Кор-ки к диплому Учет и аудит материалов на примере предприятия ООО «Виктория».

Введение
1. Теоретические аспекты учета производственных запасов
1.1. Нормативное регулирование учета материально – производственных запасов
1. 2. Понятие и оценка материальных ценностей
1.3. Экономическое содержание и задачи учета материально – производственных запасов
1.4. Цель, задачи, источники информации аудита материальных ценностей
1.5. Цель и методика анализа материальных ценностей
2. Бухгалтерский учет МПЗ на примере ООО «Виктория»
2.1. Краткая характеристика предприятия
2.2. Первичный учет поступления и расходования
2.3.Организация складского учета материалов
3. Анализ затрат на материалы на предприятии ООО «Виктория»
3.1. Анализ обеспеченности предприятия МПЗ
3.2. Анализ использования МПЗ
3.3. Аудит материально-производственных запасов
3.3. Рекомендации по совершенствованию системы затрат на МПЗ
3.4. Мероприятия по совершенствованию учета МПЗ
Заключение
Список использованной литературы
Приложения
Приложение 1 Бухгалтерский баланс ООО «Виктория» на 31.12.2010 года
Приложение 2 Отчет о прибылях и убытках ООО «Виктория» за 2010 год
Приложение 3 Вопросы при проверке правильности оформления ТМЦ

Отразим необходимые мероприятия на рис. 3.8.
Рис. 3.8. Мероприятия по разработке порядка проведения инвентаризаций
Организация документооборота.
В ООО «Виктория» отсутствует график документооборота. Это является значительным упущением, так как точное соблюдение графиков документооборота способствует своевременному и полному отражению в учетных регистрах совершаемых хозяйственных операций.
В связи с необходимостью обеспечения полноты отражения и точности, компьютерные программы должны осуществлять либо пакетную обработку записей, либо обработку каждой записи в отдельности, при этом необходимо проводить контроль над итогами проведенных операций до и после обработки, а для точности необходимо проведений инвентаризаций. Для осуществления этого бухгалтеру предприятия нужно составить график работ по созданию и обработке документов, выполняемых всеми отделами с указанием сроков исполнения. Записи о запасах МПЗ должны постоянно корректироваться и дополняться с учетом всех операций по поступлению и возврату товаров.
2. Автоматизация учета производственных запасов на складе.
Для упрощения учета материалов на складе и в бухгалтерии необходимо автоматизировать склад. Автоматизация должна обеспечить: контролируемый ввод и вывод информации; организацию хранения учетной информации на внешних носителях; защиту информации от несанкционированного доступа; семантическую целостность и защиту от физического разрушения хранимой учетной информации; поиск, арифметическую и логическую обработку информации; обмен с другими информационными объектами. В этом случае материалы приходуются завпроизводством сразу же при поступлении материальных ценностей на склад. И только после оприходования отпускаются в расход по цене приобретения.
При автоматизации работы склада необходимо так же установить компонент, обеспечивающий общий доступ (с ограничением по функционалу) бухгалтерии, кухни и склада к системе, с возможностью выгрузки информации в различные подсистемы. Таким образом, сократиться время и объем обработки документов бухгалтером, который на сегодняшний день вынужден заносить в программу данные документов склада, выписанные на бумаге.
Это позволит существенно улучшить учет материальных ценностей на предприятии ООО «Виктория», а также сократить трудоемкость.
Принцип непрерывного совершенствования – это важнейший инструмент для компаний, умеющих гибко приспосабливаться к постоянно меняющейся обстановке.
3. Улучшение аналитического и управленческого учета производственных запасов
На данный момент в ООО «Виктория используется программа 1С: Предприятие, версия 7.7. Для совершенствования организации учета производственных запасов ООО «Виктория» необходимо внедрить более удобную и совершенную программу автоматизации первичного учета и процесса сбора информации. Более оптимальным будет внедрение 1С: Предприятие, версия 8.2. Во-первых это будет экономичнее, чем приобретение новой (совершенно иной) программы, и с точки зрения затрат на приобретение, и с точки зрения временных затрат на обучение.
Преимущества этой версии:
– единые справочники товаров, контрагентов и статей затрат;
– налоговый учет с помощью отдельного плана счетов;
– по составу и структуре план счетов налогового учета приближен к бухгалтерскому плану счетов. Это упрощает освоение и повышает прозрачность налогового учета.
