Оценка эффективности предпринимательской деятельности по розничной торговле одеждой и возможные пути ее улучшения (на примере ИП Матвеевой Н.Н.)

ВВЕДЕНИЕ
1. АНАЛИТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
1.1. Краткая характеристика магазина «Шарм»
1.2. Организационная структура предприятия и функции органов управления
1.3. Технико-экономические показатели и их анализ
1.4. Финансовые показатели и их анализ
1.5. Выбор темы дипломной работы
2. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
2.1. Правовые основы индивидуальной предпринимательской деятельности
2.2. Нормативное регулирование и организация бухгалтерского и налогового учета у индивидуального предпринимателя
2.3. Методика анализа финансового состояние предприятия
3. ПРОЕКТНАЯ ЧАСТЬ
3.1. Показатели деятельности индивидуального предпринимателя, применяемые режимы налогообложения
3.2 Анализ ассортимента и сезонности продаж одежды
3.3. Анализ затрат и финансовых результатов от предпринимательской деятельности
3.4. Мероприятия по улучшению деятельности ИП: диверсификация деятельности, системы учета и налогообложения
4. ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКОЕ ОБОСНОВАНИЕ ПРЕДЛОЖЕННЫХ МЕРОПРИЯТИЙ
4.1. Социальная и экономическая значимость предлагаемых мероприятий
4.2. Экономическое обоснование мероприятий по повышению эффективности предпринимательской деятельности
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Расчёт квартальных индексов сезонности представлен в таблице 3.7.
Таблица 3.7
Расчёт квартальных индексов сезонности товарооборота магазина «Шарм»
Кварталы Товарооборот, тыс. руб. Сезонные колебания, % Индекс сезонности, % 2007 г. 2008 г. Прогноз 2009г. 2007 г. 2008 г. Прогноз 2009г. 1 975 1208 1723 0,699 0,529 0,648 0,614 2 1018 1653 1929 0,730 0,724 0,726 0,727 3 1857 2392 2559 1,332 1,047 0,963 1,190 4 1727 3881 4418 1,238 1,699 1,663 1,469 Итого 5577 9135 10629 Средне кварталь ный товарооборот 1394,25 2283,75 2657,25 - - - -
Наблюдается минимальный товарооборот в 1 квартале, когда коэффициент сезонности равен 0,614, это снижение вызвано объективным фактором, таким как снижение покупательной способности населения в начале нового года, а максимальный – в 4 квартале, когда коэффициент сезонности равен 1,469, так как зимняя одежда является наиболее дорогостоящей и в этот период делается большое количество покупок в качестве новогодних и рождественских подарков.
3.3. Анализ затрат и финансовых результатов от предпринимательской деятельности
Затраты — выраженные в денежной форме расходы предприятий, предпринимателей, частных производителей на производство, обращение, сбыт продукции.
Издержками обращения называют выраженные в денежной форме затраты живого и овеществленного труда по планомерному доведению и реализации товаров потребителям. Они включают расходы на оплату труда работников торговли, ЕСН, транспортно-заготовительные расходы, хранение, упаковку и другие расходы, связанные с подготовкой товаров к продаже, а также расходы на организацию закупки и реализации, на управление торговлей, ведение учета и контроля за выполнением планов торгово-финансовой деятельности.
Сущность затрат заключается в том, что они являются одним из важнейших качественных показателей характеризующих результаты деятельности предприятия, они непосредственно оказывают влияние на финансовый результат предприятия.
Для анализа издержек обращения необходимо сначала определить какие статьи затрат имеют место быть на анализируемом предприятии. Для данного анализа наиболее подойдет группировка затрат по статьям калькуляции.
При анализе необходимо определить абсолютное и относительное отклонение показателей отчетного периода по отношению к базовому, а также рассчитать темпы роста и прироста показателей.
Группировка затрат по статьям расходов позволяет определить затраты по местам их возникновения, изучить их функциональную роль в процессе реализации продукции.
Затраты по статьям калькуляции по своему составу шире элементных, так как учитывают характер и структуру деятельности, создавая достаточную базу для анализа.
Затраты по статьям себестоимости отличаются от затрат по ее элементам тем, что они отражают затраты, которые связаны непосредственно с деятельность предприятия за данный отчетный период. Выполним анализ издержек обращения предприятия в таблице 3.8.
Таблица 3.8
Анализ затрат по статьям калькуляции
Статья затрат Сумма затрат, тыс. руб. Структура затрат, % Темп роста 2007 год 2008 год +/- 2007 год 2008 год +/- 1. Затраты на закупку товаров
2714
4674
1960
65,73
73,79
8,06 172,22 2. Транспортные расходы 263 410 147 6,37 6,47 0,10 155,89 3. Расходы на оплату труда
650
710
60
15,74
11,21
-4,53 109,23 4. Отчисления на социальные нужды
169
185
16
4,09
2,91
-1,18 109,23 5. Расходы на аренду и содержание
96
103
7
2,33
1,63
-0,70 107,29 6. Амортизация 3 3 - 0,07 0,05 -0,03 100,00 7. Расходы на ремонт - - - - - - - Продолжение таблицы 3.8 8. Расходы на топливо, электроэнергию для производственных нужд
28
26
-2
0,68
0,41
-0,27 92,86 9. Расходы на хранение и упаковку товаров
93
102
9
2,25
1,61
-0,64 109,68 10. Расходы на рекламу 56 84 28 1,36 1,33 -0,03 150,00 11. Затраты по оплате процентов за пользование займом
39
26
-13
0,94
0,41
-0,53 66,67 12. Расходы на тару - - - - - - - 13. Прочие расходы 18 12 -6 0,44 0,19 -0,25 66,67 Итого 4129 6335 2206 100,0 100,0 - 153,42
Проведенный анализ затрат по статьям калькуляции показал, что наибольшую долю и в 2007 и в 2008 году составляют затраты на закупку товаров, их величина за анализируемый период выросла на 1960 тыс. руб. или на 72,22% (см. Табл. 3.8 и рис. 3.2 и 3.3).
