Бухгалтерская отчетность в системе управления организацией.

ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ
ОТЧЕТНОСТИ
1.1. Роль и значение стандартов финансовой отчетности в системе бухгалтерского учета и отчетности
1.2. Понятие, состав бухгалтерской отчетности и общие требования к ней
1.3. Краткая экономическая характеристика объекта наблюдения
ГЛАВА 2. ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ В ИССЛЕДУЕМОЙ
ОРГАНИЗАЦИИ, СОСТАВ И ТРЕБОВАНИЯ, ПРЕДЪЯВЛЯЕМЫЕ К НЕЙ
2.1. Учетная политика предприятия, ее влияние на отчетность
2.2. Порядок составления бухгалтерской отчетности
ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ
3.1. Понятие, цель и задачи анализа финансового состояния организации
3.2. Анализ основных финансовых показателей организации
3.3. Пути улучшения финансового состояния организации
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
ПРИЛОЖЕНИЯ

Показатель Нормативное значение 2009 год 2010 год Абсол. отклонение 2010 г. от 2009 г., (+/-) Относит. отклонение 2010 г. от 2009 г., % Коэффициент автономии ≥0,5 0,86 0,92 0,05 105,9 Коэффициент соотношения заемных и собственных средств ≤ 1 0,16 0,09 -0,06 58,9 Коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных средств - 0,34 0,29 -0,04 86,6 Коэффициент маневренности ≥0,5 0,13 0,15 0,02 114,7
По данным таблицы 3.4 такие коэффициенты рыночной устойчивости, как коэффициент автономии и коэффициент соотношения заемных и собственных средств. Причем ситуация по этим коэффициентам улучшается, что связано с увеличением собственного капитала и снижением величины заемного капитала.
По коэффициенту соотношения оборотных и внеоборотных средств нормативное ограничение не предусмотрено, но полученное значение данного коэффициента свидетельствует о значительном превышении внеоборотных активов над оборотными активами (примерно в 3 раза). Это связано со спецификой деятельности ЗАО «Ремстройпроект».
Коэффициент маневренности имеет значение ниже нормативного – 0,13 доли ед. в 2009 году и 0,15 доли ед. в 2010 году, что связано со значительной величиной внеоборотных активов организации (в частности основных средств).
В качестве следующего этапа анализа финансового состояния, оценим ликвидность баланса ЗАО «Ремстройпроект» (табл. 3.5).
Наиболее ликвидные активы:
А1 = ДС + КФВ, (5)
где ДС – денежные средства (строка 260 формы №1); КФВ – краткосрочные финансовые вложения (строка 250 формы №1).
Быстро реализуемые активы:
А2 = ДЗ + ПОА, (6)
где ДЗ – дебиторская задолженность (строка 240 формы №1); ПОА – прочие оборотные активы (строка 270 формы №1).
Медленно реализуемые активы:
А3 = З + ДФВ – РБП, (7)
где З – запасы (строка 210 формы №1); ДФВ – долгосрочные финансовые вложения (строка 140 формы №1); РБП – расходы будущих периодов (строка 216 формы №1).
Труднореализуемые активы:
А4 = ВОА – ДФВ, (8)
где ВОА – внеоборотные активы (строка 190 формы №1).
Наиболее срочные обязательства:
П1 = КЗ + ПКО, (9)
где КЗ – кредиторская задолженность (строка 620 формы №1); ПКО – прочие краткосрочные обязательства (строка 660 формы №1).
Краткосрочные пассивы:
П2 = ЗиК, (10)
где ЗиК – займы и кредиты (строка 610 формы №1).
Долгосрочные пассивы:
П3 = ДО. (11)
Постоянные пассивы:
П4 = СК + ЗУВД + ДБП + РПР – РБП, (12)
где ЗУВД – задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов (строка 630 формы №1); ДБП – доходы будущих периодов (строка 640 формы №1); РПР – резервы предстоящих периодов (строка 650 формы №1).
Таблица 3.5
Анализ ликвидности баланса ЗАО «Ремстройпроект»
за 2009-2010 годы, тыс. руб.
