Налогообложение банковской сферы (деятельности) (анализ, пути совершенствования) на примере ООО КБ «Природа»

Оглавление
Введение
1. Теоретические основы налогообложения банковской деятельности
1.1. Правовые основы налогообложения банковской деятельности в Российской Федерации
1.2. Коммерческие банки как субъекты налогообложения
1.3. Действующая система налогообложения коммерческих банков в Российской Федерации
2. Особенности налогообложения банковской деятельности
2.1. Особенности уплаты налога на прибыль кредитными организациями
2.2. Особенности уплаты кредитными организациями налога на добавленную стоимость
2.3. Налогообложение операций с ценными бумагами
3. Проблемы налогообложения банковской деятельности и пути их решения на примере ООО «Коммерческий банк «Природа»
3.1. Доходы, расходы и прибыль коммерческого банка
3.2. Формирование и использование прибыли коммерческого банка. Основные факторы, влияющие на формирование прибыли коммерческого банка
3.3. Проблемы управления затратами банка и способы их законной оптимизации. Оптимизация налогообложения отдельных сделок кредитных организаций
Заключение
Список литературы
Приложение 1
Приложение 2
Приложение 3
Приложение 4
Приложение 5

В части пассивов следует отметить, что при возникновении кредитов, депозитов и прочих средств ЦБ РФ сократился удельный вес средств клиентов в совокупности обязательств. Источники собственных средств отражают качество деятельности банка, позволяет оценить надежность банка. Неиспользованная прибыль в 2009 году занимает 0,4% от суммы все источников, тогда как в аналогичном периоде 2008 года данный показатель имеет отрицательное значение.Баланс банка позволяют оценить операционную деятельность банка в целом, однако оценить доходность банка возможно используя форму Отчета о прибылях и убытках. Проведем анализ Отчета о прибылях и убытках КБ «Природа» (ООО) в таблице 3.3.Таблица 3.3Анализ Отчета о прибылях и убыткахООО«КБ «Природа»Номерп/п Наименование статьи Данные за 2 квартал 2009г. Данные за 2 квартал 2008г. Отклонения, тыс.руб.Изменения, в %1 2 3 4 561 Процентные доходы, всего, в том числе: 1406514502-437-31.1 От размещения средств в кредитных организациях 092-92-1001.2 От ссуд, предоставленных клиентам (не кредитным организациям) 1295412344+610+4,91.3 От оказания услуг по финансовой аренде (лизингу) 00001.4 От вложений в ценные бумаги 11112066-955-46,22 Процентные расходы, всего, в том числе: 7523-516-98,72.1 По привлеченным средствам кредитных организаций 718-1161,12.2 По привлеченным средствам клиентов (не кредитных организаций) 0505-505-1002.3 По выпущенным долговым обязательствам 00003 Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа) 1405813979+79+0,64 Изменение резерва на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, средствам, размещенным на корреспондентских счетах, а также начисленнымпроцентным доходам, всего, в том числе: 1471-9747+11218+1154.1 Изменение резерва на возможные потери по начисленным процентным доходам 00005 Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа) после создания резерва на возможные потери 155294232+11297266,96 Чистые доходы от операций с ценными бумагами,оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток -4363-2037-2326-114,27 Чистые доходы от операций с ценными бумагами,имеющимися в наличии для продажи 00008 Чистые доходы от операций с ценными бумагами,удерживаемыми до погашения 00009 Чистые доходы от операций с иностранной валютой 28062271+535+23,610 Чистые доходы от переоценки иностранной валюты 7519+56+294,711 Доходы от участия в капитале других юридических лиц 000012 Комиссионные доходы 27992496+30312,113 Комиссионные расходы 651432+219+50,714 Изменение резерва на возможные потери по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи 000015 Изменение резерва на возможные потери по ценным бумагам, удерживаемым до погашения 000016 Изменение резерва по прочим потерям -8040-804-10017 Прочие операционные доходы 2510+251+10018 Чистые доходы (расходы) 156426549+9093+138,819 Операционные расходы 1331013338+28+0,220 Прибыль (убыток) до налогообложения 2332-6789+9118+134,321 Начисленные (уплаченные) налоги 19961244+752+60,422 Прибыль (убыток) после налогообложения 336-8033+8369+104,223 Выплаты из прибыли после налогообложения, всего, в том числе: 000023.1 Распределение между акционерами (участниками)в виде дивидендов 000023.2 Отчисления на формирование и пополнение резервного фонда 000024 Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетныйпериод 336-8033+8369+104,2Исходя из показателей Отчета о прибылях и убытках за 2009 год КБ «Природа» (ООО) банк осуществлял следующие виды деятельности:- по размещению средств в кредитных организациях, - предоставление ссуд клиентам,- вложения в ценные бумаги,- осуществлял операции с ценными бумагами,- осуществлял операции с иностранной валютой (включая переоценку),- выполнял услуги по комиссионным договорам.