Также большую часть расходов составляют расходы на оплату труда, их величина увеличилась на 60 тыс. руб. или на 9,23%, транспортные расходы выросли на 147 тыс. руб. или на 55,89%.
На долю остальных расходов приходится менее 15%. Расходы по всем остальным статьям продемонстрировали рост, что привело к росту полной себестоимости на 2206 тыс. руб. или на 53,42%.
Проведем анализ по экономическим элементам. Под экономическим элементом затрат принято понимать экономически однородный вид затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг), который на уровне предприятия невозможно разложить на отдельные составляющие.
Данная группировка затрат приведена в п. 5 Положения о составе затрат:
материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов);
затраты на оплату труда;
отчисления на социальные нужды;
амортизация основных фондов;
прочие затраты, в частности расходы на хозяйственные нужды, расчеты по страхованию товара, расчеты с консультационными организациями, налоги и сборы, расходы на ремонт основных средств и др. [7, п.8].
Группировка затрат по экономическим элементам показывает материальные и денежные затраты организации без распределения их на отдельные виды продукции и др. хозяйственные нужды
Таблица 3.9
Анализ затрат по экономическим элементам
Показатели 2007 год 2008 год Изменение Темп роста, % Сумма, тыс. руб. Уд. Вес,% Сумма, тыс. руб. Уд. Вес,% Тыс. руб % 1. Материальные затраты 2977 72,10 5084 80,26 2107 8,16 170,78 2. Затраты на оплату труда и отчисления на социальные нужды 819 19,83 895 14,12 76 -5,71 109,23 3. Амортизация ОФ 3 0,07 3 0,05 0 -0,03 100,00 4. Прочие расходы 330 7,99 353 5,57 23 -2,42 106,97 ИТОГО: 4129 100,0 6335 100,0 2206 0,00 153,42

Рис. 3.4. Состав затрат по экономическим элементам за 2007 год
Рис. 3.5. Состав затрат по экономическим элементам
При анализе по экономическим элементам было еще раз подтверждено, что наибольшую долю затрат составляют материальные затраты: 72,1% в 2007 году и 80,24% в 2008 году (см. Рис. 3.3). В 2008 году произошло увеличение этого элемента на 70,78% (2107 тыс. руб.), произошло увеличение затрат на оплату труда на 9,23% (60 тыс. руб.) и прочие расходы увеличились на 6,97% (23 тыс. руб.), что в конечном итоге привело к росту себестоимости на 2206 тыс. рублей.
Таким образом, после проведенного анализа в отчетном периоде наблюдается рост себестоимости. Поскольку себестоимость оказывает влияние на прибыль, для каждого предприятия актуален вопрос ее снижения без потери качества оказываемых услуг или реализуемых товаров. Это может быть достигнуто путем сокращения затрат, входящих в состав себестоимости.
Проведем анализ финансовых результатов деятельности предприятия (см. Табл. 3.10).
Таблица 3.10
Общая оценка доходов ИП Матвеева Н.Н. № п/п Показатель 2007 год 2008 год Отклонение от предыдущего года сумма % 1 Выручка 5577 9135 3558 163,80 2 Себестоимость 4112 6210 2098 151,02 3 Валовая прибыль 1465 2925 1460 199,66 4 Коммерческие расходы 17 125 108 735,29 5 Прибыль от продаж 1448 2800 1352 193,37 6 Сальдо прочих доходов и расходов -  -  - -  7 Прибыль до налогообложения 1448 2800 1352 193,37 8 НДФЛ 188 364 176 193,37 9 Чистая прибыль 1260 2436 1176 193,37
По результатам проведенного анализа мы видим, что в отчетном периоде произошло значительное увеличение прибыли от продаж на 93,37% или на 176 тыс. рублей. Необходимо отметить, что положительное влияние на данное изменение оказал рост выручки от продаж на 3558 тыс. руб. или на 63,8%. Отрицательное влияние оказал рост себестоимости на 2098 тыс. руб. (51,02%) и рост коммерческих расходов на 108 тыс. руб. (635,29%).
Рентабельность показывает прибыльность предприятия. Для определения рентабельности рассчитываются следующие показатели.