Наименование показателя Значение Наименование показателя Значение Недостаток / излишек,
(-/+) 2009 год А1 502 П1 4164 -3662 А2 5902 П2 728 5174 А3 9324 П3 4148 5176 А4 51009 П4 57697 6688 Баланс 66737 Баланс 66737 0 2010 год А1 535 П1 1680 -1145 А2 4775 П2 0 4775 А3 8066 П3 3650 4416 А4 49579 П4 57625 8046 Баланс 62955 Баланс 62955 0
Условия абсолютной ликвидности баланса:
Al П1; А2 П2; A3 ПЗ; А4 П4 (13) Рассмотрев представленную структуру баланса, можно сделать следующие выводы:
2009 год: А1<П1; А2>П2; А3>П3; А4<П4
2010 год: А1<П1; А2>П2; А3>П3; А4<П4
В 2009-2010 годах ликвидность баланса ЗАО «Ремстройпроект» отличается от рекомендуемой по одному неравенству - активы группы А1 (наиболее ликвидные активы) меньше пассивов группы П1 (наиболее срочные обязательства), что свидетельствует о проблемах у предприятия при необходимости быстро рассчитаться по своим обязательствам. Это связано, в первую очередь, со значительным недостатком денежных средств и отсутствием краткосрочных финансовых вложений. Недостаток наиболее ликвидных активов (А1) в 2009 году составил 3662 тыс. руб., в 2010 году снизился до 1145 тыс. руб.
По позиции А2 > П2 (быстро реализуемые активы и краткосрочные пассивы) структура баланса ЗАО «Ремстройпроект» отвечает требованиям ликвидности, что свидетельствует о возможности оплатить текущие обязательства текущими активами.
По позиции А3 > П3 (медленно реализуемые активы и долгосрочные пассивы) структура баланса ЗАО «Ремстройпроект» отвечает требованиям ликвидности, что свидетельствует о наличии необходимого соотношения платежей и поступлений в относительно отдаленном будущем. Превышение медленно реализуемых активов максимальное в 2009 году – 5176 тыс. руб.
Позиция А4 > П4 (труднореализуемые активы и постоянные пассивы) также выполняется, что говорит о финансовой устойчивости предприятия и платежеспособности.
Рассчитаем значение коэффициентов платежеспособности ЗАО «Ремстройпроект» по следующим формулам:
- коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности):
(14)
- коэффициент текущей ликвидности:
(15)
- коэффициент критической ликвидности, или промежуточный коэффициент покрытия:
. (16)
- коэффициент общей платежеспособности:
(17)
где ДУ – долги учредителей, ОР – оценочные резервы.
Проанализируем коэффициенты ликвидности предприятия с учетом рассмотренных исходных данных баланса (табл. 3.6).
Анализируя ликвидность ЗАО «Ремстройпроект» на основе рассчитанных коэффициентов можно сказать следующее:
- коэффициент абсолютной ликвидности только в 2010 году соответствует норме (от 0,2 доли ед.), это говорит о том, что организация может погасить свою краткосрочную задолженность в ближайшее время (2-5 дней) мобилизовав для этого необходимые средства. В 2009 году в организации было недостаточно денежных средств и отсутствовали средства, приравненные к ним (краткосрочные финансовые средства), так как все свободные средства сразу же направлялись на приобретение материалов, энерго- и топливоресурсов;
Таблица 3.6
Анализ показателей ликвидности ЗАО «Ремстройпроект»
за 2009-2010 гг., доли ед.
Показатели 2009 год 2010 год Абсол. отклонение 2010 г. от 2009 г.,
(+/-) Относит. отклонение 2010 г. от 2009 г., % Коэффициент абсолютной ликвидности (формула 14) 0,10 0,32 0,22 310,3 Коэффициент текущей ликвидности (формула 15) 3,43 8,47 5,04 246,7 Коэффициент промежуточной ликвидности (формула 16) 1,53 3,53 2,01 231,5 Коэффициент общей платежеспособности (формула 17) 7,38 11,83 4,45 160,3
- коэффициент текущей ликвидности в 2009-2010 годах полностью соответствует норме (от 2 доли ед.), оборотных средств организации более чем предостаточно, чтобы покрыть обязательства. Трехкратное и более превышение оборотных средств над краткосрочной кредиторской задолженностью считается безопасным для кредиторов. У ЗАО «Ремстройпроект» коэффициент текущей ликвидности в 2009 году был равен 3,43 доли ед., а в 2010 году вырос до 8,47 доли ед. Наблюдается тенденция снижения кредиторской задолженности, что положительным образом сказывается на финансово-хозяйственных результатах деятельности предприятия;
- коэффициент промежуточной ликвидности также соответствует норме (более 1 доли ед.). Этот коэффициент показывает, что предприятие имеет достаточно свободных ресурсов для своевременного исполнения текущих обязательств. Это означает, что размер текущей задолженности не превышает половину всего объема оборотных средств предприятия, так как вторая часть должны быть направлена на приобретение необходимых предметов труда. Также это свидетельствует о наличии у предприятия необходимых средств для осуществления платежей;
- коэффициент общей платежеспособности равен рекомендуемому значению (более 2 доли ед.): в 2009-2010 годах он превышает 7,38 доли ед., что свидетельствует о наличии большого реального собственного капитала на предприятии.
