Источники правового регулирования

Введение
Глава 1. Общая характеристика источников международного налогового права
§ 1. Источники права как правовой институт. Понятие и содержание
§ 2. Установление налогово-правовых норм посредством заключения международных договоров
Глава 2. Виды источников международного права.
§ 1. Международные налоговые соглашения и их классификация
§ 2. Акты международных организаций и международных конференций как источники международного налогового права
§ 3. Судебный прецедент в системе правового регулирования международных налоговых отношений
Глава 3. Роль и значение международных источников налогового права на процесс унификации и гармонизации национального налогового законодательства
§ 1. Реализация норм модельных (типовых) нормативных налоговых актов
§ 2. Модельные (типовые) соглашения об избежании двойного налогообложения
§ 3. Соглашения о сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства
Заключение
Список использованных нормативно-правовых актов, иных официальных документов и специальной литературы

Таким образом, российским законодательством данное ограничение не установлено, что формально позволяет требовать полного кредита. Поскольку в США ставки налога на доходы физических лиц больше, чем в России, то теоретически есть возможность провести полный зачет: уплатив налог в США по большей ставке, сумму «переплаты» попытаться зачесть в счет уменьшения российского налога на доходы.
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Монголии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 5 апреля 1995 г. предусматривает «защиту» льготного налогообложения отдельных видов доходов: если одно из договаривающихся государств освобождает своих резидентов от налогообложения дохода, получаемого в другом договаривающемся государстве в форме дивидендов, процентов и доходов от авторских прав и лицензий, в соответствии с нормами национального налогового законодательства, другое договаривающееся государство, в свою очередь, также освобождает этот доход в соответствии с нормами национального налогового законодательства. Поскольку в качестве общего метода устранения двойного налогообложения, предусмотренного данным Соглашением, выступает налоговый кредит, без такой оговорки об эффективности применения льгот не приходилось бы и говорить, т.к. достигнутая за счет них экономия в одном государстве «компенсировалась» бы налогами во втором.
Правовая основа информационного сотрудничества (на примере деятельности ОЭСР) Примерно с середины прошлого десятилетия ОЭСР стала уделять много внимания организации взаимодействия налоговых органов и разработки профильных (т.е. относящихся к налоговой сфере) документов об административной помощи и обмене информацией. Ранее данные вопросы также были в поле зрения Организации, но явно не относились к числу наиболее приоритетных. Тем не менее, в 1981 году был одобрен подготовленный Комитетом по налоговым вопросам ОЭСР проект Типовой конвенции об оказании взаимной административной помощи.
В современной системе мировых экономических отношений реальный и быстрый обмен информацией в налоговой сфере имеет важное значение для обеспечения налогового суверенитета государств и соблюдения их налоговых законодательств и международных соглашений. Налогоплательщики могут относительно независимо осуществлять международную экономическую деятельность.
Налоговые власти обязаны уважать их права и не имеют ни полномочий, ни возможностей совершения действий за пределами юрисдикции своего государства. В этой связи повышается роль международных правил обмена информацией, которые дают им юридическую основу для взаимодействия с налоговыми службами других государств, не нарушая их суверенитета и прав налогоплательщиков.
ОЭСР разработала и предложила ряд инструментов, создающих юридическую основу для информационного взаимодействия в налоговой сфере. К таким инструментам можно отнести:
– Конвенция, касающаяся взаимной административной помощи в налоговой сфере, от 25 февраля 1988 г., которая была совместно разработана Советом Европы и ОЭСР;
– Соглашение об информационном обмене в налоговой сфере, разработанное в 2002 году ОЭСР совместно с рядом стран, не являющихся ее членами;
– статья 26 Типовой налоговой конвенции ОЭСР, определяющая правила обмена информацией между договаривающимися сторонами.
Конвенция, касающаяся взаимной административной помощи в налоговой сфере, была совместно разработана ОЭСР и Советом Европы в конце 80-х годов XX века в направлении развития административно-информационного сотрудничества. Данная Конвенция, являющаяся не типовой формой, а многосторонним соглашением, была открыта для подписания 25 января 1988 г. и вступила в силу 1 апреля 1995 года. Постоянно расширяющееся число ее участников отражает растущую значимость информационного обмена и других форм сотрудничества между налоговыми службами разных государств.
Целями рассматриваемой Конвенции являются содействие развитию международного сотрудничества для повышения эффективности национального законодательства, а также внедрение в практику разнообразных форм административного сотрудничества между государствами в рамках сбора налогов и борьбы с уклонением от их уплаты. Спектр форм такого сотрудничества согласно Конвенции достаточно широк: от простого обмена сведениями до предъявления требований по уплате налогов иностранных государств.
