Планирование и анализ себестоимости продукции на предприятие электротехнической отрасли.

Содержание
Введение
Глава 1. Теоретические вопросы планирования и анализа себестоимости продукции
1.1. Экономическое содержание, формы и виды себестоимости продукции
1.2. Обзор методов планирования и анализа себестоимости продукции
1.3. Информационная база планирования и анализа себестоимости продукции
Глава 2. Планирование и анализ себестоимости продукции на примере предприятия электротехнической отросли
2.1. Общая характеристика деятельности предприятия электротехнической отросли ООО «ПроЛайт»
2.2. Методический подход к анализу себестоимости продукции на примере предприятия электротехнической отросли
2.3. Планирование себестоимости продукции на примере предприятия электротехнической отросли с учетом резервов её снижения
Заключение
Список используемых источников литературы
Приложения

Данные для анализа представлены в табл. 2.11.
Таблица 2.11
Маржинальный анализ
Показатели 2007г. 2008г. Изменения Абсолютные Относительные, % Выручка, тыс. руб. 26025 37403 +11378 +43,7 Себестоимость производства, тыс. руб. 21268 29453 +8185 +38,5 Условно-переменные, тыс. руб. 20047 23984 3937 +19,6 Маржинальная прибыль, тыс. руб. 5978 13419 7441 +124,5 Условно-постоянные, тыс. руб. 1221 5468 4247 +347,8 Прибыль, тыс. руб. 4757 7951 3194 +67,1
Данные таблицы позволяют сделать следующие выводы:
Увеличение прибыли предприятия на 67,1% обусловлено опережением роста выручки над ростом затрат;
Рост маржинальной прибыли опережает рост прибыли, что определяется значительным ростом постоянных затрат над переменными.
Далее рассчитаем эффект производственного, финансового левериджа и эффект производственно-финансового леверджа [1, c. 25-38].
Исходные данные для расчета и результаты расчета представлены в таблице 2.12.
Таблица 2.12
Исходные данные и расчет левериджа (2008г.)
Показатели Значение Методика расчета Выручка, тыс. руб. 37403 Отчет о прибылях и убытках Переменные, тыс. руб. 23984 Таблица 2.11 Постоянные, тыс. руб. 5468 Таблица 2.11 Маржинальный доход, тыс. руб. 13419 Выручка – переменные затраты Прибыль, тыс. руб. 7951 Отчет о прибылях и убытках Проценты за кредит, тыс. руб. 4 Отчетность предприятия Проценты за кредит на среднюю величину кредита 4/17=0,2350 СРСП= Проценты за кредит/средняя величина кредита Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала (6088+4495)/2/(6316+9433)/2=0,67 ЗС/СС Активы за вычетом кредиторской задолженности, тыс. руб. 7900 (10811+15521)/2-(4478+6054)/2=13166-5266 Нетто-результат от эксплуатации инвестиций, тыс. руб. 7951+4=7955 НРЭИ = Прибыль до уплаты налога = проценты за кредит Экономическая рентабельность 1,007 Коммерческая маржа 0,213 Коэффициент трансформации 4,735 Ставка налога на прибыль 0,24 ННП Эффект операционного левериджа (ЭОЛ) 1,688 Эффект финансового левериджа (ЭФЛ) 0,24*(1,007-0,235)*0,67=0,124
Эффект финансово-операционного левериджа 0,209 ЭФОЛ=ЭОЛ*ЭФЛ Безубыточный объем, тыс. руб. 15241 Запас финансовой прочности 838 ЗПФ=ВР-Qстоим
ЗПФ=37403-15241=22162 тыс. руб.
Таким образом, запас финансовой прочности фирмы значительный – более 50%.
Рассмотрим соотношение между коммерческой маржой, коэффициентом трансформации и экономической рентабельностью.
Данное соотношение можно охарактеризовать как не вполне благоприятное, поскольку коммерческая маржа имеет низкий уровень, а коэффициент трансформации – высокий. В идеале коммерческая маржа и коэффициент трансформации должны быть на одинаково высоком уровне.
В данном случае приемлемый уровень экономической рентабельности достигается высоким коэффициентом трансформации.
Задачей предприятия является повышение коммерческой маржи, что достигается грамотной ценовой и затратной политикой.
Эффект операционного левериджа больше эффекта финансового левериджа, что показывает меньший уровень производственного риска по сравнению с финансовым, что подтверждает результаты анализа финансово-хозяйственной деятельности.
Рассмотрим составляющие эффекта финансового левериджа в соответствии с формулой из таблицы 2.12.
Анализ компонентов ЭФЛ показывает, что величина дифференциала составляет 0,77, что является приемлемым для данной отрасли значением, величина плеча – 0,67 является средней величиной.
