Учет денежных средств и денежных документов

ВВЕДЕНИЕ
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ДЕНЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ
1.1. Экономическая сущность денежных средств и денежных документов
1.2. Методологические основы учета денежных средств и денежных документов
2. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ДЕНЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ В ООО «НИКОЛЬ»
2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика деятельности ООО «НИКОЛЬ»
2.2. Организация первичного учета денежных средств и денежных документов в ООО «НИКОЛЬ»
2.3. Аналитический и синтетический учет денежных средств и денежных документов в ООО «НИКОЛЬ»
2.4. Совершенствование учета денежных средств и денежных документов в ООО «НИКОЛЬ»
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ

На субсчетах 50.1 и 50.11 аналитический учет ведется по видам движений денежных средств и разрезам деятельности (субконто "Движения денежных средств", только обороты). Каждое движение (перечень задается в перечислении "Виды движений денежных средств") в конкретном разрезе деятельности (перечень задается в перечислении "Разрезы деятельности" и включает три элемента "текущая деятельность", "инвестиционная деятельность", "финансовая деятельность") - элемент справочника "Движения денежных средств". Для большей наглядности обратимся к схеме организации аналитического учета на субсчетах 50.1 и 50.11.
В «1С:Бухгалтерии» для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях предназначен счет 51 «Расчетные счета». Фрагмент плана счетов с настройкой счета 51 "Расчетные счета" представлен на рисунке 5.
Код Наименование Вал Кол Заб Акт Субконто 1 Субконто 2 51 Расчетные счета А Банковские счета (об) Дв.ден. средств
Рис. 5. Фрагмент плана счетов с настройкой счета 51 «Расчетные счета»
Как видно из приведенной настройки плана счетов, в типовой конфигурации не предусмотрено наличие субсчетов, что, однако, не мешает пользователю при необходимости добавить их самостоятельно.
Аналитический учет на счете ведется по открытым в банках расчетным счетам (субконто "Банковские счета") и по видам движений денежных средств и разрезам деятельности (субконто "Движения денежных средств", только обороты). Каждый счет - элемент справочника "Банковские счета". Каждое движение (перечень задается в перечислении "Виды движений денежных средств") в конкретном разрезе деятельности (перечень задается в перечислении "Разрезы деятельности" и включает три элемента "текущая деятельность", "инвестиционная деятельность", "финансовая деятельность") - элемент справочника "Движения денежных средств".
В «1С:Бухгалтерии» для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами предназначен счет 52 "Валютные счета". Счет 55 "Специальные счета в банках" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.
Несмотря на все достоинства автоматизированных систем, многие компании до сих пор ведут свой учет в MS Excel. Преимущества данного вида учета заключается в том, что это достаточно дешевый вариант, не нужно специально обучать работников, можно форматировать отчеты, строить разнообразные графики. Однако при таком ведении учета невозможно получить достоверные данные, высока вероятность ошибок, а также возможность случайного удаления данных. Чтобы получить полную отчетность, необходимо достаточно много времени уделить сведению данных.
Следовательно, процесс автоматизации управленческого учета необходимо начинать с автоматизации документооборота компании. Первичные данные являются основой для анализа хозяйственной деятельности. Эффективность внедрения и автоматизации управленческого учета напрямую зависит от их полноты, достоверности и своевременности.
В заключение следует отметить, что автоматизированная система управленческого учета позволяет разработать стратегию деятельности компании, повысить эффективность оперативного управления и планирования, внедрить систему бюджетирования, а также систему управления затратами с целью их оптимизации. В процессе автоматизации будет проведен анализ и оптимизация бизнес-процессов, исключится дублирование функций, наладятся процедуры контроля.
Таким образом, система «1С:Бухгалтерия» располагает всеми необходимыми средствами для объективного и оперативного учета денежных средств на предприятии ООО «НИКОЛЬ».
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Таким образом, в результате проведенных исследований можно сделать вывод, что денежные операции занимают одно из основных мест в деятельность любого предприятия.
Денежные средства представляют собой особый вид товара, который используется в качестве всеобщего эквивалента, с помощью которого выражается стоимость всех других товаров и являются особым объектом учета, анализа и аудита. Приумножение денежных средств, их правильное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерского учета на предприятии. От успешности решения этой задачи зависит своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и платежеспособность предприятия.
