Практический аудит

Содержание:
Введение
Глава 1.Подготовительный этап аудита
Задание 1.1.Подготовка общего плана и программы аудита
1.1.1 Составление общего плана аудита
1.1.2Составление программы аудита
Задание 1.2 Аудит учредительных документов предприятия и организации бухгалтерского учета
Задание 2.1 Инвентаризация наличных денежных средств в кассе
Задание 2.3 Проверка использования наличных денежных средств по их целевому назначению
Задание 2.4 Проверка правильности итогов и сальдо на начало и начало каждого месяца в Ведомости №2 и журнале-ордере №2
Задание 2.5 Выявление допущенных нарушений в расчетах с подотчетными лицами
Задание 2.6 Проверка законности выдачи и расходования подотчетных сумм
Задание 3.1 Инвентаризация основных средств
Задание 3.2 Расчет амортизационных отчислений
Задание 3.3 Установление характера нарушений по амортизации основных средств
Задание 3.4 Инвентаризация материальных ценностей
Задание 3.5 Определение допущенных нарушений в операциях с товарно-материальными ценностями
Задание 4.1.Проверка правильности составления расчетной ведомости
1.Проверить правильность составления расчетной ведомости.
Задание 4.2 Проверка правильности начисления отпускных
Задание 4.3 Установление нарушений в оплате труда
Задание 5.1. Проверка достоверности отчетных данных о выпуске готовой продукции
Задача 5.2 Проверка достоверности отчетных данных о реализации продукции
5.3. Проверка правильности отражения в учете отгруженной продукции
Задание 6.1 Проверка достоверности формирования прибыли от реализации товарной продукции
Задание 5. Аудиторское заключение по результатам проверки
Список литературы

Таблица 7.1
Выявленные нарушения
№ п/п Нарушения, выявленные в ходе проверки Наименование нарушенного нормативного документа Сумма нарушения Возможные последствия 1 Кассовая книга ведется с нарушениями: не подшивае прошнурована, пронумерована, опечатана сургучной печатью. На предприятии отсутствует нумерация страниц кассовой книги. Порядок ведения кассовых операций   т.к. за порядком ведения кассовой книги следит бухгалтер, к нему может быть предъявлено дисциплинарное взыскание 2. Помещение кассы не соответствует Единым требованиям по технической укрепленности и оборудованию с сигнализацией помещений касс предприятий. Не обеспечивается должным образом сохранность денежных средств Порядок ведения кассовых операций   ответственен за выполнение данного требования руководитель организации 3. В течение проверяемого периода предприятием нарушался лимит денежной наличности, которая должна оставаться в кассе предприятия Порядок ведения кассовых операций   может быть предъявлен штраф 4. По результатам инветаризации были обнаружены излишки Порядок ведения кассовых операций     5. при расчете суточных работникам, направляемых в командировки, установлены факты их неверного расчета ТК РФ, Инструкция о служебных командировках   бухгалтер может быть наказан за несоблюдения порядка расчета суточных 6. При проверке правильности исчисления амортизации установлены факты неверного ее исчисления вновь прибывших и выбывших объектов ПБУ 6/01, Закон о бухгалтерском учете   ответственен главный бухгалтер 7. В аудируемом предприятии имеют место факты неправильного расчета среднего заработка для расчета отпускных Порядок исчсисления среднего заработка 2070 вероятен спор между сотрудником и компанией Задание 7.2 Аудиторское заключение по результатам проверки
Руководству и учредителям
ООО «Широкое»

Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности
Информация об ООО «Аудит»
Полное наименование ООО «Аудит» Юридический адрес 630099, г. Суздаль Данные о счетах в банке 32514812984 в АКБ МДМ Данные о лицензии Лицензия на осуществление аудиторской деятельности №Е003676 (5 лет)
Аудируемое лицо
ООО «Широкое»
Наименование ООО «Широкое» Юридический адрес г.Сызрань ул.Дольская,29 Должностные лица, ответственные за составление бухгалтерской отчетности Генеральный директор
Главный бухгалтер Период проверки 1 полугодие 2009
Заключение аудиторской фирмы
ООО АКГ «Аудит» по финансовой (бухгалтерской) отчетности
ООО «Широкое»
за 1 полугодие 2009 год
Руководству ООО «Широкое»
Аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности ООО «Широкое» за период с 01 января 2009г. по 30 июня 2009г. включительно.
Финансовая (бухгалтерская) отчетность ООО «Широкое» состоит из:
Бухгалтерского баланса;
Отчета о прибылях и убытках;
Отчета о движении капитала;
Отчета о движении денежных средств;
Приложения к бухгалтерскому балансу;
Пояснительной записки
Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет руководство ООО «Широкое». Данная отчетность подготовлена исходя из Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ и Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998г. № 34н.
Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.
Мы провели аудит в соответствии с:
Федеральным законом РФ «Об аудиторской деятельности»;
Федеральными правилами (Стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002г. № 696;
Внутрифирменными правилами (Стандартами) аудиторской деятельности.
Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение главных оценочных значений, полученных руководством ООО «Широкое», а также оценку общего представления о финансовой (бухгалтерской) отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности во всех существенных отношениях финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
По нашему мнению, финансовая (бухгалтерская) отчетность обстоятельств, изложенных в предыдущих пунктах, финансовая (бухгалтерская) отчетность ООО «Широкое» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 30 июня 2009г. и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период с 01 января 2009г. по 3о июня 2009 г. включительно, в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Аудитор
Список литературы
1. Налоговый кодекс РФ, часть 2 от 05.08.2000 №117-ФЗ (с изм. от 31.12.2008 № 311-ФЗ)/СПС «Консультант-плюс»;
2. Трудовой кодекс от 30.12.2001 №197-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.12.2001) (ред.от 10.11.2009)/СПС «Консультант-плюс»;
3. Федеральный закон от 07.08.2001 N 119-ФЗ (ред. от 30.12.2008) "Об аудиторской деятельности" (принят ГД ФС РФ 13.07.2001)/СПС «Консультант-плюс»;
4. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 23.11.2009) "О бухгалтерском учете" (принят ГД ФС РФ 23.02.1996)/СПС «Консультант-плюс»;
5. Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 02.08.2009) "Об обществах с ограниченной ответственностью" (принят ГД ФС РФ 14.01.1998) (с изм. и доп., вступающими в силу с 21.10.2009)/СПС «Консультант-плюс»;
6. ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утверждено Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 N 26н (ред. от 27.11.2006)/ СПС «Консультант-плюс»;
7. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утверждены Постановлением правительства РФ от 23.09.2002 №696 (в ред. от 22.07.2008)/СПС «Консультант-плюс»;
8. Постановление Правительства РФ от 16.02.2008 №80 «Положение о лицензировании аудиторской деятельности»;
9. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержден Письмом ЦБ РФ от 04.10.1993 №18 (ред. от 26.02.1996)/СПС «Консультант-плюс»;
10. Положение об особенностях направления работников в служебные командировки, Постановление Правительства РФ от 13.10.2008 №749;
11. Богатая Н.Н. Аудит и аудиторские процедуры: учебник для вузов/ Н.Н. Богатая, Н.Н. Хахонова. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2008. – 412 с.
12. Баканов М.И. Аудит - М.: Экономика, 2006. – 352 с.
12. Воронина Л.И. Основы современного бухгалтерского учета и аудита. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 913 с.
13.Морозова Ж.А. Налоговый аудит: практическое руководство.-М.:ООО ИИА «Налог Инфо», ООО «Статус-Кво 97», 2007;
14. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. – М.: Инфра-М, 2003; Юдина Г.А., Черных М.Н. Основы аудита: Учебное пособие.-М.:Кнорус, 2006,
15. URL: www.nalog.ru.
Приложение №1
ИНВЕНТАРИЗАЦИОННАЯ ОПИСЬ
ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ Nо. 1

+-------+
¦ КОДЫ ¦
+-------¦
Форма Nо. инв-1 по ОКУД ¦0309001¦
+-------¦
Организация: Дирекция мебельного комбината по ОКПО ¦ ¦
+-------¦
Структурная единица организации №2 ¦ ¦
+-------¦
Основание для проведения инвентаризации: Номер ¦ 21 ¦
приказ, постановление, распоряжение +-------¦
(ненужное зачеркнуть) Дата 01.12.2009
+-------¦
Дата начала инвентаризации ¦01.12.2009¦
+-------¦
Дата окончания инвентаризации ¦03.12.2009¦
+-------¦
Номер счета бухгалтерского учета ¦ 01 ¦
+-------+
Основные средства: производственного назначения