Итак, предприятие, по большей части, платежеспособно, а значит, отсутствует риск зависимости от кредиторов и риск наступления финансового кризиса (кризиса неплатежей).
Более наглядно вся динамика изменений коэффициентов абсолютной, текущей и критической ликвидности ЗАО «Ремстройпроект» за исследуемый период 2009- 2010 годы отображена на рисунке 3.2.
Рис. 3.2. Динамика коэффициентов ликвидности и платежеспособности
ЗАО «Ремстройпроект» за 2009-2010 гг., доли ед.
По рисунку 3.2 видно, что все коэффициенты платежеспособности значительно увеличились в 2010 году в сравнении с 2009 годом. Динамика коэффициента абсолютной ликвидности самая незначительная, по причине недостатка свободных денежных средств в организации и отсутствия краткосрочных вложений. В целом данную ситуацию можно оценить только положительно.
Таким образом, финансовое состояние ЗАО «Ремстройпроект» абсолютно устойчивое, что показали две методики оценки устойчивости финансового состояния. Большая часть показателей рыночной устойчивости в норме. Однако, коэффициент маневренности организации показал наличие превышения внеоборотных активов в организации в 2009-2010 годах, что связано со спецификой деятельности организации. Низкое значение наиболее ликвидных активов (а также значение коэффициента абсолютной ликвидности в 2009 году ниже нормативного) позволило выявить недостаточную величину денежных средств и отсутствие средств, приравненных к ним (краткосрочных финансовых вложений).
3.3. Пути улучшения финансового состояния организации
По результатам анализа было выявлено, что у ЗАО «Ремстройпроект» недостаточно денежных средств и отсутствуют средства, приравненные к ним - краткосрочные финансовые вложения, что не позволяет организации иметь абсолютно ликвидный баланс. На наш взгляд, увеличить размер денежных средств наиболее быстро и легко можно при помощи сокращения величины дебиторской задолженности. Согласно таблице 3.5 излишек дебиторской задолженности (группа А2) с легкостью может перекрыть недостаток денежных средств (группа А1).
ЗАО «Ремстройпроект» было бы целесообразно установить некоторую скидку с договорной цены при условии досрочной оплаты по договору.
Еще одним аргументом за предоставление скидок заказчикам и покупателям при досрочной оплате служит тот факт, что предприятие при этом получит возможность снизить не только дебиторскую задолженность, но и объем финансирования, то есть, объем необходимого капитала. Это связано с тем, что кроме прямых потерь от инфляции предприятие имеет расходы по обслуживанию долга, а также упущенную выгоду от возможного применения свободных денежных средств (депозиты, кредитование прочих лиц).
В том случае, когда средний срок оплаты покупок или заказа равен 45 дней, а предприятие дает заказчикам 2%-ную скидку за оплату, произведенную в срок не позже 1 дня с момента отгрузки (или выполнения заказа), то такая скидка для предприятия будет равна получению кредита по ставке 17,38% (2 ( 365 / (45 - 3)). Если предприятие пользуется кредитом под 18-24% годовых, то такие условия для него очень выгодны.
Для заказчика также данная скидка будет прибыльной, если он, например, размещает свои денежные средства на депозитах под 7% годовых (на сегодняшний день ставки по депозитам снижены). Если заказчика заранее поставить в известность о прибыли, полученной при досрочной оплате, более вероятно, что он примет решение воспользоваться скидкой.
Два варианта альтернативных способов расчетов с покупателями и заказчиками рассмотрим в таблице 3.7.
Таким образом, если предприятие предоставит заказчику или покупателю 2%-ную скидку с договорной цены при условии уменьшения срока оплаты, тогда оно сократит потери от инфляции, а также расходы на привлечение финансовых ресурсов, в размере 9,16 руб. с каждой 1 тыс. руб.
Практическое применение системы скидок в целях ускорения расчетов предоставляет возможность предприятию снизить расходы на контроль и взыскание дебиторской задолженности и, более того, иметь информацию о платежеспособности и финансовой устойчивости заказчика или покупателя. Например, несогласие на такую выгодную сделку со скидкой может свидетельствовать о финансовых затруднениях у заказчика или покупателя.
