Финансовый контроль деятельности ТНК

Тому есть масса причин, но главная из них — это существование в торговле между подразделениями самой ТНК особых, так называемых трансфертных цен.
Модель интернализации предполагает, что внутри корпорации между ее структурными единицами действует особый внутренний рынок, регулируемый руководителями корпорации. Регулирование происходит прежде всего на базе трансфертных цен.
Трансфертной ценой обычно называется та регулируемая ТНК цена на промежуточные товары, которыми обмениваются структурные подразделения этой ТНК.
Авторы модели интернализации полагают, что трансфертные цены являются, во-первых, ответом ТНК на так называемые несовершенства рынков, на которых они действуют. На этих рынках существуют разные ставки налогообложения и разные правила валютного контроля, наблюдаются изменения валютных курсов, проводится разная государственная политика по отношению к иностранным товарам, услугам и капиталу. В результате для ТНК, говоря языком экономической теории, возрастают трансащионные издержки, т.е. затраты, связанные не столько с производством, сколько с остальными хозяйственными операциями.
Во-вторых, для некоторых товаров (обычно это полуфабрикаты и компоненты) и услуг (обычно это технологические и другие знания), Которыми обмениваются подразделения ТНК, нет мировой цены.
Для смягчения несовершенства рынков, снижения трансакционных затрат и установления цен на оригинальные товары и услуги ТНК создает свой собственный рынок, который она сама регулирует, в том числе с помощью трансфертных цен. При установлении этих цен обычно руководствуются многими соображениями. Вот некоторые из них:
• уровень загрузки производственных мощностей. ТНК со слабо загруженными мощностями могут устанавливать цены и для своих зарубежных филиалов, и для конечных покупателей на таком низко уровне, который окупал бы только их переменные издержки;
поддержание низких цен в целях конкуренции. На тех внешних рынках, где конкуренция особенно остра, родительская компания может оказать дополнительную поддержку своим филиалам через низкие цены на товары, которые она им поставляет. На этой базе филиалы могут держать цены на конечные товары на низком уровне;
поддержка молодых филиалов. Нередко осуществляется родительской компанией через низкие цены на поставляемые им товары или, наоборот, через высокие цены на закупаемую у них продукцию;
размер таможенных пошлин. Так как обычно пошлины устанавливаются на базе заявленной стоимости товара, то, ввозя (вывозя вслучае экспортных пошлин) товары по низким ценам, ТНК имеет возможность сэкономить на уплате пошлин;
переброска денежных средств. Комбинируя цены в различномсочетании, ТНК имеют возможность переводить дополнительные денежные средства из одного своего подразделения в другое;
снижение налоговых выплат в рамках всей корпорации. Осуществляется через такое комбинирование цен, которое позволяет получать основную массу прибыли в филиалах, расположенных в странах и территориях с низким налогообложением.
Проиллюстрируем два последних соображения. Предположим, что родительская компания стремится перевести средства из одной страны в другую, используя трансфертные цены. Например, из страны расположения родительской компании в страну расположения ее зарубежного филиала (к этому варианту часто прибегают российские компании, создавшие свои филиалы в оффшорных центрах). Для этого можно установить или низкие цены на товары, продаваемые родительской компанией зарубежному филиалу, или высокие цены на товары, поставляемые зарубежным филиалом в адрес родительской компании. Что касается налогообложения, то в рассматриваемом случае российская родительская ТНК выигрывает из-за того, что ее прибыль оказалась сконцентрированной опять же в оффшорном центре.
Одновременно это иллюстрация того, почему между ТНК и государствами возникают сильные противоречия. Оно предлагает различные методы пересчета трансфертных цен в рыночные с целью определения истинного налогооблагаемого дохода, прежде всего на базе тех рыночных цен, которые складываются между не связанными друг с другом фирмами. Однако на практике его применение довольно затруднительно, и прежде всего потому, что не всегда можно доказать, что у трансфертной цены есть рыночный аналог или данная цена трансфертная, а не рыночная. В сложных случаях ТНК даже идут на заключение специальных соглашений с налоговыми органами, где оговаривают применение трансфертных цен в своей практике и выплату налога.
Список используемой литературы
Абрамов В. Л. Мировая экономика. - М. : Дашков и К°, 2010. - 310 с.
Воронин В. П. Мировое хозяйство и экономика стран мира. - М. : Финансы и статистика, 2010. - 236 с.
Мировая экономика и международный бизнес / Под ред. В.В. Полякова, Р.К. Щенина. .- М. : КНОРУС, 2010. – 650с.
Плотникова О. А. Мировая экономика. - М. : МГУ, 2008. - 187 с.
Современные международные отношения и мировая политика / ред. М.С. Пронин. - М. : Просвещение, 2009. - 729 с.
Шимко П. Д. Международная экономика. - М. : Высш. шк., 2010. - 471 с.
www.expert.ru
www.fortune.com
www.industryweek.com
Воронин В. П. Мировое хозяйство и экономика стран мира. - М. : Финансы и статистика, 2010. - 236 с.
Мировая экономика и международный бизнес / Под ред. В.В. Полякова, Р.К. Щенина. .- М. : КНОРУС, 2010. – 650с.
www.industryweek.com
Воронин В. П. Мировое хозяйство и экономика стран мира. - М. : Финансы и статистика, 2010. - 236 с.
Мировая экономика и международный бизнес / Под ред. В.В. Полякова, Р.К. Щенина. .- М. : КНОРУС, 2010. – 650с..
www.industryweek.com
Мировая экономика и международный бизнес / Под ред. В.В. Полякова, Р.К. Щенина. .- М. : КНОРУС, 2010. – 650с.
www.industryweek.com
Воронин В. П. Мировое хозяйство и экономика стран мира. - М. : Финансы и статистика, 2010. - 236 с.
www.industryweek.com
Воронин В. П. Мировое хозяйство и экономика стран мира. - М. : Финансы и статистика, 2010. - 236 с.
11