Отчет о движении денежных средств. Значение отчета. Порядок формирования показателей.

Содержание
Введение
1. Сущность и значение отчета о движении денежных средств
1.1. Отражение денежных средств в отчетности
1.2. Структура отчета о движении денежных средств
1.3. Порядок формирования показателей Отчета о движении денежных средств
2. Практическая часть
2.1. Журнал операций за декабрь
2.2. Ведомости
2.3. Счета бухгалтерского учета
2.4. Оборотная ведомость
2.5. Отчетность предприятия
Заключение
Список литературы
Приложения
Приложение 1 Отчет о движении денежных средств, составленный прямым методом
Приложение 2 Отчет о движении денежных средств, составленный косвенным методом
Приложение 3 Данные для заполнения «Отчета о движении денежных средств»

по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ 384/385
Показатель За отчетный период За аналогичный период предыдущего года наименование код

1 2 3 4 Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 010 825000 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 ( 687252 ) ( ) Валовая прибыль 029 137748 Коммерческие расходы 030 ( 39415 ) ( ) Управленческие расходы 040 ( ) ( ) Прибыль (убыток) от продаж 050 98333 Прочие доходы и расходы
Проценты к получению 060 Проценты к уплате 070 ( ) ( ) Доходы от участия в других организациях 080 Прочие доходы 090 4000 Прочие расходы 100 ( 36320 ) ( ) Прибыль (убыток) до налогообложения 140 66013 Отложенные налоговые активы 141 Отложенные налоговые обязательства 142 Текущий налог на прибыль 150 ( 34057 ) ( ) Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 190 31956 СПРАВОЧНО
Постоянные налоговые обязательства (активы) 200 Базовая прибыль (убыток) на акцию Разводненная прибыль (убыток) на акцию 1 Подготовлено с использованием системы КонсультантПлюс
Форма 0710002 с. 2 РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ
Показатель За отчетный период За аналогичный период предыдущего года наименование код прибыль убыток прибыль убыток 1 2 3 4 5 6 Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании Прибыль (убыток) прошлых
лет Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте Отчисления в оценочные резервы X X Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности Руководитель Главный бухгалтер
(подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)
200 г.
Заключение
В процессе написания данной курсовой работы была изучена нормативная база по бухгалтерскому учету.
В процессе работы была изучена учетная политика для исследуемого предприятия, отражены хозяйственные операции в журнале регистрации, а также были заполнены все аналитические таблицы и открыты счета бухгалтерского учета. По результатам проделанной работы был определен финансовый результат деятельности предприятия, составлен бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.
Таким образом, в ходе выполнения работы, поставленная цель, а именно закрепление навыков и знаний бухгалтерского учета, была достигнута.
Список литературы
Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ;
Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998г. № 34н (ред. 26.03.2007);
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций от 31.10.2000 №94н (в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н)
Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций от 31.10.2000 № 94н (в редакции от 18.09.2006 №115н)
Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. – М.: ИКФ Омега-Л; Высш. шк., 2007. – 570с.;
Жигалова Е.В. «Бухгалтерская отчетность» – Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2006. – 173с.
Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях, М.,ФС, 2005., 752 с.;
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебник. – М.: ИНФРА – М, 2007. – 592 с.
Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш. «Современный экономический словарь» 5-е изд., перераб. и доп.-М., 2007 - http://slovari.yandex.ru/
http://www.consultant.ru/online/base/ - Справочно-правовая система.