В 2002 году было одобрено Соглашение об информационном обмене в налоговой сфере (с комментариями). Оно было разработано Рабочей группой, образованной на Мировом форуме, который созвала ОЭСР для организации эффективного информационного взаимодействия государств. В Данную рабочую группу были включены представители как государств-членов, так и основных оффшорных центров (Кипра, Бермудских островов, острова Мэн и др.).
Как отмечено в Преамбуле Соглашения, оно является результатом деятельности ОЭСР, направленной против злоупотреблений в предоставлении налоговых льгот и привилегий. Анализ сложившейся ситуации был дан в представленном ОЭСР в 1998 году докладе «Наносящая ущерб налоговая конкуренция: мировая проблема». Согласно этому докладу информационная закрытость налоговой юрисдикции является одним из существенных свидетельств проводимой ей налоговой практики, наносящей ущерб фискальным интересам других стран и негативно отражающейся на экономике.
Поэтому в целях инициированной ОЭСР деятельности по противодействию «недобросовестной» налоговой конкуренции указанная Рабочая группа получила мандат разработать юридический инструментарий, позволяющий устанавливать действенный механизм обмена информацией.
Соглашение об информационном обмене в налоговой сфере не носит императивного характера. С этой точки зрения чрезвычайно важно, как подчеркивается в его Преамбуле, чтобы максимально большое число государств и, прежде всего, мировых финансовых центров, приняли стандарты информационного обмена, предусмотренные данным документом. Страны - члены ОЭСР и не входящие в нее юрисдикции (прежде всего, являющиеся оффшорными и финансовыми центрами) должны наладить регулярное сотрудничество по развитию и укреплению информационного обмена на основе предусмотренных в Соглашении стандартов правил, без каких-либо исключений и привилегий для отдельных участников.
Соглашение об информационном обмене в налоговой сфере представлено в двух вариантах модельных документов – двустороннего и многостороннего договора. Первая форма представляет собой типовой проект обычного договора, по которому по классической схеме два государства принимают на себя обязательства по предоставлению информации. Соответственно, стороны при заключении такого договора (а в дальнейшем и при его корректировках) вправе изменять изначально предложенные в типовой форме стандарты правила информационного обмена.
Второй вариант типовой формы не является, строго говоря, многосторонним договором в обычном понимании. Его организационно-техническая структура образно напоминает ромашку. Данная форма Соглашения выступает прежде всего как юридическая основа, база, к которой примыкает взаимосвязанная сеть двусторонних соглашений. Каждая договаривающаяся сторона этого «сложно составного» соглашения принимает обязательства по нему в отношении только тех иных участников соглашения, с которыми первая сторона прямо выразила согласие быть связанной такими обязательствами. Поэтому каждый участник данного соглашения, принимающий установленные в нем обязательства, должен указать в документах о присоединении (ратификации, одобрении и др.) одну или несколько договаривающихся сторон, по отношению к которым этот участник готов исполнять такие обязательства. Таким образом, многостороннее соглашение применяется и создает права и обязанности только между теми его участниками, которые взаимно названы в представленных ими депозитарию документах о присоединении (ратификации) к соглашению Основной целью рассматриваемого Соглашения является определение стандартов и правил информационного обмена в рамках предложенных ОЭСР мероприятий преодоления налоговой практики, наносящий ущерб. При этом Соглашение не устанавливает жестких требований в отношении применения этих правил, а предлагаемые им два варианта типовых форм являются альтернативными средствами реализации этих правил.
Стороны могут использовать и иные инструменты. Так, государства по взаимному согласию могут решать те же задачи в рамках заключенных между ними соглашений об устранении двойного налогообложения, поскольку их предмет допускает такое расширение сферу применения. В соответствии с Типовой налоговой конвенцией ОЭСР информационный обмен регулируется ст. 27. Ее положения могут быть дополнены договаривающимися сторонами с тем, чтобы обеспечить решение указанных выше целей.
Международный информационный обмен в налоговых целях требует обеспечения налоговым органам широкого доступ к различным сведениям. В этих целях ОЭСР принимает усилия по методологическому совершенствованию работы с информацией и улучшению доступа с юридической и практической точки зрения. Например, Комитетом по налоговым вопросам ОЭСР опубликованы методические разъяснения «Улучшение доступа к банковской информации» (апрель 2000 года). 23 января 2006 г. одобрено Руководство по применению правил, касающихся информационного обмена в налоговых целях, а 26 января того же года – Справочное руководство по зарубежным источникам информации. Кроме того, ОЭС активно участвует принимает внимание использование высокотехнологичных средств обмена информаций. Стоит отметить что все документы ОЭСР, касающиеся организации информационного сотрудничества по налоговым вопросам, предусматривают строгие правила конфиденциальности в целях защиты переданных сведений от несанкционированного разглашения.
