Учет и аудит финансовых результатов предприятияна примере организации ООО Вега

Содержание
Введение
Глава 1. Экономическая сущность финансовых результатов
1.1. Роль прибыли как источника финансирования деятельности предприятия
1.2. Виды, функции прибыли и факторы, на нее влияющие
1.3. Нормативное регулирование учета финансовых результатов
1.4. Краткая характеристика исследуемого предприятия
Глава 2. Учет финансовых результатов на предприятии
2.1. Учет доходов и расходов от обычных видов деятельности
2.2. Учет прочих доходов и расходов
2.3. Отражение финансовых результатов в отчетности
Глава 3. Аудит финансовых результатов на предприятии
3.1. Цель, задачи аудита финансовых результатов
3.2. Методы аудиторской проверки
3.3. Рекомендации по результатам аудита, направленные на совершенствование учета
Заключение
Список литературы
Приложения

Таблица 3.4
Расчет уровня существенности
Базовый показатель Форма отчетности Коэффициент существенности, % Значение базового показателя Значение показателя для расчета существенности Выручка без НДС № 2 5 8935 447 Прибыль до налогообложения № 2 5 1804 90 Валюта баланса № 1 2 9544 191 Собственный капитал № 1 10 1881 188 Себестоимость № 2 5 5154 258 Рассчитываем уровень существенности.
1. Расчет среднестатистического уровня существенности =
(447 + 90 + 191 + 188 + 258) / 5 = 235 тыс. руб.
2. Расчет отклонения наименьшего значения уровня существенности от среднего в %
(235 - 90) / 235 * 100% = 61,7%
3. Расчет отклонения наибольшего уровня существенности от среднего в %
(447 - 235) / 235*100% = 90,21%
Допустимый уровень отклонений составляет 20%. Так как отклонение наименьшего показателя от среднего и от всех остальных является значительным, принимается решение отбросить значение 97,52 тыс. руб. и не использовать его при дальнейшем усреднении. Рассчитывается новое среднее значение без учета наименьшего показателя. Тогда единый уровень существенности составит округленное значение новой средней.
4. Расчет среднестатистического уровня существенности =
(90 + 191 + 188 + 258) / 4 = 182 тыс. руб.
Округлим значение до 200 тыс. руб.
5. Расчет погрешности отклонения %
(200 – 182) / 182 * 100% = 9,89% , что находится в пределах 20%.
Определим уровень существенности для статьи нераспределенная прибыль. Для этого определим удельный вес нераспределенной прибыли в общей сумме пассивов предприятия.
1. УВ = 1871 / 9544 *100% = 19,60%
Соответственно уровень существенности по нераспределенной прибыли будет равен произведению общего уровня существенности и удельного веса статьи.
2. Уровень существенности частный = 200 тыс. руб. * 19,6% = 39,2 тыс. руб.
Установив допустимый уровень существенности, аудитор может приступать к построению аудиторской выборки. Для построения выборки используется статистический метод, а именно случайный отбор тестируемой совокупности. При проведении проверки юридическая документация, отчетность, регистры учета будут проверятся полностью, первичные документы по учету финансовых результатов будут проверяться каждый второй.
Завершающей стадией планирования является подготовка общего плана и программы аудита. Перед этим необходимо определить трудоемкость проверки.
Таблица 3.5
Определение трудоемкости проверки финансовых результатов в ООО «Вега»
Наименование фактора Описание Повышает трудоемкость Понижает трудоемкость Количество операций Менее 50 в месяц + Система учета Автоматизированная, с возможностью выгрузок в EXCEL + Анализ результатов прошлых проверок Нет истории проверок + Аудиторские риски Средние + Организация документооборота, квалификация персонала Нет утвержденного графика документооборота.
Квалификация персонала высокая + Реорганизация (слияние, выделение) в отчетном периоде Не имели места + Таким образом, нет необходимость в длительной проверке, достаточным будет 20 человеко-дней. План аудита представим в таблице 3.6.
