Лизинг и участие кредитной организации в лизинговых операциях

Оглавление
Введение
Глава 1. Понятие лизинга и лизинговых операций
1.1 Понятие, виды, функции лизинга.
1.2 Роль банков в лизинговых операциях
Глава 2 Процедура предоставления лизинговых услуг
2.1 Последовательность предоставления оборудования в лизинг
2.2 Расчет платежей при предоставления лизинговых услуг и гарантии сделки
Глава 3 Развития лизинга и лизинговых операций
3.1 Преимущество и недостатки лизинга
3.2 Практика предоставления лизинговой услуги
3.3 Основные проблемы и пути их решения в связи с использованием лизинга
Заключение
Список литературы

Во-вторых, играет роль специфика лизинга как "защищенного" продукта: получить необходимое оборудование в лизинг проще, чем оформить кредит для его покупки, в особенности для предприятий малого и среднего бизнеса. В результате действия всех этих факторов лизинговый сектор развивается значительно быстрее остальных финансовых рынков.
Инструмент лизингового финансирования является значимым фактором экономического роста, способствующим увеличению объема производства товаров и услуг на основе создания новых производственных мощностей, наращивания совокупного спроса, привлечения инвестиционных ресурсов (25, с.210).
Ускорение обновления техники и технологий производства при широком использовании лизинга повышает производительность труда, уменьшает ресурсоемкость, капиталоемкость, увеличивает качество производимой продукции, ускоряет оборачиваемость капитала, что ведет к повышению эффективности национальной экономики.
Именно с помощью лизинга в России возможно запустить процесс масштабной модернизации экономики. В условиях быстрого роста российской экономики и высокого уровня изношенности основных фондов, в стране формируется огромный инвестиционный спрос для обновления и расширения производства. При этом в мировой практике именно лизинг является одним из важнейших источников финансирования обновления и расширения основных фондов. Доля лизинга в объеме инвестиций в основной капитал в странах с развитой экономикой составляет около 20-30%, доля лизинга в ВВП – около 6%, в нашей стране – менее 15% и менее 3% соответственно. Закрепляя за лизингом определенные льготы, государство стимулирует инвестиционную активность в сфере модернизации средств производства. В этих условиях предполагаемая с 2009 года отмена возможности применения ускоренной амортизации для основных средств, относящихся к 1-3 амортизационным группам, существенно затормозит развитие лизинга в нашей стране, а значит и процесс роста и обновления экономики.
Существенно ускорить развитие лизинга возможно только путем устранения нестыковок и недоработок в законодательстве. Классические преимущества лизинга (ускоренная амортизация, автоматическое использование предмета лизинга в качестве залога), а также нехватка "длинных" денег у банков уже привели к тому, что лизинг фактически заменил собой среднесрочное и долгосрочное банковское кредитование при возникновении необходимости приобретения основных средств. Наибольшими препятствиями для дальнейшего широкого развития инструмента лизингового финансирования являются недоработки в законодательстве, что выражается в несогласованности Закона о лизинге с другими нормативными актами, а также неверная правоприменительная практика исполнительных органов на местах.
Сложность и длительные сроки возмещения НДС "замораживают" часть ресурсов лизинговых компаний и не дают направлять их на развитие бизнеса. Трудности с зачетом и возмещением НДС, уплачиваемого лизингодателем в бюджет при покупке оборудования, – пожалуй, основная проблема в части налогообложения лизинговых операций, сдерживающая развитие лизинга. Позиция налоговых органов не соответствует современным реалиям, мешая развитию лизингового бизнеса. В настоящее время налоговые инспекции прилагают усилия, чтобы лизинговые компании не заявляли НДС к возмещению или максимально занижали суммы возмещения. На 01.01.2008 года сумма невозмещенного НДС составила более 1 млрд. долларов. Финансовые ресурсы, частью которых является НДС, являются основой деятельности лизинговой компании. В случае задержки возмещения страдают получатели лизинговых инвестиций, поскольку цена сделки увеличивается. Для устранения проблемных вопросов, связанных с НДС, целесообразно введение для лизинговых компаний уведомительного характера зачета НДС, а не разрешительного. При этом необходимо предоставить право налоговым органам предъявлять претензии по зачету НДС только по результатам проведения последующих проверок, если во время таких проверок будет выявлен факт неправомерного зачета НДС.