Значение эффекта финансово-производственного левериджа:
ЭОФЛ=1,688*0,124=2,66
Анализ этого соотношения показывает, что общий эффект производственно-финансового левериджа достигается преимущественным влиянием операционного левериджа и в меньшей степени финансового.
Следовательно, для улучшения показателей финансово-хозяйственной деятельности необходимо воздействовать на структуру затрат (снижать постоянные и переменные затраты в структуре себестоимости), увеличивать объемы продаж, тем самым увеличивается ЭОЛ.
Выполним анализ соответствия темпов роста бизнеса предприятия «золотому правилу экономики» по формуле:
ТБП > Тр > Та > 100
По росту прибыли: 167,1>100
По росту объема продаж: 143,7>100
По росту активов: 143,56>100
Анализ показывает, что «золотое правило экономики» выполняется.
Проведенный анализ показывает, что основными резервами снижения затрат, должны стать:
Увеличение продаж;
Оптимизация затрат.
Указанные направления совершенствования деятельности должны привести к:
Росту прибыли;
Росту активов;
Улучшению структуры баланса;
Улучшению показателей финансовой устойчивости и деловой активности.
Основным резервом снижения затрат в соответствии с выполненным анализом являются постоянные затраты.
Выбор путей снижения затрат
Анализ хозяйственной деятельности, выполненный в предыдущих разделах работы позволил определить основным направлением снижения затрат – снижение постоянных затрат, которое можно реализовать повышением технического уровня производства, что в соответствии с описанными методами снижения затрат можно отнести к инновационной деятельности, поскольку это предполагает закупку нового оборудования.
Для выявления проблемных мест в затратах, требуемых управленческого решения по их снижению, рассмотрим, чем вызваны затраты в размере 2422,9 тыс. руб. в прочих расходах, связанных с оплатой услуг сторонних организаций.
По данным специалистов организации, один из видов оказываемых услуг, а именно, процесс монтажа и наладки средств автоматики является трудоемким. До 2007г. эти виды работ осуществлялись средствами организации, в результате чего на эти виды работ было задействовано 8 человек. В связи сростом объемов работ в 2007г. было принято решение о передаче этого вида работ сторонней организации ЗАО «ММА». Стоимость выполненных работ, согласно договора, составила 2422,9 тыс. руб.
Для снижения постоянных и переменных затрат организации выдвинем гипотезу возможности:
повышения технического уровня производства за счет: приобретения недостающего оборудования, с целью выполнения всего комплекса работ своими целями; оснащения рабочих мест средствами автоматизации учета персонала;
снижения затрат на услуги сторонних организаций за счет выполнения работ своими силами.
Для достижения этого следует определить систему и методы управления для постоянных и переменных затрат.
Стратегия управления постоянными и переменными затратами потребует исследований по следующим основным направлениям: формирование системы управления затратами, выявление переменных и постоянных затрат, анализ факторов, определяющих затраты, планирование и контроль.
Цель стратегического управления постоянными и переменными затратами: обеспечение прохождения материальных, финансовых, информационных потоков в необходимом количестве, необходимого качества, в определенное время, определенном месте и с оптимальными затратами в соответствующей этим критериям системе.
Для реализации стратегического плана необходимо разработать схему оперативного управления затратами, что предполагает выбор системы и методов управления затратами.
Анализ существующих систем и методов дает основание для оперативного управления постоянными и переменными затратами в качестве базовых определить систему управленческого учета и его метод - бюджетирование, а в качестве вспомогательного - управление запасами. Критерием эффективности управления постоянными и переменными затратами может являться соотношение «затраты – результаты».
На основании изложенного представляется важным сформулировать сложившееся мнение об общей схеме управления постоянными и переменными затратами (см. рис. 2.18).
Рис. 2.18. Схема процесса управления затратами
Реализация стратегии, согласно представленной схеме, осуществляется на двух уровнях. На верхнем - стратегическом уровне происходит проектирование системы управления, проводится анализ факторов, влияющих на формирование затрат и определяются приоритетные направления управления. На нижнем оперативном уровне в рамках системы управленческого учета используется бюджетирование. При осуществления бюджетирования используется система «Директ-кост», основными методами которого являются маржинальный анализ и нормирование. Управленческий цикл завершается системой контроля и регулирования процесса реализации стратегии управления затратами.
Для реализации описанной системы управления затратами необходимо внедрение информационной автоматизированной системы.
В качестве конкретных мер по снижению затрат, в соответствии с выполненным в предыдущих разделах можно предложить:
1) С целью механизации процесса - механизировать процесс монтажа и наладки сервисного оборудования путем приобретения прибора ПФ22. стоимостью 250 тыс.р. (данные исследования рынка поставщиков, предоставленные организацией).
2) После проведения анализа рабочих мест предполагается, внедрение системы 1С кадры на предприятии для учета и контроля кадров стоимостью 11 тыс. руб.
