Взаимосвязь показателей отчета о прибылях и убытках с положениями по бухгалтерскому учету ПБУ 9/99,ПБУ 10/99,ПБУ 18/02.

Содержание
Введение
1. Отчет о прибылях и убытках
1.1. Нормативно-правовые акты, регулирующие составление отчета о прибылях и убытках
1.2. Структура отчета о прибылях и убытках
1.3. Порядок формирования отчета о прибылях и убытках
2. Практическая часть
2.1. Исходные данные
2.2. Журнал операций
2.3. Расчеты налогов
2.4. Счета бухгалтерского учета
2.5. Оборотно-сальдовая ведомость
2.6. Бухгалтерская отчетность
Заключение
Список литературы
Приложения

Незавершенного производства нет 20
20
90.2 25
26
20 15 007
90 319
447 226 60. Оборудование передано в монтаж 08 07 117 400 61. Рассчитать налог на имущество 91.2 68.4 432 62. Определить финансовый результат 90.9
99 99
91.9 152 774
432 63. Рассчитать налог на прибыль 99 68.3 30 468 64. Провести реформацию баланса 90.1
90.9
90.9
91.9
99 90.9
90.2
90.3
91.2
84 1 416 000
838 756
216 000
432
280 311
2.3. Расчеты налогов
Расчет НДФЛ
1. Рабочие:
30000 * 13% = 3900 руб.
2. Директор:
10000 * 13% = 1300 руб.
3. Главный бухгалтер:
9000 * 13% = 1170 руб.
Расчет страховых взносов
1. Рабочие:
30000 * 26% = 7800 руб.
2. Директор:
10000 * 26% = 2600 руб.
3. Главный бухгалтер:
9000 * 26% = 2340 руб.
Расчет НДС
НДС к начислению: 72000
НДС к зачету: 27000+ 2880 + 9900 = 39 780
НДС к уплате: 32 220 руб.
Расчет налога на имущество
Остаточная стоимость основных средств на 1-е число каждого месяца
Вычислительная техника
01.01 01.02 01.03 01.04 01.05 01.06 01.07 01.08 01.09. 01.10 01.11 01.12 01.01 27550 26717 25884 25051 24218 23385 22552 21719 20886 20000 19167 18334 17501
Производственное оборудование
01.01 01.02 01.03 01.04 01.05 01.06 01.07 01.08 01.09. 01.10 01.11 01.12 01.01 95065 92252 90839 88726 86613 84500 82387 80274 78161 76048 73935 71822 69709
Средняя стоимость за первый квартал
((27550+26717+25884+25051)+(95065+92252+90839+88726))/4 = 118021 руб.
Авансовый платеж за 1 квартал = 118021 * 2,2% / 4 = 649 руб.
Средняя стоимость за полугодие
((27550+26717+25884+25051+24218+23385+22552)+(95065+92252+90839+88726+86613+84500+82387))/7 = 113 677 руб.
Авансовый платеж за 2 квартал = 113 677 * 2,2% / 4 = 625 руб.
Средняя стоимость за 9 месяцев
((27550+26717+25884+25051+24218+23385+22552+21719+20886+20000)+(95065+92252+90839+88726+86613+84500+82387+80274+78161+76048))/10 = 109 283 руб.
Авансовый платеж за 3 квартал = 109 283 * 2,2% / 4 = 601 руб.
Среднегодовая стоимость
((27550+26717+25884+25051+24218+23385+22552+21719+20886+20000+19167+18334+17501)+(95065+92252+90839+88726+86613+84500+82387+80274+78161+76048+73935+71882+69709))/13 = 104 869 руб.
Сумма налога за 2010 год
104869 * 2,2% = 2 307 руб.
Сумма налога к начислению
2307 – 649 – 625 – 601 = 432 руб.
Расчет налога на прибыль за 4 квартал
(152 774 – 432) *20% = 30468 руб.