Приложения
Приложение 1 Отчет о движении денежных средств, составленный прямым методом
Наименование показателей Источник информации 1 2 1.Текущая деятельность 1.1.Приток денежных средств - всего в том числе: Выручка от продажи продукции (работ, услуг) Операции по кредиту счета 90.1 Авансы, полученные от покупателей и прочих контрагентов
Обороты по кредиту субсчета 62.2; 76 Прочие поступления (от прочих дебиторов, полученные штрафы и др.) Главная книга, операции по дебету счета 51 в корреспонденции со счетами 50, 68, 76, 71, 73, 98, 69, 86 1.2.Отток денежных средств - всего в том числе: Платежи по счетам поставщиков и подрядчиков Операции по дебету счета 60, 76 Выплаты заработной платы (основной и дополнительной) Главная книга, операции по дебету счета 70 в корреспонденции со счетом 50 Отчисления в фонды социального страхования и обеспечения Операции по дебету счета 69 Расчеты с бюджетом Операции по дебету счета 68 Авансы выданные Обороты по дебету субсчета 60.2 Уплата процентов за кредит Операции по дебету счета 66, 67 Списание расходов за счет чистой прибыли (дивиденды) Обороты по дебету субсчета 84.2 На выдачу подотчетной суммы Обороты по дебету счета 71 Прочие выплаты (штрафы и др.) Операции по дебету счетов 69,73,76 операции по кредиту счета 50 в корреспонденции со счетом 51 1.3. ИТОГО денежных средств от текущей деятельности Расчетно (строка 1.1. – строка 1.2) 2.Инвестиционная деятельность 2.1.Приток денежных средств – всего в том числе: Выручка от реализации основных средств Операции по кредиту счета 76, 62 Проценты полученные Операции по кредиту счета 91 2.2.Отток денежных средств – всего в том числе: Приобретение средств долгосрочного использования (машин, оборудования), нематериальных активов Операции по дебету счета 08 Долгосрочные финансовые вложения Дебет счета 58 2.3.И т о г о денежных средств от инвестиционной деятельности Расчетно (строка 2.1 – строка 2.2) 3.Финансовая деятельность 3.1.Приток денежных средств – всего в том числе: Полученные кредиты Обороты по кредиту счета 66 Выручка от реализации краткосрочных ценных бумаг Обороты по кредиту счета 76, 62 3.2.Отток денежных средств – всего в том числе: Возврат полученных ранее кредитов Оборот по дебету счета 66 Краткосрочные финансовые вложения Оборот по дебету счета 58 3.3.И т о г о денежных средств от финансовой деятельности Расчетно (строка 3.1 – строка 3.2.) Общее изменение состояния денежных средств за отчетный период Расчетно (строка 1.3 +строка 2.3+строка3.3) Денежные средства на начало года Баланс, счета 50,51,55 Денежные средства на конец года Баланс, счета 50,51,55
Приложение 2 Отчет о движении денежных средств, составленный косвенным методом
Наименование показателей Источник информации Сумма, тыс. руб. (+), (-) 1 2 3 1.Движение денежных средств от текущей деятельности. Чистая прибыль Форма 2 Начисленная амортизация по долгосрочным активам Главная книга, обороты по кредиту счетов 02, 05 Увеличение производственных запасов Баланс, строка 211 Изменение расходов будущих периодов Баланс, строка 216 Прибыль от продажи основных средств, ценных бумаг Аналитические данные к счету 91 Увеличение НДС по приобретенным ценностям Баланс, строка 220 Сокращение объемов незавершенного производства Баланс, строка 213 Увеличение объема готовой продукции Баланс, строка 214 Увеличение дебиторской задолженности
Баланс, строка 240 Выплаты работникам из чистой прибыли Дебетовый оборот по субсчету 84.3 Изменение доходов будущих периодов Баланс, строка 640 Увеличение задолженности по расчетам с бюджетом Главная книга, сальдо по кредиту счета 68 Сокращение задолженности поставщикам Главная книга, сальдо по кредиту счета 60 Увеличение задолженности прочим кредиторам Главная книга, сальдо по счету 76 Увеличение задолженности по оплате труда Главная книга, сальдо по кредиту счета 70 Увеличение задолженности по социальному страхованию Главная книга, сальдо по кредиту счета 69 Проценты, полученные по облигациям Аналитические данные к субсчету 91.1 Резерв под снижение стоимости материальных ценностей Аналитические данные к субсчету 91.2 Увеличение внутреннего оборота по движению материалов, не связанное с движением денежных средств (возвратные отходы, брак) Аналитические данные к счетам 20, 23, 28 Расходы, связанные с выбытием основных средств Аналитические данные к счету 91 Недоамортизированная стоимость основных средств Аналитические данные к счету 91 Материальные ценности, оприходованные после ликвидации основных средств Аналитические данные к счету 91 В с е г о приток денежных средств от текущей деятельности Расчетно В с е г о отток денежных средтсв от текущей деятельности Расчетно И т о г о денежных средств от текущей деятельности (строка «Всего приток» - строка «Всего отток» 2.