Рассмотрим более подробно возможность приобретения прибора для монтажа и наладки сервисного оборудования.
Этот прибор является универсальным и может осуществлять работу по наладке средств автоматики, средств связи, противопожарной сигнализации. В 2006г. эти виды работ выполнялись вручную (8 наладчиков, по 4 человека в смену), что является трудоемким процессом. В 2007г. некоторые виды перечисленных работ выполнялись с привлечением субподрядной организации, что повлекло рост затрат.
С помощью этого прибора проверять работу и настройку систем могут 2 наладчика.
В результате приобретения этого прибора предприятие, с одной стороны, может не привлекать к работе субподрядные организации, а с другой стороны при использовании прибора и выполняя работу средствами самой организации можно не увеличивать штат на 8 человек.
В результате внедрения прибора ПФ22 высвобождается 8 наладчиков (по 4 чел в смену) с зарплатой 7тыс. руб. в месяц для каждого.
Выполним расчеты капитальных и текущих затрат на внедрение этого мероприятия.
В качестве капитальных, единовременных затрат выступают:
затраты по приобретению испытательного стенда по цене – Ц=250тыс. руб.;
затраты на установку, которые по калькуляции составляют ЗУ=10тыс. руб.;
затраты на переобучение персонала, которые составляют - ЗП=6тыс. руб. (по 500 рублей на 12 человек)
Рассчитаем единовременные капитальные затраты по формуле
К = Ц + ЗУ + ЗП
К = 250 + 10 + 6 = 266 тыс. руб.
Рассчитаем текущие затраты при внедрении этого мероприятия, которые складываются из амортизационных отчислений закупаемого оборудования, расходов на содержание и эксплуатацию (5% от стоимости прибора).
Амортизационные отчисления рассчитаем по линейной схеме исходя из формулы
За = Nа * Ц,
Где, Nа - норма амортизации (10%), Ц – цена прибора.
За = 10/100 * 250 = 25 тыс. руб.
Затраты ЗРСЭО – затраты на содержание и эксплуатацию рассчитывается по формуле
ЗРСЭО = NРСЭО *Ц
ЗРСЭО = 5/100 * 250 = 12,5 тыс. руб.
Таким образом, текущие затраты по обслуживанию прибора составят
Зт=25+12,5=37,5 тыс. руб.
Для расчета срока окупаемости прибора определим:
Нормативный срок окупаемости, исходя из нормативной прибыли 15%. Тогда нормативный срок окупаемости будет равен
Т Н = 100: 15 = 6,7года.
2. Экономию затрат, которая может быть определена двумя способами:
А) Экономия в результате отказа от привлечения субподрядной организации, которая составит
Э1=2422,9 тыс. руб.
Б) Экономия в результате отказа от привлечения дополнительно 8 наладчиков, средняя заработная плата которых составляет 7 тыс. руб. Тогда экономия в этом случае составляет
Э2=7*8*1,26*12=846,7 тыс. руб.,
где 1,26 – коэффициент, учитывающий ЕСН.
В) Скорректируем величину экономии в п. Б на величину дополнительных текущих затрат, рассчитанных ранее Зт=37,5 тыс. руб.
Э1к=2422,9-37,5=2385,4 тыс. руб.
Э2к=846,7-37,5=809,2 тыс. руб.
Рассчитаем срок окупаемости по формуле
То = К/Э
Вариант А: То = 266/2385,4=0,11 г. или 1 месяц.
Вариант Б: То = 266/809,2=0,33 г. или 4 месяца.
Сравним рассчитанные данные по сроку окупаемости с нормативным сроком Т Н = 6,7 г.
Если Т О< Т Н , то мероприятие не является эффективным, а если меньше то эффективно.
В обоих вариантах срок окупаемости выше нормативного, следовательно, предложенное мероприятие покупки прибора ПФ22 является эффективным.
Годовой экономический эффект можно рассчитать по формуле
ЭЭ = Э – ЕН * К,
где, ЭЭ– годовой экономический эффект, руб., ЕН - нормативный коэффициент, К – капитальные вложения, Э – условно годовая экономия.
ЕН – нормативный коэффициент (Ен= 0,15).
А: ЭЭ=2385,4-0,15*266,0=2345,5 тыс. руб..
Б: ЭЭ=809,2-0,15*266,0=769,3 тыс. руб.
Результаты расчетов представим в таблице 2.13.
Таблица 2.13
Затраты и результаты внедрения мероприятий.
Показатели Сумма, тыс. руб. Цена прибора ПФ 22 250 Затраты на монтаж и установку 10 Затраты на переобучение персонала 6 ИТОГО капитальные затраты 266 Амортизация стенда 25 Расходы по эксплуатации стенда 12,5 ИТОГО текущие затраты 37,5 Экономия условно годовая при отказе от услуг сторонних организаций 2385,4 Годовой эффект при отказе от услуг сторонних организаций 2345,5 Экономия условно-годовая при отказе от дополнительного набора персонала для выполнения работ вручную 809,2 Годовой эффект при отказе от дополнительного набора персонала для выполнения работ вручную 769,3
Таким образом, покупка прибора может значительно сократить затраты предприятия и получить экономический эффект.