Таблица 3.11
Анализ показателей рентабельности и деловой активности № п/п Показатели 2007 год 2008 год Изменение 1 Рентабельность продаж 25,96 30,65 4,69 2 Рентабельность всего капитала предприятия 62,44 77,83 15,39 3 Рентабельность основных средств и прочих внеоборотных активов 114,92 114,94 0,02 4 Рентабельность собственного капитала 2,40 1,87 -0,53 5 Общая оборачиваемость капитала 2,46 1,89 -0,57 6 Оборачиваемость мобильных средств, раз 4,78 3,83 -0,95 7 Оборачиваемость дебиторской задолженности, раз 76,38 95,34 18,96 8 Средний срок оборота дебиторской задолженности, дни 5,41 4,29 -1,12 9 Оборачиваемость кредиторской задолженности, раз 67,48 85,03 17,55 10 Средний срок оборота кредиторской задолженности, дни 4,43 3,75 -0,68 11 Оборачиваемость собственного капитала 25,96 30,65 4,69
Оценивая показатели деловой активности и рентабельности предприятия, можно сделать следующие выводы.
Рентабельность продаж в анализируемом году увеличилась на 4,69% по сравнению с предыдущим годом и составила 30,65%. То есть с 1 рубля реализованной продукции предприятие получило 30,65 коп. прибыли. Увеличение данного показателя рентабельности свидетельствует об увеличении спроса на товары предприятия.
Рентабельность активов предприятия увеличилась на 0,02% и составила -114,94%. Рентабельность собственного капитала снизилась на 0,53 и составила 1,87% .
Общая оборачиваемость капитала снизилась на 0,57 и составила 1,87. Оборачиваемость дебиторской задолженности увеличилась на 18,96 и составила 95,34 раза, что свидетельствует об сокращении размеров коммерческого кредита, предоставляемого другим предприятиям. Таким образом, за год дебиторская задолженность 95,34 раз превратилась в выручку. Средний срок оборота дебиторской задолженности сократился на 1,12 дней и составил 4,29 дней, что оценивается положительно, так как отсюда следует, что предприятие кредитует своих покупателей на более короткий срок, следовательно, изъятие средств из оборота более короткое.
Также произошло снижение оборачиваемости текущих активов на 0,95 раз за год, что свидетельствует о том, что предприятие управляет ими не достаточно эффективно.
Оборачиваемость кредиторской задолженности за год увеличилась на 17,55 оборота и составила 85,03, а средняя продолжительность 1 оборота сократилась на 0,68 дня и составила 3,75 дня.
3.4. Мероприятия по улучшению деятельности ИП: диверсификация деятельности, системы учета и налогообложения
Проведенный анализ деятельности предприятия показал, что:
на предприятии абсолютно устойчивое финансовое положение, однако наблюдается снижение некоторых показателей финансовой устойчивости;
также наблюдается снижение коэффициентов ликвидности, что свидетельствует о возможных трудностях с платежеспособностью предприятия;
за анализируемый период произошел рост торговых площадей на 14,04% и численность персонала увеличилась на 1 человека;
произошло увеличение величины собственного капитала на 93,33%;
что касается товарооборота, то он увеличился на 63,8%, при этом валовой доход увеличился на 99,66%, а чистая прибыль предприятия увеличилась на 93,33%;
анализ ассортимента показал, что за исследуемый период ассортимент предприятия представлен тремя группами товаров, при этом коэффициент структурных сдвигов составляет 1,13 т.е. структура товарооборота имеет тенденцию к изменению;
факторный анализ товарооборота показал, что под влиянием основных факторов произошло увеличение на 3558 тыс. руб., при этом наибольшее положительное влияние оказало изменение розничного товарооборота на 1 м2 площади торгового зала за 1 час, а наибольшее отрицательное влияние оказало изменение коэффициента сменности;
исследование квартального индекса сезонности показало, что в первом квартале самые низкие продажи, а в четвертом квартале самые высокие;
анализ издержек обращения показал, что наибольшую долю и в 2007 и в 2008 году составляют затраты на закупку товаров, их величина за анализируемый период выросла на 72,22%, расходы на оплату труда увеличились на 9,23%, транспортные расходы выросли на 55,89%. На долю остальных расходов приходится менее 15%;
что касается прибыльности и рентабельности деятельности, то за анализируемый период времени предприятие увеличило о прибыль на 6,63% показатели рентабельности имеют также положительную динамику изменения.
Обобщая все вышесказанное, можно сделать вывод о том, что на предприятии достаточно стабильная финансовая ситуация, не смотря на временные трудности с финансовой устойчивостью и платежеспособностью, предприятие наращивает объемы прибыли. В целом деятельность предприятия является достаточно эффективной.
В связи с этим руководство магазина «Шарм» планирует провести диверсификацию деятельности. Так как предприятие работает на данном сегменте рынка достаточно давно, то успело зарекомендовать себя как надежного делового партнера. ИП Матвеева Н.Н. сотрудничает с большинством производителей одежды, что позволяет устанавливать гибкую ценовую политику. Соответственно имея такие конкурентные преимущества целесообразно внедрить на предприятие направление оптовой торговли, что позволит расширить масштабы деятельности предприятия и повысить прибыльность деятельности компании.
Таким образом, в рамках повышения эффективности деятельности предприятию рекомендуется внедрить направление оптовой торговли. Целесообразность данного нововведения будет определена в следующей главе.
Для окончательного выбора стратегии совершенствования деятельности и ее обоснования выполним SWOT – анализ внешней и внутренней среды на основании анализа деятельности ИП Матвеева Н.Н., выполненного в третьей главе.