По данным отчета о прибылях и убытках чистые доходы составляют 15642тыс.руб., операционные расходы -13310тыс.руб., прибыль (убыток) до налогообложения составляет 2332тыс.руб., сумма начисленных налогов – 1996тыс.руб., прибыль после налогообложения составляет 336тыс.руб. Показатели за 2 квартал 2009 года значительно лучше показателей 2008 года, в результате чего банком получена прибыль, а не убыток по итогам деятельности. 3.2. Формирование и использование прибыли коммерческого банка. Основные факторы, влияющие на формирование прибыли коммерческого банкаРассмотрим порядок формирования прибыли КБ «Природа» (ООО) в 2009 году. В предыдущем пункте диплома мы рассмотрели виды деятельности банка. На рисунке 1схематично представим порядок формирования прибыли банка в 2009 году.Рисунок 1. Порядок формирования прибыли банка в 2009 году.После учета начисленных (уплаченных) налогов формируется прибыль после налогообложения. Банк не направляет полученную прибыль на определенные цели, а оставляет в качестве нераспределенной прибыли отчетного периода. Нераспределенная прибыль представляет собой часть чистой прибыли, которая не распределяется, а удерживается банком, как правило, с целью реинвестирования в его деятельность. Указанная прибыль является источником собственного капитала внутреннего происхождения. Она создается как остаток чистой прибыли после начисления дивидендов, отчислений в общие резервы, резервный капитал и в другие фонды (резервы), созданные в соответствии с решениями общего собрания участников (учредителей, участников) банка или в соответствии с действующим законодательством.На основе данных по величине совокупных пассивов и его глав (привлеченный и собственный капитал) проведем анализ капитала банка в таблице 3.4.Таблица 3.4Анализ формирования капитала ООО «КБ «Природа»Показатель01.07.2009г.01.07.2008г.Темп прироста, %Совокупные пассивы (валюта баланса), из них183521301667-39,2Собственный капитал52800528000Удельный вес собственного капитала в пассивах, %28,817,5Привлеченный капитал130721248877-47,5Как видно из таблицы, наблюдается снижение совокупных пассивов, собственный капитал при этом не меняется. Большую долю в пассивах занимает привлеченный капитал, что определено сущностью банка и его ролью на рынке. При этом доля привлеченного капитала уменьшается, а собственного соответственно увеличивается.Процесс изучения порядка формирования прибыли позволяет выявить факторы, которые на нее влияют. Рассматриваются такие факторы как инфляция, изменение законодательства, количество работников в банке. Выявленные факторы делятся на 2 группы. В первую группу включают основные факторы, которые непосредственно влияют на объём прибыли банка [12, 67 с.]. К ним относятся:Проценты полученные (уплаченные) и аналогичные доходы (расходы) от: 1.1. Размещения средств в банках в виде кредитов, депозитов и на счетах в других банках.1.2. Ссудпредоставленных другим клиентам.1.3. Средств, переданных в лизинг.1.4. Ценных бумаг с фиксированным доходом.1.5. Других источников. 2. Комиссионные доходы (расходы).Ко второй группе относят так называемые прочие факторы:1. Прочие операционные доходы (расходы):1.1. Доходы (расходы) от операций с иностранной валютой и с другими валютными ценностями, включая курсовые разницы.1.2. Доходы (расходы) от операций по купле-продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, положительные результаты переоценки драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества.1.3. Доходы, полученные в форме дивидендов.1.4. Другие текущие доходы (расходы).1.5. Расходы по оплате труда.1.6. Эксплуатационные расходы.1.7. Расходы от операций РЕПО. 2. Непредвиденные доходы (расходы). Если рассматривать основные факторы, влияющие на прибыль, то можно сказать, что,как правило, валовая (балансовая) прибыль формируется из прибыли от реализации кредитов, при этом прибыль увеличивается или уменьшается на величину прибыли от не основной деятельности банка, на величину положительного или отрицательного сальдо по внереализационным операциям, на величину прибылиот реализации основных фондов.