ОЭСР разработан ряд документов рекомендательного характера в целях улучшения информационного обмена и повышения его эффективности. В качестве примера таких документов можно назвать:
– проект Рекомендации, касающейся Модельного соглашения ОЭСР о проведении совместного налогового контроля (1995 год);
– Рекомендация по использованию на международном уровне номеров налоговой идентификации (1997 год);
– Рекомендация по использованию одобренного ОЭСР унифицированного магнитного формата, предназначенного для автоматического обмена информацией (1997 год).
Подведем итоги. Международные соглашения о сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства - двусторонние международные договоры о сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства, заключенные между странами. В соответствии с соглашениями, в целях обеспечения надлежащего исполнения налогового законодательства, договаривающиеся стороны обязаны оказывать друг другу содействие в предотвращении и пресечении нарушения налогового законодательства, в предоставлении информации об изменениях в национальных налоговых системах, обучении кадров и других областях, требующих совместных действий.
Основной задачей соглашений является определение сферы деятельности и важнейших принципов взаимодействия налоговых органов Договаривающихся Государств. Тексты соглашений содержат следующие статьи: определение терминов, сферы применения соглашений; формы и содержания запросов о содействии, порядок исполнения запросов; содержание информации, предоставляемой налоговыми органами; порядок представления документов и других материалов; порядок передачи информации; соблюдение конфиденциальности; исполнение соглашений; порядок вступления в силу и прекращение действия соглашений.
Заключение
В состав системы источников международного налогового права входят: международные акты, соглашения, законодательство отдельных стран. Система источников права, несомненно, продолжает развиваться. От дальнейшей корректировки положений соответствующих соглашений зависит достижение необходимых результатов при реализации государствами соглашений.
Наиболее представительным родовым объединением источников международных налогово-правовых норм являются международные соглашения по налоговым вопросам.
Международные договоры принимаются органами международных организаций. Участники таких договоров - государства-члены данных организаций. Акты данных органов носят нормотворческий характер.
Виды международных договоров в международном налоговом праве:
договоры об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов;
договоры об обмене информацией и сотрудничестве в борьбе с нарушениями налогового законодательства;
договоры о налогообложении доходов от международных перевозок;
договоры, содержащие «налоговые» нормы.
Сегодня существуют следующие формы источников международного права: международный договор, международно-правовой обычай, акты международных конференций и совещаний, резолюции международных организаций. акты международных конференций и совещаний, резолюции международных организаций являются «международным «мягким» правом», т.е. не несут свойств юридической обязательности.
На сегодняшний день международное налоговое право интенсивно развивается. Вследствие чего повышается правовая роль решений международных судебных органов в вопросе юридического регулирования международных отношений. Важную роль в этом играет Суд Европейских сообществ. Решения Суда ЕС являются общеобязательным источником европейского права и должны неукоснительно соблюдаться и исполняться национальными органами власти государств-членов Европейского Союза.
Многократное налогообложение - комплекс экономических, финансовых, правовых отношений, возникающих вследствие единовременного действия условий.
Отличительные признаки проблемы двойного налогообложения:
– экономическое благо, выступающее налогооблагаемым объектом, получено одним субъектом, затем передается полностью или частично второму (последним – третьему и так далее);
– для установления факта экономического эффекта множественности налогообложения формальные основания передачи объекта не имеют определяющего значения, равно как и частно-правовой статус объекта налогообложения у каждого из получателей;
– у каждого из субъектов, которому передается данный объект (его части), возникает обязанность по уплате налога;
– формально у разных субъектов могут быть разные налоги.
Основные трудности, специфически присущие процессу устранения международного многократного налогообложения:
– конфликт интересов, проявляющийся как на межгосударственном уровне, так и на уровне взаимоотношений национальной государственной налоговой юрисдикции и налогоплательщика;
– ограничение налогового суверенитета государства;
– многоступенчатая процедура принятия мер;
– поиск компромисса между финансовыми и внешнеэкономическими интересами государства;
– обоснование целесообразности (необходимости) устранения двойного налогообложения;
– сложности технического характера, обусловленные чрезвычайной сложностью и казуистичностью налоговых систем отдельных государств;
– разница экономического развития у разных государств.
Уровни (подсистемы) правового регулирования устранения международного многократного налогообложения:
– внутригосударственное (национальное) законодательство;
– международные соглашения. В свою очередь последние могут быть двусторонними и многосторонними.
