на выбор из 15

Содержание
Введение
1.Теоретические основы учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженности
1.1.Значение и задачи анализа дебиторской и кредиторской задолженности
1.2. Виды дебиторской и кредиторской задолженности, синтетический и аналитический учет
1.3 Методы анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия
2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности в ОАО «ЛИК»
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия
2.2. Анализ дебиторской задолженности в ОАО «ЛИК»
2.3. Анализ кредиторской задолженности в ОАО «ЛИК»
2.4 Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности в ОАО «ЛИК»
Заключение
Список использованной литературы
Приложения

Уд. вес, % 2008 к 2007 гг. (тыс. руб.) 2009 к 2008 гг. (тыс. руб.) Общая сумма кредиторской задолженности 4052 100 9442 100 8177 100 +5390 -1265 поставщики и подрядчики 2034 50,20 4018 42,56 5378 65,76 +1984 +1360 задолженность перед персоналом организации 512 12,63 3786 40,10 674 8,25 +3274 -3112 задолженность перед внебюджетными фондами 1217 30,04 1316 13,93 163 2,0 +99 -1153 задолженность по налогам и сборам 289 7,13 312 3,30 1177 14,40 +23 +865 прочие кредиторы 10 0,11 785 9,59 +10 +775
По результатам расчетов, представленных в таблице 9, на 01.01.2009г. можно видеть, что наибольший удельный вес в структуре кредиторской задолженности занимают:
- задолженность перед поставщиками и подрядчиками – 65,76%;
- задолженность по налогам и сборам – 14,40%;
- прочие кредиторы – 9,59%.
По остальным составляющим наблюдается незначительная доля в общем объеме.
Стоимость всех составляющих кредиторской задолженности снизилась:
- поставщики и подрядчики – на 1265 тыс. руб.;
- задолженность перед персоналом предприятия практически полностью погашена и снизилась на 3112 тыс. руб.
Анализируя кредиторскую задолженность необходимо учесть, что она является одновременно источником покрытия дебиторской задолженности. Поэтому сравним дебиторскую и кредиторскую задолженность в табл.10.
Таблица 10
Дебиторская и кредиторская задолженность ОАО «ЛИК» за 2009 г.
 Показатели 2009 год Сумма дебиторской задолженности 47026 Сумма кредиторской задолженности 3103 Задолженность по краткосрочны займам 4176 Задолженность по долгосрочным кредитам 71727
Рассмотрим соотношение дебиторской и кредиторской задолженности в ОАО «ЛИК»: (с.240 ф.1+с.230 ф.1) / с.620 ф.1
2007 год = 15240 / 9442 = 1,62
2008 год = 34228 / 8177 = 4,19
2009 год = 47026 / 3103 = 15,16
Сопоставление дебиторской и кредиторской задолженности важны для оценки финансового состояния предприятия: если кредиторам приходится платить чаще, чем поступают деньги от дебиторов, как происходит на исследуемом предприятии, то появляется недостаток средств в обороте.
Из вышеприведенных данных можно сделать вывод, что сумма дебиторской задолженности на конец 2009 года превышает сумму кредиторской задолженности на 43923 руб. Предприятие практически в полном объеме гасит свою задолженность перед кредиторами, но имеет большую задолженность предприятий-дебиторов. Проводить такую нерациональную политику позволяет сумма заемных средств- 71727 тыс. руб. по кредитам банка и задолженность по займам у других юридических лиц -4176 тыс. руб. Такая тенденция может привести к ухудшению финансового состояния предприятия, поэтому необходимо строго следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии ОАО «ЛИК».
Таким образом, когда величина кредиторской задолженности превышает дебиторскую, это отрицательный момент, поскольку свидетельствует о том, что у компании отсутствуют оборотные средства. Однако важно понимать, что неконтролируемая дебиторская задолженность может иметь для предприятия тяжелые последствия.
2.4 Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности в ОАО «ЛИК»
Одним из важных инструментов управления дебиторской и кредиторской задолженностью в ОАО «ЛИК» является инвентаризация. В конце года бухгалтерия исследуемой автором организации проверяет остатки по всем счетам. Для этого проводится инвентаризация, в ходе которой и формируются документы, содержащие оценку имущества и обязательств, которые обеспечивают достоверность данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.
Инвентаризация - это способ проверки соответствия фактического наличия имущества в натуре и финансовых обязательств данным бухгалтерского учета. Основной целью инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности является проверка полноты отражения в учете обязательств.
Инвентаризация имущества и обязательств - процедура, обязательная для всех налогоплательщиков. Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.