Движение денежных средств от инвестиционной деятельности. Поступления от продажи основных средств Аналитические данные к счету 76 Поступления от продажи нематериальных активов Аналитические данные к счету 76 Приобретение основных средств Справка-расчет о расходовании денежных средств Приобретение нематериальных активов Справка-расчет о расходовании денежных средств Долгосрочные финансовые вложения Главная книга Проценты полученные Счет 91 В с е г о приток денежных средств от инвестиционной деятельности Расчетно В с е г о отток денежных средств от инвестиционной деятельности Расчетно И т о г о денежных средств от инвестиционной деятельности (строка «Всего приток» - строка «Всего отток») 3.Движение денежных средств от финансовой деятельности Краткосрочные кредиты банка полученные Главная книга, счет 66 Краткосрочные кредиты банка для работников предприятия Главная книга, счет 66 Поступления от реализации краткосрочных ценных бумаг Аналитические данные к счету 91, 62, 76 Краткосрочные кредиты погашенные Главная книга, счет 66 Приобретение краткосрочных ценных бумаг Справка-расчет бухгалтерии о расходовании денежных средств В с е г о приток денежных средств от финансовой деятельности
Расчетно В с е г о отток денежных средств от финансовой деятельности Расчетно И т о г о денежных средств от финансовой деятельности (строка «Всего приток» - строка «Всего отток») Общее изменение денежных средств Расчетно Денежные средства на начало года Баланс, счета 50, 51, 52, 55, 57 Денежные средства на конец года Баланс, счета 50, 51, 52, 55, 57 Приложение 3 Данные для заполнения «Отчета о движении денежных средств»
Наименование строки формы № 4 Код строки формы № 4 Как сформировать показатели «Отчета о движении денежных средств» 1 2 3 Остаток денежных средств на начало отчетного периода 010 Сумма остатков по счетам 50, 51, 52, 55 на 1 января. Средства, полученные от покупателей, заказчиков 020 Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 62, 76 Прочие доходы 050 Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами 71, 73, 86, 98, 68, 69 Денежные средства, направленные: на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов 150 Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами 60 (за исключением субсчета «Расчеты по авансам выданным») и 76 в части расчетов за товары, работы, услуги, сырье на авансы, выданные поставщикам и подрядчикам 155 Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» на покупку валюты 156 Кредитовый оборот по счету 51 в корреспонденции со счетом 57, а также данные по дебету счета 91 субсчет «Прочие расходы» в корреспонденции со счетом 51 на продажу валюты 157 Кредитовый оборот по счету 52 в корреспонденции со счетом 57, а также данные по дебету счета 91 субсчет «Прочие расходы» в корреспонденции со счетом 51 на оплату труда 160 Кредитовый оборот по счетам 50, 51 в корреспонденции со счетом 70 на выдачу подотчетных сумм 165 Кредитовый оборот по счету 50 в корреспонденции со счетом 71 на выплату дивидендов, процентов 170 Кредитовый оборот по счетам 50, 51 в корреспонденции со счетами 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов», 76 субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам», а также кредитовый оборот по счетам 51 и 52 в корреспонденции со счетами 66, 67, где учтены проценты по кредитам и займам на расчеты по налогам и сборам 180 Кредитовый оборот по счету 51 в корреспонденции со счетом 68 на расчеты с внебюджетными фондами 185 Кредитовый оборот по счету 51 в корреспонденции со счетом 69 на прочие расходы 190 Кредитовый оборот по счетам 50, 51 в