– разные схемы налогообложения в одной программе;
– книга учета доходов и расходов формируется автоматически;
– расширенные возможности настройки типовых операций. Можно самостоятельно создавать новые виды типовых операций. При изменении типовой операции можно переформировать все проводки.
Данная программа будет более удобна для деятельности ООО «Виктория» чем прежняя версия, т.к. помимо перечисленных достоинств, в программе можно сформировать управленческие отчеты и аналитику в различных разрезах, в программу включена возможность планирования и бюджетирования. Следовательно, версия 8.2 обеспечивает решение всех задач, стоящих перед бухгалтерской службой предприятия.
Для совершенствования учета материально-производственных запасов предлагается использовать в ООО «Виктория» следующий регистр-расчет списанных материалов (рис. 3.9).
Вид материала Ед. изм. Остаток на начало периода Поступило в отчетном периоде Списано в отчетном периоде Остаток на конец периода ЖМЗ Откло-
нение (+,-) Примеча-
ние 1 2 3 4 5 6 7 8
Рис. 3.9. Образец формы регистра-расчета списанных материалов
Регистр формируется для расчета остатков материалов на конец периода и соотнесения их с размером желательного максимального запаса.
«ЖМЗ» - желательный максимальный запас, рассчитанный в соответствии одного из методов расчета необходимого запаса материала.
Кроме основной цели - упростить и ускорить учет, достигаются и другие важные результаты. Результаты регистра позволят отслеживать расхождения фактического запаса материалов от его желательного максимального размера, оперативно контролировать возможность пополнения поставок сырья и материалов в производство.
4.В целях совершенствования учета материально-производственных запасов на анализируемом предприятии предлагаем ввести оперативно-бухгалтерский или сальдовый, метод учета материалов.
При таком методе данные складского сортового учета не дублируется ни в отдельных карточках аналитического учета, ни в оборотных ведомостях, а карточки учета материалов, ведущиеся на складах, используются в качестве регистров аналитического учета,
В установленные сроки (как правило, не реже одного раза в неделю) бухгалтер проверяет правильность произведенных работником склада записей в карточках учета материалов и подтверждает их своей подписью на самих карточках. В конце месяца заведующий складом, а в отдельных случаях бухгалтер, переносит количественные данные об остатках на 1-е число месяца по каждому номенклатурному номеру материалов из карточек учета материалов в ведомость учета остатков материалов на складе (без оборотов прихода и расхода). После проверки и визирования работником бухгалтерии ведомость остатков передается в бухгалтерию организации, где остатки материалов таксируют по твердым учетным ценам и выводят их итоги по отдельным учетным группам материалов и в целом по складу.
Заключение
Целью настоящей работы являлось изучение вопросов, связанных с учетом материально-производственных запасов на складах и в бухгалтерии. Для достижения поставленной цели мы решили ряд задач. В процессе работы мы дали определение понятию производственные запасы, выявили, что запасы признаются активом тогда, когда существует вероятность того, что предприятие получит в будущем экономические выгоды, связанные с их использованием, и их стоимость может быть достоверно определена.
В первой главе мы рассмотрели теоретические аспекты учета производственных запасов. Определяя понятие материальных ценностей, мы пришли к выводу, что отличительной особенностью МПЗ является однократное использование в процессе производства, перенесение всей стоимости на себестоимость изготовленной продукции (выполненных работ, услуг). В процессе изучения мы определили классификацию производственных запасов по их функциональной роли и назначению в процессе и выяснили, что материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.
Для оценки МПЗ в текущем учете на предприятиях могут применяться учетные цены, устанавливаемые организацией по каждому виду МПЗ. Изучив классификацию производственных расходов, их оценку, оформляемые бухгалтерские проводки поступления и выбытия МПЗ, мы пришли к выводу, что данный участок бухгалтерского учета сложен и требует высокой квалификации бухгалтеров, а для правильной организации учета производственных запасов важное значение имеют научно-обоснованная их классификация и оценка учета.
В связи с тем, что целью любого коммерческого предприятия является извлечение прибыли, руководству предприятия необходимо определить выгодность того или иного вида деятельности. В свою очередь, для этого необходимо определить объем издержек, т.е. средств, которые были затрачены. В состав таких издержек включаются материально-производственные запасы, которые являются самыми ликвидными активами организации.
