Следовательно, расходы по этой статье возрастут на 17,67% (14,9*1,186).
Плановая сумма затрат составит 171,1 тыс.руб. (145442,2*1,1767).
Расходы на тару складываются исходя из стоимости амортизации тары-оборудования; расходов на ремонт тары-оборудования; амортизации многооборотной тары, возмещенной поставщиками в соответствии с условиями поставки товаров; стоимости тары, списанной из-за естественного износа; расходов на дезинфекцию тары и других расходов.
Издержки по этой статье рассчитаем по среднему уровню статьи, он равен 0,08%. Сумма затрат составит 116,4 тыс.руб. (145442,2*0,08/100).
Коммерческим отделом ООО «Селена» был разработан план рекламных мероприятий на 2010 год.
Предельные расходы на рекламу по смете составляют 5% от объема валовых доходов. Предполагаемый валовой доход от реализации товаров за год составит 39313 тыс. руб. Отсюда расходы на рекламу будут равны 1965,6 тыс.руб. (39313*5/100).
Расходы по статье «Потери товаров и технологические отходы», определяются исходя из оборота торговли по отдельным группам в покупных ценах (за вычетом фасованных товаров) и норм убыли по ним.
Мы рассчитаем по среднему уровню этой статьи расходов 0,018%.
Сумма по статье составит 26,2 тыс.руб. (145442,2*0,018/100).
В статью «Прочие расходы» также включают расходы, не относящиеся ни к одной из вышеперечисленных статей и она определяется суммированием прочих затрат по отдельным элементам.
Оплата услуг связи может быть запланирована исходя из абонентной платы за телефон и средней суммы междугородних переговоров.
2,6 тыс. руб. 12 мес. = 31,2 тыс. руб.
Расходы на оплату за обслуживание кассовых аппаратов составляют 2,5 тыс. руб. в месяц.
2,5 12 мес. = 30 тыс. руб.
Расходы на приобретение канцелярских принадлежностей запланированы в размере:
0,2 тыс. руб. 12 = 2,4 тыс. руб.
Прочие расходы запланированы на 0,33 % по уровню от оборота розничной торговли, они составят 480 тыс.руб. (145442,2*0,33/100).
Итого прочих расходов прогнозируется 1086,6 тыс.руб. (207,7+0,7+21+171,1+116,4+26,2+31,2+30+2,4+480).
Общая сумма издержек по методу технико-экономических расчетов составит 14782,6 тыс.руб.:
(7335,3+2814+1007,4+207,7+0,7+21+30,6+171,1+116,4+1965,6+26,2+
+1086,6), или 10,16% к обороту розничной торговли: (14782,6/145442,2*100).
Варианты расчеты издержек обращения на предстоящий период представлены в таблице 6.
Таблица 6
Варианты расчета суммы и уровня издержек обращения
по ООО «Селена» на 2010 год
Варианты расчета Сумма, тыс.руб. Уровень, % Исходя из целевого размера прибыли 13477,5 10,43 Метод технико-экономических расчетов 14782,6 10,16 Розничный товарооборот 145442,2 -
Проведя анализ издержек обращения, учтя возможное влияние факторов, определен плановый уровень расходов на 2010 год несколькими вариантами. Наиболее приемлемым выбран вариант планирования издержек обращения, определенный методом технико-экономических расчетов. Согласно расчетам по этому методу, уровень издержек обращения на 2010 год составит 10,16% к обороту, что выше уровня 2009 года на 1,61%. Но для достижения плановых объемов продаж данный уровень издержек вполне оправдан.
Сведем прогнозируемые показатели деятельности ООО «Селена» в таблицу (табл. 7).
Таблица 7
Прогноз результатов деятельности ООО «Селена» на 2010 год
(тыс.руб.)