Таким образом, на прибыль, по меньшей мере, влияютдва фактора: доходы (расходы) от основного вида деятельности и прочие доходы и расходы. Остальные факторы также непосредственно влияют на прибыль. 3.3. Проблемы управления затратами банка и способы их законной оптимизации. Оптимизация налогообложения отдельных сделок кредитных организацийПолучение достаточной прибыли необходимо коммерческим банкам для привлечения нового капитала, позволяющего увеличить объём и повысить качество предоставляемых услуг. Прибыль стимулирует деятельность руководства банка по расширению и совершенствованию операций, снижению затрат и развитию банковских технологий.Прибыль, полученная коммерческим банком, является материальной основой для дальнейшего функционирования и определения рейтинга на банковском рынке. Главной задачей банка является – не допустить её снижения, так как это обычно отражается как на показателе достаточности капитала, так и на уровне конкурентоспособности банка. Размер оставшейся прибыли после налогообложения и выплат должны быть достаточными для сохранения капитала банка, создания необходимых резервов (залога снижения рисков банка и защиты интересов его клиентов). При этом необходимо учитывать интересы акционеров (пайщиков) банка, давая им возможность получать доход на вложенный капитал в форме дивидендов на паи (акции). В ходе проведения анализа деятельности банка выявлены следующие проблемы:1) уменьшение процентных доходов, в том числе от вложений в ценные бумаги и от размещения средств в кредитных организациях,2) наличие убытков от операций с ценными бумагами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток,3) незначительное увеличение доходов от комиссионной деятельности при увеличении расходов по данной деятельности,4) уменьшение резерва по прочим потерям,5) уменьшение валюты баланса за счет уменьшения объема привлеченных средств.Необходимо изменить основные направления политики банка:- пересмотреть динамику, в том числе номинальной средней цены ресурсов коммерческого банка;- пересмотреть среднюю номинальную процентную ставку по привлечённым ресурсам в целом и по отдельным их видам;- проанализировать изменение доли процентного дохода по привлеченным ресурсам в общем, размере расходов коммерческого банка;- пересмотреть политику в отношении увеличения процентных операций- провести ряд мероприятий по оптимизации налогообложения.При проведении оптимизации налогообложения налогоплательщик постоянно изыскивает возможности по уменьшению налогового бремени. Статья 292 НК РФ предусматривает право банков на создание резерва на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ним задолженности (включая задолженность по межбанковским кредитам).Банки производят отчисления в резервы на возможные потери по ссудам в порядке, устанавливаемом Банком России. Такие отчисления признаются расходом (с учетом ограничений, которые будут рассмотрены далее). Положение о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери утверждено Банком России от 26.03.2004г. №254-П.При определении налоговой базы не учитываются расходы в виде отчислений в резервы на возможные потери по ссудам, сформированные банками под задолженность, относимую к стандартной, в порядке, устанавливаемой Банком России, а также в резервы на возможные потери по ссудам, сформированные под векселя, за исключением учтенных банками векселей третьих лиц, по которым вынесен протест в неплатеже.Суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам включаются в состав внереализационных расходов в течение отчетного (налогового) периода.Суммы резервов на возможные потери по ссудам, отнесенные на расходы банка и не полностью использованные банком в отчетном (налоговом) периоде на покрытие убытков по безнадежной задолженности по ссудам и задолженности,приравненной к ссудной, могут быть перенесены на следующий отчетный (налоговый) период. При этом сумма вновь создаваемого резерва должна быть скорректирована на сумму остатков резерва предыдущего отчетного (налогового) периода.В случае, если сумма вновь создаваемого в отчетном (налоговом) периоде резерва меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению в состав внереализационных доходов банков в последний день отчетного (налогового) периода. Если сумма вновь создаваемого резерва больше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению во внереализационные расходы банков в последний день отчетного (налогового) периода.