Предприятия могут выбирать различные способы организации учета заготовления и приобретения материалов; отражения стоимости материалов, оставшихся в конце месяца в пути или не вывезенных со складов поставщиков; выявления отклонений фактической себестоимости материальных ценностей от учетных цен и их последующего распределения между израсходованными в производстве материалами и их остатками на складах. Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского и складского учета проводится инвентаризация, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются наличие, состояние и оценка производственных запасов.
Таким образом, мы выявили, что для достоверного бухгалтерского учета материально-производственных запасов требуется четкое и грамотное оформление документов на оприходование, движение и списание (выбытие) производственных запасов. При этом необходимо чтобы на складах велся ежедневный учет движения МПЗ в количественном выражении и в установленный срок все документы и отчеты передавались в бухгалтерию предприятия. Для проверки достоверности информации необходимо проводить на складах инвентаризацию производственных запасов, а так же периодические сверки наличия МПЗ.
Далее мы изучили нормативное регулирование учета материально – производственных запасов и определили цель, задачи, источники информации аудита материальных ценностей. В процессе работы мы выяснили, что основными источниками информации являются первичные документы по учету производственных запасов и различные аналитические и синтетические регистры. Рассматривая процесс аудита МПЗ. мы пришли к выводу, что аудиторская проверка материально-производственных запасов позволяет минимизировать риск наличия существенных ошибок в бухгалтерской отчетности.
Изучая цель и методику анализа материальных ценностей, мы выявили, что целью анализа материально-производственных запасов предприятия является получение необходимого объема информации, дающей оценку состояния запасов сырья и материалов, незавершенного производства, готовой продукции, их соответствия потребностям рынка или производства, выявление дополнительных резервов.
В ходе работы был рассмотрен учет и аудит МПЗ на предприятии общественного питания - ООО «Виктория», которое обслуживает горячим питанием и выпуском продукции собственного производства работников близлежащих предприятий, а так же всех желающих.
ООО «Виктория» выпускает следующие виды продукции, которая реализуется в буфете: пиццы, пирожки в ассортименте, котлеты в тесте, булочки и другое. Обеды состоят из первого блюда (щи, борщ, лапша, картофельный суп-пюре), второго блюда (гуляш, свиная отбивная, котлеты, зразы, чахохбили и т.п.), салатов (винегрет, оливье, столичный, овощной, «витаминный») и прочее. Предлагаемые напитки: чай, кофе, компоты, соки.
В цехах имеется необходимое технологическое оборудование, для осуществления своей деятельности ООО «Виктория» располагает всеми необходимыми документами, штатное расписание работников составляет 14 человек, на предприятии используется линейная система управления. В ООО «Виктория» планируется снабжение сырьем и товарами.
В 2010 году по сравнению с показателями на конец 2009 года происходит рост валюты баланса, увеличиваются текущие активы, происходит рост запасов, денежных средств и краткосрочных вложений, при этом убыток снижается, заемный капитал растет и увеличивается кредиторская задолженность. Незначительное снижение внеоборотных активов происходит в результате амортизации основных средств.
Так же в 2010 году происходит рост дебиторской и кредиторской задолженности, причем рост кредиторской задолженности значительно выше, чем рост дебиторской, т.е. мы можем констатировать, что предприятие увеличивает свои текущие активы за счет собственных средств и кредиторской задолженности. Мы видим, что в 2010 году снижаются показатели внеоборотных активов, при этом возрастают оборотные активы на 62%, снижается убыток, но при этом составляет более 1,5 млн. руб.
В 2009 году мы наблюдаем значительный рост выручки от продаж, снижение себестоимости и, как следствие, рост прибыли, при этом предприятие несет большие коммерческие расходы, связанные с развитием организации, и в итоге прибыль от продаж вырастает всего на 89 тыс. руб. В 2010 году так же увеличиваются прочие расходы, и в итоге чистая прибыль меньше прибыли 2009 года на 93 тыс. руб.
В связи с тем, что предприятие покрывает собственные убытки и увеличивает оборотные активы, в 2010 году происходит снижение рентабельности. Однако, ООО «Виктория» проводит грамотную политику, и в 2010 году предприятие увеличивает свою платежеспособность.