Совместить результаты анализа внешней и внутренней среды с выявлением возможностей и угроз кризисной ситуации можно с помощью матрицы SWOT – анализа (табл. 3.12).
Таблица 3.12
Матрица SWOT ИП Матвеева Н.Н.
Возможности Угрозы 1. Развитие оптовой торговли 1. Угроза появления новых конкурентов 2. Сохранение лидирующего положения на рынке 2. Усиление существующей конкуренции 3. Развитие электронных платежей 3. Нарушение договорных обязательств 4. Расширение ассортимента товаров 4. Угроза снижения спроса 5. Рост расходов Сильные стороны
1.Опыт работы в отрасли
2.Значительная доля рынка
3.Развитость системы обслуживания клиентов
4.Наличие контактов с поставщиками
5.Увеличение товарооборота
7.Наличие квалифицированного персонала ПОЛЕ СИВ
Использование сильных сторон для развития оптовой торговли ПОЛЕ СИУ
Качественное планирование
Усиление маркетинговой деятельности
Работа с клиентами
Поиск путей развития Слабые стороны
1. Отсутствие опыта оптовой торговли
2. Не налаженная система продаж
3. Наличие конкурентов, ПОЛЕ СЛВ
Обучение персонала
Автоматизация работы
Изучение конкурентов и ПОЛЕ СЛУ
Принятие мер по снижению рисков, повышению ликвидности 4. Недостаточно обученный персонал
5. Недостаточный уровень автоматизации разработка оптовой торговли
Из проведенного анализа можно сделать следующие выводы:
ИП Матвеева Н.Н. имеет достаточно сильных сторон для реализации своих возможностей – развития на рынке оптовой торговли;
Вместе с тем имеется целый ряд угроз, которые ИП Матвеева Н.Н. должна преодолеть с помощью сильных сторон, в основном это касается возможного роста затрат, несвоевременной реакции на изменение конкуренции, выбора надежных партнеров.
Основными слабыми сторонами являются недостаточный опыт оптовых продаж, а, соответственно, и обученного персонала. Для реализации своих возможностей необходима работа с персоналом, с клиентами и мониторинг конкурентной среды.
Таким образом, принимается решение о внедрении на предприятии с 2010 года нового направления деятельности – оптовой торговли мужской и женской одежды.
4. ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКОЕ ОБОСНОВАНИЕ ПРЕДЛОЖЕННЫХ МЕРОПРИЯТИЙ
4.1. Социальная и экономическая значимость предлагаемых мероприятий
Как уже было отмечено, на ИП Матвеева Н.Н. планируется создать новое направление деятельности. Изучим, как диверсификация деятельности скажется на результатах деятельности предприятия.
На сегодняшний день у магазина «Шарм» торговая площадь составляет 84 кв. м., из которых 65 площадь торгового зала и 19 подсобные помещения. Этой площади не достаточно для развития нового направления деятельности, в связи с чем необходимо арендовать торговые площади под склад и офис. Для предприятия необходимо 12 кв.м. для офиса и 25 кв. м. под склад. В целях экономии ресурсов предприятия офисные и складские площади будут подыскиваться не в центре города, а ближе к окраинам, так как арендная ставка там ниже, а предприятию нет необходимости арендовать офис в центре города.
Затраты на подбор необходимого помещения составят 18 000 руб., в том числе и агентское вознаграждение за подбор необходимых площадей (14 800 руб., в том числе 4800 руб. офис и 10000 руб. склад) и прочие расходы (3200 руб., в том числе 1000 руб. офис и 2200 руб. склад).
Средняя ставка арендной платы на текущий момент составляет 800 руб., соответственно сумма аренды составит 29 600 руб. в месяц (9600 руб. офис и 20000 руб. склад).
В офис и на склад необходимо закупить необходимую технику и мебель. Необходимо приобрести 2 стола в офис (цена 3800 руб.), 5 стульев из которых один стул будет на складе (1200 руб. 1 стул), 3 компьютера по 30000 за каждый, в частности один компьютер будет на складе, МФУ стоимостью 8000 руб. и прочий инвентарь (лотки для бумаги и т д.) (стоимость инвентаря составляет 5% от стоимости основного оборудования в офисе и на складе) (см. табл. 4.2). Средний срок эксплуатации основных средств в офисе составляет 5 лет, сумма ежегодных амортизационных отчислений составит 16884 руб. (1407 руб. в месяц). Для оборудования склада также необходимо приобрести стеллажи и прочее специальное оборудование. Средний срок использования 7 лет, сумма амортизации 15180 руб. в год (1265 в месяц).
Таблица 4.1
Расчет расходов на оборудование помещения
Показатель Порядок расчета Сумма, руб. Офис Стол = 2 * 3800 7600 Стул = 4*1200 4800 Компьютер = 2 *30000 60000 МФУ = 1 * 8000 8000 Прочий инвентарь =(7600+4800+60000+8000)*5% 4020 Итого 84420 Склад Стул =1*1200 1200 Компьютер = 1 *30000 30000 Стеллажи = 5 *10000 50000 Прочее оборудование 20000 Прочий инвентарь =(1200+30000+50000+20000)*5% 5060 Итого 106260 ВСЕГО 190680 Также для реализации нового направления деятельности необходимо принять на работу трех сотрудников, менеджера по продажам и менеджера по закупкам и работника склада с заработной платой в 15 000 руб. Расходы на подбор персонала составят 4500 руб. (3500 для менеджеров офиса и 1500 руб. для сотрудника склада) (оплата кадровому агентству). Также у предприятия возникнут дополнительные расходы на пенсионное страхование (т.к. планируемая система налогообложения – УСН) в сумме 14% от заработной платы и 0,2% на страхование от несчастных случаев.