Далее рассмотрим возможность автоматизации бизнес-процессов в организации.
В России на данный момент наблюдается не только дефицит программных средств оценки персонала, но и полное отсутствие компьютерных программ поддержки принятия управленческих решений в области управления человеческими ресурсами. Такая программа, как 1С-кадры, по сути дела направлена на решение управленческих вопросов.
После проведения анализа рабочих мест предполагается, внедрение системы 1С кадры на предприятии для учета и контроля кадров стоимостью 11 тыс. руб. В данный момент в отделе кадров работают три специалиста: инспектор по кадрам и два делопроизводителя.
В результате внедрения системы 1С высвобождается единица делопроизводителя с зарплатой 5 тыс.руб. в месяц, т.е. работой по системе 1С будет занято 2 человека.
В качестве мотивации персоналу отдела кадров предлагается ввести доплату по 1,5 тыс. руб. в месяц за дополнительный объем работ.
Капитальные затраты на внедрение мероприятия складываются из затрат по закупке программного обеспечения, его установке и отладке и затрат по обучению специалистов организации:
Цена приобретения системы «1-С кадры» - Ц=11тыс. руб.;
Затраты на установку и наладку – Зу=2,6 тыс. руб. (согласно договора);
Затраты на обучение персонала Зо=1,8 тыс. руб. (согласно договора);
Выплата выходного пособия сокращаемого работника отдела кадров (В).
Таким образом, капитальные затраты по рассматриваемому мероприятию составят:
К=Ц+ Зу+ Зо+В,
К=11+2,6+1,8+12,6=28,0 тыс. руб.
Для расчета эффективности предложения рассчитаем экономию, которая рассчитывается исходя из заработной платы высвобождаемого делопроизводителя и предложенного материального стимулирования оставшегося персонала:
Заработная плата высвобождаемого делопроизводителя
З=5*1,26*12=75,6 тыс. руб.
При этом следует учесть, что согласно трудового кодекса, при сокращении персонала необходимо выплатить единовременно выходное пособие (В) в размере 2-х месячной заработной платы, что составит:
В=5*1,26*2=12,6 тыс. руб.
Дополнительные текущие затраты, которые складываются
А) из дополнительного годового объема выплат (Д) персоналу за увеличение объема работ и с учетом ЕСН составят
Д=2*1,5*12*1,26=45,4 тыс. руб.
Б) Затрат на амортизацию, которые рассчитываются по линейной схеме (10% от стоимости и установки) и составят
А=13,6*0,1=1,4 тыс. руб.
В) Затрат на обслуживание и эксплуатацию системы (5% от стоимости)
Зо=11*0,05=0,6 тыс. руб.
Таким образом, условная годовая экономия составит
Э=З-Д-А=75,6-45,4-1,4-0,6=28,2 тыс. руб.
Срок окупаемости капитальных вложений можно рассчитать
То=28,0/28,2=0,99 (1 год)
Выполним расчеты эффективности предложенного мероприятия по формуле
ЭЭ = Э – ЕН * К,
где, ЭЭ– годовой экономический эффект, руб., ЕН - нормативный коэффициент, К – капитальные вложения, Э – условно годовая экономия.
ЕН – нормативный коэффициент (Ен= 0,33), т.е. нормативный срок окупаемости составляет три года.
Тогда годовой экономический эффект составит:
ЭЭ = 28,2-0,33*28,0=19,0 тыс. руб.
Таблица 2.14
Затраты и результаты внедрения мероприятия
Показатели Сумма, тыс. руб. Цена системы 1С – кадры 11,0 Установка программы к сети предприятия 2,6 Затраты на переобучение персонала 1,8 Выплата выходного пособия 12,6 ИТОГО: единовременные затраты 28,0 Дополнительные выплаты персоналу 45,4 Амортизация системы 1,4 Расходы по эксплуатации системы, рублей 0,6 ИТОГО текущие затраты 47,4 Результаты от внедрения системы 1С – кадры Экономия условная годовая 28,2 Годовой экономический эффект 19,0
Таким образом, внедрение системы «1-с кадры» позволит предприятию не только повысить уровень учета персонала на предприятии, но и получить экономию.
Прогноз результативности снижения постоянных и переменных затрат на предприятии
Выполним оценку эффективности разработанных предложений по снижению затрат:
Закупка нового оборудования;
Автоматизация бизнес-процессов.
Для этого рассмотрим изменение затрат в базовом периоде – 2007г. и в этом же периоде, но с учетом внедрения разработанных предложений.