Практическая часть работы выполнена по материалам ООО «НИКОЛЬ», основным видом деятельности которого является изготовление оборудования для салонов красоты (мойки, кресла, рабочие столы).
Финансово – хозяйственная деятельность ООО «НИКОЛЬ» снизилась за 2008 – 2010 гг., что отрицательно сказалось на его финансовых результатах. В результате осуществления финансово-хозяйственной деятельности ООО «НИКОЛЬ» выручка от продаж продукции составила в 2010 году значение в сумме 13 199 тыс. руб., что составляет 86,93% от уровня 2008 года. Себестоимость проданной продукции в 2010 году составила 10134 тыс.руб., т.е. 91,71% по сравнению с 2008 годом. Данное уменьшение связано с сокращением объема производства. Затраты в свою очередь, на 1 рубль реализованной продукции увеличились с 0,73 руб. до 0,77 руб. Увеличение среднесписочной численности ППР на 8 человек повлияло на уменьшение производительности труда.
Бухгалтерский учет в ООО «НИКОЛЬ» осуществляется бухгалтерией в соответствии с нормативно-законодательными актами и учетной политикой предприятия.
Для приема, хранения и расходования наличных денежных средств ООО «НИКОЛЬ» имеет кассу. Ответственность за сохранность ценностей, находящихся в кассе ООО «НИКОЛЬ», несет кассир, с которым заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности. В деятельности ООО «НИКОЛЬ» лимит установлен в сумме 50 тыс.руб.
Информация о наличии и движении денежных средств в кассах организации обобщается на счете 50 "Касса". Аналитический учет денежных документов ведется по их видам. По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 "Касса" отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации. В процессе своей финансово-хозяйственной деятельности ООО «НИКОЛЬ» производит расчеты наличными деньгами (не связанные с выплатой заработной платы) как с юридическими, так и с физическими лицами. Денежные средства для этих целей, как правило, выдаются под отчет.
Учет операций по расчетному счету ООО «НИКОЛЬ» производится на счете 51 "Расчетные счета". По дебету счета 51 "Расчетные счета" отражается поступление денежных средств на расчетные счета ООО «НИКОЛЬ». По кредиту счета 51 "Расчетные счета" отражается списание денежных средств с расчетных счетов ООО «НИКОЛЬ».
С целью совершенствования учета денежных средств на предприятии ООО «НИКОЛЬ» рекомендуется автоматизировать учет с помощью универсальной системы для автоматизации бухгалтерского учета на предприятии – «1С:Бухгалтерия». Разнообразные и гибкие возможности «1С:Бухгалтерии» позволяют использовать ее как достаточно простой, наглядный инструмент бухгалтера и как средство полной автоматизации учета от ввода первичных документов до формирования отчетности.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч.1 / Вступительная статья проф. В. Ф. Яковлева. — М.: Кодекс, 2008. — 240 с.
Налоговый кодекс Российской Федерации: часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изменениями от 23 июля 2008 г.) // Справочная система «Консультант-плюс».
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (с изм. и доп. от 03.11.2006).
Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (с изменениями от 3 мая 2000 г.)
Положение ЦБР от 5 января 1998 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» (утв. ЦБР 19 декабря 1997 г.) (с изменениями от 31 октября 2002 г.)
Положение ЦБР от 3 октября 2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (с изменениями от 22 января 2008 г.)
Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Решение совета директоров Банка России от 22.09.93 г. № 40.
Указание ЦБР от 20 июня 2007 г. № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя».
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.
Базарова А. Раздельный учет // Аудит и налогообложение. – 2008. - № 1. – С.13-16.
Брага В.В. Компьютеризация бухгалтерского учета: Учеб. пособие для вузов / ВЗФЭИ. – М.: АО «Финстатинформ», 2010. – 349 с.
Деньги, кредит, банки: Учебник / Под ред. О.И.Лаврушина. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 488 с.
Жарылгасова Б.Т. Анализ движения денежной наличности в соответствии с российскими и международными стандартами // Консультант бухгалтера. – 2009. - № 8. – С. 13-16.
Закариев О.З. Учет и налогообложение расчетов по договору финансирования под уступку денежного требования // Налоговый вестник. – 2007. - № 4. – С. 17-19.
Кожинов В.Я. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета. – М.: Экзамен, 2009. – 588 с.