Предприятию необходимо уделить внимание договорным отношениям с поставщиками и покупателями в части установления цен и сокращения сроков расчетов. Требуется значительное снижение дебиторской и кредиторской задолженности, увеличение количества денежных средств на счетах предприятия, увеличение прибыли за счет увеличения объема продаж, сокращения расходов и снижения себестоимости. Фирма держится на плаву, не смотря на большую часть кредиторской задолженности. ООО «Виктория» необходимо в текущем году стремиться к увеличению оборотных активов с одновременным увеличением выручки от продаж при уменьшении себестоимости продукции, а также увеличивать собственный капитал с одновременным снижением показателей по краткосрочной кредиторской и дебиторской задолженности.
Складские помещения предприятия общественного питания ООО «Виктория» размещаются в отдельных помещениях на первом этаже, так как предприятие не имеет ни подвальных, ни цокольных помещений. Как и на любом другом складе, ООО «Виктория» обрабатывает три вида материальных потоков: входной, выходной и внутренний.
После разгрузки товар размещается по местам хранения, завпроизводством следит за тем, чтобы соблюдалось товарное соседство между товарами, влажность и температурный режим.
В обычном порядке инвентаризация производится раз в месяц, составляется акт сверки, сверяются данные поступающего и выданного со склада сырья, проверяются накладные, указывается естественная убыль.
Отпуск материалов со склада на производство, осуществляется на основе предварительно установленных лимитов. Лимиты отпуска материалов на производство устанавливаются завпроизводством по согласованию с главным бухгалтером. Учет движения и остатков материалов осуществляют в карточках учета материалов. Все первичные документы по движению материалов со складов и подразделений предприятия поступают в бухгалтерию.
На каждый вид и сорт материалов в бухгалтерии открывают карточки аналитического учета, в которых записывают на основании первичных документов операции по поступлению и расходу материалов. В бухгалтерии ООО «Виктория» ведется синтетический и аналитический учет материально-производственных запасов.
В рамках анализа ошибок, выявленных в ходе проверки, и их влияния на достоверность бухгалтерской отчетности на основании данных отчетных документов группируются по категориям выявленные нарушения, оказывающие влияние на формирование бухгалтерской отчетности. В итоге формулируется мнение аудитора о достоверности показателей материально-производственных запасов в бухгалтерской отчетности, выводы по проведенному аудиту МПЗ (краткое изложение по учету и отчетности данного объекта проверки).
При анализе обеспеченности предприятия материальными ресурсами проверяется выполнение договоров поставки, качество полученных материалов, их соответствие стандартам и техническим условиям. Большое значение уделяется проверке выполнения плана по срокам поставки, иными словами, ритмичности, т.к. нарушение сроков приводит к недовыполнению плана производства и реализации продукции.
Коэффициент ритмичности (Критм) равен 94%. Таким образом, мы наблюдаем недовыполнение плана потребности обеспечения ООО «Виктория» в 2010 году.
При анализе обеспеченности МПЗ особое внимание уделяется состоянию складских запасов сырья и материалов: текущих, сезонных, страховых. Мы видим, что план потребности в обеспечении запасами материальных ресурсов в ООО «Виктория» не выполняется. Руководству предприятия необходимо взять под жесткий контроль выполнение плана потребности в материальных запасах, особенно по мясу, т.к. отклонение составляет практически половину нормы запаса.
При рассмотрении факторов, связанных с использованием предметов труда (материальных ресурсов), особое внимание должно быть уделено анализу эффективности их использования. Данные показывают, что объем выполненных работ в 2010 г. снизился по сравнению с 2009 г. на 10,1%, при этом на столько же уменьшилась стоимость потребленных материальных затрат. Это негативно сказалось на показателе материалоотдачи, который снизился на 2 коп. Материалоемкость наоборот увеличилась с 0,40 руб. до 0,41 руб., то есть в 2010 г. на 1 руб. выполненных работ расходуется на 0,01 руб. больше чем в 2009 г. Из проведенного анализа видно, что снижение выполненных работ на 1240 тыс. руб. произошло за счет влияния экстенсивного фактора, то есть за счет увеличения стоимости потребленных материальных затрат. Влияние интенсивного фактора так же сказалось негативно. Проведенный анализ показал, что увеличение материалоемкости в 2010 г. по сравнению с 2009 г. на 0,6 коп. произошло в основном за счет увеличения сырьеемкости (на 0,2 коп.).
