Методика оперативного финансового планирования и его применение в финансовом управлении

Содержание
Введение
1.Теоретические основы финансового планирования на предприятии
1.1.Понятие и сущность финансового планирования
1.2.Функции и принципы финансового планирования
1.3. Особенности и значение оперативного планирования финансовой деятельности
2.Оценка системы оперативного финансового планирования на примере предприятия ООО «Валмар»
2.1. Оценка финансового состояния компании ООО «Валмар»
2.2. Анализ существующей системы оперативного финансового планирования
Заключение
Список использованной литературы
Приложение

--- --- --- --- Всего затрат 100,0 134,6 +34,6 134,60 Финансовый результат (стр.16 – стр.37) 30,0 8,5 -21,5 28,33 III. Налог на прибыль 5,0 4,5 -0,5 90,00 Результат от основной деятельности (стр.3 – стр.21) 30,0 12,0 18,00 40,00
Баланс поступлений средств|стоимостей| показывает, когда на предприятии возникают временно свободные средства|стоимости|, а когда оно нуждается дополнительно в них. Это дает финансовому менеджеру возможность временно свободные финансовые средства вложить на депозитные счета коммерческих банков или инвестировать в ценные бумаги для получения доходов, а в периоды, когда возникает дополнительная потребность, — обеспечить привлечение средств|стоимостей|.
Оперативное финансовое планирование заключается в составлении|складывании,сдаче| и выполнении платежного календаря. Его составляют|складывают,сдают| на квартал с разбивкой по месяцам|лунам| или на месяц|луну| с разбивкой по декадам. В платежном календаре отображается весь денежный оборот предприятия, основная часть которого|какого| проходит через текущий, валютный, ссудный и другие счета предприятия в банке. В платежном календаре отражено движение денежных средств в соответствии с|соответственно| их поступлением и использованием|употреблением| (см. приложение 3 и4).
В платежном календаре фиксируются все виды денежных платежей и поступлений предприятий независимо от их источников|родников,истоков| и направлений использования|употребления|, то есть показан весь денежный оборот за определенный промежуток планового периода.
Платежный календарь дает возможность финансовым службам предприятия обеспечить оперативное финансирование, выполнение расчетных и платежных обязательств, фиксировать текущие изменения|смены| платежеспособности предприятия. Он делает возможным наблюдение по состоянию оборотных средств и указывает на необходимость использования|употребления| ссудных и привлеченных средств|стоимостей| в плановом периоде.
Составление платежного календаря дает возможность обнаружить|выявить,проявить| недостаточность средств|стоимостей|, выяснить причины такого положения, определить соответствующие мероприятия для предотвращения финансовых осложнений|усложнений|.
Важное место в оперативной финансовой работе предприятия занимает своевременное погашение кредиторской, а также своевременное взыскание дебиторской задолженности.
На предприятии должен быть организован повседневный оперативный контроль за платежами и поступлением материальных ценностей, выполнением финансовых обязательств перед бюджетом, внебюджетными фондами, банками. Необходимо периодически проверять дебиторскую задолженность по данным бухгалтерского учета и отчетности, инвентаризации.
Платежный календарь конкретизирует стратегический финансовый план, уточняет его показатели, дает возможность использовать имеющиеся резервы для повышения эффективности использования|употребления| финансовых ресурсов предприятия, дает более точное представление о состоянии|стане| платежей и расчетов в периоде, который анализируется.
С помощью платежного календаря постоянно контролируется платежеспособность предприятия.
Следовательно|итак|, постоянный оперативный контроль, который|какой| осуществляется с помощью платежного календаря, является чрезвычайно важным средством выполнения стратегического финансового плана — плана доходов и расходов предприятия.
Анализируя результат выполнения плана предприятия по поступлению и расходованию средств предприятия в 2008 году (см. приложение 3) отметим, что оперативный план составляется в разрезе стратегического, при этом общая сумма фактического поступления средств предприятия превысила плановое на 13,1 тыс.руб.или на 10,08 %.
Это увеличение произошло за счет роста поступлений выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг от основной деятельности на 8,1 тыс.руб.или на 6,75 % и полученных средств от реализации нематериальных активов на 3,5 тыс.руб.
Анализируя расходование средств, отметим, что они в целом увеличились на 34,6 тыс.руб.или на 34,6 %.
Однако они имеют более широкую структуру.
Рассмотрим эти изменения, так:
1. Выплаты средств по заработной плате и приравненным к ним платежам увеличились на 6 тыс.руб.или на 30,0 %;
2. План отчислений налогов и обязательных платежей выполнен полностью;
3. Фактические взносы в Пенсионный фонд, взносы на обязательное социальное страхование и другие отчисления во внебюджетные фонды, так же незначительно превысили плановое;
4. Однако наибольший рост наблюдается по оплате за товарно-материальные ценности на 17,3 тыс.руб.или на 34,6 %;
5. Значительное превышение фактических выплат над плановыми наблюдается и по арендной плате на 9,8 тыс.руб.или на 196,00 %, что связано с покрытием предыдущей задолженностей и дополнительным арендованием складских площадей.