Отсутствие в законодательстве понятия "оперативного лизинга" и трудности передачи предмета лизинга от одного лизингополучателя к другому, сдерживают развитие данного перспективного вида лизинга. Принятие текущей редакции Федерального Закона РФ "О лизинге" исключило из него понятие оперативного лизинга как такового. Между тем рынок лизинга в своем развитии неминуемо проходит этап использования преимущественно финансового лизинга и на более высокой ступени характеризуется широким применением лизинга оперативного. Опыт стран с развитым рынком лизинга это подтверждает. В частности введение в национальную нормативную базу понятия оперативного лизинга позволило таким странам как Германия и Польша перейти на более высокую ступень развития лизингового рынка. Для возможности полноценного осуществления операций оперативного лизинга необходимо в Закон "О лизинге" внести понятие "лизинга с неполной амортизацией (оперативный лизинг)", а также предоставить лизингодателю возможность перемещения предмета лизинга от одного лизингополучателя к другому как при вынужденном прерывании договора финансового лизинга, так и при договоре с частичной амортизацией предмета лизинга.
Масштабное развитие операций лизинга недвижимости может дать существенный импульс развитию лизингового рынка, а также рынка коммерческой недвижимости. Компании, желающие работать в секторе недвижимости, сразу же сталкиваются со сложностями при оформлении собственности на землю – в соответствии с Законом "О лизинге" земельные участки не могут быть переданы в лизинг. При этом по действующему законодательству отчуждение зданий, строений, сооружений, находящихся на земельном участке и принадлежащих одному лицу, проводится вместе с земельным участком. Как следствие перед проведением сделки приходится оформлять долгосрочную аренду земли (до 49 лет). В результате сделки финансовой аренды с недвижимостью становятся более запутанными, дорогостоящими и проблематичными, особенно для малых предприятий, которые наиболее в них и нуждаются. Также отсутствует нормативная база, регулирующая вопросы государственной регистрации договоров лизинга недвижимого имущества. В то же время сегмент недвижимости имеет значительные перспективы роста – в странах с развитым рынком лизинга на него приходится до 20% объема рынка, в России пока менее 2,5%. Для успешного развития данного сегмента необходима разработка нормативной базы по регулированию вопросов государственной регистрации договоров лизинга недвижимости, не входящей в противоречие с другими нормами регистрации прав на недвижимое имущество.
Государство путем регулирования условий лизингового финансирования (предоставления ему различных преимуществ, в том числе в виде налоговых льгот и возможности ускоренной амортизации), должно использовать лизинг как мощный стимул для технического перевооружения производства, структурной перестройки российской экономики, расширения производственных мощностей, насыщения рынка высококачественными товарами (21 с. 187).
По методу начисления лизинговых платежей стороны могут выбрать:
метод "с фиксированной общей суммой", когда общая сумма платежей начисляется равными долями в течение всего срока договора в соответствии с согласованной сторонами периодичностью;
метод "с авансом", когда лизингополучатель при заключении договора выплачивает лизингодателю аванс в согласованном сторонами размере, а остальная часть общей суммы лизинговых платежей (за минусом аванса) начисляется и уплачивается в течение срока действия договора, как и при начислении платежей с фиксированной общей суммой;
метод "минимальных платежей", когда в общую сумму платежей включаются сумма амортизации лизингового имущества за весь срок действия договора, плата за использованные лизингодателем заемные средства, комиссионное вознаграждение и плата за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором, а также стоимость выкупаемого лизингового имущества, если выкуп предусмотрен договором.
3.3 Основные проблемы и пути их решения в связи с использованием лизинга
Каковы причины, требующие побудить российское правительство стимулировать лизинг, а значит создать для него некоторую законодательную базу. 17 сентября 1994 года Президент издал специальный указ “О развитии финансового лизинга в инвестиционной деятельности.” Впрочем, определенный опыт создания государственных лизинговых компаний к тому времени уже был - созданная правительством компания “Росагроснаб” должна была поддерживать бюджетными средствами отечественных производителей сельскохозяйственной техники и самих крестьян, сдавая им на льготных условиях эту самую технику. Кроме того, в конце 1993 года правительство приняло решение о выделении 670 млрд. рублей на создание Русской авиационной лизинговой компании “Аэролизинг”.
Однако, как показывает международный опыт, жесткой взаимосвязи между наличием специфического законодательства и объемами лизинговых операций нет. Представители некоторых российских лизинговых фирм весьма скептически относятся к усилиям правительства создать лизинговое право.
Подавляющая часть лизинговых операций в странах-членах Leaseurope (ассоциации европейских лизинговых компаний) составляют сделки с движимым имуществом. Однако статистика за последние 10 лет показывает, что имеет слабая, но вполне отчетливая тенденция к увеличению доли лизинга недвижимого имущества. Эта тенденция сохраняется и в период экономического подъема, и в период спада.
Однако в России существует ряд нерешенных проблем, которые сдерживают распространение лизинга недвижимости. На множестве государственных предприятий площади пустуют, а у малых предприятий существуют проблемы, вызванные отсутствием производственных площадей. Это вызвано тем, что до сих пор из-за недостаточного развития ипотечного кредита; с приобретением недвижимости, т.е. реально располагая значительной собственностью, тем не менее возникают сложности с получением кредитных ресурсов. К тому же достаточно дорого стоит нотариальное удостоверение сделки. По этой же причине простаивает много нежилых помещений и "недостроя".