Итак, банк - это посредник, который привлекает ресурсы под определенную ставку и размещает их по цене выше той, за которую получил. Прибыль банка формируется как разница между его доходами и расходами. Расходы банка связаны: 1) с его деятельностью по привлечению ресурсов (они достаются банку не бесплатно, а за определенную цену); 2) с административно- хозяйственной деятельностью (зарплаты работникам: обслуживание зданий, автопарка и пр.); 3) необходимостью выплаты налогов государству; 4) арендной платы и пр.Доходы же банка формируются, во-первых, из денежных средств, полученных банком от размещения средств в виде кредитов, в ценные бумаги, в иностранную валюту; во-вторых, в виде комиссионных поступлений от клиентов за оказанные банком услуги. В том случае, если банк не получает достаточно доходов, его прибыль становится отрицательной (убытком), и банк начинает поедать сам себя.Резюмируя вышесказанное, можно сформулировать следующий вывод: банк не может размещать ранее купленные средства бесплатно (т.е. без процента), т.к. это приведет к потере банковской прибыли, без которой банк разрушится.Как правило, клиент считает необходимым проводить анализ банка только в случае вложения на банковские счета своих сбережений или денег для проведения расчетов. Более «продвинутые» пользователи банковских услуг в этих случаях могут детально исследовать обслуживающий банк. Но меньше всего клиенты обращают внимание на состояние банка при получении кредита, что является не совсем верным подходом. Следует помнить, что чем более финансово устойчивым и ликвидным является банк-кредитор, тем меньшие кредитные ставки он предлагает своим клиентам, т.к. уровень рисковой премии в составе кредитной цены является сравнительно невысоким. Кроме того, устойчивый банк реже принимает решения о повышении ставки по кредиту, что позитивно сказывается на финансовом состоянии заемщика, особенно в кризисных условиях. Также следует учитывать, что финансово устойчивые банки легче идут на соглашение с клиентом о реструктуризации долгов и предоставлении «каникул» на выплату процентных платежей. В целом надежные и устойчивые банки более дифференцированно подходят к каждому клиенту, имея возможность предлагать нестандартные кредитные условия.ЗаключениеНалоговое законодательство представляет собой совокупность правовых норм, установленных законами Российской Федерации и законами субъектов РФ, актами органов местного самоуправления, которые устанавливают виды налогов в государстве, порядок их взимания, регулируют отношения по возникновению, изменению и прекращению налоговых обязательств. Статус банков по налоговому законодательству характерен тем, что законодатель уделил особое внимание обязанностям банков в сфере налоговых правоотношений. Однако банки в рамках налоговых отношений обладают и правами, такими как право защиты своих интересов, право возмещения вреда от незаконных действий налоговых органов и др. Наличие общественной потребности и государственного интереса в самостоятельном правовом регулировании банковской деятельности обусловлено тем, что деятельность кредитных организаций непосредственно влияет на реализацию государственной экономической политики, финансовой стабильности и обеспечение экономической безопасности страны.Кредитные организации, как правило, являются плательщиками следующих видов налогов и сборов: налог на добавленную стоимость (глава 21 НК РФ), налог на доходы физических лиц (глава 23 НК РФ), единый социальный налог (действовавший до 1 января 2010 года, отменен с введением в действие Федерального закона от 24.07.2009г. №213-ФЗ при установлении взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Фонды медицинского страхования РФ), налог на прибыль организаций (глава 25 НК РФ), государственную пошлину (глава 25.3 НК РФ), транспортный налог (глава 28 НК РФ), налог на имущество организаций (глава 30 НК РФ), земельный налог (глава 31 НК РФ).Особенность уплаты кредитными организациями именно этих налогов и сборов напрямую зависит от особенности их деятельности. Воздействие налогообложения на банковскую деятельность осуществляется посредством следующих методов:введение или отмена налогов;увеличение или снижение налоговых ставок; предоставление или отмена льгот; изменение порядка исчисления налоговой базы.