Таблица 3.7
Анализ альтернативных способов расчетов с покупателями и заказчиками для ЗАО «Ремстройпроект»
Показатели Вариант I
(срок оплаты 3 дня при условии 2%-ной скидки) Вариант II
(срок оплаты 45 дней) Отклонения (+,-) 1. Индекс цен 1 1,02 + 0,02 2. Коэффициент падения покупательной способности денег 1 1 : 1,02 = 0,9804 - 0,0196 3. Потери от инфляции с каждой тысячи рублей договорной цены, руб. - 1000 – (1000 ( 0,9804) = 19,6 + 19,6 4. Потери от уплаты процентов за пользование кредитами при ставке 17% годовых (1000 ( 3 ( 17) / (365 ( 100) = 1,40 (1000 ( 45 ( 17) / (365 ( 100) = 20,96 + 19,56 5. Потери от предоставления 2%-ной скидки с каждой тысячи рублей договорной цены, руб. 1000 ( 0,03 = 30 - - 30 6. Результат политики предоставления скидки с цены при сокращении срока оплаты (стр.3 + стр.4 + стр.5) 31,40 19,6 + 20,96 = 40,56 + 9,16
Другой способ ускорить расчеты с покупателями и заказчиками ЗАО «Ремстройпроект» – это предусмотреть применение штрафных санкций за задержку платежа. Независимо от того, что внешне механизм штрафных санкций практически равен скидкам, очень часто он приносит меньшую выгоду продавцу и покупателю. Это зависит от системы налогообложения предприятия. Согласно налоговому законодательству штрафы, полученные от контрагентов, должны быть включены в состав внереализационных доходов предприятия, а, значит, увеличивают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Более того, согласно требованиям налогового законодательства сумма полученных штрафов в полном объеме облагается налогом на добавленную стоимость.
Руководству ЗАО «Ремстройпроект» также необходимо рекомендовать распределить функции по управлению дебиторской задолженности следующим образом:
бухгалтер ЗАО «Ремстройпроект» должен ежедневно регистрировать поступающие платежи, проверять работу базы данных на предмет начисления штрафов и пеней и формировать «Отчет о списании дебиторской задолженности» и «Реестр старения дебиторской задолженности». Сформированные отчеты направлять вместе с «Уведомлением о нарушении срока оплаты и сумме начисляемых пеней» главному бухгалтеру и менеджеру по заказам;
менеджер по заказам должен ежедневно напоминать клиенту о необходимости оплаты, проводить с ним встречи и переговоры, предлагать схемы погашения долга (график погашения, взаимозачет, оплата векселем). Кроме того, необходимо составить акт сверки (в двух экземплярах);
юрист в случае неудачного завершения переговоров с клиентом на основании заявления менеджера по заказам должен направлять должнику письмо с просьбой вернуть задолженность (заказное с уведомлением) и претензию;
генеральный директор ЗАО «Ремстройпроект» в случае, если выполнение этих процедур не приводит к погашению долга, должен принять решение либо продать дебиторскую задолженность, либо заключить договоры цессии, факторинга, или же обращаться в суд;
главный бухгалтер должен нести ответственность за проведение инвентаризации дебиторской задолженности, формирование резервов по сомнительным долгам и документальное оформление списания безнадежных долгов с баланса ЗАО «Ремстройпроект».
Отчет о списании дебиторской задолженности (таблица 3.8) должен вестись бухгалтером ЗАО «Ремстройпроект» по каждому дебитору и имеет цель контроля за поступлением платежей и ведения статистики платежной дисциплины. Так, например, по счету № 105, максимальный срок оплаты по которому наступил 15 декабря 2009 года, заказчик (ООО «Олимп») погашает дебиторскую задолженность четырьмя платежными поручениями.
В графе 6 таблицы 3.8 указывается период просрочки по каждому платежному поручению.
Такая форма представления информации позволяет рассчитать величину затрат ЗАО «Ремстройпроект», вызванных просрочкой платежа по каждому выставленному счету, она будет определяться по формуле:
З = r · (ΣДЗтд · Тпр), (6)
где r - банковская ставка процента (дневная), ДЗтд - дебиторская задолженность на текущую дату (графа 5 таблицы 3.8), Тпр - период просроченной дебиторской задолженности [39, c.109].
Таблица 3.8
Отчет о списании дебиторской задолженности ЗАО «Ремстройпроект»по ООО «Олимп» за декабрь 2009 года
Счета-фактуры выставленные Платежные поручения полученные Величина дебиторской задолженности на дату поступления платежного поручения, руб. Период просрочки, дней № Максимальный срок оплаты по счету Дата Сумма, руб. 1 2 3 4 5 6 105 15.12.09 18.12.09 50000 350000 3 20.12.09 70000 300000 5 23.12.09 150000 230000 8 25.12.09 80000 80000 10
Таким образом, при средней ставке 19% годовых (0,0528% в день), по которой ЗАО «Ремстройпроект» привлекает денежные средства, связанные с отсрочкой платежа по счету №105, составят 2739,2 руб. (0,0528% · (350 тыс. руб. · 3 дн. + 300 тыс. руб. · 5 дн. + 230 тыс. руб. · 8 дн. + 80 тыс. руб. · 10 дн.)).