Таблица 3.6
План проведения аудита учета финансовых результатов
Проверяемая организация: ООО «Вега»
Период аудита: с 01.01.2009 до 31.12.2009 года
Руководитель аудиторской организации: Иванов И.И.
Состав аудиторской группы: Петров П.П.
Планируемый аудиторский риск: 9%
Уровень существенности: 39,2 тыс. руб.
Виды планируемых работ Период проведения Исполнитель 1. Аудит учетной политики С 01.12.2010 по 30.12.2010 Петров П.П. 2. Проверка соблюдения норм действующего законодательства в части учета финансовых результатов С 01.12.2010 по 30.12.2010 Петров П.П. 3. Проверка документального оформления операций по учету финансовых результатов С 01.12.2010 по 30.12.2010 Петров П.П. 4. Проверка правильности учета доходов и расходов по обычным видам деятельности С 01.12.2010 по 30.12.2010 Петров П.П. 5. Проверка правильности учета прочих доходов и расходов С 01.12.2010 по 30.12.2010 Петров П.П. 6. Правильность закрытия счетов и реформации баланса С 01.12.2010 по 30.12.2010 Петров П.П. Программа аудита представлена в Приложении 3.
После осуществления планирования аудита проведем проверку по существу. На первом этапе выполним проверку учетной политики. Учетная политика - совокупность способов и методов ведения бухгалтерского учета на предприятии. Учетная политика предприятия состоит из трех разделов:
1. Организационный раздел, который отражает:
формы организации бухгалтерской службы;
уровень централизации учета;
структуру бухгалтерской службы;
организацию внутреннего контроля.
2. Технический раздел, который содержит:
формы бухгалтерского учета;
рабочий план счетов;
организацию документооборота;
порядок проведения инвентаризации;
порядок и сроки утверждения годовой отчетности.
3. Методический раздел, который включает способы ведения учета по различным участкам учетной работы, в частности и по учету финансовых результатов. Так в учетной политике определяется порядок отражения доходов и расходов, порядок распределения затрат, формирования результатов деятельности.
Таким образом, аудит учетной политики ООО «Вега» играет очень важную роль при аудите финансовых результатов, так как при аудите учетной политики можно оценить не только ее наличие и правильность оформления, но и законность способов ведения учета финансовых результатов.
Для ознакомления с учетной политикой на предприятии ООО «Вега» изучаются и оцениваются основные принципы организации бухгалтерского учета и документооборота. При этом устанавливается наличие и состав распорядительных документов, определяющих учетную политику.
Информационной базой для ознакомления с содержанием учетной политики являются:
1) приказ (распоряжение и т.п.) об учетной политике проверяемой организации;
2) рабочий план счетов бухгалтерского учета;
3) перечень утвержденных форм первичных документов и форм документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
4) правила документооборота и технологии обработки учетной информации;
5) утвержденные методики учета отдельных показателей и другие приложения к приказу об учетной политике проверяемой организации;
По итогам общего ознакомления с учетной политикой был составлен рабочий документ аудитора № 1.
Таблица 3.7
Рабочий документ «Проверка учетной политики» (РД-1)
Этап проверки Результат Комментарий 1. Есть ли на предприятии учетная политика Да Разработана главным бухгалтером, утверждена руководителем Продолжение таблицы 3.7 2. УП содержит все необходимы сведения, соответствует принципам российского законодательства Да В учетной политике раскрыты все основные принципы ведения учета, составления отчетности 3. УП оформлена в соответствии с требованиями законодательства Нет Не соблюдены разделы (отсутствует организационный раздел и ссылки на нормативные документы) 4. УП соответствует всем принципам, в частности принципу имущественной обособленности, предусмотрительности и т.д. Да УП соответствует всем принципам, в частности предусматривает способы учета под планируемые виды деятельности, такие как производство 4. Проверка правильности и законности всех операций, совершенных предприятием Нарушений не выявлено Все сделки соответствуют требованиям законодательства, не фальсифицированы 5. Соблюдает ли предприятие в полном объеме законодательство РФ, встречались ли ранее нарушение законодательства Соблюдает в полном объеме, ранее нарушений не зарегистрировано
В целом предприятие соблюдает законодательство в части формирования учетной политики и соблюдения законодательства, однако выявлено нарушение в оформлении учетной политики.