Основными специальными принципами международного налогообложения, развивающегося в русле международной координации и предотвращения (минимизации) негативных последствий его многократности, являются:
– налоговая нейтральность в отношении экспорта капитала.
– налоговая нейтральность в отношении импорта капитала.
– национальная беспристрастность.
Методы устранения международного многократного налогообложения:
– освобождения (исключения);
– кредитования (зачета);
– налоговых вычетов;
– понижения налоговых ставок.
Международные соглашения о сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства - это двусторонние международные договоры о сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства, заключенные между странами. Договаривающиеся стороны оказывают друг другу содействие в предотвращении и пресечении нарушения налогового законодательства, в предоставлении информации об изменениях в национальных налоговых системах, обучении кадров и других областях, требующих совместных действий.
Задача соглашения  определение сферы деятельности и в принципов взаимодействия налоговых органов Договаривающихся Государств. Статьи текстов соглашений включают в себя: определение терминов, сферы применения соглашений; формы и содержания запросов о содействии, порядок исполнения запросов; содержание информации, предоставляемой налоговыми органами; порядок представления документов и других материалов; порядок передачи информации; соблюдение конфиденциальности; исполнение соглашений; порядок вступления в силу и прекращение действия соглашений.

Список использованных нормативно-правовых актов, иных официальных документов и специальной литературы
I. – Нормативно-правовые акты и иные официальные документы.
Всеобщая декларация прав человека. Принята 10 декабря 1948 г. Генеральной Ассамблеей ООН. Права человека. Сборник международных договоров. Нью-Йорк: Организация Объединенных Наций, 1978. С. 1– 3.
Соглашение между Правительством Российской Федерации и Кабинетом Министров Украины об условиях размещения и обслуживания дипломатических представительств Российской Федерации в Украине и Украины в Российской Федерации (заключено в г. Москве 19 ноября 1998 г.) // Бюллетень международных договоров. 2005. № 7. С. 45–49.
Конвенция о привилегиях и иммунитетах Объединенных Наций (принята 13 февраля 1946 г. Резолюцией 22A Генеральной Ассамблеи ООН) / Сборник действующих договоров, соглашений и конвенций, заключенных СССР с иностранными государствами. Вып. XV. М.: Госполитиздат, 1957. С. 32–40.
Венская конвенция о представительстве государств в их отношениях с международными организациями универсального характера (заключена 14 марта 1975 г.) / Международное публичное право. Сборник документов. Т. 1. М.: БЕК, 1996. С. 300–322.
Конвенция о привилегиях и иммунитетах Евразийского экономического сообщества (принята 31 мая 2001 г. Решением N 17 Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества) // СЗ РФ. 2005 № 47. Ст. 4829.
Конвенция о налоговом режиме иностранных автомашин (заключена в г. Женеве 30 марта 1931 г.) // Собрание законов и распоряжений Рабоче-Крестьянского Правительства СССР. Отдел второй. 1936. № 33. Ст. 317.
Соглашение между Российской Федерацией и Киргизской Республикой о статусе и условиях пребывания российской авиационной базы на территории Киргизской Республики (заключено 22 сентября 2003 г.) // СЗ РФ. 2005. № 46. Ст. 4626.
Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Куба о торгово-экономическом сотрудничестве (заключено 14 мая 1999 г.) // Бюллетень международных договоров. 2001. № 4. С. 62–65., Ведомости ВС СССР. 1964 г. № 18. Ст. 221.
Соглашение на предоставление отсрочки по уплате налогов, в связи с реализацией программ помощи, оказываемой Российской Федерации на безвозмездной основе Правительством Соединенных Штатов Америки от 17 апреля 1996 г.
Соглашение о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров (работ, услуг) между государствами - участниками Содружества Независимых Государств (заключено 25 ноября 1998 г.) // Содружество. Информационный вестник Совета глав государств и Совета глав правительств СНГ. № 3(30). С. 160–170.
Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Узбекистан о принципах взимания косвенных налогов во взаимной торговле (заключено 4 апреля 2001 г.) // Бюллетень международных договоров. 2003. № 6. С. 71–73.
Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Швеция о взаимной помощи в области борьбы с нарушениями налогового законодательства (заключено 2 декабря 1997 г.) // Бюллетень международных договоров. 1998. № 12. С. 49–54.
Соглашение между Государственным налоговым комитетом Республики Беларусь, Налоговым комитетом Министерства финансов Республики Казахстан, Государственной налоговой инспекцией при Министерстве финансов Кыргызской Республики, Государственной налоговой службой Российской Федерации, Налоговым комитетом при Правительстве Республики Таджикистан о взаимном сотрудничестве (заключено 30 сентября 1998 г.).