Обобщающим отчетом, позволяющим аккумулировать информацию для осуществления контроля за дебиторской задолженностью в ЗАО «Ремстройпроект», должен являться реестр старения (инкассации) дебиторской задолженности. Он представляет таблицу, в которой дебиторская задолженность классифицируется на группы в зависимости от сроков возникновения (табл. 3.9).
В условиях финансового кризиса периоды старения дебиторской задолженности необходимо уменьшить в связи с ростом рисков неплатежей. Поэтому необходимо подвергать тщательному анализу изменение возрастной структуры дебиторской задолженности (последняя строка табл. 3.9) в динамике.
Таблица 3.9
Реестр старения дебиторской задолженности ЗАО «Ремстройпроект»
по ООО «Олимп» за декабрь 2009 года
Номер счета-фактуры Сумма счета-фактуры, тыс. руб. Максимальный срок оплаты Дата поступления платежа Сумма оплаты, поступившая в период, тыс. руб. 0 дн. до 7 дн. до 45 дн. до 90 дн. свыше 90 дн. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 105 350 15.12.09 18.12.09 - 50 - - - 20.12.09 - 70 - - - 23.12.09 - - 150 - - 25.12.09 - - 80 - - Итого 350 - - - 120 230 - - Структура, % 100 - - 0 34,3 65,7 0 0
Данные мероприятия по совершенствованию управления дебиторской задолженности позволят ЗАО «Ремстройпроект» отслеживать состояние дебиторской задолженности и не допускать ее просрочки или списания в убыток.
Для повышения эффективности управления дебиторской задолженностью в ЗАО «Ремстройпроект» также необходимо рекомендовать предприятию использовать для учета программу «1С: Бухгалтерия» версии 8.2.
Общую схему по учету и анализу дебиторской задолженности в программе «1С: Бухгалтерия 8.2» можно представить следующим образом (рис. 3.3).
Информацию о дебиторской задолженности в разрезе договоров и заказов покупателей в «1С: Бухгалтерия 8.2» можно получить из несколько видов отчетов, а именно: «Взаиморасчеты с контрагентами», «Задолженность по контрагентам», «Дебиторская задолженность-диаграмма», кроме того, подойдут также некоторые универсальные формы.
Рис. 3.3. Схема по учету и анализу дебиторской задолженности в программе «1С: Бухгалтерия 8.2»
В «1С: Бухгалтерия 8.2» по участку учета и анализа дебиторской задолженности выделяются документы:
первоначального признания дебиторской задолженности, оцениваемой в этот момент по справедливой стоимости (по стоимости сделки), включая затраты по совершению сделки, которые напрямую связаны с приобретением или выпуском финансового актива;
последующей оценки по амортизируемой стоимости;
начисления доходов и переноса соответствующей части погашаемого долга из долгосрочной задолженности в краткосрочную;
начисления резервов;
погашения задолженности;
списания задолженности в безнадежные долги.
Очевидно, что эта отчетность поможет в ежедневной работе аналитиков и руководителей всех уровней ЗАО «Ремстройпроект».
Также необходимо отметить, что бухгалтерия ЗАО «Ремстройпроект» нуждается в справочной правовой системе и, на наш взгляд, СПС ГАРАНТ подходит на эту роль. Необходимо внедрить СПС ГАРАНТ в работу бухгалтерии предприятия, причем в программу должен входить не только блок законодательства, но и блоки: «Бухучет и аудит: разъяснения и консультации» и «Большая библиотека бухгалтера».
Таким образом, нами было рекомендовано увеличить размер свободных денежных средств ЗАО «Ремстройпроект» (денежных средств, находящихся на расчетных счетах и в кассе организации) путем более эффективной работы с дебиторами. Так, необходимо вводить систему скидок для покупателей и заказчиков за предварительную оплату по договорам. Это позволит избежать негативного влияния инфляции и привлечения дорогого заемного капитала. Помимо этого, необходимо более качественно контролировать состояние дебиторской задолженности при помощи дополнительных реестров старения и отчетов о списании дебиторской задолженности, внедрения в практику программы «1С: Бухгалтерия 8.2». СПС ГАРАНТ окажет консультационную помощь не только по вопросам управления дебиторской задолженностью организации, но и по другим немаловажным, от которых зависит финансовое состояние ЗАО «Ремстройпроект».
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Бухгалтерская отчётность предприятия – это совокупность форм отчётности, составленных на основе данных финансового учёта с целью представления внешним и внутренним пользователям обобщённой информации о финансовом положении организации в форме, удобной и понятной для принятия этими пользователями определённых деловых решений.