Далее проведем анализ выполнения плановых показателей оперативного плана ООО «Валмар» (см. приложение 4).
Анализируя результат выполнения плана предприятия по поступлению и расходованию средств предприятия в 2009 году (см. приложение 4), отметим, что общая сумма фактического поступления средств предприятия превысила плановое на 8,3 тыс.руб.или на 5,93 %.
Это увеличение произошло за счет роста поступлений выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг от основной деятельности на 11,5 тыс.руб.или на 8,85 % и полученных средств от реализации нематериальных активов на 6,8 тыс.руб.
Расходование средств превысило плановое в целом на 29,7 тыс.руб.или на 29,7 %.
Рассмотрим эти изменения, так:
1. Выплаты средств по заработной плате и приравненным к ним платежам увеличились на 4,0 тыс.руб.или на 18,18 %;
2. План отчислений налогов и обязательных платежей снизился на 1,7 тыс.руб или на 12,41 %;
3. Фактические взносы в Пенсионный фонд, взносы на обязательное социальное страхование и другие отчисления во внебюджетные фонды, так же незначительно превысили плановое;
4. Однако наибольший рост наблюдается по оплате за товарно-материальные ценности на 25,5 тыс.руб.или на 51,0 %;
5. Незначительно превышены фактических выплат над плановыми по арендной плате на 1,0 тыс.руб.или на 20,00 %.
Далее проведем анализ плана доходов и расходов денежных средств ООО «Валмар» в 2009 году (приложение 5)
Анализируя отклонения фактических показателей финансово-хозяйственной деятельности ООО «Валмар» от плановых в 2009 году, отметим, что доход от реализации работ и услуг возрос на 11,5 тыс.руб.или на 8,85 %, однако план по другим операционным доходам, как и в прошлом периоде, не был выполнен, он снизился на 3,2 тыс.руб.или на 32,0 %. В связи с чем, поступления от основной деятельности возросли на 8,3 тыс.руб.или на 5,92 %.
Таким образом, в целом план поступлений на предприятии был превышен на 8,3 тыс.руб.или на 5,93 %, т.к. иных поступлений на предприятие не планировалось и не было осуществлено фактически.
Анализируя выполнения плана по затратам, необходимо отметить, что в целом, фактические затраты предприятия превысили плановые на 29,7 тыс.руб.или на 29,7 %.
Такие изменения произошли за счет:
1. Роста затрат на реализованную продукцию, работы, услуги на 25,5 тыс.руб.или на 51,0 %;
2. Роста затрат на сбыт на 0,4 тыс.руб.или на 1,33 %;
3. Затрат по реализованным необоротным активам на 6,8 тыс.руб.
Делая общий вывод по стратегическому финансовому планированию на ООО «Валмар» в 2008 и в 2009 годах, отметим, что на предприятии недостаточно эффективно осуществляется планирование затрат и конечного финансового результата деятельности предприятия.
В целом, по результатам оперативного планирования можно сделать следующий выводы : на предприятии на протяжении всего анализируемого периода наблюдается перевыполнение плана расходов, что является отрицательным фактором; превышение плана расходов над поступлениями отрицательно влияют на конечные финансовые результаты деятельности предприятия, т.е.на прибыль.
Итак, ООО «Валмар» характеризуется постоянными темпами развития, высокими экономическими и финансовыми показателями, что должно стать стимулом работы руководства и рабочих предприятия в дальнейшей деятельности и наращивании производства. Однако эффективность стратегического и оперативного планирования на предприятии остаются малоэффективными, из-за превышения фактических расходов над плановыми.
Заключение
В ходе анализа научной литературы было выделено определение понятия «финансового планирования»:
Финансовое планирование – осуществляемое планомерное управление процессами создания, распределения, перераспределения и использования денежных ресурсов
Кроме того, нами выделены субъект и объект финансового планирования:
Объекты финансового планирования выступает - финансовая деятельность субъектов хозяйствования, органов государственной власти, органов местного самоуправления, формирование и использование финансовых ресурсов.
Субъекты финансового планирования - органы государственной власти и местного самоуправления, коммерческие и некоммерческие организации.
Финансовое планирование создаёт условия для реализации финансовой политики государства.