Соглашение между государствами – участниками Содружества Независимых Государств о сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства и борьбы с нарушениями в этой сфере (заключено 4 июня 1999 г.) // Бюллетень международных договоров. 2001. № 7. С. 12–17.
Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Туркменистана о сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства (заключено 21 января 2002 г.) // Бюллетень международных договоров. 2002. № 6. С. 69–72.
Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Болгарии о сотрудничестве и обмене информацией по вопросам соблюдения налогового законодательства (заключено 2 марта 2003 г.) // Бюллетень международных договоров. 2005. № 12. С. 58–61.
Соглашение между правительствами государств – участников Содружества Независимых Государств о согласованных принципах налоговой политики (заключено 13 арта1992 г.) // Содружество. Информационный вестник Совета глав государств и Совета глав правительств СНГ. 1992. Выпуск третий. С. 15–13.
Соглашение между Государственным налоговым комитетом Республики Беларусь, Налоговым комитетом Министерства финансов Республики Казахстан, Государственной налоговой инспекцией при Министерстве финансов Кыргызской Республики и Государственной налоговой службой Российской Федерации об унификации методологии налогообложения (заключено 25 марта 1998 г.).
Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Туркменистана об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество (заключено 14 января 1998 г. // СЗ РФ. 2001. № 28. Ст. 2807.
Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Испания об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал (заключена 16 декабря 1998 г.) // СЗ РФ. 2000. N 48. Ст. 4633.
Декларация о принципах международного права, касающихся дружественных отношений и сотрудничества между государствами в соответствии с Уставом Организации Объединенных Наций (принята 24 октября 1970 г. Резолюцией 2625 (XXV) на 1883-м пленарном заседании Генеральной Ассамблеи ООН) // Международное публичное право. Сборник документов. Т. 1. М.: БЕК, 1996. С. 2–8.
«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 19.07.2011) (с изм. и доп., вступающими в силу с 30.09.2011) // СЗ РФ. 1999. № 1. Ст. 14.
«Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 06.04.2011) // СЗ РФ. 1994. № 15. Ст. 1431.
Федеральный закон от 30 марта 1998 г. № 54-ФЗ «О ратификации Конвенции о защите прав человека и основных свобод и Протоколов к ней» // СЗ РФ. 1998. № 14. Ст. 1514.
Постановление Правительства РФ от 2 декабря 1994 г. № 1344 «О заключении Соглашений между Правительством Российской Федерации и правительствами иностранных государств о сотрудничестве и обмене информацией в области борьбы с нарушениями налогового законодательства».
Рекомендация по использованию на международном уровне номеров налоговой идентификации (1997 год) [Электронный ресурс] – Документ размещен в сети Интернет по адресу: http://www.oecd.org/about/0,3347,fr_2649_33767_1_1_1_1_1,00.html (дата последнего посещения: 9 марта 2009 г.).
Рекомендация по использованию одобренного ОЭСР унифицированного магнитного формата, предназначенного для автоматического обмена информацией [Электронный ресурс] – Документ размещен в сети Интернет по адресу: http://webdomino1.oecd.org/horizontal/oecdacts.nsf/linktofre/C(97)30 (дата последнего посещения: 9 марта 2009 г.).
Резолюции ЭКОСОС № 1273 (XLIII) от 4 августа 1967 г. «Налоговые соглашения между развитыми и развивающимися странами». [Электронный ресурс] – Документ размещен в сети Интернет по адресу:
Amelioration de l'acces aux informations bancaires a des fins fiscales. [Электронный ресурс] – Сведения о документ размещены в сети Интернет по адресу: http://www.oecd.org/document/38/0,3343,fr_2649_33767_1915366_1_1_1_1,00.html
Manuel de mise en oeuvre des dispositions concernant l'echange de renseignements a des fins fiscales. [Электронный ресурс] – Документ размещен в сети Интернет по адресу: http://www.oecd.org/dataoecd/2/27/36667329.pdf
Guide de reference sur les sources de renseignements a l'etranger. [Электронный ресурс] – Документ размещен в сети Интернет по адресу: http://www.oecd.org/dataoecd/48/12/2409809.pdf.
Developpement de nouvelles technologies pour l'echange de renseignements. [Электронный ресурс] – Сообщение размещено в сети Интернет по адресу: http://www.oecd.org/dataoecd/48/12/2409809.pdf
Projet de Recommandation du Conseil concernant un Accord modele OCDE pour entreprendre des controles fiscaux simultanes. [Электронный ресурс] – Документ размещен в сети Интернет по адресу: http://www.oecd.org/dataoecd/8/3/2666511.pdf (дата последнего посещения: 9 марта 2009 г.).