В состав бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: бухгалтерский баланс; отчет о прибылях и убытках; отчет об изменениях капитала; отчет о движении денежных средств; приложение к бухгалтерскому балансу; отчет о целевом использовании полученных средств; пояснительная записка; аудиторское заключение.
Основной вид деятельности ЗАО «Ремстройпроект» - это выполнение строительно-монтажных и отделочных работ. Предприятие ведет прибыльную деятельность, но рентабельность продаж и продукции не превышает 5% и имеет отрицательную динамику. Валюта баланса в 2010 году снизилась на 5,5%, что свидетельствует о некотором сокращении хозяйственной деятельности.
Учетная политика ЗАО «Ремстройпроект» оказывает непосредственное влияние на отчетность организации. В основном от положений учетной политики меняется значение некоторых показателей бухгалтерского баланса, практически всех показателей отчета о прибылях и убытках и величина нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) отчета об изменении капитала.
Бухгалтерский баланс ЗАО «Ремстройпроект» составляется в соответствии с типовой формой № 1, утвержденной Приказом Минфина РФ от 22.07.2003 г. № 67н. В соответствии с типовой формой бухгалтерский баланс включает в себя пять разделов:
Раздел I «Внеоборотные активы баланса» актива баланса отражает информацию о стоимости нематериальных активов, основных средств, незавершенного строительства, доходных вложений в материальные ценности, долгосрочных финансовых вложений, а также о суммах отложенных налоговых активов по состоянию на отчетную дату составления баланса.
Раздел II «Оборотные активы» бухгалтерского баланса отражает стоимость всех оборотных активов организации (запасов, денежных средств, дебиторской задолженности, НДС по приобретенным ценностям, прочих оборотных активов, краткосрочных финансовых вложений).
Раздел III «Капитал и резервы» баланса отражает величину собственного капитала организации, включая созданные ей резервы.
Раздел IV «Долгосрочные обязательства» отражает долгосрочные обязательства организации перед кредиторами и заимодавцами, а также сумму отложенных налоговых обязательств.
Раздел V «Краткосрочные обязательства» отражает сумму краткосрочных обязательств организации, возникших в процессе осуществления ее деятельности.
Форма № 2 Отчет о прибылях и убытках отражает информацию о доходах и расходах организации, сгруппированных в соответствии с Положениями по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) и «Расходы организации» (ПБУ 10/99).
Структура отчета включает в себя группировку доходов и расходов по их видам: доходы и расходы от обычных видов деятельности; прочие доходы и расходы. Кроме того, отчет содержит информацию о сумме начисленного налога на прибыль. В отчете обеспечена сопоставимость данных текущего и прошлого года, что дает возможность провести анализ показателей организации в динамике.
Порядок составления бухгалтерской отчетности ЗАО «Ремстройпроект» соответствует требования Министерства финансов РФ с учетом положений утвержденной учетной политики.
Финансовое состояние предприятия – такая динамическая категория, как состояние его активов и их источников в процессе формирования, размещения и использования финансовых ресурсов. Финансовое состояние зависит от всех сторон деятельности предприятия и может быть абсолютно устойчивым, нормально устойчивым, неустойчивым (предкризисным), кризисным.
Основная цель анализа финансового состояния предприятия - это не только оценка текущего положения предприятия, но и отслеживание тех или иных тенденций в изменении основных финансовых показателей, выявление слабых позиций, проведение целенаправленной работы на улучшение этих показателей.
По данным проведенного анализа финансового состояния ЗАО «Ремстройпроект» было выявлено, что финансовое состояние организации абсолютно устойчивое.
Большая часть показателей рыночной устойчивости в норме, что свидетельствует о финансовой независимости организации от кредиторов. Это связано с большой величиной и положительной динамикой собственного капитала (за счет уставного капитала, нераспределенной прибыли, резервного капитала). Однако, коэффициент маневренности организации показал наличие превышения внеоборотных активов в организации в 2009-2010 годах над оборотными активами в 3 и более раз, что связано со спецификой деятельности организации.
Низкое значение наиболее ликвидных активов (группа А1), а также низкое значение коэффициента абсолютной ликвидности в 2009 году (ниже нормативного) позволило выявить недостаточную величину денежных средств и отсутствие средств, приравненных к ним (краткосрочных финансовых вложений). Несмотря на то, что в 2010 году значение коэффициента абсолютной ликвидности улучшилось, недостаток наиболее ликвидных активов по-прежнему имеет место.