Далее проведем проверку содержания учетной политики, касающейся учета финансовых результатов. Основные элементы учетной политики предприятия ООО «Вега» представлены в приложении 4. Проведенный аудит учетной политики показал, что в данном документе проработаны все основополагающие принципы учета затрат и выпуска продукции. На данном предприятии при учете финансовых результатов соблюдаются все требования учетной политики.
На следующем этапе аудита проверяется соблюдение предприятием законодательства.
Бухгалтерский учет на предприятии автоматизирован и ведется с применением системы 1С предприятие версия 8.0 (см. табл. 3.8).
Таблица 3.8
Рабочий документ «Анализ компьютерной системы предприятия» (РД-3)
Вопрос Ответ 1. Децентральзованна ли компьютерная среда НЕТ 2. Бухгалтерская программа правильно запрограммирована ДА 3. Существует ли в данной организации контроль за работой бухгалтерской программы ДА 4. Если ли возможность доступа посторонних лиц к программе НЕТ 5. Используемая бухгалтерская программа лицензирована ДА 6. Осуществляется ли обновление программного обеспечения ДА 7. Осуществляется ли резервное копирование базы данных ДА
Тест позволяет нам оценить программу, используемую при автоматизации ведения бухгалтерского учета как надежную. Следовательно, мы можем использовать распечатки документов данной программы для проведения аудита.
Далее оценим соблюдение законодательства предприятием в части учета финансовых результатов.
Таблица 3.9
Рабочий документ «Проверка соблюдения законодательства» (РД-4)
Этап проверки Результат Комментарий Проверка создания комиссии по инвентаризации финансовых результатов Да Создается приказом руководителя. Кассиром подписан договор, он ознакомлен со своими правами и обязанностями Проверка выполнения требований законодательства по бухгалтерскому учету в части формирования, учета и документального оформления финансовых результатов Исполняются в полном объеме На предприятии присутствуют все необходимые документы по учету доходов, расходов, финансовых результатов Проверка соблюдения требований НК РФ по учету финансовых результатов (соответствие порядка учета доходов и расходов в соответствии НК РФ) Исполняются в полном объеме Все требования НК РФ соблюдены Проверка соблюдения норм законодательства в части оформления первичных документов и учетных регистров (содержание всех обязательных реквизитов) Да Применяются все необходимые документы
В ходе проверки было выяснено, что все нормы законодательства соблюдены. На следующем этапе проверки осуществляется проверка правильности документального оформления финансовых результатов.
Таблица 3.10
Рабочий документ «Проверка документального оформления» (РД-5)
Этап проверки Результат Комментарий Проверка соблюдения норм законодательства в части оформления первичных документов и учетных регистров (содержание всех обязательных реквизитов) Нет однако формы документов, разработанные предприятием (справки расчеты налога, распределения косвенных расходов, закрытия субсчетов), не содержат обязательных реквизитов, таких как наименование организации, даты документа Сохранность документов обеспечена Нет На предприятии отсутствует архив График документооборота утвержден Нет
По итогам данного этапа можно сделать следующие выводы: все операции по учету доходов, расходов и финансовых результатов оформлены необходимыми документами, однако, как уже отмечалось, есть недостатки в оформлении первичных документов, разработанных самостоятельно, а также на некоторых документах отсутствуют подписи главного бухгалтера. Также отсутствует график документооборота.
Далее проводился аудит достоверности учета доходов и расходов по обычным видам деятельности (см. табл. 3.11).
Таблица 3.11
Рабочий документ «Проверка учета доходов и расходов по обычным видам деятельности» (РД-6)
Этап проверки Результат Проверка правильности учета доходов Искажений не выявлено Проверка правильности учета расходов Искажений не выявлено Проверка корреспонденции счетов Искажений не выявлено
В ходе исследования были проверены порядок признания доходов, порядок их отражения на счетах учета. Также был исследован порядок учета расходов, корреспонденция счетов. В ходе проверки не было выявлено нарушений, на счетах отражены все реально совершенные сделки, корреспонденция правильная. Фактов фальсификации документов не было выявлено.