Convention concernant l'assistance administrative mutuelle en matiere fiscale. [Электронный ресурс] – Документ размещен в сети Интернет по адресу: http://webdomino1.oecd.org/horizontal/oecdacts.nsf/linktofre/Convention_concernant_l'assistance_administrative_mutuelle_en_matiere_fiscale
Аccord sur l’echange de renseignements en matiere fiscal. [Электронный ресурс] – Документ размещен в сети Интернет по адресу: http://www.oecd.org/dataoecd/41/18/33977677.pdf. Список двусторонних договоров об обмене налоговой информацией, заключенных в последнее время с участием стран - членов ОЭСР, см.: Accords bilateraux recents. [Электронный ресурс] – Документ размещен в сети Интернет по адресу: http://www.oecd.org/document/7/0,3343,fr_2649_33767_38711700_1_1_1_1,00.html
La Convention concernant l'assistance administrative mutuelle en matiere fiscale: Edition du XXeme anniversaire. Paris: OCDE, 2008. ISBN: 9789264041059. [Электронный ресурс] – Информация о публикации размещена в сети Интернет по адресу: http://www.oecd.org/document/8/0,3343,fr_2649_34897_39989896_1_1_1_1,00& &en-USS_01DBC.html
Etat de la Convention concernant l’assistance administative mutuelle en matiere fiscal. [Электронный ресурс] – Документ размещен в сети Интернет по адресу: http://www.oecd.org/dataoecd/25/17/39998522.pdf.
Concurrence fiscale dommageable: un probleme mondiall. [Электронный ресурс] – Документ размещен в сети Интернет по адресу: http://www.oecd.org/dataoecd/32/43/1904200.pdf.
Publications of the Permanent Court of International Justice. 1925. Ser. B, № 10. P.21.
International Court of Justice. Reports of Judgments, Advisory Opinions and Orders. 1949. Vol. 182. Р. 3.
Publications of the Permanent Court of International Justice. 1926. Ser. B, № 13. P. 18.
Law Report of Trials of War Criminals. 1949. Vol. 6. P. 34.
II. – Материалы судебной практики
Определение ВАС РФ от 14 октября 2008 г. № 4588/08 по делу № А33-12967/2007;
Постановление ФАС Уральского округа от 17 февраля 2005 г. № Ф09-303/05-АК по делу № А07-23303/04;
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 6 февраля 2007 г. № А19-18593/06-33-Ф02-223/07-С1 по делу № А19-18593/06-33;
Постановление ФАС Уральского округа от 27 февраля 2008 г. № Ф09-854/08-С2 по делу № А07-13864/07.
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 10.10.2003 N 5 «О применении судами общей юрисдикции общепризнанных принципов и норм международного права и международных договоров Российской Федерации» // Интернет-версия Консультант-Плюс.
Постановление Правительства РФ от 28.05.1992 N 352 (с изм. от 22.12.2003) «О заключении межправительственных Соглашений об избежании двойного налогообложения доходов и имущества» // Интернет-версия Консультант-Плюс.
Информационное письмо ВАС РФ от 20 декабря 1999 года № С1-7/СМП-1341 «Об основных положениях, применяемых ЕСПЧ при защите имущественных прав и прав на правосудие» // Вестник ВАС РФ. 2000. № 2.
Постановление Пленума Верховный Суд РФ от 10 октября 2003 года № 5 «О применении судами общей юрисдикции общепризнанных принципов и норм международного права и международных договоров Российской Федерации» // Бюллетень Верховного Суда РФ. 2003. № 12.
Постановление Конституционного Суда РФ от 30 июля 2001 г. № 13-П «По делу о проверке конституционности положений подпункта 7 пункта 1 статьи 7, пункта 1 статьи 77 и пункта 1 статьи 81 Федерального закона «Об исполнительном производстве» в связи с запросами Арбитражного суда Воронежской области, Арбитражного суда Саратовской области и жалобой открытого акционерного общества «Разрез «Изыхский»«« // СЗ РФ. 2001. № 32. Ст. 3412.
Постановление Президиума ВАС РФ от 23 июня 1998 г. № 3846/97 // Вестник ВАС РФ. 1998. № 9; Определение ВАС РФ от 14 марта 2008 г. № 12010/07 по делу N А40-48454/06-118-331).
III. – Специальная литература
Блищенко И.П., Дориа Ж. Прецеденты в международном публичном и частном праве. М.: Изд-во МНИМП, 1999. С. 12.