Нами было рекомендовано увеличить размер свободных денежных средств ЗАО «Ремстройпроект» (денежных средств, находящихся на расчетных счетах и в кассе организации) путем более эффективной работы с дебиторами. Так, необходимо вводить систему скидок для покупателей и заказчиков за предварительную оплату по договорам. Это позволит избежать негативного влияния инфляции и привлечения дорогого заемного капитала. Помимо этого, необходимо более качественно контролировать состояние дебиторской задолженности при помощи дополнительных реестров старения и отчетов о списании дебиторской задолженности, внедрения в практику программы «1С: Бухгалтерия 8.2». СПС ГАРАНТ окажет консультационную помощь не только по вопросам управления дебиторской задолженностью организации, но и по другим немаловажным, от которых зависит финансовое состояние ЗАО «Ремстройпроект».
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности».
Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99».
Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99».
Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99».
Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению».
Приказ Минфина РФ от 20 мая 2003 г. № 44н «Об утверждении Методических указаний по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций».
Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу. Одобрена приказом Минфина РФ от 1 июля 2004 г. № 180.
Приказ ФСФО РФ от 23 января 2001 г. № 16 «Об утверждении «Методических указаний по проведению анализа финансового состояния организаций».
Приказ Минфина РФ от 6 октября 2008 г. № 106н «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету».
Абрамова А.С. Управление финансовыми результатами компании / А.С. Абрамова // Бухгалтерский учет. – 2009. - № 23. - С. 18-22.
Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: учебно-практическое пособие - М.: Дело и Сервис, 2008. - 256 с.
Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ: учебное пособие. – М.: Дело – Сервис, 2007. – 475 с.
Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 215 с.
Бланк И.А. Финансовый менеджмент: учебный курс. - К.: Ника-Центр, Эльга, 2007. - 528 с.
Бочаров В. В. Финансовый анализ. Краткий курс. 2-е изд. - СПб.: Питер, 2009. - 240 с.
Булатов М.А. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие / М.А. Булатов. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство «Экзамен», 2005. - 256 с.
Бычкова С.М., Янданова Ц.Н. Бухгалтерская отчетность. Возможности моделирования для принятия правильных управленческих решений. Практическое руководство. – М.: Эксмо, 2008. – 112 с.
Васильева Л.С. Финансовый анализ: учебник / Л.С. Васильева, М.В. Петровская. – М.: Кнорус, 2006. – 544 с.
Давыдова Л.В. Финансы предприятий: анализ и оценка финансового состояния. Учебное пособие. - Орел: ОрелГТУ, 2006. – 188 с.
Жиделева В.В., Каптейн Ю.Н. Экономика предприятия: учебное пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Инфра-М, 2010. – 133 с.
Захарьин В.Р. Теория бухгалтерского учета: Учебник. - М.: ИНФРА-М: ФОРУМ, 2003. - 304 с.
Канке А.А., Кошевая И.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие. – 2-е изд., испр. и доп. – М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2007. – 288 с.
Киршин И.А. Финансовый менеджмент: учебно-методическое пособие.- Казань, 2006. - 155 с.
Климова Н.В. Бухгалтерский финансовый и управленческий учет в анализе формирования и использования экономической прибыли / Н.В. Климова // Экономический анализ: теория и практика. – 2009. - № 1. – С. 10-13.
Лапуста М.Г. Справочник директора предприятия: 6-е изд., испр., измен. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 832 с.
Мельников И.М. Бухгалтерский учет. – М.: Юнити, 2009. – 304 с.
Пожидаева Т.А. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / Т.А. Пожидаева. - М.: КНОРУС, 2007. - 320 с.
Пястолов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебник . 3-е изд. – М.: Академия, 2004. – 336 с.
Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2007. – 495 с.
Ремез А. Оправданность расходов и финансовый результат / А. Ремез // Московский бухгалтер. – 2007. - № 21. – С. 11.
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / Г.В. Савицкая. - 8-е изд., испр. - Мн.: Новое знание, 2010. - 704 с.
Самылин А.И. Малый бизнес и прогнозирование финансовых результатов / А.И. Самылин // Экономический анализ: теория и практика. – 2008. - № 22. – С. 11-13.
Семенов М.В. Анализируем финансовый результат и налогооблагаемую прибыль / М.В. Семенов // Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2007. - № 7. – С. 7-8.
Титов В.И. Экономика предприятия: учебник / В.И. Титов. - М.: Эксмо, 2008. - 416 с.
Тихомиров Е.Ф. Финансовый менеджмент. Управление финансами предприятия / Е.Ф. Тихомиров. – М.: Академия, 2008. – 384 с.
Ткачук М.И., Киреева Е.Ф. Основы финансового менеджмента: учебное пособие / М.И. Ткачук, Е.Ф. Киреева. – 2-е изд., стереотип. – Мн.: Книжный Дом; Экоперспектива, 2005. – 537 с
Толпегина О.А. Показатели прибыли: экономическая сущность и их содержание / О.А. Толпегина // Экономический анализ: теория и практика. – 2008. - № 20. – С. 3.