На следующем этапе проводится проверка достоверности учета прочих доходов и расходов (см. табл. 3.12).
Таблица 3.12
Рабочий документ «Проверка учета прочих доходов и расходов» (РД-7)
Этап проверки Результат Проверка правильности учета доходов Искажений не выявлено Проверка правильности учета расходов Искажений не выявлено Проверка корреспонденции счетов Искажений не выявлено
При проверке прочих доходов и расходов также не было выявлено нарушений.
На последнем этапе проверялась правильность закрытия счетов и реформации баланса (см. табл. 3.13).
Таблица 3.13
Рабочий документ «Проверка учета прочих доходов и расходов» (РД-8)
Этап проверки Результат Проверка правильности закрытия счета 90 Нарушений не выявлено Проверка правильности закрытия счета 91 Нарушений не выявлено Проверка правильности реформации баланса и исчисления налога на прибыль Нарушений не выявлено
Были изучены порядок закрытия счетов 90 и 91, при проверке не было выявлено нарушений. При проверке порядка реформации баланса было установлено, что методика реформации соответствует требованиям законодательства, корреспонденция счетов правильная, налог на прибыль рассчитывается верно.
3.3. Рекомендации по результатам аудита, направленные на совершенствование учета
В процессе проведения аудиторской проверки учета финансовых результатов нами было подтверждено, что:
все операции по учету доходов, расходов и финансовых результатов надлежащим образом документально оформлены;
операции своевременно и в полном объеме отражены на счетах бухгалтерского учета, применяется правильная корреспонденция счетов, стоимостная оценка операций не искажена;
была подтверждена реальность и достоверность всех операций на счетах учета, не было выявлено фактов фальсификации;
нормы законодательства в части учета финансовых результатов соблюдены.
Однако в ходе проверки были выявлены следующие нарушения:
в учетной политике для целей бухгалтерского учета отсутствует организационный раздел и ссылки на нормативные документы;
изменения в учетную политику не оформлены приказом руководителя;
не утвержден график документооборота;
не утверждены приказом руководителя, документы, разработанные самостоятельно;
в документах, разработанных самостоятельно, отсутствуют обязательные реквизиты, такие как наименование организации, дата составления документа;
на некоторых документах отсутствуют подписи главного бухгалтера.
Таблица 3.14
Нарушения, выявленные в процессе проверки (РД-9)
Этап аудита Выявленное нарушение Пути устранения Проверка учетной политики Оформлена не надлежащим образом (отсутствует общий раздел и ссылки на нормативные документы); Разработать организационный раздел и внести изменения в учетную политику Проверка учетной политики Изменения в учетную политику оформлены ненадлежащим образом; Оформить приказы о внесении изменений Изучение порядка документального оформления Отсутствует график документооборота Необходимо разработать график и утвердить в качестве приложения к учетной политике Изучение порядка документального оформления Не утверждены приказом руководителя, документы, разработанные самостоятельно В процессе аудита было подтверждено, что формы документов, разработанных самостоятельно не утверждены приказом, в связи с этим нужно оформить данные приказы
Изучение порядка документального оформления Не заполнение обязательных реквизитов на первичных документах Проверка документов на предмет правильности показала, что в некоторых документах отсутствуют обязательные реквизиты, в связи с этим рекомендуется заполнить необходимые реквизиты, а в дальнейшем осуществлять контроль за правильностью оформления и не принимать к учету не оформленные первичные документы
Данные нарушения хоть и не являются существенными, но их необходимо устранить. По результатам аудита выдается модифицированное с оговоркой аудиторское заключение.
В целях совершенствования учета финансовых результатов необходимо в первую очередь исправить все первичные документы, оформленные не надлежащим образом.
Существенное влияние на качество учета оказывает наличие графика документооборота. На данном предприятии он отсутствует, что приводит к неэффективной работе бухгалтерии, так как документы предоставляются не своевременно. В связи с этим необходимо разработать и утвердить график документооборота.