2.4. Счета бухгалтерского учета
01 "Основные средства" 02 "Амортизация основных средств"   Дт   Кт   Дт   Кт Сдон= 156760   Сдон= 60712     3 2113     4 833     23 2 113     24 833     42 2 113             43 833 ОбДт= ОбКт= ОбДт= ОбКт= 8838 Сдок= 156760   Сдок= 69550 07 "Оборудование к установке" 08 "Вложения во ВНА"   Дт   Кт   Дт   Кт Сдон= 117400 60 117400 Сдон=     60 117400 ОбДт= ОбКт= 117400 ОбДт= 117400 ОбКт= Сдок= Сдок= 117400 10 "Материалы" 19 "НДС по приобретенным ценностям"   Дт   Кт   Дт   Кт Сдон= 80000 1 40000 Сдон=   2 27000 2 150000 21 100000 2 27000 14 2880 22 55000 41 70000 14 2880 22 9900   22 9900                 ОбДт= 205000 ОбКт= 210000 ОбДт= 39780 ОбКт= 39780 Сдок= 75000 Сдок= 20 "Основное производство" 25 "Общепроизводственные расходы"   Дт   Кт   Дт   Кт Сдон= 18500 59 447226 Сдон= 8668 59 15007 1 40000 3 2113 5 30000 23 2113 7 7800 42 2113 21 100000   25 30000   27 7800   41 70000   44 30000   46 7800   59 105326                   ОбДт= 428726 ОбКт= 447226 ОбДт= 6339 ОбКт= 15007 Сдок= Сдок= 26 "Общехозяйственные расходы" 50 "Касса"   Дт   Кт   Дт   Кт Сдон=   59 90319 Сдон= 5000 40 85260 4 833 39 85000 57 42630 8 10000 56 45000 11 9000   10 2600   13 2340   14 16000   24 833   28 10000   30 2600   31 9000   33 2340   43 833   47 10000   49 2600   50 9000   52 2340             ОбДт= 90319 ОбКт= 90319 ОбДт= 130000 ОбКт= 127890 Сдок= Сдок= 7110 51 "Расчетный счет" 60 "Расчеты с поставщиками"   Дт   Кт   Дт   Кт Сдон= 229074 15 18 880 15 18 880 Сдон= 11800 36 472000,00 16 6 370 38 188800 2 177000   17 12 740   14 18880   18 3 600   22 64 900   19 12 935     20 601     34 6 370     35 12 740     38 188 800     39 85 000     53 6 370     54 12 740     55 32 220     56 45 000                   ОбДт= 472000 ОбКт= 444 366 ОбДт= 207680 ОбКт= 260 780 Сдок= 256708   Сдок= 64900 62.1 "Расчеты с покупателями" 62.2 "Авансы покупателей"   Дт   Кт   Дт   Кт Сдон=   58 708000 58 708000 Сдон= 236000 58 708000   36 472000                 ОбДт= 708000 ОбКт= 708000 ОбДт= 708000 ОбКт= 472000 Сдок=   Сдок= 68 "Расчеты по налогам и сборам" 68.1 "НДФЛ"   Дт   Кт   Дт   Кт 2 27000 Сдон= 24179 16 6370 Сдон= 6370 14 2880 6 3900 34 6370 6 3900 16 6370 9 1300 53 6370 9 1300 18 3 600 12 1 170   12 1 170 19 12 935 26 3 900   45 3 900 20 601 29 1 300   26 3 900 22 9 900 32 1 170   29 1 300 34 6 370 37 72 000   32 1 170 53 6 370 45 3 900   48 1 300 55 32 220 48 1 300   51 1 170 58 108 000 51 1 170     58 108 000     61 432       63 30468         ОбДт= 216246 ОбКт= 230010 ОбДт= 19110 ОбКт= 19110   Сдок= 37943   Сдок= 6370 68.2 "НДС" 68.3 "Налог на прибыль"   Дт   Кт   Дт   Кт 2 27000 Сдон= 3600 19 12935 Сдон= 12935 14 2880 37 72000   63 30468 18 3600 58 108000   22 9 900   55 32 220   58 108 000             ОбДт= 183600 ОбКт= 180000 ОбДт= 12935 ОбКт= 30468   Сдок=   Сдок= 30468 68.4 "Налог на имущество" 69 "Расчеты по страховым взносам"   Дт   Кт   Дт   Кт 20 601 Сдон= 1274 17 12740 Сдон= 12740   61 432 35 12740 7 7800   54 12740 10 2600     13 2 340     27 7 800     30 2 600     33 2 340     46 7 800     49 2 600             52 2 340 ОбДт= 601 ОбКт= 432 ОбДт= 38220 ОбКт= 38220   Сдок= 1105   Сдок= 12740 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" 76 "НДС с аванса"   Дт   Кт   Дт   Кт 6 3900 Сдон= 42630 Сдон= 36000 58 108000 9 1300 5 30000 37 72000 12 1170 8 10000   26 3900 11 9000   29 1300 