Показатели Факт за 2009 год Прогноз на 2010
год Отклоне-ние, (+,-)
Темп роста, % Чистый доход:
- в сумме 29840,8 35051,6 +5210,8 117,5 - в % к обороту 23,54 24,10 +0,56 - Издержки обращения:
-в сумме 10822,6 14782,6 +3960 +136,6 - в % к обороту 8,55 10,16 +1,61 - Прибыль от продаж
- в сумме 19018,2 20269,0 +1250,8 106,6 - в % к обороту 15,02 13,94 -1,08 - Товарооборот 126619 145442,2 +18823,2 114,9
Таким образом, намечается увеличение товарооборота. Если придерживаться данных ранее рекомендаций, то этого вполне реально достичь. Рост издержек в 2009 году в абсолютной сумме и в процентах к обороту вызван намечаемым качественным приростом товарооборота. В целом, предполагается рост суммы прибыли от продаж, что в конечном итоге позволит также возрасти и сумме нераспределенной прибыли для пополнения суммы собственных средств.

Заключение
В данной курсовой работе были мною рассмотрена основы анализа и планирования на предприятии.
Результатом проведенного исследования явилась разработка плана для ООО «Селена» Ленинградской области на основании результатов предварительного анализа показателей прошлых лет.
Проведенный в третьей главе анализ показателей торговой деятельности позволил сделать следующие выводы.
Результатом деятельности ООО «Селена» за 2009 год стала прибыль до налогообложения в размере 19580,5 тыс.руб., однако можно отметить, что и ранее итоги его работы были не убыточны. За 2009 год виден большой рост практически всех показателей торговой деятельности (товарооборота, производительности труда, рентабельности продаж), положительным является также снижение уровня издержек обращения по сравнению с 2008 годом..
Целью составления плана для ООО «Селена» явилась попытка увеличения объемов продаж, а также повышение прибыли, расширение ассортимента. При составлении плана мы столкнулись со следующими трудностями: нехватка оперативной информации; невозможность оценки деятельности конкурентов; очень сложно рассчитать долю, которую занимает предприятие на рынке, так как нет возможности узнать информацию о деятельности всех предприятий-конкурентов и т.д.
В результате разработки плана были определены прогнозные показатели на 2010 год: товарооборот – в размере 145442,2 тыс.руб., предполагается небольшое увеличение уровня издержек обращения в 2010 году на 1,61% к обороту в связи с планируемым ростом товарооборота. Следствием представленных расчетов будет увеличение прибыли, расширение рынка сбыта ООО «Селена».
Хочется надеяться, что разработанный план послужит ООО «Селена» для увеличения объемов продаж и рентабельности деятельности.
В целом, проведенный анализ и составленный план показателей торговой деятельности ООО «Селена» позволяет сделать вывод о необходимости экономического анализа и планирования в современных условиях.

Список используемой литературы
1. Басовский Л.Е. Прогнозирование и планирование в условиях рынка. – М.: Инфра-М, 2008. – 260с.
2. Бердинкова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Инфра-М, 2007. – 224с.
3. Глазов М.М. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Андреевский Издательский дом, 2006. – 448с.
4. Горемыкин В.А. Планирование на предприятии: Учебник. – М.: Высшее образование, 2009. – 634с.
5. Зимин Н.Е., Солопова В.Н. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – М.: КолосС, 2007. – 384с.
6. Ковалев В.В., Волокова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – М.: Проспект, 2006. – 424с.
7. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Под ред. Вахрушиной М.А. – М.: Вузовский учебник, 2008. – 464с.
8. Кукушкин С.Н. Финансово-экономический анализ деятельности предприятия. – М.: приор, 2007. – 192с.
9. Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. – 448с.
10. Макарьева В.И., Андреева Л.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 304с.
11. Поздняков В.Я. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий. – М.: Инфра-М, 2008. – 624с.
12. Просветов Г.И. Прогнозирование и планирование: задачи и решения. – М.: Альфа-Пресс, 2008. – 296с.
13. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Учебное пособие. – М.: Высшее образование, 2007. – 384с.
14. Симунин Е.Н., Васильцова В.М. Планирование на предприятии. – 3-е изд., перераб. и доп., 2010. – 336с.
15. Сосненко Л.С. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. Краткий курс. – М.: КноРус, 2007. – 344с.
16. Чернышева Ю.Г., Кочергин А.Л. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – Р/н/Дону: Феникс, 2007. – 448с.
17. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: Учебник. – М.: Инфра-М, 2007. – 416с.
4