Также для осуществления деятельности ИП Матвеева Н.Н. будет ежемесячно закупать товары (см. таб. 4.2).
Таблица 4.2
План закупки и реализации товаров
Месяц В первый год, руб. Второй год, руб. Третий год, руб. Объем закупок Объем продаж (наценка 55%) Объем закупок Объем продаж (наценка 55%) Объем закупок  Объем продаж (наценка 55%) Январь 100000 155000 220000 341000 234000 362700 Февраль 140000 217000 230000 356500 241000 373550 Март 215000 333250 260000 403000 265000 410750 Апрель 294000 455700 300000 465000 303000 469650 Май 312000 483600 315000 488250 318000 492900 Июнь 310000 480500 325000 503750 333000 516150 Июль 300000 465000 310000 480500 320000 496000 Август 320000 496000 322000 499100 326000 505300 Сентябрь 315000 488250 320000 496000 325000 503750 Октябрь 290000 449500 295000 457250 297000 460350 Ноябрь 285000 441750 289000 447950 294000 455700 Декабрь 300000 465000 306000 474300 309000 478950 Итого 3181000 4930550 3492000 5412600 3565000 5525750 Также ежемесячно у предприятия будут возникать расходы на канцтовары, сигнализацию, пожарную безопасность, рекламу и прочие расходы. Их сумма составляет 5% от суммы расходов по остальным статьям. Сведем капитальные (см. табл. 4.3) и текущие затраты в таблицы (см. табл. 4.4-4.6).
Таблица 4.3
Капитальные затраты
Показатель Порядок расчета Сумма, руб. Офис 1. Поиск помещения =4800+1000 5800 2. Подбор персонала 3500 3. Мебель 84420 4. Прочие =(5800+3500+84420)*5% 4686 Итого 98406 Склад 1. Поиск помещения =10000+2200 12200 2. Подбор персонала 1500 3. Мебель 106260 4. Прочие =(12200+1500+106260)*5% 5998 Итого 125958 ВСЕГО 224364
Средняя торговая наценка в рознице у предприятия составляет 100%, так как закупки будут производиться у тех же поставщиков, то закупочные цены для опта и розницы будут одинаковыми, но может быть получена скидка. Соответственно на предприятии ИП Матвеева Н.Н. для реализации оптом необходимо снизить торговую наценку на 45%, то есть средняя наценка на опт будет составлять 55% (100%-45%). Соответственно планируемая выручка составит за первый год составит 4930,55 тыс. руб. (см. табл.4.2).
Рассчитаем планируемую прибыль до налогообложения. Прибыль от реализации проекта в планируемом году будет определяться как разница между планируемой выручкой единовременными и текущими затратами на организацию оптовой деятельности:
Теперь необходимо определиться с системой налогообложения. Так как ИП Матвеева Н.Н. относится к субъектам малого бизнеса, то очевидно, что наиболее целесообразной является упрощенная система налогообложения. Однако необходимо определиться, какой объект налогообложения стоит выбрать (доходы – 6%, или доходы минус расходы – 15%).
Произведем расчет планируемой налоговой нагрузки при обоих вариантах и выберем наиболее эффективную ставку (при выборе системы налогообложения не будут учитываться капитальные расходы, так как они совершаются единовременно) (см. табл. 4.7).

Таблица 4.4
Текущие затраты при реализации проекта за первый год
Месяц Товары, руб. Заработная плата, руб. Всего Страховые взносы, руб. Всего Амортизация, руб. Всего Аренда, руб. Всего Прочие, руб. Всего Офис Склад Офис Склад Офис Склад Офис Склад Офис Склад Январь 100000 30000 15000 45000 4260 2130 6390 1428 1265 2693 9600 20000 29600 2264 6920 9184 Февраль 140000 30000 15000 45000 4260 2130 6390 1428 1265 2693 9600 20000 29600 2264 8920 11184 Март 215000 30000 15000 45000 4260 2130 6390 1428 1265 2693 9600 20000 29600 2264 12670 14934 Апрель 294000 30000 15000 45000 4260 2130 6390 1428 1265 2693 9600 20000 29600 2264 16620 18884 Май 312000 30000 15000 45000 4260 2130 6390 1428 1265 2693 9600 20000 29600 2264 17520 19784 Июнь 310000 30000 15000 45000 4260 2130 6390 1428 1265 2693 9600 20000 29600 2264 17420 19684 Июль 300000 30000 15000 45000 4260 2130 6390 1428 1265 2693 9600 20000 29600 2264 16920 19184 Август 320000 30000 15000 45000 4260 2130 6390 1428 1265 2693 9600 20000 29600 2264 17920 20184 Сентябрь 315000 30000 15000 45000 4260 2130 6390 1428 1265 2693 9600 20000 29600 2264 17670 19934 Октябрь 290000 30000 15000 45000 4260 2130 6390 1428 1265 2693 9600 20000 29600 2264 16420 18684 Ноябрь 285000 30000 15000 45000 4260 2130 6390 1428 1265 2693 9600 20000 29600 2264 16170 18434 Декабрь 300000 30000 15000 45000 4260 2130 6390 1428 1265 2693 9600 20000 29600 2264 16920 19184 Итого за год 3181000 360000 180000 540000 51120 25560 76680 17136 15180 32316 115200 240000 355200 27173 182087 209260