Существующий порядок налогообложения доходов кредитных учреждений регулируется главой 25 Налогового кодекса РФ, введенной в действие Федеральным законом от 06.08.2001г.№110-ФЗ. НК РФ установлен порядок определения доходов, расходов и исчисления суммы прибыли. Налог на добавленную стоимость уплачивается банками на основании главы 21 Налогового Кодекса РФ. НДС уплачивают коммерческие банки и другие кредитные учреждения, осуществляющие обороты и операции, облагаемые налогом на добавленную стоимость.Налоговой базой признаются получаемые банком доходы, являющиеся объектом налогообложения, исчисленные с учетом особенностей оказания услуг (реализации имущества).При определении налоговой базы при операциях с ценными бумагами возникают доходы от реализации и внереализационные доходы. Кроме этого налогоплательщик несет расходы, связанные с реализацией ценных бумаг, а также внереализационные расходы.Порядок расчета и отличительные особенности при налогообложении операций с ценными бумагами установлено в ст. 280 Налогового кодекса РФ.Анализ бухгалтерского баланса банка позволяет сделать вывод о значительном изменении валюты баланса, актив уменьшился на 39,2% или на 118156тыс.руб., обязательства уменьшились на 127107тыс.руб. или на 53,6%, источники собственных средств увеличены на 13,8% или на 8951тыс.руб.Банком за прошедший период увеличено количество денежных средств более чем на 76%, осуществлены вложения в основные средства и материалы на сумму 18тыс.руб. Уменьшилась сумма средств банка в ЦБ РФ, в кредитных организациях, чистая ссудная задолженность, а также величина прочих активов.Источники вложения денежных средств также существенно изменились. В банке размещены кредиты, депозиты и прочие средства ЦБ РФ на сумму 13000тыс.руб., создан резерв на возможные потери по условным обязательствам на сумму 800тыс.руб. Вместе с тем, на 59,2% уменьшились средства клиентов и на 67% уменьшились прочие обязательства.Источники собственных средств увеличены на 13,8%, при этом не изменились средства участников, незначительно увеличился резервный фонд и сумма нераспределенной прибыли прошлых лет.Из сумм внебалансовых обязательств исключены суммы безотзывных обязательств банка.Исходя из показателей Отчета о прибылях и убытках за 2009 год КБ «Природа» (ООО) банк осуществлял следующие виды деятельности: по размещению средств в кредитных организациях, предоставление ссуд клиентам, вложения в ценные бумаги, осуществлял операции с ценными бумагами, осуществлял операции с иностранной валютой (включая переоценку), выполнял услуги по комиссионным договорам.По данным отчета о прибылях и убытках чистые доходы составляют 15642тыс.руб., операционные расходы - 13310тыс.руб., прибыль (убыток) до налогообложения составляет 2332тыс.руб., сумма начисленных налогов – 1996тыс.руб., прибыль после налогообложения составляет 336тыс.руб. Показатели за 2 квартал 2009 года значительно лучше показателей 2008 года, в результате чего банком получена прибыль, а не убыток по итогам деятельности. После учета начисленных (уплаченных) налогов формируется прибыль после налогообложения. Банк не направляет полученную прибыль на определенные цели, а оставляет в качестве нераспределенной прибыли отчетного периода. Нераспределенная прибыль - это часть чистой прибыли, которая не распределяется, а удерживается банком, как правило, с целью реинвестирования в его деятельность. Указанная прибыль является источником собственного капитала внутреннего происхождения.В ходе проведения анализа деятельности банка выявлены следующие проблемы:1) уменьшение процентных доходов, в том числе от вложений в ценные бумаги и от размещения средств в кредитных организациях,2) наличие убытков от операций с ценными бумагами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток,3) незначительное увеличение доходов от комиссионной деятельности при увеличении расходов по данной деятельности,4) уменьшение резерва по прочим потерям,5) уменьшение валюты баланса за счет уменьшения объема привлеченных средств.Необходимо изменить основные направления политики банка:- пересмотреть динамику, в том числе номинальной средней цены ресурсов коммерческого банка;- пересмотреть среднюю номинальную процентную ставку по привлечённым ресурсам в целом и по отдельным их видам;- проанализировать изменение доли процентного дохода по привлеченным ресурсам в общем, размере расходов коммерческого банка;- пересмотреть политику в отношении увеличения процентных операций- провести ряд мероприятий по оптимизации налогообложения.