Совершенствование процедуры (процесса) анализа фонда заработной платы с использованием MS Excel в компании (на предприятии).

– среднесписочная численность производственных работников;
РП – объем произведенной и реализованной продукции;
ПТ – среднегодовая сумма реализованной продукции на одного работающего.
Заменяя численность работников (ЧРср.) в формуле (1), формулой (2) получим:
После этого на фонд оплаты труда уже влияют три фактора: объем произведенной и реализованной продукции, средняя заработная плата, производительность труда.
Применяя цепные подстановки, определим влияние этих факторов (табл. 2.6)
Таблица 2.6
Расчет влияния отдельных факторов на фонд оплаты труда по ООО «Ремстрой»
Показатели Условные обозначения 2008г. 2010г. Подстановки 1 2 3 Объем произведенной и реализованной продукции, тыс. руб. ВП 8350 17239 17239 17239 17239 Среднегодовая сумма реализованной продукции на одного работающего, в тыс. руб. ПТ 79,5 181,46 79,5 181,46 181,46 Оплата труда в среднем на одного работника, тыс. руб. СЗ 28,0 60,3 28,0 28,0 60,3 Фонд оплаты труда, тыс. руб. ФОТ 2940,0 5728,5 6071,6 2660,0 5728,5
Продолжая расчеты, приведенные в таблице 2.6, определим влияние факторов на фонд оплаты труда.
На изменение фонда оплаты труда (ФОТ) в сумме 2788,5 тыс.руб. (5728,5–2940,0), оказали влияние следующие факторы:
- рост объема производства и реализации продукции увеличил расходы по оплате труда на 3131,6 тыс. руб.:
ФОТвп. = 6071,6 –  2940,0 = 3131,6
- рост производительности труда способствовал экономии расходов по оплате труда на сумму 3411,6 тыс. руб.:
ФОТпт. = 2660,0 - 6071,6 = -3411,6
- повышение средней заработной платы увеличило сумму расходов по оплате труда на  3068,5 тыс. руб.:
ФОТсз. = 5728,5 – 2660,0 = 3068,5
Влияние всех этих факторов дало общее отклонение в сумме 2788,5 тыс. руб.
ФОТ = 3131,6 –3411,6 + 3068,5 = 2788,5
Расчеты показывают, что на расходы по оплате труда оказывают влияние прямо пропорционально объем производства и реализации продукции и средняя заработная плата работников, а производительность труда – обратно пропорционально. С увеличением производительности труда работников на предприятии должна быть экономия по оплате труда, потому что одним из важных объективных законов экономического развития хозяйствующих субъектов и общества в целом является обеспечение опережающего темпа роста объема производства и производительности труда работников по сравнению с темпом роста фонда оплаты труда.
Таким образом, менеджеры, принимая управленческие решения по эффективному использованию труда, должны изучить материалы анализа и воспользоваться рекомендациями, сделанными на основе анализа, для принятия управленческих решений. Основными путями повышения эффективности использования трудовых ресурсов и экономии фонда оплаты труда являются:
- увеличение объема производства и реализации продукции;
- внедрение новейшей техники и технологии, инновации и модернизации производства;
- улучшение структуры выпускаемой и реализуемой продукции;
- повышение производительности рабочего времени путем сокращения целодневных и внутрисменных простоев;
- повышение производительности труда работников;
- эффективная организация материального стимулирования работников;
- повышение квалификационного уровня работников;
- улучшение качества продукции;
- равномерная и ритмичная работа предприятий.
3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ПРОЦЕССА АНАЛИЗА ФОП В MICROSOFT EXCEL
Функция для анализа списка – это функции, возвращающие информацию об элементах списка, которые удовлетворяют некоторым условиям.
Функция ЕСЛИ используется при проверке условий для значений и формул, возвращает одно значение, если заданное условие при вычислении дает значение ИСТИНА, и другое значение, если ЛОЖЬ.
Синтаксис: ЕСЛИ(лог_выражение; значение_если_истина; значение_если_ложь)
Лог_выражение - это любое значение или выражение, принимающее значения ИСТИНА или ЛОЖЬ. Например, А10=100- это логическое выражение; если значение в ячейке А10 равно 100, то выражение принимает значение ИСТИНА. В противном случае - ЛОЖЬ. Этот аргумент может быть использован в любом операторе сравнения.