Таблица 4.5
Текущие затраты при реализации проекта за второй год
Месяц Товары, руб. Заработная плата, руб. Всего Страховые взносы, руб. Всего Амортизация, руб. Всего Аренда, руб. Всего Прочие, руб. Всего Офис Склад Офис Склад Офис Склад Офис Склад Офис Склад Январь 220000 32000 16000 48000 4544 2272 6816 1428 1265 2693 9600 20000 29600 2379 12977 15355 Февраль 230000 32000 16000 48000 4544 2272 6816 1428 1265 2693 9600 20000 29600 2379 13477 15855 Март 260000 32000 16000 48000 4544 2272 6816 1428 1265 2693 9600 20000 29600 2379 14977 17355 Апрель 300000 32000 16000 48000 4544 2272 6816 1428 1265 2693 9600 20000 29600 2379 16977 19355 Май 315000 32000 16000 48000 4544 2272 6816 1428 1265 2693 9600 20000 29600 2379 17727 20105 Июнь 325000 32000 16000 48000 4544 2272 6816 1428 1265 2693 9600 20000 29600 2379 18227 20605 Июль 310000 32000 16000 48000 4544 2272 6816 1428 1265 2693 9600 20000 29600 2379 17477 19855 Август 322000 32000 16000 48000 4544 2272 6816 1428 1265 2693 9600 20000 29600 2379 18077 20455 Сентябрь 320000 32000 16000 48000 4544 2272 6816 1428 1265 2693 9600 20000 29600 2379 17977 20355 Октябрь 295000 32000 16000 48000 4544 2272 6816 1428 1265 2693 9600 20000 29600 2379 16727 19105 Ноябрь 289000 32000 16000 48000 4544 2272 6816 1428 1265 2693 9600 20000 29600 2379 16427 18805 Декабрь 306000 32000 16000 48000 4544 2272 6816 1428 1265 2693 9600 20000 29600 2379 17277 19655 Итого за год 3492000 384000 192000 576000 54528 27264 81792 17136 15180 32316 115200 240000 355200 28543 198322 226865
Таблица 4.6
Текущие затраты при реализации проекта за третий год
Месяц Товары, руб. Заработная плата, руб. Всего Страховые взносы, руб. Всего Амортизация, руб. Всего Аренда, руб. Всего Прочие, руб. Всего Офис Склад Офис Склад Офис Склад Офис Склад Офис Склад Январь 234000 34000 17000 51000 4828 2414 7242 1428 1265 2693 9600 20000 29600 2493 13734 16227 Февраль 241000 34000 17000 51000 4828 2414 7242 1428 1265 2693 9600 20000 29600 2493 14084 16577 Март 265000 34000 17000 51000 4828 2414 7242 1428 1265 2693 9600 20000 29600 2493 15284 17777 Апрель 303000 34000 17000 51000 4828 2414 7242 1428 1265 2693 9600 20000 29600 2493 17184 19677 Май 318000 34000 17000 51000 4828 2414 7242 1428 1265 2693 9600 20000 29600 2493 17934 20427 Июнь 333000 34000 17000 51000 4828 2414 7242 1428 1265 2693 9600 20000 29600 2493 18684 21177 Июль 320000 34000 17000 51000 4828 2414 7242 1428 1265 2693 9600 20000 29600 2493 18034 20527 Август 326000 34000 17000 51000 4828 2414 7242 1428 1265 2693 9600 20000 29600 2493 18334 20827 Сентябрь 325000 34000 17000 51000 4828 2414 7242 1428 1265 2693 9600 20000 29600 2493 18284 20777 Октябрь 297000 34000 17000 51000 4828 2414 7242 1428 1265 2693 9600 20000 29600 2493 16884 19377 Ноябрь 294000 34000 17000 51000 4828 2414 7242 1428 1265 2693 9600 20000 29600 2493 16734 19227 Декабрь 309000 34000 17000 51000 4828 2414 7242 1428 1265 2693 9600 20000 29600 2493 17484 19977 Итого за год 3565000 408000 204000 612000 57936 28968 86904 17136 15180 32316 115200 240000 355200 29914 202657 232571 Таблица 4.7
Сумма налогов к уплате в бюджет по УСН
Показатель Упрощенная система величина показателя величина налога величина показателя величина налога 6% 15% 1. Сумма доходов 4930550   4930550   2. Расходы         2.1. Заработная плата 540000   540000   2.3. Взносы на обязательное пенсионное страхование 14+0,2% 76680 76680 76680 76680 2.4. Материалы и хозяйственные расходы 3181000   3181000   2.5. Амортизация 32316   32316   2.6. Аренда 355200   355200   2.7. Прочие расходы 209260   209260   3. Сумма расходов (сумма 2.1-2.7) 4394456   4394456   4. Объект налогообложения 4930550   536094   5. Единый налог к уплате 219153 219153 80414 80414 6. Итого налогов   295833   157094 7. Удельный вес налогов на 1 руб. доходов   0,06   0,03
Таким образом, налоговое бремя при УСН 15% ниже чем при УСН 6%, соответственно для предприятия целесообразно применять УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы.