Устанавливать порядок и сроки проведения инвентаризации в соответствии с Законом 129-ФЗ возлагается на Генерального директора ОАО «ЛИК». Законодательно установлен ряд моментов, когда проведение инвентаризации обязательно.
Таким образом, инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности проводится в сроки, определяемые руководителем ОАО «ЛИК», но не реже 1 раза в год перед составлением годовой отчетности.
В учетной политике организации утверждается порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации.
Для оформления инвентаризации в исследуемой организации применяют формы первичной учетной документации по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.
Если целью проведения инвентаризации имущества организации является проверка соответствия фактического наличия имущества и данных по счетам бухгалтерского учета, то инвентаризация расчетов рассматривает правильность и обоснованность числящихся сумм задолженности и соответствие их первичным документам.
Инвентаризация расчетов включает в себя проверку правильности расчетов по всем группам задолженности:
1) с поставщиками, покупателями и прочими дебиторами и кредиторами;
2) с банками и кредитными учреждениями по займам;
3) с подотчетными лицами;
4) с работниками организации;
5) с бюджетом и внебюджетными фондами.
Одним из этапов при проведении инвентаризации расчетов является выявление сумм дебиторской и кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.
Результаты проведения инвентаризации отражают в акте по форме N ИНВ-17.
В результате инвентаризации кредиторской задолженности выявляются:
1) расхождения сумм задолженности на счетах расчетов с данными первичных документов (ошибочно проведенные счета, неучтенные документы);
2) расхождения сумм задолженности при сверке с контрагентами (отсутствие в учете счетов поставщиков и т.п.);
3) выявление задолженности с истекшим сроком исковой давности.
Выявившиеся долги, по результатам инвентаризации, с истекшим сроком исковой давности необходимо списать. Кредиторская задолженность списывается на прочие доходы, дебиторская задолженность- в состав прочих расходов.
Для списания долга руководителю необходимо составить приказ. Такой приказ составляется в произвольной форме. Приведем пример его составления в ОАО «ЛИК» (Приложение 12).
В заключение следует указать ответственность за непроведение инвентаризации. Действующим законодательством РФ не предусмотрена ответственность за непроведение инвентаризации. Однако штраф может быть назначен за недостоверность учета и отчетности, которые не подтверждены фактическим наличием сырья и материалов, не отражают достоверно финансовое состояние организации.
Проанализировав данные по дебиторской и кредиторской задолженности, полученные из основных источников информации, можно резюмировать, что в ОАО «ЛИК» ведется оперативный контроль задолженности, постоянно проводится инвентаризация имущества и обязательств, применяются различные формы снижения суммы задолженности от платежей по обязательствам до реструктуризации задолженности, списания просроченной задолженности.
Заключение
В заключение работы хотелось бы отметить актуальность выбранной автором темы. В настоящее время состояние расчетов между предприятиями играет важную роль в общем, финансовом положении предприятий.
Сравнение состояния дебиторской и кредиторской задолженности на ОАО «ЛИК» позволяет сделать следующий вывод: из анализа следует, что предприятие на протяжении анализируемого периода находится в сложном финансовом состоянии, предприятие привлекает для свой деятельности долгосрочные и краткосрочные заемные средства, на предприятии преобладает сумма дебиторской задолженности.
В результате этого более низкая скорость ее обращения по сравнению с кредиторской. А так как, кредиторская задолженность оборачивается быстрее дебиторской, у предприятия уменьшились свободные средства в обороте в размере, соответствующем разности числа дней оборота кредиторской и дебиторской задолженности.
За анализируемый период вовлечение средств предприятия в расчеты значительно возросло, так как происходил постоянный рост суммы дебиторской задолженности. Наибольшую долю в структуре дебиторской задолженности занимает задолженность покупателей за товары, которая возросла в связи с повышением неплатежеспособности покупателей.
На ОАО «ЛИК» в 2009 году коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности составил 15,16, т.е. дебиторская задолженность превышает кредиторскую более, чем в 15 раз (без учета кредиторской задолженности по кредитам м займам), а в 2008 году данный коэффициент составил 4,19, т.е. в 4 раза дебиторская задолженность превышает кредиторскую. Рост этого коэффициента - отрицательный фактор. Такое соотношение является нерациональным, так как кредиторская задолженность должная не более, чем на 10% превышать дебиторскую. Поэтому необходимо ежеквартально следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности и прилагать все усилия для их снижения. С данным видом задолженности надо бороться.
Исходя из результатов анализа финансового состояния ОАО «ЛИК», сформируем рекомендации для финансовой политики организации. По данным аналитических отчетов выявлено, что необходима оптимизация общего размера дебиторской задолженности ОАО «ЛИК», чему будут способствовать следующие направления политики управления финансами.