Кондраков Н.П. Самоучитель по бухгалтерскому учёту. – М.: Проспект, 2011. – 644 с.
Косульникова М.Л. НДС и неденежные расчеты // Налоговый учет для бухгалтера. – 2007. - № 6. – С. 7-11.
Крутякова Т.Л. Годовой отчет 2010. Справочное пособие. – М.: АйсиГрупп, 2011. – 469 с.
Матушкин И. Отчетность со знаком качества. МСФО 1 и МСФО 7 в теории и на практике // Двойная запись. – 2009. - № 7. – С. 11-16.
Савицкая Ю. За все надо платить // Расчет. – 2010. - № 1. – С.13-17.
Садыков Р. Бесспорное списание денежных средств // Бухгалтер и закон. – 2009. - № 2. – С. 22-24.
Типичные ошибки при составлении отчетности / Под ред. О.Н.Берг. – М.: Гросс-Медиа, 2011. – 428 с.
Толмачев И.А. Расчеты наличными. Справочное пособие. – М.: Проспект, 2011. – 648 с.
Фомичева Л.П. Формирование бухгалтерской отчетности коммерческой организации по итогам финансового года. – М.: Гарант, 2010. – 482 с.
Холоднова О. Учет неденежных расчетов // Финансовая газета. – 2007. - № 13. – С.8-9.
Шилова Н.  Автоматизация управленческого учета // Финансовая газета. Региональный выпуск, N 12, март 2011 г. – С. 4-5.
Электронная версия бератора "Практическая бухгалтерия" (Бератор приведен в соответствии с изменениями от февраля 2011 г.) Раздел ХII. Отчетность. Отчет о движении денежных средств (форма N 4) // СПС «Гарант»
Электронная версия бератора "Практическая энциклопедия бухгалтера" Том 6. "Бухгалтерская отчетность" (Том приведен в соответствии с изменениями от апреля 2011 г.) Раздел V. Бухгалтерский баланс. Оборотные активы. Строка 260 "Денежные средства" // СПС «Гарант»
ПРИЛОЖЕНИЯ
Савицкая Ю. За все надо платить // Расчет. – 2010. - № 1. – С.13-17.
Деньги, кредит, банки: Учебник / Под ред. О.И.Лаврушина. – М.: Финансы и статистика, 2010. – С. 59-60.
Кондраков Н.П. Самоучитель по бухгалтерскому учёту. – М.: Проспект, 2011. – С. 55-57.
Садыков Р. Бесспорное списание денежных средств // Бухгалтер и закон. – 2009. - № 2. – С. 22-24.
Электронная версия бератора "Практическая энциклопедия бухгалтера" Том 6. "Бухгалтерская отчетность" (Том приведен в соответствии с изменениями от апреля 2011 г.) Раздел V. Бухгалтерский баланс. Оборотные активы. Строка 260 "Денежные средства" // СПС «Гарант»
Кондраков Н.П. Самоучитель по бухгалтерскому учёту. – М.: Проспект, 2011. – С. 55-57.
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.
Кондраков Н.П. Самоучитель по бухгалтерскому учёту. – М.: Проспект, 2011. – С. 55-57.
Кондраков Н.П. Самоучитель по бухгалтерскому учёту. – М.: Проспект, 2011. – С. 55-57.
Садыков Р. Бесспорное списание денежных средств // Бухгалтер и закон. – 2009. - № 2. – С. 22-24.
Шилова Н.  Автоматизация управленческого учета // Финансовая газета. Региональный выпуск, N 12, март 2011 г. – С. 4-5.
Брага В.В. Компьютеризация бухгалтерского учета: Учеб. пособие для вузов / ВЗФЭИ. – М.: АО «Финстатинформ», 2010. – c. 29-42.
Шилова Н.  Автоматизация управленческого учета // Финансовая газета. Региональный выпуск, N 12, март 2011 г. – С. 4-5.
Шилова Н.  Автоматизация управленческого учета // Финансовая газета. Региональный выпуск, N 12, март 2011 г. – С. 4-5.
Шилова Н.  Автоматизация управленческого учета // Финансовая газета. Региональный выпуск, N 12, март 2011 г. – С. 4-5.
Шилова Н.  Автоматизация управленческого учета // Финансовая газета. Региональный выпуск, N 12, март 2011 г. – С. 4-5.
3