корреспонденции со счетом 73, а также со счетом 91 субсчет «Прочие расходы», где учтена комиссия банку Чистые денежные средства от текущей деятельности 200 Строка 020 + строка 050 – строка 150 – строка 155 – строка 156 – строка 157 – строка 160 – строка 165 – строка 170 – строка 180 – строка 185 – строка 190 Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов 210 Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 62, 76, на которых отражена выручка от реализации внеоборотных активов Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений 220 Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 62, 76, на которых учтена выручка от реализации ценных бумаг и прочих финансовых вложений
Полученные дивиденды 230 Дебетовый оборот счетов 50, 51 в корреспонденции со счетом 91 субсчет «Прочие доходы», где учитывают полученные дивиденды
Полученные проценты 240 Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 91 субсчет «Прочие доходы», где отражают полученные проценты Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям 250 Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 58 субсчет «Предоставленные займы» Приобретение дочерних организаций 280 Кредитовый оборот счетов 50, 51 в корреспонденции со счетом 58 субсчет «Паи и акции» Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов 290 Кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 60, 76, на которых отражена задолженность по приобретенным основным средствам, доходным вложениям в материальные ценности и нематериальным активам Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений 300 Кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 58 субсчет «Долговые ценные бумаги» и субсчет «Приобретение дебиторской задолженности» Займы, предоставленные другим организациям 310 Кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 58 субсчет «Предоставленные займы»
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности 340 Строка 210 + строка 220 + строка 230 + строка 240 + строка 250 – строка 280 – строка 290 – строка 300 – строка 310 Поступления от эмиссии акций и иных долевых ценных бумаг 350 Дебетовый оборот счетов 50, 51 в корреспонденции со счетом 75 субсчет «Расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал»
Погашение убытков 355 Дебетовый оборот счетов 50, 51 в корреспонденции со счетом 75 субсчет «Расчеты с учредителями по средствам в счет погашения убытков» Поступления от займов, предоставленных другими организациями 360 Дебетовый оборот счетов 50, 51 в корреспонденции со счетами 66, 67 Выкуп собственных акций и долей 365 Кредитовый оборот счетов 50, 51 в корреспонденции со счетом 81
Погашение займов и кредитов (без процентов) 390 Кредитовый оборот счетов 50, 51 в корреспонденции со счетами 66, 67, на которых отражен основной долг по кредитам и займам (без учета процентов) Погашение обязательств по финансовой аренде 400 Кредитовый оборот счетов 50, 51 в корреспонденции со счетом 76 субсчет «Расчеты по арендованному имуществу» Чистые денежные средства от финансовой деятельности 410 Строка 350 + строка 355 + строка 360 – строка 365 – строка 390 – строка 400 Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов 420 Строка 200 + (-) строка 340 + (-) строка 410 Остаток денежных средств на конец отчетного периода 430 Строка 010 + (-) строка 420. Результат должен быть равен сумме остатков по счетам 50, 51, 52, 55 на 31 декабря Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю 440 Сумма курсовых разниц (образовавшихся из-за отличия курса валюты на дату составления отчета и на дату совершения операций в иностранной валюте) по каждой операции в иностранной валюте. Как определить дату совершения валютной операции, указано в ПБУ 3/2000
Журнал «В курсе дела», Андреева И.В. «Время сдавать бухгалтерскую отчетность», октябрь 2006
Стр. 93, Жигалова Е.В. «Бухгалтерская отчетность»
Стр. 94-95, Жигалова Е.В. «Бухгалтерская отчетность»
Стр. 96, Жигалова Е.В. «Бухгалтерская отчетность»
Стр. 97-98, Жигалова Е.В. «Бухгалтерская отчетность»
Стр. 100, Жигалова Е.В. «Бухгалтерская отчетность»
Стр. 101-102, Жигалова Е.В. «Бухгалтерская отчетность»
Стр. 104-106, Жигалова Е.В. «Бухгалтерская отчетность»
3