Таким образом, анализ использования материальных ресурсов показал, что изменения показателей материалоемкости произошли за счет изменения сырьеемкости, которая увеличилась в связи с увеличением цен на сырье и материалы в следствии инфляции. Учитывая тот факт, что уровень снижения материальных затрат (10,1%) равен уровню снижения объема производства, делаем вывод, что в 2010 году экономии материальных затрат не произошло. Анализируемому предприятию необходимо стремиться к снижению материальных затрат, менять договорные отношения с поставщиками, увеличивать объем производства и реализации.
В качестве рекомендаций по совершенствованию были предложены следующие:
1) разработка модели управления материально-производственными запасами;
2) сокращение затрат на производство продукции за счет снижения стоимости сырья, материалов, электроэнергии, топлива и т.п.
Большую долю в себестоимости продукции ООО «Виктория» составляют материальные затраты (55%). При этом в составе материальных затрат в том числе:
сырье и материалы: 6292 тыс. руб.
топливо: 1490 тыс. руб.
электроэнергия и прочие коммунальные платежи: 1159 тыс.руб.
Одним из предложенных мероприятий по снижению стоимости сырья и материалов является сокращение количество поставщиков сырья. В связи с этим, с оставшимися поставщиками можно заключить договор на условиях предоставления скидки - 7%, т.к. увеличивается объем закупа.
При условии, что все остальные показатели остаются прежними, стоимость сырья составит 5833 тыс. руб., при этом сумма материальных затрат, а соответственно и полной себестоимости, уменьшится на 459 тыс. рублей, т.е. сумма материальных затрат составит 8648 тыс. руб., а в процентном соотношении, уменьшение материальных затрат составит 5%, а полной себестоимости 3%.
В целях совершенствования учета материально-производственных запасов на анализируемом предприятии были предложены следующие мероприятия:
1. Регулярное проведение инвентаризаций.
2. Автоматизация учета производственных запасов на складе.
3. Улучшение аналитического и управленческого учета производственных запасов
4. Введение оперативно-бухгалтерского или сальдового метода учета материалов.
Таким образом, считаем, что поставленные задачи были решены успешно и цель выпускной квалификационной работы – достигнута.
Список использованной литературы
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 06.04.2011);
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 07.02.2011);
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 19.07.2011) (с изм. и доп., вступающими в силу с 30.09.2011);
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 19.07.2011) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.10.2011);
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ (ред. от 28.09.2010) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011);
Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 11.07.2011);
Постановление Госкомстата РФ от 19 августа 1998 г. № 89 «Об утверждении методических указаний по определению оборота розничной и оптовой торговли на принципах статистики предприятий» (в ред. Постановлений Госкомстата РФ от 27.03.2000 N 26, от 03.05.2000 N 36)
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. N 34н (в ред. от 24.12.2010, с изм., внесенными решением Верховного Суда РФ от 23.08.2000 N ГКПИ 00-645)
Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01», утвержденное Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 N 44н (ред. от 25.10.2010)
Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении положений Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)»
Федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 1/2010) «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности", утвержден приказом Минфина РФ от 20.05.2010 N 46н;
Федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 2/2010) «Модифицированное мнение в аудиторском заключении», утвержден приказом Минфина РФ от 20.05.2010 N 46н;
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности», утверждено Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.02 (ред. 27.01.2011);
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 3 «Планирование аудита», утверждено Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.02 (ред. 27.01.2011);
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 4 «Существенность в аудите», утверждено Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.02 (ред. 27.01.2011);
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды в которой осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности», утверждено Постановлением Правительства РФ № 405 от 04.07.03 (ред. 27.01.2011);
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 16 «Аудиторская выборка», утверждено Постановлением Правительства РФ № 532 от 07.10.04 (ред. 27.01.2011);
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»
Приказ Минфина РФ «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов» от 28 декабря 2001г. № 119н (в ред. от 25.10.2010);
Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утверждены приказом Министерства Финансов РФ от 13.06.95 №49.
Вещунова Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет: учеб. – 3-е изд. перер. и доп. – М.:Проспект, 2009. – 776с.
Горфинкель В.Я., Швандар В.А. - Малый бизнес. Организация, экономика, управление : учеб. пособие - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Юнити-Дана, 2007. – 495 с.