Местонахождение: База Дирекции



РАСПИСКА

К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на основные средства сданы в бухгалтерию и все основные средства, поступившие на мою ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

Лицо(а), ответственное(ые) за сохранность основных средств:

заведующие складом ______ ______Иваницкий А.И.______________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)

Номер по порядку Наименование, назначение и краткая характеристика Документ, подтверждающий принятие объекта на ответхранение Год выпуска, приобре-тения Инвентарный номер Фактическое наличие По данным бухгалтерского учета Кол/во, шт Сумма, тыс.руб. Кол/во, шт Сумма, тыс.руб. наименование дата номер 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 1 компьютер №ОС-1 02.01.07 25 2007 32185 3 86,1 3 86,1 2 Пишущая машина №ОС-1 05.04.05 1а 2005 32186 2 21 2 21 3 мобильный телефон №ОС-1 09.11.2008 129 2008 32187 3 33 3 33 4 сейф №ОС-1 02.07.08 128 2008 32188 2 20,6 2 20,6 5 Стол д/заседаний №ОС-1 29.09.08 225 2008 32189 25 305 25 305 6 Сканер Canon №ОС-1 12.01.08 16 2008 32190 4 60 5 75 7 телефон №ОС-1 22.06.06 58 2006 32191 6 62 4 42 8 Часы электронные №ОС-1 15.07.07 125/1 2007 32192 8 64 8 64 9 Микрокаль-
кулятор Epson №ОС-1 10.05.08 139/2 2008 32193 18 45 18 45 10 Микрокалькулятор Canon №ОС-1 01.06.08 118 2008 32194 4 30 4 30 11 Холодильник Атлант №ОС-1 29.12.04 92 2004 32195 1 21 2 42 12 Телевизор Sony №ОС-1 08.08.05 45 2005 32196 2 34 2 34 Итого: 78 781,7 78 797,7 Итого по описи 78 781,7 78 797,7 Итого по странице:
а) количество порядковых номеров: Двенадцать_________________________________________________________________
б) общее количество единиц фактически: Семьдесят восемь_______________________________________________________
в) на сумму фактически: Семьсот восемьдесят одна тысяча семьсот тысяч рублей

Форма 0309001 с. 3

Итого по описи:
количество порядковых номеров ___Двенадцать_____________________
(прописью)

общее количество единиц фактически _Семьдесят восемь_____________
(прописью)

на сумму, руб. фактически: Семьсот восемьдесят одна тысяча семьсот тысяч рублей (прописью)

Председатель комиссии: _бухгалтер____ ___________ __Галкина А.И._______
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)

Члены комиссии: _экономист ____ ___________ _Кирюшкина М.А.___
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)

__кладовщик____ ___________ __Иванов А.А._______
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)

Все основные средства, поименованные в настоящей инвентаризационной описи с Nо. 1 по Nо. 12 , комиссией проверены в натуре в моем (нашем) присутствии и внесены в опись, в связи с чем претензий к инвентаризационной комиссии не имею (не имеем). Основные средства, перечисленные в описи, находятся на моем (нашем) ответственном хранении.

Лицо(а), ответственное(ые) за сохранность основных средств:
_зав.складом_ ___________ _Иваницкий А.И.______
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)

Указанные в настоящей описи данные и подсчеты проверил:
_бухгалтер_ ___________ _Тишкина П.П.___________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)


Приложение 2
¦ КОДЫ ¦
+-------¦
Форма Nо. инв-20 по ОКУД ¦0309018¦
+-------¦
Организация: Дирекция мебельного комбината по ОКПО ¦ ¦
+-------¦
Структурная единица организации: №2
¦ ¦
Основание для проведения инвентаризации: приказ, Номер ¦ 21 ¦
постановление, распоряжение (ненужное зачеркнуть) +-------¦
Дата 01.12.2009
+-------¦
Дата начала инвентаризации 01.12.2009
+-------¦
Дата окончания инвентаризации 03.12.2009

Сличительная ведомость 1 03.12.2009 результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей
Проведена инвентаризация фактического наличия ценностей, находящихся на ответхранении
_зав.складом_ ___________ _Иваницкий А.И.______
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)