Данные об изменении затрат по статье «Прочие» в результате внедрения разработанных предложений представлены в таблице 2.15.
Таблица 2.15
Изменение статьи «Прочие затраты»
Статьи затрат До покупки прибора ПФ22 После покупки прибора ПФ22 Изменения Сумма, тыс. руб. Сумма, тыс. руб. Сумма, тыс. руб. Удельный вес, % абсолютные, тыс. руб. относительные, % Командировки 307,2 5,8 307,2 11,9 0 0 Налоги 368,9 7 368,9 14,3 0 0 Мед.осмотр 139,7 0,2 139,7 5,4 0 0 Обучение 20,08 0,3 27,9 1,1 7,82 38,9 Почтовые расходы 5,34 0,1 5,34 0,2 0 0 Теплоэнергия 334,7 6,36 334,7 13,0 0 0 Стоки и холодная вода 3,45 0,06 3,45 0,1 0 0 Ремонт ОС 417,17 7,9 417,17 16,2 0 0 Ремонт автомашин 9,6 0,18 9,6 0,4 0 0 Обслуживание реестра акционеров 249,15 4,7 249,15 9,7 0 0 Электроэнергия 272,45 5,2 272,45 10,6 0 0 Телефон 183,19 3,5 183,19 7,1 0 0 Расчетно-кассовое обслуживание в банке 70,5 1,3 70,5 2,7 0 0 Расходы будущих периодов 63,7 1,2 63,7 2,5 0 0 Информационное обслуживание 101,4 1,9 101,4 3,9 0 0 Проезд в отпуск 27,5 0,5 27,5 1,1 0 0 Субподрядчики 2422,9 46,07 0 0,0 -2422,9 -100 Итого прочие 5259 17,8 2581,9 100,0 -2415,1 -50,9
Данные таблицы показывают, что прочие затраты при внедрении прибора ПФ22 уменьшаются на 50 % или 2415 тыс. руб. за счет отказа от услуг субподрядной организации, при этом происходит некоторое увеличение затрат на обучение. Иллюстрация изменения прочих затрат представлена на рис. 2.19.
Рис. 2.19. Изменение прочих затрат при внедрении прибора ПФ22
Далее рассмотрим изменение других элементов затрат при внедрении обоих предложений. Для анализа изменений воспользуемся расчетами, выполненными в данной работе ранее. Результаты представлены в таблице 2.16.
Таблица 2.16
Изменение затрат после внедрения мероприятий по их снижению
Элементы затрат До внедрения мероприятий После внедрения мероприятий Изменения абсолютные Относительные, % Сырье и материалы, тыс.руб. 8024 8029 +5,0 +0,06 В т.ч. на эксплуатацию оборудования и системы 0 5,0 +5,0 +100,0 Затраты на оплату труда, всего, тыс.руб., в т. ч. 12220 12202,4 -17,6 -0,1 Дополнительные выплаты, тыс. руб. 0 36,0 +36,0 +100,0 Уменьшение затрат на оплату труда за счет сокращения, тыс. руб. 0 -60 -60 -100,0 Оплата труда по эксплуатации оборудования и системы 0 6,4 +6,4 +100,0 Единый социальный налог, тыс. руб. 3740 3735,5 -4,5 -0,1 Амортизация основных производственных средств всего, тыс.руб., в т.ч. 209 222,9 +13,9 +6,7 Амортизация ПФ22 0 12,5 +12,5 +100,0 Амортизация системы 0 1,4 +1,4 +100,0 Прочие затраты, тыс. руб. 5259 2581,9 -2677 -50,9 Итого 29453 26772 -2681 -9,1
При расчетах, условно принято, что затраты на содержание и эксплуатацию оборудования и системы распределяются следующим образом:
Всего затрат на содержание и эксплуатацию по обоим мероприятиям – 13,1 тыс. руб.;
Из них 5 тыс. руб. – расходы на сырье и материалы;
Оставшиеся 8,1 тыс. руб. расходы по оплате труда, включая ЕСН: 6,4 тыс. руб. – заработная плата, 1,7 тыс. руб. – ЕСН.
Данные таблицы позволяют сделать следующие выводы:
В целом происходит снижение затрат на 9,1%, что вызвано в основном снижением прочих затрат на 50,9% и некоторыми изменениями по другим элементам (рис.3.3);
Из-за изменения величины некоторых элементов затрат меняется структура (рис. 3.4);
Удельный вес прочих затрат в общих затратах на производство снизился на 8% и составил 7% против 15% (рис. 2.20, 2.21).
Рис. 2.20. Изменение затрат на производство после внедрения мероприятий по их снижению
Рис. 2.21. Изменение структуры общих затрат на производство
Рис. 2.22. Удельный вес прочих затрат в общих затратах до внедрения мероприятий по их снижению
Рис. 2.23. Удельный вес прочих затрат после внедрения мероприятий в общих затратах
Рассмотрим изменение условно-переменных и условно-постоянных затрат в результате внедрения мероприятия. Данные для анализа представлены в таблице 3.5.