Гуков И.В. Производственные запасы // Консультант бухгалтера, - 2007 - №10. – 20-24 с.
Жуков В.Н. Учет операций по приобретению и заготовлению материально-производственных запасов // Бухгалтерский учет, - 2007. - №5, 12 – 16 с.
Захарьин В.Р. Учет материалов. – М.: ДиС, 2007, 284 с.
Касьянова Г.Ю. Учет-2011: бухгалтерский и налоговый, Москва: АБАК. - 2011. – 896 с.
Кельчевская Н., Зимненко И. Комплексный анализ и целевое прогнозирование финансового состояния предприятия // Проблемы теории и практики управления. – 2007. – №1. – с. 93-99.
Луговой В.А. Учет материальных ресурсов. - 3-е изд.- М.: ООО «Контора», 2007. – 233 с.
Луговой В.А. Учет отпуска производственных запасов. // Бухгалтерский учет. – 2007. - № 5. - с. 3-8
Масальская М.Л. Бухгалтерский учет и налогообложение на малых предприятиях, справочное пособие : Москва. - АО ДИС. - 2008.
Медведев М.Ю. «Теория бухгалтерского учета»: Учебник для вузов/ М.Ю. Медведев – М.: ОМЕГА-Л, 2007. – 418с.
Нитецкий В.В. Кудрявцев Н.Н. Справочник бухгалтера. Методология учета некоторых аспектов деятельности предприятия. – М., 2008
Новодворский В.Д., Пономарева Л.В., Ефимова С.В. Бухгалтерская отчетность: составление и анализ. 5-e изд: - М.: Бухгалтерский учет, 2003. – 310 с.
Патров В. В. «Бухгалтерский учёт в торговле и общественном питании. 2-е издание, дополненное и переработанное»: (+CD). — СПб.: «Питер»; М.: «Издательский дом БИНФА», 2009, с. 68
Петров В. В. Учет материально – производственных запасов // Бухгалтерский учет. - 2007. - № 18. – С. 21 – 29
Райзберг Б.А. Курс экономики: Учебник 5-e изд: ИНФРА-М, - 2008. – 672 с.
Савинов Л.В. Аудит производственных запасов. // Финансовые и бухгалтерские консультации. – 2007. - № 3 (4). - с. 49-54
Савицкая Г.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – 5-е изд., перераб. И доп. – М.: ИНФРА-М, 2010. – 536 с.
Сенюгина И.А. Критерии оценки финансовой устойчивости предприятия // Сборник научных трудов СевКавГТУ. Серия «Экономика». 2010. № 10.
Сотникова Л.В. Теория бухгалтерского учета: Учебник – 3-е изд., перераб. и доп. / Под ред. Е.А. Музеновского. – М.: Юрмат, 2007. – 640 с.
Титова С. Проект ПБУ «Учет запасов» // Экономика и жизнь. – 2011, № 18, с. 14-18
Ткачук Н.В. Бухгалтерский финансовый учет учеб. Пособие. – СПб.: Изд-во «КОПИ – Р», 2007, - 137с.
Фаттахов А. Механизм формирования экономической устойчивости предприятия // Экономика и управление: научно-практический журнал. – 2011. - № 1. – С. 29
Шведская В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов. М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2007.-512 с.
Яркина Т.В. Основы экономики предприятия: Краткий курс. Учебное пособие для студентов вузов и средних специальных заведений. М., 2009.