25 30000   32 1170 28 10000   40 85260 31 9000   45 3900 44 30000   48 1300 47 10000   51 1170 50 9000   57 42630                   ОбДт= 147000 ОбКт= 147000 ОбДт= 72000 ОбКт= 108000   Сдок= 42630 Сдок= 80 "Уставный капитал" 84 "Нераспеределенная прибыль"   Дт   Кт   Дт   Кт   Сдон= 100000   Сдон= 4904     64 280311                 ОбДт= ОбКт= ОбДт= ОбКт= 280311   Сдок= 100000   Сдок= 285215 90 "Продажи" 90.1 "Выручка"   Дт   Кт   Дт   Кт 58 108000 Сдон= 64 1416000 Сдон= 708000 59 447226 58 708000   58 708000 62 152774                   ОбДт= 708000 ОбКт= 708000 ОбДт= 1416000 ОбКт= 708000   Сдок=   Сдок= 90.2 "Себестоимость" 90.3 "НДС"   Дт   Кт   Дт   Кт Сдон= 391530 64 838756 Сдон= 108000 64 216000 59 447226 58 108000                 ОбДт= 838756 ОбКт= ОбДт= 108000 ОбКт= 216000   Сдок= Сдок= 90.9 "Прибыль / убыток" 91 "Прочие доходы и расходы"   Дт   Кт   Дт   Кт Сдон= 208470 64 1416000 Сдон=   62 432 62 152774 61 432 64 838756   64 216000                   ОбДт= 1416000 ОбКт= ОбДт= 432 ОбКт= 432   Сдок= Сдок= 91.1 "Прочие доходы" 91.2 "Прочие расходы"   Дт   Кт   Дт   Кт   Сдон= Сдон=   64 432   61 432                 ОбДт= ОбКт= ОбДт= 432 ОбКт= 432   Сдок= Сдок= 91.9 "ФР" 99 "Прибыли / убытки"   Дт   Кт   Дт   Кт Сдон=   62 432 62 432 Сдон= 158437 64 432 63 30468 62 152774   64 280311                 ОбДт= 432 ОбКт= 432 ОбДт= 311211 ОбКт= 152774 Сдок=   Сдок=
2.5. Оборотно-сальдовая ведомость
№ Сальдо на начало Оборот за март Сальдо конечное Дт Кт Дт Кт Дт Кт 01 156760   156760   02   60712 8838   69550 07 117400   117400     08   117400 117400   10 80000   205000 210000 75000   19   39780 39780     20 18500   428726 447226     25 8668   6339 15007     26   90319 90319     50 5000   130000 127890 7110   51 229074   472000 444366 256708   60   11800 207680 260780   64900 62.1   708000 708000     62.2   236000 708000 472000     68   24179 216246 230010   37943 69   12740 38220 38220   12740 70   42630 147000 147000   42630 76.Дт 36000   72000 108000     80   100000   100000 84   4904 280311   285215 90     708000 708000     91     432 432     99   158437 311211 152774     итого 651402 651402 4606353 4606353 612978 612978

2.6. Бухгалтерская отчетность
Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках представлены в приложениях.
Заключение
Бухгалтерская отчетность - это единая система данных об имущественном и финансовом состоянии организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Одной из основных форм отчетности, является отчет о прибылях и убытках, в котором отражаются финансовые результаты предприятия.
Проведенное в рамках данной курсовой рабы исследование позволило достичь поставленной цели углубить теоретические знания и получить практические навыки составления отчетности, в частности отчета о прибылях и убытках.
Для достижения поставленной цели был изучен вопрос нормативного регулирования бухгалтерского учета и составления отчетности, было определено, что на сегодняшний день сформировалась четырех уровневая система нормативного регулирования учета и отчетности.
Основным документом является федеральный закон «О бухгалтерском учете». Вопрос составления и предоставления отчетности также регулируется ПБУ 4/99, 9/99, 10/99, 18/02. Далее был рассмотрен вопрос взаимосвязи ПБУ 9/99, 10/99 и 18/02 с показателями отчета о прибылях и убытках и порядок формирования статей отчета.