Финансовый менеджмент: учебник / кол. авторов; под ред. проф. Е.И. Шохина. – М.: КНОРУС, 2008. – 480 с.
Финансовый менеджмент / Под ред. Г.Б. Поляка. – М.: Волтерс Клувер, 2009. – 608 с.
Финансовый менеджмент: Практикум: учебное пособие для ВУЗов / Л.А. Бурмистрова, Е.Ю. Ветрова, О.А. Жеволюкова / Под ред. Н.Ф. Самсонова. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2007. - 269 с.
Финансовый менеджмент: учебник для ВУЗов / Н.Ф. Самсонов, Н.П. Баранникова, А.А. Володин / Под ред. проф. Н.Ф. Самсонова. - М: Финансы, ЮНИТИ, 2008. - 495 с.
Финансы: учебное пособие / Под ред. А.М. Ковалевой. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 384 с.
Хашкулов Х. Привлечение заемных средств путем выпуска облигаций / Х. Хашкулов // Финансовая газета. – 2008. - № 17. – С. 11-13.
Чуев И.Н., Чуева Л.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник для вузов. – М.: Дашков и К, 2006. – 368 с.
Швецов Ю.Г., Сабельфельд Т.В. К вопросу о соотношении понятий «ликвидность» и «платежеспособность» предприятия / Ю.Г. Швецов, Т.В. Сабельфельд // Финансы. – 2009. - № 7. – С. 59-61.
Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. – М.: Инфра-М, 2005. – 415 с.
Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа предприятия - М.: Финансы, 2009. - 592 с.
Экономика предприятия (фирмы). Практикум / Под ред. проф. В.Я. Позднякова, доц. В.М. Прудникова. – 2-е изд. – М.: Инфра-М, 2008. – 319 с.
Приложение 1
Приложения

Приложение 2


Приложение 3

Приложение 4
Приложение 5
ПРИКАЗ № 43
от 30.12.2009 г.
об учетной политике ЗАО «Ремстройпроект»
для целей бухгалтерского учета
В целях обеспечения допущений и требований к бухгалтерскому учету, установленных Федеральным законом РФ «О бухгалтерском учете»
от 21.11.1996 г. №129 – ФЗ, ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Принять на 2010 г. учетную политику согласно Приложению А и Приложению Б к настоящему приказу.
2. Контроль за выполнением настоящего приказа возложить на главного бухгалтера Шевченко О.П.
Генеральный директор _________________Кравцов С.П.

Приложение А.
УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА
для целей бухгалтерского учета
ЗАО «Ремстройпроект» на 2010 год (выписка из приказа № 43)
Учетная политика разработана в соответствии с требованиями
ПБУ 1/2008 «Учетная политика»
(утв.Приказом Минфина России от 06.10.2008 №106н)
1. Организационно-техническая часть.
1.1. Бухгалтерский учет осуществляется самостоятельным подразделением – бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером.
1.2. В своей работе сотрудники бухгалтерии руководствуются должностными инструкциями.
1.3. Предприятие не имеет филиалов и обособленных подразделений, выделенных на самостоятельный баланс.
1.4. Бухгалтерский учет имущества, средств и обязательств осуществляется в соответствии с рабочим планом счетов (п.3, ст. 6 ФЗ «О бухгалтерском учете»).
1.5. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций осуществляется в рублях, а составление форм бухгалтерской отчетности – в тысячах рублей без десятичного знака.
1.6. Проведение инвентаризации имущества и обязательств осуществляется в сроки, установленные Методическими рекомендациями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом МФ РФ от 13.05.1995 г. №49.
1.7. Порядок документооборота и технология обработки учетной информации в организации регламентируется графиком документооборота и схемами обработки учетной информации.
1.8. Первичные документы формируются и переплетаются в папки с учетом сроков их хранения.
1.9. Годовая бухгалтерская отчетность за отчетный год составляется по образцам форм, рекомендованным Министерством Финансов РФ.
1.10. Годовая бухгалтерская отчетность за отчетный год представляется в адреса согласно законодательству в срок до 30 марта года, следующего за отчетным, а промежуточная – до 30 числа месяца, следующего за окончанием квартала.
2. Методологическая часть.
2.1. Объекты основных средств, стоимостью 20000 руб. и менее, а также приобретенные книги, брошюры и тому подобные издания независимо от их стоимости, списываются на затраты производства по мере отпуска их в эксплуатацию или производство (Приказ МФ РФ от 12.12.2005 г. №147н – изменения в ПБУ 6/01 «Учет основных ср