Значение_если_истина - это значение, которое возвращается, если логвы-ражение равно ИСТИНА. Например, если этот аргумент- строка «В пределах бюджета» и лог_выражение равно ИСТИНА, тогда функция ЕСЛИ отобразит текст «В пределах бюджета». Если лог_выражение равно ИСТИНА, а значе-ние_если_истина пусто, то возвращается значение 0. Чтобы отобразить слово ИСТИНА, необходимо использовать логическое значение ИСТИНА для этого аргумента. Значение_если_истина может быть формулой.
Значение_если_ложь - это значение, которое возвращается, если лог_вы-ражение равно ЛОЖЬ. Например, если этот аргумент- строка «Превышение бюджета» и лог_выражение равно ЛОЖЬ, то функция ЕСЛИ отобразит текст «Превышение бюджета». Если лог_выражение равно ЛОЖЬ, а значение_если_ ложь опущено (то есть после значение_если_истина нет точки с запятой), то возвращается логическое значение ЛОЖЬ. Если лог_выражение равно ЛОЖЬ, а значение_если_ложь пусто (то есть после значение_если_истина стоит точка с запятой с последующей закрывающей скобкой), то возвращается значение 0. Значение_если_ложь может быть формулой.
До 7 функций ЕСЛИ могут быть вложены друг в друга в качестве значений аргументов значение_если_истина и значение_если_ложь для конструирования
более сложных проверок.
Для формирования логического выражения используются функции И,
ИЛИ, НЕ и операторы.
Функция И возвращает значение ИСТИНА, если все аргументы имеют значение ИСТИНА; возвращает значение ЛОЖЬ, если хотя бы один аргумент
имеет значение ЛОЖЬ.
Синтаксис: И(логическое_значение1; логическое_значение2;...) Логическое_значение1, логическое_значение2, ... - это от 1 до 30 проверяемых условий, которые могут иметь значение либо ИСТИНА, либо ЛОЖЬ.
Функция ИЛИ возвращает ИСТИНА, если хотя бы один из аргументов имеет значение ИСТИНА; возвращает ЛОЖЬ, если все аргументы имеют значение ЛОЖЬ.
Синтаксис: ИЛИ(логическое_значение1; логическое_значение2;...) Логическое_значение1, логическое_значение2,... - от 1 до 30 проверяемых условий, которые могут иметь значение либо ИСТИНА, либо ЛОЖЬ.
Функция НЕ меняет на противоположное логическое значение своего аргумента. Функция НЕ используется в тех случаях, когда необходимо быть уверенным в том, что значение не равно некоторой конкретной величине.
Синтаксис: НЕ(логическоезначение)
Логическое_значение - величина или выражение, которые могут принимать два значения: ИСТИНА или ЛОЖЬ.
Microsoft Excel предлагает дополнительные функции, которые можно применять для анализа данных с использованием условий: СЧЁТЕСЛИ и СУММ-ЕСЛИ. Эти функции предназначены для работы со списками. Они проще в использовании, чем другие функции, применяемые для анализа списка, поскольку позволяют задавать условия непосредственно в формуле. Но в этих функциях можно использовать только простые условия сравнения.
Функция СЧЁТЕСЛИ имеет синтаксис: = СЧЕТЕСЛИ(диапазон; условие).
Аргумент диапазон задает диапазон, в котором подсчитывается количество значений, удовлетворяющих критерию. Критерий задается вторым аргументом условие, представляющим собой текстовое значение. Эта функция относится к категории статистических функций.
Функция СУММЕСЛИ имеет синтаксис:
= СУММЕСЛИ(диапазон; условие; диапазон_суммирования).
Первые два аргумента, диапазон и условие, используются так же, как и в функции СЧЁТЕСЛИ. Аргумент диапазон суммирования задает диапазон суммируемых значений. Функция относится к категории математических функций.
Функция РОСТ рассчитывает прогнозируемый экспоненциальный рост на основании имеющихся данных. Она возвращает значения у для последовательности новых значений х, задаваемых с помощью существующих х- и у-значений. Функция РОСТ может применяться также для аппроксимации существующих х- и у-значений экспоненциальной кривой.
Синтаксис: РОСТ(известные_значения_у; известныезначениях; новые_ значения_х; конст)
Известные_значения_у - это множество значений у, которые уже известны в соотношении у = b*m^x.
Если массив известные_значения_у имеет один столбец, то каждый столбец массива известные_значения_х интерпретируется как отдельная переменная.
Если массив известные_значения_у имеет одну строку, то каждая строка массива известные_значения_х интерпретируется как отдельная переменная.
Если какие-либо числа в массиве известные_значения_у равны 0 или отрицательны, то функция РОСТ возвращает значение ошибки #ЧИСЛО!.
Известные_значения_х - это необязательное множество значений х, которые уже известны для соотношения у = b*m^x.