Итак, банк - это посредник, который привлекает ресурсы под определенную ставку и размещает их по цене выше той, за которую получил. Прибыль банка формируется как разница между его доходами и расходами. Расходы банка связаны: 1) с его деятельностью по привлечению ресурсов; 2) с административно- хозяйственной деятельностью; 3) необходимостью выплаты налогов государству; 4) арендной платы и пр.Доходы же банка формируются, во-первых, из денежных средств, полученных банком от размещения средств в виде кредитов, в ценные бумаги, в иностранную валюту; во-вторых, в виде комиссионных поступлений от клиентов за оказанные банком услуги. В том случае, если банк не получает достаточно доходов, его прибыль становится отрицательной (убытком), и банк начинает поедать сам себя.Список литературы1. Гражданский Кодекс Российской Федерации часть 1-22. Налоговый Кодекс Российской Федерации часть 1-23. Федеральный Закон «О Центральном банке Российской Федерации»№ 86, 10.07.2002 г.4. Федеральный Закон «О банках и банковской деятельности»5. Закона «Об ипотеке (залоге недвижимости)»6. Законом «О рынке ценных бумаг»7. Инструкция ЦБ РФ «О порядке регулирования деятельности банков» 8. Инструкция ЦБ РФ от 14.09.2006г. №28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» (в ред. от 14.05.2008г.)9. Анализ деятельности банков: Учеб. пособие / И.К. Козлова, Т.А. Купрюшина, О.А. Богданкевич, Т.В. Немаева. Под общ. ред. И.К. Козловой. – Мн.: Выш. шк., 2003. -240 с.10. Банковское дело: дополнительные операции для клиентов: Учебник / Под. ред. проф. А.М. Тавасиева. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 416 с.11. Банковское дело: современная система кредитования: Учеб. пособие / О.И. Лаврушин, О.Н. Афанасьева, С.Л. Корниенко / Под ред. О.И. Лаврушина. – М.: КНОРУС, 2005. – 256 с.12. Беляков А.В. Банковские риски: проблемы учёта, управления, регулирования. – М.: БДЦ- пресс, 2004. – 256 с.13. Банковское дело: Учебник / Под ред. Г.Н. Белоглазовой, Л.П. Кроливецкой. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 592 с.: ил..14. Банковское дело: учебник для студентов вузов, обучающимся по экономическим специальностям и специальности 060400 «Финансы и кредит» / Под ред. Е.Ф. Жукова, Н.Д. Эриашвили. – М.: ЮНИТИ-ДАНА: Единство, 2007. – 575 с.15. Банки и банковское дело: Учебник для вузов. 2-е изд. – СПб.: Питер, 2007. – 448 с.: ил. – (Серия «Учебник для вузов»).16. Балабанов И.Т. Финансовый менеджмент: Учебник. - М: Изд-во «Финансы и статистика», 2003. - 489 с.17. Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. – 2-е изд., перераб. и доп. – К.: Эльга, Ника-Центр, 2005. 18. Буевич С.Ю., Королёв О.Г. Анализ финансовых результатов банковской деятельности: Учеб. пособие. – М.: КНОРУС, 2004. – 160 с. 19. Герасимова Е.Б. Анализ банковских ресурсов методом коэффициентов // Финансы и кредит. – 2003. - №1 (115). – С. 22-25.20. Дадашев А.З. Налогообложение коммерческих банков в Российской Федерации. – М.: Высшая школа, 2007. – 88с.21. Жарковская Е.П. Банковское дело: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности «ФиК» / 6-е изд., испр. – М.: изд-е «Омега - Л», 2008. – 476 с.22. Левина Л.И., Сорокина И.О. Анализ деятельности коммерческих банков: Учебное пособие. – Тольятти: Волжский университет им. В.Н. Татищева, 2007. – 298 с.23. Муравлева Т.В. Налогообложение банков. – М.: Бухучет, 2006. – 157 с.24. Писцов Г.И. Актуальные вопросы налогообложения банков. – М.: БДЦ-Пресс, 2005. – 208 с.25. План счетов бухгалтерского учёта в кредитных организациях и правила введения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации. – М.: «Ось-89», 2007. – 464 с.26. Ромашова И.Б. Финансовый менеджмент. Основные темы. Деловые игры: учебное пособие / И.Б. Ромашова. – 2-е изд., стер. – М.: КНОРУС, 2007. – 336 С.27. Финансовый анализ в коммерческом банке. Шеремет А.Д., Г.Н. Щербакова. – М.: Финансы и статистика, 2004. 256 с.: ил.28. Давыдова Л.В., Кулькова С.В. Теоретические аспекты проблемы финансовой стабильности коммерческих банков // Финансы. – 2005. - № 2 (170). – С. 2-5.29. Романова М.В. Первичные документы для налогообложения прибыли. // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. – 2008. – № 12. –С. 18-20.30. www.cbr.ru – официальный сайт Центрального банка РФ.31. www.minfin.ru – официальный сайт Министерства финансов России.