Таблица 2.17
Анализ условно-переменных и условно-постоянных затрат
  До внедрения мероприятий После внедрения мероприятий Изменения Абсолют
ные Относитель
ные, % Сырье и материалы 8024 8029 5 0,1 Затраты на оплату труда 12220 12202 -17,6 -0,1 Единый социальный налог 3740 3735,5 -4,5 -0,1 Итого условно-переменные, тыс. руб. 23984 23967,2 -16,8 -0,1 Амортизация основных производственных средств 209 222,9 13,9 6,7 Прочие затраты 5259 2581,9 -2677 -50,9 Итого условно-постоянные, тыс. руб. 5468 2804,8 -2663,2 -48,7 Итого 29453 26772 -2681 -9,1
Данные таблицы показывают, что снижение затрат произошло в большей степени из-за снижения постоянных затрат, которые снизились на 48,7%. Иллюстрация представлена на рис. 2.24.
Рис. 2.24. Изменение условно-переменных и условно-постоянных затрат после внедрения мероприятий по их снижению
Оценим влияние мероприятий по снижению затрат на общие экономические показатели деятельности организации (табл. 2.18). При расчете показателей использована ранее рассмотренная методика.
Таблица 2.18
Изменение основных экономических показателей после внедрения мероприятий по снижению затрат
Показатели 2008г. Прогноз. Изменения Абсолют
ные Относитель
ные, % Выручка, тыс. руб. 37403 37403 0 0 Себестоимость производства, тыс. руб. 29453 26772 -2681 -9,1 Затраты на 1 руб. выручки, коп. 0,79 0,72 -0,07 -8,9 Прибыль, тыс. руб. 7950 10631 +2681 +33,7 Рентабельность, % 27 40 +13 +48,1 Численность персонала, чел. 145 144 -1 -0,7 Годовой фонд заработной платы с ЕСН, тыс. руб. 15960 15938 -22 -0,1 Среднегодовая заработная плата одного работника, тыс. руб. 110 111 +1 +0,9 Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб. 9433 9707 +274 +2,9 Фондоотдача 4,0 3,9 -0,1 -2,5 Фондовооруженность труда 65,1 67,4 +2,3 +3,5 Общая численность основных рабочих, человек 100 100 0 0,0 Вспомогательные рабочие, человек 30 30 0 0,0 Руководители, служащие, человек 15 15 0 0,0 Численность основных рабочих охваченных автоматизацией, человек 65 67 +2 +3,1 Численность вспомогательных рабочих, охваченных автоматизацией, человек 10 12 +2 +20,0 Коэффициент механизации труда вспомогательных рабочих 0,3 0,4 +0,1 +33,3 Коэффициент механизации труда основных рабочих 0,65 0,67 +0,02 +3,1 Коэффициент компьютерной обработки данных руководителей, служащих 0,66 0,7 +0,04 +6,1 Производительность труда, тыс. руб./чел. 258 260 +2 +0,8
Данные таблицы 2.18. позволяют сформулировать следующие выводы:
В результате внедрения предложенных мероприятий по покупке прибора ПФ22 и системы «1-С кадры» затраты на производство снизились на 9,1% или 2681 тыс. руб.;
Снижение затрат привело к росту прибыли на 33,7% и рентабельности на 13% соответственно;
При внедрении предложенных мероприятий происходит некоторое увеличение среднегодовой стоимости основных средств и снижение численности персонала на одного человека;
Увеличение среднегодовой стоимости основных средств привело к увеличению фондовооруженности и незначительному снижению фондоотдачи;
Снижение численности персонала при неизменном объеме работ привела к увеличению показателя производительности труда;
Внедрение мероприятий позволило повысить технический уровень производства (увеличились коэффициенты механизации труда основных и производственных рабочих).
В целом проведенные исследования позволяют сделать следующие выводы:
Для снижения затрат и повышения технического уровня производства предложены мероприятия, в ходе которых происходит внедрение нового оборудования на производстве и системы анализа и учета кадров в управлении производством;
Внедрение этих мероприятий потребует капитальных вложений на сумму 294 тыс. руб., в т.ч. по первому мероприятию – 266тыс. руб. и 28 тыс. руб. по второму. Источником капитальных вложений выступают собственные средства. Достаточность собственных средств выявил финансовый анализ деятельности организации.
В результате внедрения мероприятий организация может сэкономить средства в размере 2681 тыс. руб., получить экономический эффект, повысить прибыль и рентабельность соответственно;
Окупаемость капитальных вложений по внедрению мероприятий произойдет в течение 1 месяца по первому и в течение 1 года по второму мероприятию.