Если для расчета нормы амортизации применительно к лизинговым операциям пользоваться рекомендациями Минфина, то сдача недвижимости менее чем на 25 лет не выгодна. Если использовать методику аннуитетов, применяемых на Западе, то срок можно сократить до 3-4 лет. Но в этом случае налоговая полиция эту операцию будет рассматривать не как лизинговую, а как аренду с правом выкупа. Т.е. становится невозможным воспользоваться льготами, имеющимися при лизинге.
Земельные участки в соответствии с "Законом о лизинге" нельзя передавать в лизинг. Поэтому возникает ситуация, когда право на землю и право на здание принадлежат разным субъектам.
Существуют противоречия в Гражданском кодексе. Так, например, в соответствии со статьей 607 ГК РФ предметом аренды могут быть земельные участки, обособленные природные объекты, предприятия, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и прочее имущество, которое не теряет своих натуральных свойств, т.е. непотребляемые вещи. А статья 666 ГК РФ говорит, что предметом договора финансовой аренды могут быть непотребляемые вещи, используемые для предпринимательской деятельности, кроме земельных участков и других природных объектов.
Так как не определен порядок выкупа земельного участка, то затруднены сделки финансовой аренды для малых предприятий с теми зданиями, где находятся булочные, столовые, прачечные, магазины и т.д. В Москве, к примеру, проблему невозможности продавать и покупать единые комплексы недвижимости - здания и участки под ними - решают путем заключения договоров долгосрочной аренды на 49 лет с правом пролонгации. Но эта форма аренды уже не является лизингом, и поэтому лишена части льгот. Поэтому необходимо внести следующее уточнение в статью 666 ГК РФ: предметом лизинга могут быть любые непотребляемые вещи, используемые для предпринимательской деятельности, кроме земельных участков, не составляющих единые комплексы с недвижимостью, и других природных объектов.
Для решения данной проблемы необходимо ввести в российском законодательстве нормы об оперативном лизинге, что позволит передавать объект в лизинг приблизительно на срок, соответствующий сроку полной амортизации данного объекта. Сейчас же среднегодовая норма амортизации для недвижимости составляет 3,3%. Но даже при использовании ускоренного коэффициента амортизации равного 3%, срок лизинговой сделки должен составлять 10 лет, что в условиях нестабильной экономики и экономического кризиса практически неосуществимо.
В результате выход находят следующим образом. Многие лизинговые компании предлагают одинаковые условия для сдачи объекта недвижимости в оперативный лизинг один раз за его срок амортизации при следующих условиях: гарантия на всю сумму объекта недвижимости и срок лизинга не более 5 лет. Т.к. коэффициент амортизационных отчислений небольшой (годовая норма для производственных зданий составляет 1%), то за период лизинга сумма затрат, относимая на себестоимость, очень мала и выкуп помещения (который составляет около 85% от стоимости) лизингополучателем будет производиться из прибыли. Т.е. фактически необходимо иметь значительную прибыль от реализации или свободные средства для выкупа оборудования в конце срока лизинга и гарантию на всю сумму сделки, что неприемлемо для многих предприятий.
Выходом из этой ситуации является элиминация ограничения коэффициента ускорения амортизации только для объектов недвижимости, равного 3 по закону "О лизинге", что позволит увеличить размер лизинговых платежей, за счет чего сократится остаточная стоимость объекта и уменьшится срок лизинговой сделки.
Интересен опыт Украины в решении вопроса оперативного лизинга. В законе Украины "О лизинге" как и в аналогичном российском тоже сказано, что объектом лизинга может быть любое движимое и недвижимое имущество, которое может быть отнесено к основным фондам и не запрещено к свободному обороту на рынке, за исключением земельных участков и природных объектов. Но на Украине срок амортизации указывается не во временных рамках, а относительно срока, за который происходит амортизация определенной части стоимости объекта лизинга. Поэтому получение производственных площадей на Украине решается путем оперативного лизинга, что особенно важно для предприятий, чьи финансовые ресурсы не позволяют решить эту проблему другим путем. (26, с. 203).
Заключение
В заключение работы необходимо обобщить некоторые моменты, затронутые в ней. Прежде всего, следует сказать, что сущность лизинга заключается в имущественных отношениях, регулируемых как гражданско-правовыми нормами, так и административно-правовыми, на основе предоставления лизинговой компании кредита на условиях срочности, возвратности и платности, при условии сохранения за ней права собственности.