Рассчитаем налог по УСН за первый год реализации проекта. Так как по мимо текущих расходов в первый год будут производиться и капитальные расходы сумма налога будет определяться следующим образом:
Минимальная обязательная сумма налога равна:
Следовательно, чистая прибыль от реализации проекта составит:
Срок окупаемости проекта равен:
Индекс доходности данного проекта составит:
Таким образом, данный проект является экономически обоснованным, так как по результатам произведенных расчетов видим, что предприятие в год реализации проекта получит чистую прибыль в сумме 311,73 тыс. руб. индекс доходности составляет 1,17.
4.2. Экономическое обоснование мероприятий по повышению эффективности предпринимательской деятельности
Таблица 4.8
Расчет дисконтированного текущего эффекта от внедрения предложений
Показатель
Обозна-чение Единица измерения Без внедрения решения В случае внедрения
решения по годам 0 1 2 Выручка от реализации т. руб. 6820 4930,55 5412,60 5525,75 Условно-переменные затраты С пер t т. руб. 5084 3181 3492 3565 Условно-постоянные затраты С пост t т. руб. 1251 1213 1272 1319 в т.ч. на зарплату т. руб. 710 540,00 576,00 612,00 На отчисления т. руб. 185 76,68 81,79 86,90 На амортизацию т. руб. 3 32,32 32,32 32,32 На аренду т. руб. 320 355,20 355,20 355,20 прочие т. руб. 33 209,26 226,87 232,57 Годовая прибыль П т. руб. 485 536,09 648,42 641,76 Текущий эффект Этек t т. руб. - 51,09 163,42 156,76 Коэффициент дисконтирования
(при Е=0,15) 1/
(1+E) t - 1 0,8696 0,7561 Дисконтированный (приведенный) текущий эффект по кварталам Этек t /
(1+E) t т. руб. 51,09 142,10 118,53 Всего дисконтированный текущий эффект Этек т. руб. - 311,73
Интегральный эффект:
Э инт = Этек – К = 311,73 – 222,96 = 88,77 (т. руб.)
Индекс доходности (ИД) представляет отношение суммы приведенных текущих эффектов к величине приведенных единовременных затрат:
ИД = Этек / К = 311,73 / 222,96 = 1,4
Таблица 4.9
Расчет дисконтированных единовременных затрат на внедрение предложений
Вид единовременных затрат Обозначение Единица измерения В случае внедрения решения по годам 0 1 2 Приобретение оборудования (+ или - при сокращении) т. руб. 213,68 - - Прочие т. руб. 3,11 3,94 3,63 Всего единовременных затрат К t т. руб. 216,79 3,94 3,63 Коэффициент дисконтирования (при Е=0,15) 1/(1+E) t т. руб. 1,0000 0,8696 0,7561 Дисконтированные единовременные затраты по годам Кt /(1+E) t т. руб. 216,79 3,43 2,74 Всего дисконтированных единовременных затрат К т. руб. 222,96
Положительный интегральный эффект и индекс доходности, превышающий единицу говорит об эффективности решения.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В рамках данной дипломной работы были изучены правовые основы деятельности индивидуальных предпринимателей, порядок организации учета и отчетности, а также особенности применения налоговых режимов.
Далее была изучена деятельность ИП Матвеева Н.Н., которая осуществляет розничную торговлю мужской и женской одеждой, а также выполнен анализ деятельности. По результатам анализа было выяснено, что на предприятии достаточно устойчивое финансовое положение, в связи с этим в качестве направлений совершенствования деятельности было предложено внедрение нового вида деятельности – оптовой торговли.
Далее был детально изучен данный проект, а именно рассмотрены все затраты, которые необходимы для реализации данного направления деятельности, выбрана система налогообложения и произведен расчет эффективности данного проекта. По результатам исследования можно сказать, что данный проект является высоко эффективным, так как позволяет получить дополнительную прибыль. Таким образом, цель дипломной работы достигнута.
Подводя итог всему выше проведенному исследованию, можно сказать, что малое предпринимательство развивается не благодаря, а вопреки «заботам» государства и если ситуация не изменится, то в ближайшем будущем малое предпринимательство вряд ли сможет успешно работать и вносить весомый вклад в формирование ВВП и доходной части бюджетов всех уровней, в решении таких проблем, как занятость, ускорение научно-технического прогресса, становление так необходимого нашей стране «среднего» класса.
Кардинальное изменение ситуации к лучшему возможно при последовательном снижении уровня налогообложения, усиление контрольных функций государства с параллельным обеспечением правоохранительным органам достаточных гарантий безопасности ведения малого бизнеса. Увеличение числа добросовестных налогоплательщиков выведет из тени значительные финансовые потоки, что в конечном итоге увеличит налоговые поступления от субъектов малого предпринимательства.
Для успешного выполнения задач и функции бухгалтерского учета необходимо наличие высококвалифицированных кадров. Для чего организации необходимо уделить внимание подготовке и переподготовке кадров, с целью повышения квалификации рабочих нужных специальностей.