Массив известиые_значения_х может содержать одно или несколько множеств переменных. Если используется только одна переменная, то извест-ные_значения_у и известные_значения_х могут иметь любую форму, при условии, что они имеют одинаковую размерность. Если используется более одной переменной, то известные_значения_у должны быть вектором (то есть интервалом высотой в одну строку или шириной в один столбец).
Если известные_значения_х опущены, то предполагается, что это массив {1;2;3;...} такого же размера, как и известные_значения_у.
Новые_значения_х - это новые значения х, для которых РОСТ возвращает соответствующие значения у.
Новые_значения_х должны содержать столбец (или строку) для каждой независимой переменной, как и известные_значения_х. Таким образом, если из-иестные_значения_у - это один столбец, то известные_значения_х и новыезна-чениях должны иметь такое же количество столбцов. Если известные_значения_у - это одна строка, то известyые_значения_х и новые_значения_х должны иметь такое же количество строк.
Если аргумент новыезначениях опущен, то предполагается, что он совпадает с аргументом известные_значения_х.
Если оба аргумента известныезначениях и новыезначениях опущены, то предполагается, что это массив {1;2;3;...} такого же размера, как и извест-ные_значения_у.
Конст - логическое значение, которое указывает, требуется ли, чтобы константа b была равна 1.
Если конст имеет значение ИСТИНА или опущено, то b вычисляется обычным образом.
Если конст имеет значение ЛОЖЬ, то b полагается равным 1, а значения m подбираются так, чтобы у = m^х.
Функция ТЕНДЕНЦИЯ имеет аналогичный синтаксис и возвращает значения в соответствии с линейным трендом. Аппроксимирует прямой линией (по методу наименьших квадратов) массивы известиые_значения_у и известные_значения_х. Возвращает значения у, в соответствии с этой прямой для заданного массива новые_значения_х.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Анализ использования трудовых ресурсов, рост производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. В свою очередь повышение уровня оплаты труда способствует росту его мотивации и производительности.
Анализ использования фонда заработной платы (ФЗП) осуществляется в следующей последовательности;
1. Расчет абсолютных и относительных отклонений фактического уровня ФЗП от базовой (плановой).
Абсолютное отклонение (1)
Относительное отклонение ФЗП равно разности между фактически начисленной суммой заработной платы и базовым фондом, скорректированным на индекс объема производства продукции. Корректируется только переменная часть ФЗП, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это заработная плата рабочих по сдельным расценкам, премии за результат и т.п. Постоянная часть ФЗП не изменяется при увеличении или спаде объема производства.
∆ФЗПотн =ФЗП1 – ФЗПск = ФЗП1(ФЗПпер*Iвп+ФЗПпост)
2. Определение факторов абсолютных и относительных отклонений по ФЗП.
Переменная часть ФЗП рассматривается в рамках анализа затрат на производство.
Влияние факторов на постоянную часть ФЗП можно исследовать, используя факторные модели:
ФЗП = ЧРГЗП
ФЗП = ЧРДДЗП
ФЗП = ЧРДПЧЗП
где ЧР – численность рабочих; П – продолжительность рабочего дня в часах; ГЗП – фонд заработной платы одного рабочего.
3. Изучение данных о среднем заработке работников.
4. Установка соответствия между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда.
Необходимо, чтобы темп роста производительности труда опережал темп роста заработной платы. Если это не соблюдается, то происходит перерасход ФЗП, следовательно, увеличивается себестоимость, что приводит к уменьшению прибыли.
а) вычисляются индексы заработной платы и производительности труда:
б) определяется коэффициент опережения:
в) определяется сумма экономии или перерасхода ФЗП в связи изменениями соотношений между темпами роста:
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Гражданский кодекс РФ (часть 1,2 и 3).// СПС «Консультант+».
2. Налоговый кодекс РФ. // СПС «Консультант+».
3. Анущенкова К.А., Анущенкова В.Ю. Финансово-экономический анализ. - М.: Дашков и К, 2009 - 404с.
4. Алексеева А.И., Малеева А.В., Васильев Ю.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: КноРус, 2011. –712 с.
5. Баканов М.И., Дмитриева И.М., Смирнова Л.Р., Чиркова М.Б. Экономический анализ в торговле. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 400с.
6. Бариленко В.И., Бердников В.В., Бородина Е.И. Экономический анализ. –М.: Эксмо, 2010. 352с.
7. Басовский А.Л., Шуремов Е.Л., Заложнев А.Ю., Чистов Д.В. Модели и методы решения типовых задач экономического анализа М.: Бухгалтерия и Банки, 2008. - 152 с.