Таким образом, гипотеза о возможности повышения технического уровня производства и снижения на этой основе затрат подтвердилась.
Заключение
Процессы, проходящие в нашей стране, охватывают все стороны жизни общества, политическую, экономическую и социальную сферы. Особенное внимание в условиях развития рынка, уделяется развитию материального производства и внедрению новых методов хозяйствования. На новый уровень поднимаются вопросы повышения производительности труда и заработной платы, экономии материальных ресурсов и энергетических, повышение эффективности управления производством, перспективы технического перевооружения, поиск новых партнеров.
Рынок требует менять структуру производства продукции и обеспечивать ее качество.
Снижение себестоимости продукции имеет большое значение, так как является одним из решающих источников увеличения накоплений для расширения производства и повышения благосостояния предприятия.
Себестоимость продукции включает в себя: затраты, трудозатраты, затраты на реализацию продукции, накладные расходы, относимые на себестоимость продукции, которые в свою очередь включают в себя затраты на содержание оборудования, амортизацию, заработную плату управленческого и вспомогательного персонала, отчисления в ремонтный фонд и прочие расходы, которые по нормативным документам могут быть отнесены на себестоимость продукции. Наибольшая доля в затратах на производство продукции приходится на сырье и основные материалы, заработную плату и накладные расходы.
Снижение затрат на производство продукции – сложный процесс, требующий постоянной работы членов трудового коллектива предприятия по соблюдению запланированных расходов трудовых, материальных и энергетических ресурсов, эффективному использованию оборудования, поиску резервов экономии используемых ресурсов.
Изучение экономической литературы выявило недостаточно полное освещение вопросов научно-методологических и методических подходов к управлению постоянными и переменными затратами. Поэтому тема исследования и выявления подходов к управлению постоянными и переменными затратами является актуальной.
В соответствии с поставленными целями и задачами в работе проведены исследования и получены следующие результаты:
на основании систематизации взглядов отечественных и зарубежных ученых рассмотрены методические подходы к планированию и анализу затрат на предприятии;
предложена схема реализации стратегии управления затратами;
для оперативного управления затратами определены: система управленческого учета и методы бюджетирования, маржинального анализа и нормирование;
выявлены особенности хозяйственной деятельности объекта работы;
установлены основные тенденции в деятельности предприятия: предприятие является прибыльным, финансово-устойчивым, но наблюдаются некоторые негативные тенденции роста постоянных затрат;
с помощью маржинального анализа выявлены основные резервы повышения эффективности организации – снижение затрат.
Снижение затрат производства может быть достигнуто в результате:
▪ применения ресурсосберегающей технологии, обеспечивающей экономию материалов, энергетических ресурсов, высвобождение работников;
▪ строгого соблюдения технологической дисциплины, приводящей к сокращению потерь от брака;
▪ улучшения структуры основных производственных фондов путем проведения модернизации оборудования, ликвидации морально устаревшего и малоиспользуемого оборудования, и как следствие, улучшение структуры оборудования в результате увеличения доли прогрессивных видов станков, автоматических линий, универсальных агрегатов и станков с ЧПУ (числовое программное обеспечение);
▪ использования технологического оборудования, особенно дорогостоящего, в экономически эффективных областях и режимах;
▪ разработки оптимальной стратегии технического развития предприятия, обеспечивающей рациональный уровень затрат на создание технического потенциала предприятия;
▪ балансировки использования производственных мощностей, что приводит к сокращению стоимости основных средств, незавершенного производства и запасов продукции;
▪ повышения организационного уровня производства, обеспечивающего сокращение потерь рабочего времени, длительности производственного цикла, и как следствие – снижение себестоимости продукции и размеров оборотных средств предприятия;
▪ внедрение эффективных систем внутрипроизводственных экономических отношений, способствующих экономии всех видов ресурсов, повышению качества продукции;
▪ рационализации организационной структуры системы управления производством и как следствие сокращения затрат на управление, повышение его эффективности;
▪ использование достижений НТП для повышения технического уровня производства и снижения непроизводительных затрат;
▪ совершенствование организации производства;
▪ государственное регулирование экономических процессов.
По каждому направлению снижения затрат производства разрабатываются определенные мероприятия, которые позволяют сформировать конкретные планы их реализации. Но прежде чем начать рассматривать основные направления экономии издержек, необходимо сделать одно существенное замечание. Дело в том, что сама деятельность предприятия по обеспечению экономии затрат в подавляющем большинстве случаев требует затрат труда, капитала и финансов. Затраты по экономии издержек тогда эффективны, когда рост полезного эффекта (в самых разнообразных формах) превысит затраты на обеспечение экономии. Естественно, что возможен и пограничный вариант, когда уменьшение издержек на производство изделия не изменяет его полезных свойств, но позволяет снизить цену в конкурентной борьбе. В современных условиях типичным является не сохранение потребительских качеств, а экономия на издержках в расчете на единицу полезного эффекта или других важных для потребителя характеристик. На практике это часто принимает такие формы, как, например, снижение стоимости единицы производственной мощности металлообрабатывающего станка.