Приложение 1Нормативное регулирование налогообложения банковской деятельности в Российской ФедерацииПриложение 2Система налогов, уплачиваемых коммерческим банком в РФПриложение 3 Банковская отчетностьКод территориипо ОКАТО Код кредитной организации (филиала)по ОКПОосновнойгосудар-ственныйрегист- рацион- ный но- мер регист-рацион-ный но-мер (/по- рядко- вый но-мер) БИК 455855017110377390335183399044585455 БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС (публикуемая форма) на "01" июля 2009 г.Кредитной организации __Коммерческий банк Природа (ООО)________ (полное фирменное и сокращенное фирменное наименование)Почтовый адрес _115182_г. Москва, ул. Лестева, д. 18___________ Код формы 0409806 Квартальная/Годовая тыс. руб.Номер п/п Наименование статьи Данные на отчетную дату Данные на соответствую- щую отчетную дату прошлого года 1 2 3 4 I. АКТИВЫ 1 Денежные средства 329818692 Средства кредитных организаций в Центральном банке Российской Федерации 445821008832.1 Обязательные резервы 66189773 Средства в кредитных организациях 179866554 Чистые вложения в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток 18796453925 Чистая ссудная задолженность 1132941421256 Чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи 006.1 Инвестиции в дочерние и зависимые организации 007 Чистые вложения в ценные бумаги, удерживаемыедо погашения 008 Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы 128012629 Прочие активы 473349110 Всего активов 183521301677II. ПАССИВЫ 11 Кредиты, депозиты и прочие средства Центрального банка Российской Федерации 13000012 Средства кредитных организаций 0013 Средства клиентов (некредитных организаций) 9424523120413.1 Вклады физических лиц 0014 Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток 0015 Выпущенные долговые обязательства 0016 Прочие обязательства 1942589017 Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и операциям с резидентами офшорных зон 800018 Всего обязательств 109987237094III. ИСТОЧНИКИ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ 19 Средства акционеров (участников) 528005280020 Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников) 0021 Эмиссионный доход 0022 Резервный фонд 1042103723 Переоценка по справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи 0024 Переоценка основных средств 0025 Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки) прошлых лет 193561925126 Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетныйпериод 336-850527 Всего источников собственных средств 7353464583IV. ВНЕБАЛАНСОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 28 Безотзывные обязательства кредитной организации 02084729 Выданные кредитной организацией гарантии и поручительства 1000010000И.о. Председателя Правления Садовников Е.В.Главный бухгалтер Антипова А.А.Исполнитель Антипова А.А.Телефон: 954-10-64Приложение 4 Банковская отчетностьКод территориипо ОКАТО Код кредитной организации (филиала)по ОКПОосновнойгосудар-ственныйрегист- рацион- ный но- мер регист-рацион-ный но-мер (/по- рядко- вый но-мер) БИК 455855017110377390335183399044585455 ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ (публикуемая форма) за 2 квартал 2009 г.Кредитной организации __Коммерческий банк Природа (ООО)________ (полное фирменное и сокращенное фирменное наименование)Почтовый адрес _115182_г. Москва, ул. Лестева, д. 18___________ Код формы 0409807 Квартальная/Годовая тыс. руб.Номерп/п Наименование статьи Данные за отчетный период Данные за соответствующийпериод прошлогогода 1 2 3 4 1 Процентные доходы, всего, в том числе: 14065145021.1 От размещения средств в кредитных организациях 0921.2 От ссуд, предоставленных клиентам (некредитным организациям) 12954123441.3 От оказания услуг по финансовой аренде (лизингу) 001.4 От вложений в ценные бумаги 111120662 Процентные расходы, всего, в том числе: 75232.1 По привлеченным средствам кредитных организаций 7182.2 По привлеченным средствам клиентов (некредитных организаций) 05052.3 По выпущенным долговым обязательствам 003 Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа) 14058139794 Изменение резерва на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, средствам, размещенным на корреспондентских счетах, а также начисленнымпроцентным доходам, всего, в том числе: 1471-97474.1 Изменение резерва на возможные потери по начисленным процентным доходам 005 Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа) после создания резерва на возможные потери 1552942326 