Бирюков П.Н. Международное право: Учеб. пособие. М.: Юристъ, 1998. С. 21.
Бодров Р.И. Обычаи делового оборота как основание обязательств в гражданских и административных отношениях / Бодров Р.И. // Гражданское право. 2009. № 2. С. 16-20.
Вахитов Р.Р. Возврат НДС в практике Европейского суда по правам человека // Налоговед. 2006. № 1. [Электронный ресурс] – СПС «КонсультантПлюс»
Вахитов Р.Р Обзор новых решений Европейского суда по правам человека // Налоговед. 2006. № 9. [Электронный ресурс] – СПС «КонсультантПлюс».
Вахитов Р.Р. Основные методы устранения двойного налогообложения. Материал находится в сети Интернет по адресу: http://taxhelp.ru/articles/1036851996.html .
Вахитов Р.Р В Европейском суде по правам человека // Налоговед. 2007. № 2. [Электронный ресурс] – СПС «КонсультантПлюс»;
Вахитов Р.Р Развитие судебной практики ЕСПЧ по налоговым и связанным с ними спорам в 2007 году // Налоговед. 2007. № 10. [Электронный ресурс] – СПС «КонсультантПлюс»;
Воронина Н.В., Бабанин В.А. Двойное налогообложение и уклонение от уплаты налогов как проблемы международного характера / Воронина Н.В., Бабанин В.А. // Международный бухгалтерский учет. 2007. № 7. С. 39-50.
Воронина Н.В., Бабанин В.А. Двойное налогообложение и уклонение от уплаты налогов как проблемы международного характера / Воронина Н.В., Бабанин В.А. // Все для бухгалтера. 2007. № 10. С. 30-40.
Дадалко В. А., Румянцева Е. Е., Демчук Н. Н. Налогообложение в системе международных экономических отношений. Минск: Армита – Маркетинг, Менеджмент, 2000. С. 37–38.
Дернберг Р.Л. Международное налогообложение. М.: ЮНИ-ТИ, 1997. С. 22–23.
Добровольский А.А. Проблемы возмещения НДС: позиция Европейского суда по правам человека // Налоговые споры: теория и практика. 2007. № 12. [Электронный ресурс] – СПС «КонсультантПлюс»
Еремин С.Г. Концептуальное осмысление международного договора как источника финансового права / Еремин С.Г. // Российская юстиция. 2011. № 1. С. 15-18.
Жук М.С. Форма выражения института права / Жук М.С. // Общество и право. 2010. № 1. С. 140-146.
Зинченко Л.А. Применение положений Конвенции о защите прав человека и основных свобод в налоговых спорах // Ваш налоговый адвокат. 2007. № 10. С. 72–80.
Калинин С.И. Использование правовых позиций ЕСПЧ по налоговым спорам в российской правоприменительной практике // Налоговед. 2007. № 12. [Электронный ресурс] – СПС «КонсультантПлюс».
Кашин В.А. Налоговые соглашения России. Международное налоговое планирование для предприятий. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998. С.81.
Корецкий В. М. «Общие принципы права» в международном праве // Корецкий В. М. Избр. труды. Кн. 2. Киев, 1989. С. 165–199
Косов М.Е. Особенности налогового контроля в развитых странах / Косов М.Е. // Образование. Наука. Научные кадры. 2009. № 4. С. 73-75.
Лермонтов Ю.М. Особенности исчисления и уплаты налоговым агентом налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в российской федерации / Лермонтов Ю.М. // Законодательство. 2008. № 2. С. 50-56.
Международное право / Отв. ред. В.И. Кузнецов. М.: Юристъ, 2001. С. 158–163; Фокин А.В. Понятие и предмет международного налогового права // Финансовое право зарубежных стран: исследования, рефераты, законодательные акты / Под ред. А.Н. Козырина. М.: Готика, 2005. С. 187–189.
Митюков М.А. Конституционное правосудие как направление конституционно-правовых исследований: опыт библиографического осмысления / Митюков М.А. // Ученые записки юридического факультета. 2009. № 16. С. 89-117.
Налоговое право: Учебное пособие / Под ред. С.Г.Пепеляева. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2000. С. 383.
Падейский Н. Двойное налогообложение, как международная финансово-правовая проблема // Вестник финансов. 1929. № 11-12. С.89).
Петрыкин А.А. Практический комментарий к международным соглашениям об избежании двойного налогообложения. М., 2005. С. 8.
Полежарова Л.В. Международные соглашения об избежании двойного налогообложения / Полежарова Л.В. // Финансы. 2010. № 7. С. 27-35.