www.consultant.ru – официальный сайт СПС «Консультант+»
www.garant.ru – официальный сайт СПС «Гарант»
www.minfin.ru – официальный сайт Министерства Финансов России
Приложения
Приложение 1
Бухгалтерский баланс ООО «Виктория» на 31.12.2010 года
Приложение 2
Отчет о прибылях и убытках ООО «Виктория» за 2010 год
Приложение 3
Вопросы при проверке правильности оформления ТМЦ
№ п\п Вопрос Да(+)/ Нет(-) 1 Нет ли расхождений в расчетных, сопроводительных документах и фактически поступивших ТМЦ? - 2 ТМЦ приходуются по количеству в единицах, указанных в товаросопроводительных документах? - 3 Оформляется ли акт о приемке, если имеются количественные и качественные расхождения с данными сопроводительных документов, а также при неотфактурованных поставках? + 4 Имеет ли место поступление материальных ценностей, минуя склад? - 5 Оформляются ли приходные и расходные документы на складе? + 6 Есть ли в организации приказ с перечнем материалов, завозимых на объекты, минуя склад? - 7 Имеется ли список лиц, которым разрешено приобретать ТМЦ за наличный расчет? + 8 Приобретаются ли ТМЦ у физических лиц? - 9 Применяются ли организацией неденежные формы расчета за поступившие материалы? + 10 Имеются ли случаи безвозмездного поступления материалов (полученных по договору дарения или безвозмездно); поступление материалов, внесенных в качестве вклада в уставный (складочный) капитал? - 11 Имеются ли на балансе организации запасы, стоимость которых на момент приобретения была выражена в иностраннойвалюте? - 12 Документы содержат все обязательные реквизиты? - На некоторых отсутствуют подписи ответственных лиц
Вещунова Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет: учеб. – 3-е изд. перер. и доп. – М.:Проспект, 2009. С. 91
Гуков И.В. Производственные запасы // Консультант бухгалтера, - 2007 - №10. – 20-24 с.
Гуков И.В. Производственные запасы // Консультант бухгалтера, - 2007 - №10. с. 20
Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01», утвержденное Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 N 44н (ред. от 25.10.2010)
Шведская В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов. М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2007. С. 185
Гуков И.В. Производственные запасы // Консультант бухгалтера, - 2007 - №10, с. 21
Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01», утвержденное Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 N 44н (ред. от 25.10.2010)
Жуков В.Н. Учет операций по приобретению и заготовлению материально-производственных запасов // Бухгалтерский учет, - 2007. - №5, с. 21
Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01», утвержденное Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 N 44н (ред. от 25.10.2010)
Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01», утвержденное Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 N 44н (ред. от 25.10.2010)
Захарьин В.Р. Учет материалов. – М.: ДиС, 2007, с. 35
Нитецкий В.В. Кудрявцев Н.Н. Справочник бухгалтера. Методология учета некоторых аспектов деятельности предприятия. – М., 2008, с. 48
Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01», утвержденное Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 N 44н (ред. от 25.10.2010)
Захарьин В.Р. Учет материалов. – М.: ДиС, 2007, с. 42
Луговой В.А. Учет материальных ресурсов. - 3-е изд.- М.: ООО «Контора», 2007. – 38 с.
Луговой В.А. Учет материальных ресурсов. - 3-е изд.- М.: ООО «Контора», 2007. – 33 с.
Приказ Минфина РФ «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов» от 28 декабря 2001г. № 119н (в ред. от 25.10.2010)
Яркина Т.В. Основы экономики предприятия: Краткий курс. Учебное пособие для студентов вузов и средних специальных заведений. М., 2009, с. 64
Медведев М.Ю. «Теория бухгалтерского учета»: Учебник для вузов/ М.Ю. Медведев – М.: ОМЕГА-Л, 2007. – 418с.
Райзберг Б.А. Курс экономики: Учебник 5-e изд: ИНФРА-М, - 2008, с. 48
Касьянова Г.Ю. Учет-2011: бухгалтерский и налоговый, Москва: АБАК. – 2011, с. 96
Касьянова Г.Ю. Учет-2011: бухгалтерский и налоговый, Москва: АБАК. – 2011. С. 513
Гуков И.В. Производственные запасы // Консультант бухгалтера, - 2007 - №10. – 20-24 с.
Савинов Л.В. Аудит производственных запасов. // Финансовые и бухгалтерские консультации. – 2007. - № 3 (4). - с. 49
Савинов Л.В. Аудит производственных запасов. // Финансовые и бухгалтерские консультации. – 2007. - № 3 (4). - с. 49-54
Савинов Л.В. Аудит производственных запасов. // Финансовые и бухгалтерские консультации. – 2007. - № 3 (4). - с. 49-54
Савинов Л.В. Аудит производственных запасов. // Финансовые и бухгалтерские консультации. – 2007. - № 3 (4). - с. 51
Савинов Л.В. Аудит производственных запасов. // Финансовые и бухгалтерские консультации. – 2007. - № 3 (4). - с. 49-54
Савицкая Г.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – 5-е изд., перераб. И доп. – М.: ИНФРА-М, 2010. С.312
Горфинкель В.Я., Швандар В.А. - Малый бизнес. Организация, экономика, управление : учеб. пособие - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Юнити-Дана, 2007. – 495 с.