Чистые доходы от операций с ценными бумагами,оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток -4363-20377 Чистые доходы от операций с ценными бумагами,имеющимися в наличии для продажи 008 Чистые доходы от операций с ценными бумагами,удерживаемыми до погашения 009 Чистые доходы от операций с иностранной валютой 2806227110 Чистые доходы от переоценки иностранной валюты 751911 Доходы от участия в капитале других юридических лиц 0012 Комиссионные доходы 2799249613 Комиссионные расходы 65143214 Изменение резерва на возможные потери по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи 0015 Изменение резерва на возможные потери по ценным бумагам, удерживаемым до погашения 0016 Изменение резерва по прочим потерям -804017 Прочие операционные доходы 251018 Чистые доходы (расходы) 15642654919 Операционные расходы 133101333820 Прибыль (убыток) до налогообложения 2332-678921 Начисленные (уплаченные) налоги 1996124422 Прибыль (убыток) после налогообложения 336-803323 Выплаты из прибыли после налогообложения, всего, в том числе: 0023.1 Распределение между акционерами (участниками)в виде дивидендов 0023.2 Отчисления на формирование и пополнение резервного фонда 0024 Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетныйпериод 336-8033И.О. Председатель Правления Садовников Е.В.Главный бухгалтер Антипова А.А.Приложение 5 Банковская отчетностьКод территориипо ОКАТО Код кредитной организации (филиала)по ОКПОосновнойгосудар-ственныйрегист- рацион- ный но- мер регист-рацион-ный но-мер (/по- рядко- вый но-мер) БИК 455855017110377390335183399044585455 ОТЧЕТ ОБ УРОВНЕ ДОСТАТОЧНОСТИ КАПИТАЛА, ВЕЛИЧИНЕ РЕЗЕРВОВ НА ПОКРЫТИЕ СОМНИТЕЛЬНЫХ ССУД И ИНЫХ АКТИВОВ (публикуемая форма) по состоянию на 1 июля 2009 годаКредитной организации __Коммерческий банк Природа (ООО)________ (полное фирменное и сокращенное фирменное наименование)Почтовый адрес _115182_г. Москва, ул. Лестева, д. 18___________ Код формы 0409808 КвартальнаяНомер п/п Наименование показателя Данные наначало отчетногопериода Прирост (+)/ снижение (-) за отчетный период Данные на соответст- вующую датуотчетного периода 1 2 3 4 5 1 Собственные средства (капитал) (тыс. руб.), всего, в том числе: 73199.02373222.01.1 Уставный капитал кредитной организации, в том числе: 52800.0052800.01.1.1 Номинальная стоимость зарегистрированных обыкновенных акций (долей) 52800.0052800.01.1.2 Номинальная стоимость зарегистрированных привилегированные акций 0.000.01.1.3 Незарегистрированная величина уставного капитала неакционерных кредитных организаций 0.000.01.2 Собственные акции (доли),выкупленные у акционеров (участников) 0.000.01.3 Эмиссионный доход 0.000.01.4 Резервный фонд кредитной организации 1037.061042.01.5 Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки): 19362.01819380.01.5.1.прошлых лет 19251.010519356.01.5.2.отчетного года 111.0-8724.01.6 Нематериальные активы 0.000.01.7 Субординированный кредит (займ, депозит, облигационный займ) по остаточной стоимости 0.000.01.8 Источники (часть источников) капитала, дляформирования которых инвесторами использованы ненадлежащие активы 0.000.02 Нормативное значение достаточности собственныхсредств (капитала) (процентов) 10.0X10.03 Фактическое значение достаточности собственныхсредств (капитала) (процентов) 61.6X58.84 Фактически сформированныерезервы на возможные потери (тыс. руб.), всего, в том числе: 22025.0226721358.04.1 по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности 22023.0147020553.04.2 по иным активам, по которым существует риск понесения потерь, и прочим потерям 2.035.04.3 по условным обязательствам кредитногохарактера, отраженным на внебалансовых счетах и срочным сделкам 0.0800800.04.4 под операции с резидентами оффшорных зон 0.000.0Раздел "Справочно": 1. Формирование (доначисление) резерва на возможные потери поссудам в отчетном периоде (тыс. руб.), всего __23389______, в том числевследствие: 1.1. выдачи новых ссуд ____13433____; 1.2. изменения качества ссуд __9956_______; 1.3. изменения официального курса иностранной валюты по отношению к рублю, установленного Банком России __0____; 1.4. иных причин ____0____; 2. Восстановление (уменьшение) резерва на возможные потери поссудам в отчетном периоде (тыс. руб.), всего ___24863_____, в том числевследствие: 2.1. списания безнадежных ссуд _____0____; 2.2. погашения ссуд ______13540____; 2.3. изменения качества ссуд __11323_______; 2.4. изменения официального курса иностран