Упрощённая система налообложения:практические проблемы применения и пути их решения.

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1 РОЛЬ И ЗНАЧЕНИЕ УСН КАК СПЕЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО РЕЖИМА В НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЕ
2 ДЕЙСТВУЮЩИЙ МЕХАНИЗМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УСН
2.1 Порядок применения общей системы налогообложения
2.1.1 Порядок перехода и применения УСН
2.1.2 Практика исчисления и уплаты при применении УСН
2.2 Особенности применения УСН на основе патента
2.3 Анализ проблем применения УСН
3 ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ МЕТОДИКИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УСН
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ

При введении данного порядка корректировки базовой доходности будет отменено применение устанавливаемого на каждый календарный год корректирующего коэффициента базовой доходности К1.
Совершенствование порядка изменения срока уплаты налогов:
В целях обеспечения более широких масштабов использования отсрочки (рассрочки), инвестиционного налогового кредита и уточнения действующих правил изменения сроков уплаты налогов и сборов предлагается внести следующие изменения:
помимо перечисленных в настоящее время в статье 64 НК оснований предоставления отсрочки (рассрочки) предлагается предусмотреть и иные основания, не устанавливая их исчерпывающего перечня;
следует уточнить такое основание для предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налога, как «задержка заинтересованному лицу финансирования из бюджета», «недофинансирование»;
в целях более широкой практики использования инвестиционного налогового кредита представляется целесообразным увеличение размера инвестиционного налогового кредита, предоставляемого заинтересованной организации при проведении этой организацией научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ либо технического перевооружения собственного производства, с 30% до 100% стоимости приобретенного заинтересованной организацией оборудования;
в целях повышения оперативности принятия решений предлагается уполномочить руководителей налоговых органов по субъектам РФ предоставлять отсрочки по уплате налога на небольшие сроки (до 1 месяца) в пределах одного финансового года.
Одним из наиболее значимых предложений по изменению налогового законодательства является отмена единого социального налога (ЕСН). В связи с принятыми решениями о проведении пенсионной реформы начиная с 1 января 2010 года, ЕСН заменен страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Итак, упрощенная система налогообложения предназначена для поддержки субъектов малого предпринимательства. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности применяется наряду с принятой системой налогообложения. Переход к упрощенной системе и обратно предоставляется субъектам малого предпринимательства на добровольной основе. Упрощенная система предусматривает замену уплаты совокупности федеральных, региональных и местных налогов и сборов – уплатой единого налога.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Как выяснили в процессе написания работы, налоговая система представляет собой совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке.
В налоговой системе устанавливаются такие ее обязательные элементы, как налоги (перечень взимаемых налогов), источники налогов, принципы и способы взыскания налогов, уровни изъятия налогов.
Также определили, что действующая в Российской Федерации налоговая система может быть определена многообразием взимаемых налогов и сборов.
В качестве вывода отметим, что российское налоговое законодательство представляет собой совокупность нормативных актов различного уровня:
федеральные законы РФ,
законы и акты субъектов федерации,
ведомственные нормативные акты и акты органов местного самоуправления.
Более того, важно сказать, что в основу российского законодательства положена концепция системы законов о налогах прямого действия.
В процессе написания данной работы было выяснено, что специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных законодательством о налогах и сборах.
Также было определено, что в соответствии со статьей 18 НК РФ в данный момент в Российской Федерации установлены следующие специальные налоговые режимы:
единый налог для сельхозпроизводителей;
упрощенная система налогообложения;
система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
В процессе написания данной работы было выяснено, что специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных законодательством о налогах и сборах.
В июле 2002 года Налоговый кодекс Российской Федерации дополнился новой главой 26.2 «Упрощенная система налогообложения». Было выяснено, что в отличие от действующего порядка, перейти на упрощенную систему с 1 января 2003 года могут все организации, в том числе и некоммерческие, если их статус и деятельность отвечают заданному законодательством набору критериев.
Было выяснено, что посредством применения специальных налоговых режимов государство способно стимулировать дальнейшее развитие бизнеса в стране. Вообще, государственная поддержка предпринимательства необходима.
В последнее время в части совершенствования специальных налоговых режимов были проведены изменения.
Основные изменения характеризуются введенным Федеральным законом от 22 июля 2008 г. № 155-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
В соответствии с новшествами уточняется также порядок налогообложения полученных налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения. Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента расширяется перечень видов предпринимательской деятельности.
Таким образом, благодаря Федеральному закону «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» стало возможным совершенствовать налоговую систему России в части специальных режимов налогообложения.
Вообще же, подведя итог, можно сказать, что применение специальных налоговых режимов позволяет сократить налоговое бремя для малых и средних предприятий, тем самым стимулируя их дальнейшее развитие. Именно поэтому целесообразно дальнейшее совершенствование в области специальных режимов налогообложении в целях дальнейшего стимулирования предпринимательской деятельности в Российской Федерации.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Налоговый кодекс Российской Федерации: Части 1 и 2.- М.: «Омега-Л», 2011.- 694 с.
Федеральный закон от 22 июля 2008 года № 155-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» // СПС «Гарант»
Федеральный закон от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования и территориальные Фонды обязательного медицинского страхования» // СПС «Гарант»
Вабанов С.Ю. Налоги.- М.: Парус, 2010.- 501 с.