Петров В. В. Учет материально – производственных запасов // Бухгалтерский учет. - 2007. - № 18. – С. 21 – 29
Луговой В.А. Учет материальных ресурсов. - 3-е изд.- М.: ООО «Контора», 2007. – 233 с.
Сотникова Л.В. Теория бухгалтерского учета: Учебник – 3-е изд., перераб. и доп. / Под ред. Е.А. Музеновского. – М.: Юрмат, 2007. – 640 с.
Савицкая Г.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – 5-е изд., перераб. И доп. – М.: ИНФРА-М, 2010. С.312
Кельчевская Н., Зимненко И. Комплексный анализ и целевое прогнозирование финансового состояния предприятия // Проблемы теории и практики управления. – 2007. – №1. – с. 93-99.
Патров В. В. «Бухгалтерский учёт в торговле и общественном питании. 2-е издание, дополненное и переработанное»: (+CD). — СПб.: «Питер»; М.: «Издательский дом БИНФА», 2009, с. 68
Райзберг Б.А. Курс экономики: Учебник 5-e изд: ИНФРА-М, - 2008. – 672 с.
Масальская М.Л. Бухгалтерский учет и налогообложение на малых предприятиях, справочное пособие : Москва. - АО ДИС. - 2008.
Вещунова Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет: учеб. – 3-е изд. перер. и доп. – М.:Проспект, 2009. – 776с.
Титова С. Проект ПБУ «Учет запасов» // Экономика и жизнь. – 2011, № 18, с. 14-18
Савицкая Г.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – 5-е изд., перераб. И доп. – М.: ИНФРА-М, 2010. С.312
Савицкая Г.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – 5-е изд., перераб. И доп. – М.: ИНФРА-М, 2010. С.312
Луговой В.А. Учет материальных ресурсов. - 3-е изд.- М.: ООО «Контора», 2007. С. 96
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды в которой осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности», утверждено Постановлением Правительства РФ № 405 от 04.07.03 (ред. 27.01.2011)
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 4 «Существенность в аудите», утверждено Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.02 (ред. 27.01.2011)
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 4 «Существенность в аудите», утверждено Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.02 (ред. 27.01.2011)
Петров В. В. Учет материально – производственных запасов // Бухгалтерский учет. - 2007. - № 18. – С. 21 – 29
2
35
82
обеспечить этих сотрудников необходимым инвентарем
Положение по бухгалтерскому учету «Учет МПЗ» ПБУ 5/01», утв. Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 N 44н (ред. от 25.10.2010)
Положение по ведению бух. учета и бух. отчетности в РФ, утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998. №34-н
Федеральный закон от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. от 28.09.2010)
Основные документы, регламентирующие вопросы бухгалтерского
учета МПЗ
обучить сотрудников правильному проведению инвентаризации
использовать результаты инвентаризаций для улучшения работы организации
осуществлять проверки в соответствии с этим порядком
разработать документировано оформленный порядок проведения инвентаризаций
суммы, уплачиваемые в соответствии с соглашением поставщику
суммы, уплачиваемые организациям за консультационные и информационные услуги, связанные с приобретением МПЗ
таможенные пошлины
невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением единицы МПЗ
вознаграждения, уплачиваемые посреднической организацией, через которую приобретены МПЗ
Фактические затраты, относимые к фактической себестоимости МПЗ
иные затраты, непосредственно связанные с приобретением МПЗ
затраты по доведению МПЗ до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях
затраты по заготовке и доставке МПЗ до места их использования, включая расходы по страхованию
Затраты на приобретение МПЗ
комиссионное вознаграждение, которое уплачивается снабженческим, внешнеэкономическим организациям, таможенных пошлин, расходов на транспортировку, хранение и доставку материальных запасов до места их использования, если они не включены в цену приобретения
затраты по доведению запасов до состояния, пригодного к использованию в запланированных ценах
оплата процентов за приобретение в кредит, предоставленный поставщиком этих ресурсов, начисленных процентов по заемным средствам, привлекаемым для приобретения запасов (до их принятия к учету)
наценки (надбавки)
иные затраты, непосредственно связанные с приобретением МПЗ
Задачи учета производственных запасов
контроль за сохраннос