8. Басовский Л.Е., Лунёва А.М., Басовский А.Л. Экономический анализ. - М.: Инфра-М, 2008. - 224 с.
9. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Инфра-М, 2008. - 215с.
10. Вахрушина М.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. – М.: Вузовский учебник, 2008. – 463с.
11. Войтоловский Н.В., Калинина А.П., Мазурова И.И. Комплексный анализ хозяйсивенной деятельности организации. М.: ИД Юрайт, 2011. 507с.
12. Волкова О.Н., Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Проспект, 2010 – 424с.
13. Герасимено Г.П., Маркарьян С.Э., Маркарьян Э.А. Экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: КноРус, 2010. – 536с.
14. Гогина Г.Н., Никифорова Е.В., Шиянова С.Л., Шнайдер О.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: Гиорд, 2008. – 192с.
15. Едронова В. Н. Матрично-балльная оценка покупателей-дебиторов // Экономический анализ: теория и практика. - 2009, № 19, стр. 7 - 15.
16. Ендовицкий Д. А. Анализ уровня чувствительности организации к риску неоплаты отгруженной продукции // Экономический анализ: теория и практика. - 2009, № 19, стр. 2 - 7.
17. Зайцев Н.Л Экономика, организация и управление предприятием.. 2-е изд., доп. - М.: Инфра-М, 2008. — 455 с.
18. Казакова Н.А. Экономический анализ в оценке бизнеса. М.: Дело и сервис (ДиС), 2011. – 288с.
19. Косолапова М.В., Свободин В.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. М.: Дашков и К, 2011. – 248с.
20. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле. – Минск: Новое знание, 2009. – 512с.
21. Любушин Н.П. Экономический анализ. – М.: ЮНИТИ, 2010. – 575с.
22. Логистика: Учебник / Под ред. Б.А.Аникина: 3-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2008. - 368 с.
23. Лысенко Д.В.Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. - М.: Инфра-М, 2011. — 320 с.
24. Мельник М.В., Герасимова Е.Б. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Учебное пособие М.: Инфра-М, 2008. - 192с.
25. Палий В.Ф. Новая бухгалтерская отчетность. Содержание. Методика анализа - М.: библиотека журнала “Контроллинг”, 2003.
26. План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций, утвержденный приказом Минфина России от 31 октября 2000 года №94н
27. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина России от 29.07.98 г
№ 34н
28. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)
29. Медведева О.В., Шпилевская Е.В., Немова А.В. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия. – М.: Феникс, 2010. – 343с.
30. Приказом Минфина РФ от 13 января 2000г. № 4н утверждены Указания об объеме форм бухгалтерской отчетности и рекомендованы образцы этих форм.
31. Просветов Г.И. Экономический анализ: задачи и решения. Учебно-практическое пособие. – М.: Альфа-Пресс, 2008 – 471с.
32. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Инфра-М, 2010. — 536 с.
33. Савицкая Г.В. Анализ финансового состояния предприятия. – М.: Изд-во Гревцова Серия: Бизнес от А до Я, 2008. – 378с.
34. Сперанский А.А., Пахомчик Е.А. Краткий курс по экономическому анализу. – М.: Окей-книга, 2011. – 191с.
35. Спицкий А. В. Анализ ликвидности баланса: классический и интегральный, Финансовый менеджмент,- Издательская группа: Дело и сервис, 1, 2008
36. Степанова С.С. Экономический анализ деятельности предприятия. – М.: Экзамен, 2008. – 222с.
37. Радионов А.Р., Радионов Р.А. Логистика: нормирование сбытовых запасов и оборотных средств предприятия: учеб. пособие. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2009. — 416 с.
38. Чечевицына Л.Н., Терещенко О.Н. Практикум по экономике предприятия. 2-е изд. - Ростов н/Д: Феникс, 2009. — 250 с.
39. . Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: учебник – 2-е изд., доп. – М.: Инфра-М, 2011. – 352с.
40. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В Методика финансового анализа предприятия - М. Инфра-М,2004.
41. Шеремет А.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Инфра-М, 2009. — 367с.
42. Экономический анализ: Учебник / Под ред. Позднякова В.Я., Прудникова В.М. - М.: Инфра-М, 2011. – 491с.
43. Экономический анализ: Учебное пособие / Александров О.А., Егоров Ю.Н.- М.: Инфра-М, 2011. – 288с.
44. Яковлев А. Сколько денег нужно торговой компании для пополнения оборотных средств // Финансовый директор. – 2009, январь.