Далее для углубления теоретических знаний и получения практических навыков на примере условного предприятия ООО «Атлант» был осуществлен учет за 4 квартал 2010 года, произведен расчет налогов, сформирована отчетность, в частности отчет о прибылях и убытках.
Необходимо отметить, что отчет о прибылях и убытках имеет большое значение, так как раскрывает порядок формирования прибыли предприятия. Данные отчета являются важным источником информации для заинтересованных пользователей, так как позволяют получить сведения о составе, структуре прибыли и динамике ее изменения.
Список литературы
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 30.07.2010);
Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000)(ред. от 30.07.2010);
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ (ред. от 27.07.2010);
Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998г. № 34н (ред. 26.03.2007);
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» (ПБУ-4/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. №43н (в ред. от 18.09.2006);
Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. №32н (ред. от 27.11.2006);
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. №33н (ред. от 27.11.2006);
Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02), утвержденное Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 г. №114н (ред. от 11.12.2008);
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций от 31.10.2000 №94н (в ред. от 18.09.2006);
Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций от 31.10.2000 № 94н (в редакции от 18.09.2006);
Бухгалтерский учет: Учебник./Под ред. Гришенко М.Н. - М.: ИНФРА-М, 2006. – 592 с.;
Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. – М.: ИКФ Омега-Л; Высш. шк., 2005. – 457с.;
Замотаева О.А. Бухгалтерская финансовая отчетность: учебно-наглядное пособие для студентов факультета экономики и управления очного и заочного обучения экономических специальностей. – Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2009. – 166с.;
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебник. – М.: ИНФРА – М, 2007. – 592 с.
www.consultant.ru – справочно-правовая система
Приложения
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ (ред. от 27.07.2010)
Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998г. № 34н (ред. 26.03.2007)
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению от 31.10.2000 №94н (в ред. от 18.09.2006)
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» (ПБУ-4/99)
Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. №32н (ред. от 27.11.2006)
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. №33н (ред. от 27.11.2006)
П. 20, абз. 1, Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02), утвержденное Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 г. №114н (ред. от 11.12.2008)
П. 21, Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02), утвержденное Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 г. №114н (ред. от 11.12.2008)
П. 11, Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» (ПБУ-4/99)
П. 2, Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. №32н (ред. от 27.11.2006)
П. 3, Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. №32н (ред. от 27.11.2006)
П. 4, Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. №32н (ред. от 27.11.2006)
П.2, Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. №33н (ред. от 27.11.2006)
П.3, Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. №33н (ред. от 27.11.2006)
П. 7, Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. №32н (ред. от 27.11.2006)
П.12-13, Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. №33н (ред. от 27.11.2006)
П. 7,9, ПБУ 9/99 «Доходы организации»
П.11,13, ПБУ 10/99 «Расходы организации»
3
Система бухгалтерского учета и отчетности в Российской практике
Бухгалтерский учет
Бухгалтерская отчетность
ФЗ «О бухгалтерском
учете»
Ст.1, п.1 – понятие БУ
Ст.1, п.2 – объект БУ
Ст.1, п.3 - задачи
Ст.5 – регулирование БУ
Ст.6 – порядок организации БУ
Ст.8 – основные требования к ведению БУ
ФЗ «О бухгалтерском
учете»
Ст. 13 – состав БО
Ст. 14,15 –сроки, адреса, отчетный период
Ст. 16 – публичность БО
ПБУ 1/2008 «Учетная политика»
П.2 – способы ведения БУ
П.5 – план счетов, формы документов, документооборот, методы оценки
Положение № 34Н
П.1-5 – понятие БУ, объект, задачи, регулирование
П.6 – ответственность за ведение БУ
П 9-28 – основные правила ведения БУ
Положение № 34Н
П.29-40 – основные правила составления отчетности
П. 41-83, Правила оценки статей БО
П. 84-90 – порядок предоставления отчетности
ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность»
Приказ № 67н «О формах БО»
Раздел 3 – Состав и требования к БО
Раздел 4 – содержание бухгалтерского баланса
Раздел 5 – содержание ОПУ
Раздел 6 – содержание пояснений к ББ и ОПУ
Раздел 7 – правила оценки статей БО
Раздел 11 – Промежуточная БО
Указания об объеме форм БО
Указания о порядке составления и предоставления БО
П.2 – особенности формирования БО
Образцы форм БО
Рис. 1.1. Система бухгалтерского учета и отчетности РФ