Полежарова Л.В. Основные аспекты устранения международного двойного налогообложения / Полежарова Л.В. // Финансы. 2010. № 5. С. 47-56.
Полякова В.В., Котляренко С.П. Правовые основы международных налоговых соглашений // Раздел VI в: // Налоговое право: Учебное пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2000. С. 382.
Правоведение. Алексеев Г.В. СПб.: СПбГУИТМО, 2007. – 144 с.
Реутов В.П. Типы правопонимания и проблема источников и форм прав / Реутов В.П. // Вестник Пермского университета. Юридические науки. 2010. № 2. С. 54-70.
Сасов К.А. «Неожиданная несправедливость» // Ваш налоговый адвокат. 2008. № 4. С. 67–73.
Сборник действующих договоров, соглашений и конвенций, заключенных
СССР с иностранными государствами. Вып. XXXIII. М.: Международные отношения, 1979. С. 78–79.
Свод нормативных актов ЮНЕСКО. М.: Международные отношения, 1991. С. 469–489.
Сборник действующих договоров, соглашений и конвенций, заключенных СССР с иностранными государствами. Вып. XXVII. М.: Международные отношения, 1974. С. 263–264.
Сборник действующих договоров, соглашений и конвенций, заключенных СССР с иностранными государствами. Вып. XXXI. М.: Международные отношения, 1977. С. 544–589.
Сорокина Е.Я. Основы международного налогового права. М.: Изд-во РУДН, 2000. С.69.
Список двусторонних договоров об обмене налоговой информацией, заклю ченных в последнее время с участием стран - членов ОЭСР, см.: Accords bilateraux recents. [Электронный ресурс] – Документ размещен в сети Интернет по адресу: http://www.oecd.org/document/7/0,3343,fr_2649_33767_38711700_1_1_1_1,00.html (дата последнего посещения: 13 марта 2009 г.).
Ушаков Н.А. Международное право: Учеб. М.: Юристъ, 2000. С. 13.
Хабаров С. Действие международных договоров по вопросам налогообложения // Законодательство и экономика. 1999. № 8. [Электронный ресурс] – Справочная правовая система «КонсультантПлюс».
Хапов А.В. Налоговое право в системе международно-правовых отношений: методологический аспект // Российская юстиция. 2005. № 9. С. 69.
Хартли Т.К. Основы права Европейского Сообщества. М.: Закон и право, ЮНИТИ, 1998. С. 87.
Хуммель Р., Козлов Е.Ю. История международного налогового права // Финансовое право зарубежных стран: Сборник научных трудов / МГИМО(У) МИД России. Под общ. ред. Г.П. Толстопятенко. М.: МГИМО, 2001. С. 44.
Шахмаметьев А.А. Методы устранения международного многократного (двойного) налогообложения / Шахмаметьев А.А. // Законы России: опыт, анализ, практика. 2008. № 3. С. 54-60.
Шейндлин Б.В. Сущность советского права [Текст] : автореф.дисс...докт.юрид наук. / Шейндлин Б.В. - Л. : ЛГУ им. А.А.Жданова, 1962. - 36 с.
Шепенко Р.А. Международные договоры как источники налогового права / Шепенко Р.А. // Налоговая политика и практика. 2009. № 10. С. 62-67.
Щербакова О.И. Совершенствование правового регулирования деятельности иностранных юридических лиц на рынке ценных бумаг / Щербакова О.И. // Право и политика. 2008. № 6. С. 1436-1444.
Якушев А.О. Правовые позиции ЕСПЧ и тенденции развития налогового законодательства РФ // Налоговые споры: теория и практика. 2008. № 2. [Электронный ресурс] – СПС «КонсультантПлюс».
Brownlie I. Principles of Public International Law. Oxford: Oxford Univ. Press, 2003. P. 21.
Douvier P.-J. Droit fiscal dans les relations internationales. Paris: Redone, 1996. P. 69–73. Подробнее о рассмотрении «налоговых дел» ЕСПЧ см.:Sepulchere V. Droits de l'homme et libertes fondamentales en droit fiscal. Bruxelles: Larcier. 2005.
Toumi M. Anti-Advoidance and Harmful Tax Competition: From Unilateral to Multilateral Strategies? / The International Taxation System. Edited by Lymer A. and Hasseldine J. Boston/Dordrecht/London, 2002. P. 83–103.
Шепенко Р.А. Международные договоры как источники налогового права / Шепенко Р.А. // Налоговая политика и практика. 2009. № 10. С. 62-67.
Косов М.Е. Особенности налогового контроля в развитых стра