Реализация достижений НТП заключается, с одной стороны, в более полном использовании производственных мощностей, сырья и материалов, а с другой – в создании новых эффективных машин, оборудования, новых технологических процессов. Наиболее характерная черта НТП ХХI столетия – переход к принципиально новому технологическому способу производства. Его преимущество не только в более высокой экономической эффективности, но и в возможности производить качественно новые материальные блага, услуги, которые существенно изменяют весь уклад жизни, приоритеты жизненных ценностей.
Что касается совершенствования организации производства, то этот процесс, наряду с экономией на издержках за счет сокращения потерь, практически во всех случаях обеспечивает повышение производительности труда, т.е. экономию затрат живого труда. На нынешнем этапе экономного развития экономия живого труда в сравнении с экономией общественного труда дает более весомые результаты, о чем свидетельствует исследования экономического роста на основе использования производственной функции.
Резервы снижения затрат имеются во всех звеньях предприятия и к поиску их использования могут быть привлечены все работники предприятия. Возникает задача выбора адекватной системы стимулирования персонала предприятия.
Для выявления резервов снижения затрат на предприятии ООО «ПроЛайт» был проведен анализ экономических и финансовых показателей, в результате которого выяснилось, что производство является трудоемким при низком техническом уровне производства.
Из-за нехватки оборудования в анализируемом периоде выявилось значительное увеличение затрат в основном за счет привлечения к выполнению работ услуг сторонней организации.
Финансовое состояние предприятия находится на приемлемом уровне. Значительный удельный вес в структуре пассивов имеет нераспределенная прибыль, что свидетельствует о возможности технического и организационного развития.
Данные анализа позволили предложить следующие мероприятия по снижению затрат:
• Механизация процесса монтажа и наладки сервисного обслуживания средств автоматики посредством покупки и внедрения в производство прибора для диагностики средств автоматики ПФ22.
• Внедрение системы «1-с кадры» для автоматизации учета и оценки персонала;
Внедрение предложенных мероприятий позволит отказаться от услуг сторонней организации, высвободить одну единицу штатного персонала и тем самым повысить эффективность организации.
Расчет эффективности предложенных мероприятий показал возможность снижения затрат на 9,1%, повышение технического уровня производства и производительности труда.
Осуществление предложенных мероприятий планируется из собственных средств предприятия, окупаемость капитальных вложений по выполненным расчетам менее года.
Следовательно, цели работы достигнуты, задачи выполнены.
Список используемых источников литературы
Акулов В.Б. Финансовый менеджмент. Петрозаводск: ПетрГУ, 2002.
Аскеров А.А. Управление производственными затратами: Учебное пособие. СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2006. – 54с.
Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие. Изд. 5-е, перераб. и доп. – М.: ИКЦ “МарТ”; Ростов н/Д: Издательский центр “МарТ”, 2004. – 960 с.
Баренгольц Я. М. Учет и анализ в производственных подразделениях: Учебное пособие. – Киев: Выща шк. Головное издательство, 1988. – 272 с.
Белобородова В. А., Чечета А. П., Слабинский В. Т. Калькуляция себестоимости в промышленности: 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 1989. – 279 с.
Берзинь И.Э., Пикунова С.А., Савченко Н.Н., Фалько С.Г. Экономика предприятия: Учебник для вузов / Под ред. Фалько С.Г. – 2-е изд., испр. – М.: Дрофа, 2004. – 368 с.
Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2005. – 672 с.
Внешний и внутрихозяйственный финансовый анализ // Аудит и финансовый анализ 2004, № 4.
Голенко Д. И., Данелин А. И., Лившиц С. Е. Моделирование в технико-экономических системах. - Издательство СПб государственного университета, 2005. – 200 с.
Грибов В.Д., Грузинов В.П. Экономика предприятия: Учебник. Практикум. – 3-е изд. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 336с.
Грищенко О.В. «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия» www.aup.ru
Драккер Питер Ф. Управление нацеленное на результаты Пер. с англ. - М.: Технологическая школа бизнеса, 2004. - 192 с.
Друри К. Введение в управленческий и производственный учет. Пер. с англ. / Под ред. С.А. Табалиной. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1994. - 560 с.
Зайцев Н.Л. Экономика, организация и управление предприятием: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2005. – 491 с.
Карпова Т. П. Управленческий учет. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 1998. – 350 с.
Керимов В.Э. Управленческий учет. – М. «Омега - Л», 2004 г.528с.
Ковалёв А. И. Анализ финансового состояния предприятия. – М. «Дашков и К», 2000г. - 192 с.
Ковалев В. В.,