_____________ ___________ _____________________
(должность ) (подпись) (расшифровка подписи)

По состоянию на 03.12.2009
При инвентаризации установлено следующее:
№ п/п Товарно-материальные ценности Ед.измерения Инвентарный номер Результаты инвентаризации Приходуются окончательные излишки Окончательные недостачи Наименование, характеристика, вид и т.д. Номенк
латур
ный номер излишки недостача Кол/во Сумма, тыс.руб. Кол/во Сумма, тыс.руб. Кол/во Сумма, тыс.руб. Номер счета Кол/во Сумма, тыс.руб. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 1 компьютер шт 32185 2 Пишущая машина шт 32186 3 мобильный телефон шт 32187 4 сейф шт 32188 5 Стол д/заседаний шт 32189 6 Сканер Canon шт 32190 1 15 1 15 7 телефон шт 32191 2 20 2 20 91 8 Часы электронные шт 32192 9 Микрокаль-
кулятор Epson шт 32193 10 Микрокалькулятор Canon шт 32194 11 Холодильник Атлант шт 32195 1 21 1 21 12 Телевизор Sony шт 32196 Итого: 2 20 2 36 2 20 2 36 
Бухгалтер: __Галкина А.И.___ ____________________________
подпись расшифровка подписи
С результатом сличения ознакомлен:
Материально-ответственное лицо: __завскладом__ _________________ __Иваницкий А.И. ______
должность подпись расшифровка подписи
Приложение 4
ИНВЕНТАРИЗАЦИОННАЯ ОПИСЬ
Товарно-материальных ценностей №2

+-------+
¦ КОДЫ ¦
+-------¦
Форма Nо. инв-1 по ОКУД ¦0309001¦
+-------¦
Организация: Дирекция мебельного комбината по ОКПО ¦ ¦
+-------¦
Структурная единица организации: склад №2 ¦ ¦
+-------¦
Основание для проведения инвентаризации: Номер ¦ 22 ¦
приказ, постановление, распоряжение +-------¦
(ненужное зачеркнуть) Дата 01.12.2009
+-------¦
Дата начала инвентаризации ¦01.12.2009¦
+-------¦
Дата окончания инвентаризации ¦02.12.2009¦
+-------¦
Номер счета бухгалтерского учета ¦ 01 ¦
+-------+
Вид товарно-материальных ценностей: материальные запасы

Местонахождение: Склад №2



РАСПИСКА

К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на товарно-материальные ценности сданы в бухгалтерию и все товарно-материальные ценности, поступившие на мою ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

Лицо(а), ответственное(ые) за сохранность основных средств:

заведующие складом ______ ______Федорова Т.А._______
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
№ п/п Счет, суб
счет Товарно-материальные ценности Ед.измерения цена Фактическое наличие По данным бухгалтерского учета Кол/во Сумма, руб. Кол/во Сумма, руб. Наименование, характеристика Код(номенклатурный номер) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 1 10 Лак ПЭ246 кг 106 110 11660 114 12084 2 10 Эмульсия ПВА кг 120 420 50400 420 50400 3 10 Клей 4АН кг 980 162 158760 165 161700 4 10 Спиртовый краситель кг 1170 22 25740 30 35100 5 10 Ацетон А кг 330 831 274230 850 280500 6 10 Лак НЦ-222 кг 108 971 104868 985 106380 7 10 Растворитель кг 470 365 171550 375 176250 8 10 Спирт денатурированный кг 840 85 71400 90 75600 9 10 Люминисцентные лампы шт 850 250 212500 250 212500 10 10 Лампы накаливания шт 45 630 28350 630 28350 11 10 Кабель м 46 932 42872 932 42872 12 10 Мыло хозяйственное шт 6 750 4500 750 4500 13. 10 Сапоги резиновые пар 124 25 3100 30 3720 14 10 Рукавицы пар 100 850 85000 850 85000 15 10 Рабочие халаты шт 98 45 4410 47 4606 Итого: 6448 1249340 6518  1279562 Итого по описи 1249340 1279562 
Итого по странице:
а) количество порядковых номеров: Пятнадцать____________________________________
б) общее количество единиц фактически: Шесть тысяч четыреста сорок восемь _____________________________________
в)на сумму фактически: Один миллион двести сорок девять тысяч триста сорок руб.
Итого по описи:
количество порядковых номеров ___Пятнадцать____________________
(прописью)

общее количество единиц фактически _Шесть тысяч четыреста сорок восемь__
(прописью)