Для этого необходимо на исследуемом автором предприятии:
- избегать дебиторов с высоким риском неоплаты, например покупателей, представляющих организации, испытывающие серьезные финансовые трудности (ООО «Стройкомплект», ИП Сулеев С.П.);
- периодически пересматривать предельную сумму отпуска товаров в долг исходя из финансового положения покупателей и своего собственного;
- при продаже большого количества товаров немедленно выставлять счета покупателям, с тем, чтобы они получили их не позднее, чем за день до наступления срока платежа;
- определять срок просроченных платежей на счетах дебиторов, сравнивая этот срок с данными у конкурентов и с показателями прошлых лет;
- при предоставлении займа или кредита требовать залог на сумму не ниже величины дебиторской задолженности по предстоящему платежу, пользоваться услугами организаций, взыскивающих долги при наличии поручительства;
- гасить задолженность путем зачета, т.е. предоставления встречного однородного требования, замены первоначального обязательства другим или предоставления иного исполнения долговых обязательств;
- продавать долги дебиторов банку, осуществляющему факторинговые операции, или другим организациям на основе договора цессии, если потери от невозвращенного долга существенно меньше, чем средства, которые необходимо потратить на его взыскание;
- обменивать дебиторскую задолженность на акции или доли участия в уставном капитале предприятия-должника в целях усиления своего влияния в его бизнесе.
Конечно, в первую очередь, необходимо не допускать необоснованной задолженности, роста не оплаченных в срок и безнадежных к возврату долгов. Важную роль здесь играет избранная форма расчетов между поставщиками и покупателями.
Проведя анализ показателей динамики дебиторской задолженности, мы видим, что, так как дебиторская задолженность ОАО «ЛИК» растет быстрее кредиторской, то потребность организации в финансировании увеличивается.
Во-вторых, в структуре дебиторской задолженности преобладает задолженность покупателей и заказчиков.
На основании проведенных исследований лишь в одной области управленческой деятельности ОАО «ЛИК» г. Новосибирск и полученных данных о предполагаемом экономическом эффекте от внедрения предлагаемых нами мероприятий можно сделать вывод, что применяя грамотный, научно-обоснованный подход и в других сферах управленческой и производственной деятельности, можно наладить эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО «ЛИК» и сделать его более рентабельным, резервы для этого имеются, необходимо только правильно ими пользоваться.
Список использованной литературы
Гражданский кодекс Российской Федерации. - М.: Проспект, 2007.-416 с.
Налоговый кодекс Российской федерации. Части первая и вторая. - М.: ПРИОР, 2008. - 192 с.
Федеральный закон «О бухгалтерским учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ
Положение по бухгалтерскому учёту ПБУ 1/2008 «Учётная политика организации» / Сборник положений по бухгалтерскому учёту (ПБУ 1-10). - М.: Бухгалтерский учёт, 2008. - 160 с.
Положение по бухгалтерскому учёту ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчётность организации» / Сборник положений по бухгалтерскому учёту (ПБУ 1-10). - М.: Бухгалтерский учёт, 2007. - 160 с.
Волков Н.Г. Бухгалтерский учет и отчетность на предприятии. - М.: Дело и право, 2007.
Глушков А.Д., Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности, М:Экор-книга, 2008г, 944 с.
Захарьин В.Р. Учет расчетов с покупателями и заказчиками // Консультант бухгалтера, 2007, № 1. – С.5-10
Ивашкевич В.Б., Семенова И.М. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности. - М. Изд-во "Бухгалтерский учет", 2006.
Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 2008.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2007. - 640 с.
Кутер М.И., Уланова И.Н., Бухгалтерская (финансовая отчетность), Финансы и статистика, 2006 г., 256 с.
Пронина Е.А. Учет и налогообложение товарообменных операций // Бухгалтерский учет, 2006, № 8. – С.4-6
Соколов Л.В., Пятов М.Л., Бухгалтерский учет для руководителя, М.: Финансы и статистика, 2007 г.,- 395 с.
Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2008.
Приложения
Приложение 1. Организационная структура ОАО «ЛИК».
Приложение 2. Штатное расписание ОАО «ЛИК».
Приложение 3. Бухгалтерский баланс за 2007г.
Приложение 4. Отчет о прибылях и убытках за 2007г.
Приложение 5. Бухгалтерский баланс за 2008г.
Приложение 6. Отчет о прибылях и убытках за 2008г.
Приложение 7. Бухгалтерский баланс за 2009г.
Приложение 8. Отчет о прибылях и убытках за 2009г.
Приложение 9. Приказ об Учетной политике.
Приложение 10. План счетов ОАО «ЛИК».
Приложение 11. График документооборота ОАО «ЛИК».
3