Лизинговая сделка стоит на более высоком уровне, чем любая другая; на законодательном уровне установлено, что она должна состоять как минимум из двух договоров (лизинга и купли-продажи), а максимальное число не ограничено. Лизинг стоит из сложной схемы отношений между ее участниками и поэтому в будущем, возможно, возникнет насущная необходимость определить более конкретно его юридическую природу. Возможно, это приведет к возникновению, наряду с банковским, налоговым, финансовым, лизингового права, в основном из-за особой сложности взаимоотношений между участниками лизингового процесса, который уже сейчас требует специального правового подхода.
Вместе с тем лизингу присущ и ряд негативных сторон. В частности, на лизингодателя ложится риск морального старения оборудования (особенно, если договор лизинга заключается не на полный срок его амортизации), а для лизингополучателя стоимость лизинга выходит более высокой, чем цена покупки оборудования. Еще одним недостатком финансового лизинга является то, что в случае выхода из строя оборудования, платежи производятся в установленные сроки независимо от состояния оборудования.
Для стимулирования инвестиций в производственную сферу, для обновления промышленного потенциала, для повышения конкурентоспособности отечественных производителей, нужно создавать условия, при которых они стремились бы развивать лизинговые отношения. Для этого, в первую очередь, следует добиваться появления лизинговых сделок с достаточно длительными сроками действия (не менее трех лет), так как именно такие договоры будут нести реальные инвестиции в экономику. Необходимо если не освободить, то хотя бы снизить налог на прибыль, полученную лизингодателями от реализации договоров по лизингу со сроком действия три и более лет.
Можно с полной уверенностью сказать, что лизинг в нашей стране постепенно будет все больше наращивать свои обороты и играть все более весомую роль в экономике России.
Список литературы
Конституция Российской Федерации : принята на всенар. голосовании 12 дек. 1993 г. // Рос. газета. – 1993. – 25 дек.
Гражданский кодекс Российской Федерации - Часть первая от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ; Часть вторая от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ;
Гражданский процессуальный кодекс РФ от 14 ноября 2002 г. № 138-ФЗ // СЗ РФ от 18 ноября 2002 г.- № 46 ст. 4532
Налоговый кодекс РФ от 31.07.1998г. №146-ФЗ
Арбитражный процессуальный кодекс РФ от 24.07.2002 г. №95-ФЗ
Федеральный закон «О лизинге» №164-ФЗ от 29.10.1998г.
Указ Президента Российской Федерации от 17 сентября 1994 года “О развитии финансового лизинга в инвестиционной деятельности” Российская газета № 180 от 21.09.94.
Постановление Правительства Российской Федерации от 27 июня 1996 года № 752 “О государственной поддержке развития лизинговой деятельности в Российской Федерации” // Российская газета от 09.07.96
Постановление Правительства РФ от 29 июня 1995 года № 633 “О развитии лизинга в инвестиционной деятельности” // Российская газета №29, 1998
Адамсов Н. Типов А. Лизинг, 2-е изд. «Питер», 2006г.
Акимов А. Лизинг в России - в самом начале своего становления // Независимая газета, 2007, 23 марта.
Брагинский М.И., Витрянский В.К. Договорное право. Книга вторая: Договоры о передаче имущества – М., 2006г.
Витрянский В. Отдельные виды договоров аренды.// Хозяйство и право, 2007 ,№3
Газман В.Д. Как правильно заключить договор финансового лизинга. // Хозяйство и право, 2007, № 3.
Газман В.Д. Лизинг: теория, практика, комментарии, М., 2007 г.
Горемыкин В.А. // Правовые основы лизинговых отношений // Журнал «Финансовый менеджмент», 2003г.-№3
Дерек А. Блум Правовое регулирование лизинга в России // Инвестиции в России, 2008, №2,
Евтеев В.С. Договор лизинга в Гражданском кодексе России // Гражданское право, 2006г., №8
Иванов А.А. Договор финансовой аренды (лизинга). Учебно-практическое пособие – М., «Проспект», 2001г.
Ищенко Е. Гражданско-правовой институт лизинга // Законность, № 5, 1997.
Кабатова Е.В. Лизинг: правовое регулирование, практика. М. Инфра-М., 2008.
Ковынев С.Л. Лизинговые сделки. Рекомендации по избежанию ошибок., изд-во Вершина., М., 2006г.
Комментарии к Гражданскому кодексу Российской Федерации для предпринимателей / Под общей ред. М.И. Брагинского – М., 2007г.
Павлодский Е.А. Гражданский кодекс о финансовой аренде // Право и экономика, 2008, №7,
Правовые основы лизинговой деятельности в России. / под общей ред. Евтеева В. С - М.: Ось-89, 2006.
Филосов Т.Г. Лизинг М., 2006г.
Финансовая аренда (лизинг) и ее правовое регулирование // Бухгалтерия банки, 2007, №3
Харитонова Ю.С. Договор лизинга – М., Юрайт, 2002г.
2