Предприятию ООО «Вега» для оптимизации учета финансовых результатов необходимо в рабочем плане счетов открыть к счету 90 субсчета и субсчета второго порядка для более достоверной и полной информации.
Данные дополнения в рабочий план счетов позволят организовать аналитический учет на предприятии по видам поступлений и направлениям расходования средств. Учет будет организован следующим образом. При регистрации операции, по мимо ее отражения в синтетических регистрах, происходит заполнение аналитического регистра, в котором осуществляется группировка средств по видам поступлений. Аналитический учет, организованный таким образом, позволяет получить сведения как об отдельном направлении получения или использования средств, так и в обобщенном виде с итогом по каждой группе за любой период времени от 1 дня до года.
Таблица 3.15
Дополнения в рабочий план счетов
Наименование счета № счета Номер и наименование субсчета Номер и наименование субсчета второго порядка Продажи 90 1. Выручка 1. От реализации продукции
2. От реализации услуг
3. От реализации товаров 2. Себестоимость 1.Продукции
2. Услуг
3. Товаров
4. Коммерческие расходы 3. НДС 1. От реализации продукции
2. От реализации услуг
3. От реализации товаров 9. Прибыль / убыток 1. От реализации продукции
2. От реализации услуг
3. От реализации товаров Прибыли / убытки 99 1. От реализации продукции
2. От реализации услуг
3. От реализации товаров
4. По прочим операциям
5. Налог на прибыль
6. Налоговые санкции
На основе проведенного аудита ООО «Вега» было выявлено, что на предприятии большой объем первичной документации, что осложняет процесс учета и способствует возникновению ошибок. В связи с этим необходимо сократить объем первичной документации. Это может быть достигнуто за счет полной автоматизации первичного учета.
Так же для оптимизации учета необходимо повысить производительность труда сотрудников бухгалтерии, что сведет к минимуму возможные ошибки, в частности разработать должностные инструкции, осуществлять планирование деятельности сотрудников бухгалтерии, для чего, в частности, устанавливать сроки сдачи отчетности, как внутренней, так и внешней. Также необходимо проводить специальные тренинги и семинары для работников, повышающие их квалификацию, навыки, знания и умения в данной области учета, что повысит качество учета финансовых результатов. Еще одним способом, способным повысить качество учета финансовых результатов является повышение эффективности работы системы внутреннего контроля, чтобы исключить возможность появления искажений в учете, путем усовершенствования работы бухгалтерской программы.
Таким образом, все предложенные рекомендации будут способствовать повышению качества учета финансовых результатов.

Заключение
В ходе написания данной дипломной работы была изучена роль прибыли как источника финансирования деятельности организации. Прибыль является одним из важнейших показателей деятельности компании. За счет прибыли осуществляются различные функции организации, такие как исполнение обязанностей перед государством (уплата налогов), обеспечение потребителей товаром, осуществление социальных мероприятий для персонала, обеспечение развития деятельности за счет реконструкции и модернизации производства, обновления основных средств, повышение капитализации организации, обеспечение роста конкурентоспособности.
Также были изучены виды, функции прибыли и способы ее определения, основные факторы, оказывающие влияние на формирование прибыли. На прибыль влияет множество факторов, которые можно определить в две группы: внутренние и внешние. Однако основными из них являются внутренние факторы, которые прямо влияют на прибыль, такие как объем продаж, цены, состав и структура затрат. Все эти факторы оказывают определяющее воздействие на величину прибыли. Остальные внутренние факторы, такие как различного рода нарушения, и внешние факторы, оказывают косвенное воздействие на прибыль.
Затем была рассмотрена характеристика объекта исследования – предприятия ООО «Вега», которое занимается производством мягкой мебели, реализацией сопутствующих товаров и услуг. На следующем этапе был изучен порядок учета доходов и расходов. Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников. Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества). Были рассмотрены типовые бухгалтерские записи по учету доходов и расходов. Затем изучался порядок учета финансовых результатов, закрытия счетов, реформации баланса.