на сумму, руб. фактически: Один миллион двести сорок девять тысяч триста сорок рублей (прописью)
Все цены, подсчеты итогов по строкам, страницам, и в целом по инвентаризационной описи товарно-материальных ценностей проверены:

Председатель комиссии: _бухгалтер____ ___________ __Галкина А.И._______
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)

Члены комиссии: _экономист ____ ___________ _Кирюшкина М.А.___
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)

__кладовщик____ ___________ __Иванов А.А._______
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)


Все товарно-материальные ценности, поименованные в настоящей инвентаризационной описи с Nо. 1 по Nо. 15 , комиссией проверены в натуре в моем (нашем) присутствии и внесены в опись, в связи с чем претензий к инвентаризационной комиссии не имею (не имеем). Товарно-материальные ценности, перечисленные в описи, находятся на моем (нашем) ответственном хранении.

Лицо(а), ответственное(ые) за сохранность основных средств:
_зав.складом_ ___________ _Федорова Т.А_____
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)

_____________ ___________ _____________________
(должность ) (подпись) (расшифровка подписи)

Указанные в настоящей описи данные и подсчеты проверил:
_бухгалтер_ ___________ _Тишкина П.П.___________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
риложение 4
¦ КОДЫ ¦
+-------¦
ОКУД ¦0309018¦
+-------¦
Организация: Дирекция мебельного комбината по ОКПО ¦ ¦
+-------¦
Структурная единица организации: склад №2
¦ ¦
Основание для проведения инвентаризации: приказ, Номер ¦ 22 ¦
постановление, распоряжение (ненужное зачеркнуть) +-------¦
Дата 01.12.2009
+-------¦
Дата начала инвентаризации 01.12.2009
+-------¦
Дата окончания инвентаризации 02.12.2009

Сличительная ведомость 2 02.12.2009 результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей
Проведена инвентаризация фактического наличия ценностей, находящихся на ответхранении
_зав.складом_ ___________ _Федорова Т.А_____
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)

_____________ ___________ _____________________
(должность ) (подпись) (расшифровка подписи)

По состоянию на 02.12.2009
При инвентаризации установлено следующее:

№ п/п Товарно-материальные ценности Ед.измерения Результаты инвентаризации Отрегулировано за счет уточнения записей в учете Приходуются окончательные излишки Окончательные недостачи Наименование, характеристика, вид и т.д. излишки недостача Списание по нормам естественной убыли излишки недостача Кол/во Сумма, руб. Кол/во Сумма
руб. Кол/
во Сумма, руб. Но
мер счета Кол/
во Суммаруб. Но
мер счета Кол/во Сумма, руб. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 1 Лак ПЭ246 кг 4 424 4 424 20 2 Эмульсия ПВА кг 3 Клей 4АН кг 3 2940 3 2940 4 Спиртовый краситель кг 8 9360 6,4 7476 20 1,6 1884 5 Ацетон А кг 19 6270 14,7 4851 20 4,3 1419 6 Лак НЦ-222 кг 14 1512 10,25 1107 20 3,75 405 7 Растворитель кг 10 4700 10 4700 8 Спирт денатурированный кг 5 4200 0,6 504 20 4,4 3696 9 Люминисцентные лампы шт 10 Лампы накаливания шт 11 Кабель м 12 Мыло хозяйственное шт 13 Сапоги резиновые пар 5 620 5 620 14 Рукавицы пар 15 Рабочие халаты шт 2 196 2 196 Итого: 70 30222 35,94 14362 34,05 15860
Бухгалтер: __Галкина А.И.___ ____________________________
подпись расшифровка подписи
С результатом сличения ознакомлен:
Материально-ответственное лицо: __завскладом__ _________________ __Федорова В.И.______
должность подпись расшифровка подписи
Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 23.11.2009) "О бухгалтерском учете" (принят ГД ФС РФ 23.02.1996)
Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 02.08.2009) "Об обществах с ограниченной ответственностью" (принят ГД ФС РФ 14.01.1998)
Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержден Письмом ЦБ РФ от 04.10.1993 №18 (ред. от 26.02.1996)/СПС «Консультант-плюс»
Положение об особенностях направления работников в служебные командировки, Постановление Правительства РФ от 13.10.2008 №749
Трудовой кодекс от 30.12.2001 №197-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.12.2001) (ред.от 10.11.2009)
Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 23.11.2009) "О бухгалтерском учете"
2