Демидова Н. Налоговая политика в России в условиях глобализации // Citizenship.- 2009.- 7 июля
Кузяев К.А. Направления налоговой политики в РФ: позиция правительства, мнения представителей бизнеса // Cig-bc.- 2009.- январь
Макаров Ю.М. Куприн Р.Д. Налоговые реформы России // Налоговый вестник.- 2011.- №48
Налоги индивидуального предпринимателя // Экономист.- 2011.- №5
Налоги индивидуального предпринимателя // Бухгалтерия малого бизнеса.- №73.- 2008.- 4 июля
Основные направления налоговой политики на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов // NISSE.- 2010.- август
Портнов А. На развалинах- бюджет России [о проблемах российской экономики] /А.Портнов//Молодая гвардия.-2008.-№11/12
Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения // БизГуру.- 2009.- сентябрь
Самоев Р.Г. Общая теория налогов и налогообложения: Учебное пособие.- М.: «Издательство ПРИОР », 2006.-399 с.
Сравнительный обзор законодательной и правоприменительной практики специальных налоговых режимов для малого бизнеса в зарубежных странах и России // NISSE.- 2008.- 21 июня
Ульянова Б.Ю., Ульянов Г.Ю. Реформирование налоговой системы страны в условиях кризиса // Налоги сегодня.- 2011.- №6
Чайка С. Упрощенная система налогообложения // Надроф.- 200810 марта
Официальный сайт компании: www.angelclub.ru (дата обращения 27.04.2011 г.)
ПРИЛОЖЕНИЕ А
Перечень взимаемых налогов и сборов на территории РФ
Федеральные налоги налог на добавленную стоимость;
акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;
налог на прибыль (доход) организаций;
налог на доходы от капитала;
подоходный налог с физических лиц;
взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;
государственная пошлина;
таможенная пошлина и таможенные сборы;
налог на пользование недрами;
налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;
налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;
сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;
лесной налог;
водный налог;
экологический налог;
федеральные лицензионные сборы.
Региональные налоги налог на имущество организаций;
лесной доход;
транспортный налог;
налог на игорный бизнес. Местные налоги земельный налог;
налог на имущество физических лиц;
налог на рекламу (отменен с 01.01.2005 (статья 1 Федерального закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ.));
налог на наследование или дарение (отменен с 1 января 2006 года).
ПРИЛОЖЕНИЕ Б
Функции налогов и их особенности
Фискальная функция Фискальная функция исторически наиболее древняя и одновременно основная: налоги являются преимущественной составляющей доходов государственного бюджета. Реализация фискальной функции осуществляется за счет налогового контроля и налоговых санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость установленных налогов и создают препятствия к уклонению от уплаты налогов.
Перераспределительная функция Распределительная функция обеспечивает выравнивание доходов и расходов налогоплательщиков, перенаправление потоков рефинансирования между различными отраслями экономики, распределение доходов между центральными, региональными и местными бюджетами и т. п. Эта функция реализуется путем изменения налоговых ставок, включая применение прогрессивных или регрессивных налоговых ставок, изменения соотношения объемов налоговых изъятий между бюджетами различных уровней, изменением структуры налоговых изъятий по их видам, регулирования налоговой базы и т. п.
Стимулирующая функция Стимулирующая функция отвечает задачам создания наиболее благоприятных условий для развития отдельных отраслей или экономики в целом, а также направления финансирования в социальную сферу. Стимулирующая функция реализуется преимущественно путем установления налоговых льгот либо снижением налоговых ставок в целом.
Контрольная функция определяет эффективность налогово-финансовых отношений и бюджетной политики государства.
ПРИЛОЖЕНИЕ Г
Вабанов С.Ю. Налоги.- М.: Парус, 2010.- 501 с., с.12
Налоги индивидуального предпринимателя // Бухгалтерия малого бизнеса.- №73.- 2008.- 4 июля
Демидова Н. Налоговая политика в России в условиях глобализации // Citizenship.- 2009.- 7 июля
Самоев Р.Г. Общая теория налогов и налогообложения: Учебное пособие.- М.: «Издательство ПРИОР », 2006.-399 с., с. 176
Сравнительный обзор законодательной и правоприменительной практики специальных налоговых режимов для малого бизнеса в зарубежных странах и России // NISSE.- 2008.- 21 июня
Чайка С. Упрощенная система налогообложения // Надроф.- 2008.- 10 марта
Налоги индивидуального предпринимателя // Экономист.- 2011.- №5
Официальный сайт компании: www.angelclub.ru (дата обращения 27.04.2011 г.)
Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения // БизГуру.- 2009.- сентябрь
Портнов А. На развалинах- бюджет России [о проблемах российской экономики] /А.Портнов//Молодая гвардия.-2008.-№11/12, С.198-199
Макаров Ю.М. Куприн Р.Д. Налоговые реформы России // Налоговый вестник.- 2011.- №48
Ульянова Б.Ю., Ульянов Г.Ю. Реформирование налоговой системы страны в условиях кризиса // Налоги сегодня.- 2011.- №6
Основные направления налоговой политики на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов // NISSE.- 2010.- август
Федеральный закон от 22 июля 2008 года № 155-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» // СПС «Гарант»
Портнов А. На развалинах- бюджет России [о проблемах российской экономики] /А.Портнов//Молодая гвардия.-2008.-№11/12
Налоги индивидуального предпринимателя // Бухгалтерия малого бизнеса.- №73.- 2008.- 4 июля
Налоговый кодекс Российской Федерации: Части 1 и 2.- М.: «Омега-Л», 2010.- 694 с.
3