На следующем этапе для того чтобы подтвердить реальность отчетных данных проводился аудит. Для этого были определены цель и задачи учета и аудита финансовых результатов, основные источники информации аудита. Далее изучая методику проведения аудиторской проверки финансовых результатов было осуществлено планирование аудита, в частности оценена система внутреннего контроля, аудиторский риск, уровень существенности, разработаны план и программа аудита учета финансовых результатов за 2009 год. В процессе проверки было подтверждено, что:
все операции по учету доходов, расходов и финансовых результатов надлежащим образом документально оформлены, операции своевременно и в полном объеме отражены на счетах бухгалтерского учета, применяется правильная корреспонденция счетов, стоимостная оценка операций не искажена;
была подтверждена реальность и достоверность всех операций на счетах учета, не было выявлено фактов фальсификации.
Однако в ходе проведения проверки по существу были выявлены следующие недостатки:
в учетной политике для целей бухгалтерского учета отсутствует организационный раздел и ссылки на нормативные документы, изменения в учетную политику не оформлены приказом руководителя;
не утвержден график документооборота и не утверждены приказом руководителя, документы, разработанные самостоятельно;
в документах, разработанных самостоятельно, отсутствуют обязательные реквизиты, такие как наименование организации, дата составления документа, на некоторых документах отсутствуют подписи главного бухгалтера.
В целях совершенствования учета финансовых результатов предлагаются следующие мероприятия:
внести исправления в учетные регистры;
разработать график документооборота и внести дополнения в рабочий план счетов.
Также для совершенствования учета финансовых результатов необходимо внедрить следующие мероприятия:
повысить эффективность работы системы внутреннего контроля, чтобы исключить возможность появления искажений в учете, путем усовершенствования работы бухгалтерской программы (нанять в штат программиста, который внесет ряд дополнительный настроек и будет следить за эффективностью работы программы);
проводить специальные тренинги и семинары для работников, повышающие их квалификацию, навыки, знания и умения в данной области учета;
повысить период отдыха от работы на компьютере, чтобы исключить возможность появления ошибок из-за невнимательности.
Все эти мероприятия будут способствовать повышению качества учета финансовых результатов, а соответственно формированию полной и достоверной информации.
Список литературы
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (ред. от 27.12.2009);
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.12.1995) (ред. от 17.07.2009);
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 28.09.2010);
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 27.11.2010);
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ (ред. от 28.09.2010);
Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 01.07.2010);
Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998г. № 34н (ред. 26.03.2007);
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ-1/2008), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.10.2008г. . №106н;
Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. №32н
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. №33н
Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02), утвержденное Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 г. №114н
Федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 1/2010) «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности", утвержден приказом Минфина РФ от 20.05.2010 N 46н;
Федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 2/2010) «Модифицированное мнение в аудиторском заключении», утвержден приказом Минфина РФ от 20.05.2010 N 46н;
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности», утверждено Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.02;
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 3 «Планирование аудита», утверждено Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.02;
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 4 «Существенность в аудите», утверждено Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.02;
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды в которой осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности», утверждено Постановлением Правительства РФ № 405 от 04.07.03 (в ред. Постановления Правительства РФ от 19.11.2008 N 863);
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 16 «Аудиторская выборка», утверждено Постановлением Правительства РФ № 532 от 07.10.04;
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций от 31.10.2000 №94н (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 № 115н);
Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций от 31.10.2000 № 94н (в редакции от 18.09.2006 №115н);
Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. - М.: Филинъ, 2005. - 528с.;
Бородина В.А. Бухгалтерский учет. - М.: ЮНИТИ, 2004
Буряковский В. В. Финансы предприятий – Электронный учебник - http://books.efaculty.kiev.ua/finpd/1/
Бухгалтерский учет: Учебник./Под ред. Гришенко М.Н. - М.: ИНФРА-М, 2006. – 592 с.;
Бухгалтерский учет / Под ред. И.П. Комиссарова, Ю.А. Бабаев, В.А. – М.: ЮНИТИ, 2005
Бухгалтерский учет / Под ред. П.С. Безруких. – М., 2005
Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. – М.: ИКФ Омега-Л; Высш. шк., 2005. – 457с.;
Горицкая Н.Г. Особенности бухгалтерского учета в современных условиях. – К.: Редакция газеты «Бухгалтерия. Налоги. Бизнес», 2004. -352 c.
Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит. – М.: ИД ФБК –ПРЕСС, 2005. – 544с.
Замотаева О.А. Бухгалтерский финансовый учет: учебно-наглядное пособие для студентов факультета экономики и управления очного и заочного обучения экономических специальностей. – Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2008. – 279с.;
Коваль Л.С. Международные стандарты и теория бухгалтерского учета. – М., 2007
Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях. – М., 2006
Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях, М.,ФС, 2005., 752 с.;
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебник. – М.: ИНФРА – М, 2007. – 592 с.
Кочинев Ю.Ю. Аудит: теория и практика. – СПб.: Питер, 2005. – 394с.
Лукасевич И.Я. «Собственные источники финансирования предприятий» – Дистанционный центр образования «Эллитариум» http://www.elitarium.ru/2008/04/25/istochniki_finansirovanija.html
Подольский В.И.: Аудит: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2008. – 774с.
Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. «Современный экономический словарь» http://slovari.yandex.ru/dict/economic
Ришар Ж. Бухгалтерский учет: теория и практика – М., 2007
Середа К.Н. Бухгалтерский учет. Ростов н/Д: Феникс, 2004. - 416 с.
Чайковская Л.А. Бухгалтерский учет и налогообложение: учеб. пособие. – М.: Издательство «Экзамен», 2006. – 621 с.
http://www.unilib.org/page.php?idb=1&page=020400 – электронная библиотека
http://www.bupr.ru/litra/books/book1/?leaf=tema51.htm – электронный информационный портал;
Статья «Зачем нужен анализ финансового состояния» http://www.bk-arkadia.ru/consulting2.htm
http://www.abc-people.com/typework/economy/econo-7.htm - справочно-информационный сайт
Словарь по экономике и финансам. Глоссарий.ру - http://slovari.yandex.ru/dict/glossary
http://www.dist-cons.ru/ - Информационный сайт;
http://www.buhgalteria.ru - Журнал Практический бухгалтерский учёт;
http://finpress.ru - Журнал Бухгалтерский учет и налоги в торговле;
www.consultant.ru – справочно-правовая система
Приложения
Приложение 1 Бухгалтерский баланс ООО «Вега» за 2009 год
Бухгалтерский баланс
на 31 декабря 20 09 г. Коды Форма № 1 по ОКУД 0710001 Дата (год, месяц, число) 2009 12 31 Организация ООО «Вега» по ОКПО 71689570 Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 7603000636 Вид деятельности Производство мебели по ОКВЭД Организационно-правовая форма/форма собственности 65 16 общество с ограниченной ответственностью / частная по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ 384/385 Местонахождение (адрес) Дата утверждения 28.01.2010 Дата отправки (принятия)
Актив Код по-казателя На начало отчетного года На конец отчет-ного периода 1 2 3 4 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы 110 Основные средства 120 5402 4434 Незавершенное строительство 130 Доходные вложения в материальные ценности 135 Долгосрочные финансовые вложения 140 Отложенные налоговые активы 145 Прочие внеоборотные активы 150 Итого по разделу I 190 5402 4434 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы 210 3739 4330 в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 животные на выращивании и откорме 212 затраты в незавершенном производстве 213 готовая продукция и товары для перепродажи 214 3739 4330 товары отгруженные 215 расходы будущих периодов 216 прочие запасы и затраты 217 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 в том числе покупатели и заказчики 231 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 631 682 в том числе покупатели и заказчики 241 603 523 Краткосрочные финансовые вложения 250 Денежные средства 260 213 98 Прочие оборотные активы 270 Итого по разделу II 290 4583 5110 БАЛАНС 300 9985 9544 Форма 0710001 с. 2
Пассив Код по-казателя На начало отчетного периода На конец отчет-ного периода 1 2 3 4 III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал 410 10 10 Собственные акции, выкупленные у акционеров 411 Добавочный капитал 420 Резервный капитал 430 в том числе:
резервы, образованные в соответствии с законодательством 431 резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 1181 1871 Итого по разделу III 490 1191 1881 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты 510 Отложенные налоговые обязательства 515 Прочие долгосрочные обязательства 520 Итого по разделу IV 590 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты 610 1743 820 Кредиторская задолженность 620 7051 6843 в том числе:
поставщики и подрядчики 621 3297 3282 задолженность перед персоналом организации 622 356 234 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 1023 1007 задолженность по налогам и сборам 624 1947 2023 прочие кредиторы 625 428 297 Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 630 Доходы будущих периодов 640 Резервы предстоящих расходов 650 Прочие краткосрочные обязательства 660 Итого по разделу V 690 8794 7663 БАЛАНС 700 9985 9544 СПРАВКА о наличии ценностей,учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства 910 в том числе по лизингу 911 Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение 920 Товары, принятые на комиссию 930 Списанная в убыток задолженность неплатежеспособность дебиторов 940 Обеспечения обязательств и платежей полученные 950 Обеспечения обязательств и платежей выданные 960 Износ жилищного фонда 970 Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов 980 Нематериальные активы, полученные в пользование 990
Руководитель Герасимов В.В. Главный Воробьева Н.А. (подпись) (расшифровка подписи) бухгалтер (подпись) (расшифровка подписи)
« 28 » марта 20 10 г.
Приложение 2 – Отчет о прибылях и убытках ООО «Вега» за 2009 год
Приложение
к приказу Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н
(с учетом приказа Госкомстата РФ и Минфина РФ
от 14 ноября 2003 г. № 475/102н)
(в ред. от 18 сентября 2006 г.)
Отчет о прибылях и убытках
за год 20 09 г. Коды Форма № 2 по ОКУД 0710002 Дата (год, месяц, число) 2009 12 31 Организация ООО «Вега» по ОКПО 71689570 Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 7603000636 Вид деятельности Производство мебели по ОКВЭД Организационно-правовая форма/форма собственности 65 16 общество с ограниченной ответственностью / частная по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ 384/385
Показатель За отчетныйпериод За аналогичный период преды-дущего года наименование код 1 2 3 4 Доходы и расходы по обычным видамдеятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 010 8935 9321 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 (5154) (6096) Валовая прибыль 029 3781 3225 Коммерческие расходы 030 (1954) (1164) Управленческие расходы 040 (-) (-) Прибыль (убыток) от продаж 050 1827 2061 Прочие доходы и расходы
Проценты к получению 060 - - Проценты к уплате 070 (-) (-) Доходы от участия в других организациях 080 - - Прочие доходы 090 - 56 Прочие расходы 100 (23) (18) Прибыль (убыток) до налогообложения 140 1804 2099 Отложенные налоговые активы 141 Отложенные налоговые обязательства 142 Текущий налог на прибыль (ЕНВД) 150 (433) (504) Чистая прибыль (убыток) отчетногопериода 190 1371 1595 СПРАВОЧНО.
Постоянные налоговые обязательства (активы) 200 Базовая прибыль (убыток) на акцию Разводненная прибыль (убыток) на акцию Форма 0710002 с. 2
Расшифровка отдельных прибылей и убытков
Показатель За отчетный период За аналогичный период предыдущего года наименование код прибыль убыток прибыль убыток 1 2 3 4 5 6 Штрафы, пени и неустойки, приз-нанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании Прибыль (убыток) прошлых лет Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств Курсовые разницы по операциямв иностранной валюте Отчисления в оценочные резервы х х Списание дебиторских и кредитор-ских задолженностей, по которым истек срок исковой давности
Руководитель Герасимов В.В. Главный Воробьева Н.А. (подпись) (расшифровка подписи) бухгалтер (подпись) (расшифровка подписи)
« 28 » марта 20 10 г.
Приложение 3 Программа аудита
Программа проведения аудита учета финансовых р