Кроме того, необходимо заняться вопросом по автоматизации ведения учета оплаты труда на предприятии, так как бухгалтерские программы постоянно меняются и совершенствуются необходимо следить за всеми изменениями и стараться применять их на практике, так как это поможет бухгалтеру наилучшим образом организовать свою работу и значительно уменьшить время на обработку тех или иных документов, а значит увеличить оперативность и производительность труда.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 г № 146 ФЗ (ред. от 26.11.2008)(с изм. и доп., вступающими в силу с 01.10.2009);
Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 № 117 ФЗ (ред. от 30.12.2008)(с изм. и доп., вступающими в силу с 01.10.2009);
Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ (ред. от 03.11.2006);
Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24 июля 2007 года № 209-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 18.10.2007 N 230-ФЗ, от 22.07.2008 N 159-ФЗ, от 23.07.2008 N 160-ФЗ)
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ-1/2008), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н.
Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. №32н
Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. №33н
Постановление от 22 июля 2008 г. N 556 «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства»;
Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства (утв. приказом Минфина России от 21.12.98 № 64н);
Алиев Б.Х. "Налоги и налогообложение" учебник. — 2-е изд., перераб. и доп., М.: Финансы и статистика, 2008, 448с.;
Басовский Л.Е. Финансовый менеджмент: Учебник.-М.: ИНФРА-М, 2002.-240с. 10. Бланк И.А. Управление активами.-К.:Ника – Центр,2002.-720с.-(Серия «Библиотека финансового менеджера»;Вып.6)
Беликова, Т.Н. Бухгалтерский учет и отчетность от нуля до баланса. – СПб.: Питер,2005
Богатая, И.Н., Хахонова, Н.Н. Бухгалтерский учет: экзаменационные ответы. – 3-е изд. Серия «Сдаем экзамены». – Ростов н/Д: Феникс,2005
Бобылева А. З. Финансовое оздоровление фирмы: теория и практика: Учеб. пособие для упр. и экон. специальностей вузов/ А. З. Бобылева; Моск.
Бухгалтерский управленческий учет: Метод.указания / Сост.: Н.Л.Вещунова, Н.Л.Долотова, В.А. Дуболазов. СПб.: Изд-во Политехн. ун-та, 2007. 50 с.
Вещунова Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. – 848 с.
Вещунова Н.Л.,Фомина Л.Ф. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. – 512 с.
Евстигнеев Е. Н., . "Налоги и налогообложение" краткий курс, 2-е издание, СПб.: Издательский дом «Питер», 2008 год, 288с.;
Ефимова О.В. Финансовый анализ. М.: Бухгалтерский учет, 2005 – 528с.
Захарьин, В.Р. УСН и ЕНВД новое в налогообложении: спорные вопросы применения.- 2-е изд. – М.: ОМЕГА – Л:2007
Кваша Ю.Ф., Комментарий к Налоговому кодексу РФ Часть 1 и 2. Издание 3, Юрайт, 2007., 1326с.;
Ковалев В.В. Финансовый анализ. М.: Финансы и статистика, 2005 – 559с.
Мамруков, О.И. Налоги и налогообложение: учебное пособие. – 6-е изд. переработанное.- М.: ОМЕГА – Л:2007
Морозова, Т.В. Малые предприятия и индивидуальные предприниматели: практические рекомендации.- 3-е изд. – М.: ЮСТИЦИНФОРМ;2006
Неелова Н.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб.пособие. СПб.: Изд-во Политехн. ун-та, 2006. 40 с.
Оганесова, А.О. Малый бизнес: налоги и отчетность: универсальный справочник. - М .:2006
Пансков В.Г. "Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов", Издательство: МЦФЭР, 2006.529с.;
Под ред. И.А. Майбурова Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ЮНИТИ, 2006
Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш. «Современный экономический словарь» 5-е изд., перераб. и доп.-М., 2007 -
Савицкая Г.В. Финансовый анализ: Учебник.-М.: ИНФРА – М, 2005.651с.
Семенихина, В.В.Оптовая и розничная торговля. Организация бухгалтерского и налогового учета.- М.: ОМЕГА – Л:2007
Феоктистов, И.А. Как заполнить книгу учета доходов и расходов при упрощенной системе налогообложения: налоговый практикум. – М.: Гросс медиа Российский бухгалтер:2007
Экономический анализ: Учеб.пособие / Сост.: В.И.Кордович, О.В.Попова. СПб.: Изд-во Политехн. ун-та, 2008. 126 с.
«Градиент Альфа» информационный бюллетень выпуск от 8 августа 2009 года -информационный сайт;
Бухсофт - справочно-информационный сайт;
«Клерк» – Статья «Формы бухгалтерского учета на малых предприятиях»; Автор Владимир Новгородский, Р. Сабанин
Энциклопедия налогов
http://blawg.ru/2007/07/27/usn-i-envd-sxodstva-i-razlichiya/#more-52 - - справочно-информационный сайт;
Статья «Зачем нужен анализ финансового состояния» http://www.bk-arkadia.ru/consulting2.htm
Журнал «Проблемы современной экономики», № 4(12), Терещенко Н.Н., Емельянова О.Н. – «К вопросу об оценке эффективности деятельности предприятий торговли»
Консультант – Справочно-правовая система.
60
66
Продавцы
Водитель
Персонал
Главный бухгалтер
Директор