Основу информационного обеспечения при финансовом планировании составляет бухгалтерская отчетность, главным образом, баланс
Анализ основных задач и значения финансового планирования в деятельности предприятия показал ,что разработка финансовых планов занимает важное место в системе мер по стабилизации денежного хозяйства предприятия
Для получения полного представления о хозяйственной деятельности предприятия проведен анализ основные финансово-экономические показатели
В ходе работы мы пришли к выводу, что успех и процветание предприятия зависит от трёх важных показателей: дохода от реализации, затрат и прибыли. Тенденция развития исследуемой нами компании имеет положительную динамику:
- значительное увеличение доходов от реализации и чистых доходов на фоне не значительного увеличения затрат
- показатели фондоотдачи показывают динамический рост стоимостного измерения объемов реализации на 1руб. основных фондов
- увеличение численности сотрудников (на 2 человека)
-производственные запасы увеличились в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 4,5 тыс.руб.или на 44,55 %;
-дебиторская задолженность перед бюджетом в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 1,4 тыс.руб.или на 28,57 %;
-денежные средства в 2008 году по сравнению с 2007 годом уменьшились на 6,9 тыс.руб.или на 54,76 %.
- важнейшее место в собственных средствах занимает прибыль, которая и является важнейшим источником формирования собственных средств предприятия
- анализируя расходование средств, отметим, что они в целом увеличились на 34,6 тыс.руб.или на 34,6 %.
- расходование средств превысило плановое в целом на 29,7 тыс.руб.или на 29,7 %.
Таким образом, можно говорить о стабильной работе предприятия, его персонала и руководства, в анализируемом периоде, с целями, поставленными перед предприятием, оно справляется в достаточной степени. В то же время хотелось бы рекомендовать руководству предприятия направлять часть получаемой прибыли на инновации.
Анализ состояния системы финансового планирования показал что планирование ведется регулярно и по большому счету эффективно, однако имеются некоторые недостатки
Список использованной литературы
«Налоговый кодекс РФ (часть вторая)» от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред.от 30.12.2008)
Федеральный закон от 21.11.1996 №129-ФЗ (ред.от 03.11.2006) "О бухгалтерском учете"
Инструкция «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций» № 62 от 15.06.2000
Балабанов И. Т. Основы финансового менеджмента: Учебное пособие. – 3-е издание, доп. и перераб. – М.: Финансы и статистика, - 1999. – 512 с.
Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. – К.: Ника – Центр, Эльга, 2003. – 528 с.
Васильева М.С. Особенности управления финансами на современном предприятии. М.:Инфра-М, 2009. – 434 с.
Виханский А.Ю. Стратегическое управление, М.:Инфра-М, - 1999. – 123с.
Воробьев М.С. Перспективы финансового планирования в России.// Финансист. №4, 2008
Высоромисова А.П. Практика финансового планирования в России и за рубежом: есть чему учиться. // Финансист. №4, 2009.
Грачев А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия: Учебно-практическое пособие. – М.: Финпресс, 2004. – 208 с.
Дадева П. Ш. Финансовая деятельность российских предприятий. М.:Инфра-М, 2008. – 234с.
Епифанов В.А., Паньковский А.А. Финансовый менеджмент: понятие, направления и практика реализации. М.:Инфра-М, 2004 г.- 254с.
Зуб А.Т. Стратегический менеджмент, М.: «Юнити», - 2004
Ирисова П.И. Особенности эффективного управления предприятием в современных условиях. М.:Инфра-М, 2006 – 256с.
Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 560 с.
Любушин Л.Н Анализ финансово-экономической деятельности предприятия, - М., - 2003 – 324с.
Махмутова Н.Р. Анализ финансового состояния предприятия. М.:Инфра-М, 2008 – 333 с.
Николаева П.Р. Финансовое планирование и прогнозирование. М.:Инфра-М, 2008 – 254 с.
Погостинская Н.Н., Погостинский Ю.А. Системный анализ финансовой отчетности. – СПб.: Издательство Михайлова В.А., 1999. – 96 с.
Половинкин С.А. Управление финансами предприятия: Учебно-практическое пособие. – М.: ИДФБК –ПРЕСС, 2003. – 376 с.
Приложение
Николаева П.Р. Финансовое планирование и прогнозирование. М.:Инфра-М, 2009, С. 55
Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. – М.: Финансы и статистика, 2003, С. 123
Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. – К.: Ника – Центр, Эльга, 2003, С. 45
Николаева П.Р. Финансовое планирование и прогнозирование. М.:Инфра-М, 2009, С. 114
Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. – К.: Ника – Центр, Эльга, 2003, С. 112
Высоромисова А.П. Практика финансового планирования в России и за рубежом: есть чему учиться. // Финансист. №4, 2009, С, 88
Николаева П.Р. Финансовое планирование и прогнозирование. М.:Инфра-М, 2009, С. 102
Дадева П. Ш. Финансовая деятельность российских предприятий. М.:Инфра-М, 2008, С, 109
Половинкин С.А. Управление финансами предприятия: Учебно-практическое пособие. – М.: ИДФБК –ПРЕСС, 2003, С. 55
20