Содержание, формирование и аудит бухгалтерской отчётности организации (на примере организации ООО Кронос).

Содержание
Введение
Глава 1. Теоретические основы содержания, формирования и регулирования бухгалтерской отчетности
1.1. Нормативно-правовое регулирование составления бухгалтерской отчетности
1.2. Содержание бухгалтерской отчетности и ее значение
1.3. Требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности
1.4. Порядок составления и предоставления бухгалтерской отчетности
1.5. Особенности формирования отчетности на малых предприятиях
1.6. Организационно-экономическая характеристика организации
Глава 2. Содержание и формирование бухгалтерской отчетности
2.1. Содержание и порядок формирования бухгалтерского баланса
2.2. Порядок составления отчета о прибылях и убытках
2.3. Содержание и порядок составления отчета о движении денежных средств, отчета об изменении капитала и пояснительной записки
Глава 3. Аудит бухгалтерской отчетности
3.1. Цели и задачи аудита бухгалтерской отчетности
3.2. План и программа аудиторской проверки бухгалтерской отчетности
3.3. Проверка соответствия отчетности главной книге
3.4. Проверка соответствия отчетности учетным регистрам и хозяйственным операциям
3.5. Оформление отчета по результатам аудиторской проверки
Заключение
Список литературы
Приложения
Приложение 1 Бухгалтерский баланс
Приложение 2 Отчет о прибылях и убытках
Приложение 3 Отчет о движении денежных средств, составленный прямым методом
Приложение 4 Отчет о движении денежных средств, составленный косвенным методом
Приложение 5 Данные для заполнения «Отчета о движении денежных средств»
Приложение 6 Лист тестирования СВК
Приложение 7 Аудиторское заключение

Таблица 3.5
Общее знакомство с предприятием (РД-1)
Показатель Ответ Комментарий Фирменное наименование ООО «Кронос» Наличие учредительных документов В наличии На предприятии имеется устав, учредительный договор, учетная политика Вид деятельности Розничная торговля Соответствует учредительным документам Ознакомившись с учредительными документами ООО «Кронос» мы получили представление о видах деятельности предприятия. Основным видом деятельности является розничная торговля полиграфической продукцией.
Далее проводилась проверка соблюдения законодательства по основным направлениям программы аудита. По результатам данного этапа сформирован рабочий документ № 2.
Таблица 3.6
Проверка соблюдения законодательства (РД-2)
Направление проверки Ответ Комментарий 1. Учетная политика (УП) утверждена в соответствии с законодательством? Нет Оформлены все необходимые приказы, распорядительные документы, однако в учетной политике отсутствует общий раздел Продолжение таблицы 3.6 2. Проверка содержания, правильности отражения способов ведения учета Все необходимые данные присутствуют - 3. Соблюдаются требования ПБУ 4/99, используются все необходимые формы отчетности Да Формы и порядок заполнения соответствуют законодательству 4. Проверка соблюдения требований ФЗ «О бухгалтерском учете», Гражданского кодекса, Налогового кодекса и других нормативных документов Да Требования законодательства соблюдаются в полном объеме 5. Проверка законности совершаемых сделок, операций, соблюдение требований законодательства в части совершения операций Да Все сделки соответствуют требованиям законодательства, не фальсифицированы
Было выяснено, что в учетной политике проработаны все основные принципы ведения учета, соблюдены нормы законодательства, однако, необходимо отметить, что оформлена учетная политика ненадлежащим образом, а именно отсутствует общий раздел.
Далее проверялась правильность ведения бухгалтерского учета (с применением таких процедур как пересчет, сканирование, сверка расчетов, аналитические процедуры).
Таблица 3.7
Проверка правильности ведения учета (РД-3)
Этап проверки Результат Комментарий 1. Сопоставление принципов ведения применяемых на практике и прописанных в учетной политике Различий нет Учет на практике ведется по принципам и методам, прописанным в учетной политике 2. Обеспеченность бухгалтерии современной нормативно-правовой базой Обеспечена Это достигнуто за счет применения на данном предприятии современной информационно-правовой системы «Консультант Плюс» и доступа к сети Интернет 3. Изучение результатов последней инвентаризации Не оформлен акт инвентаризации Проводилась без нарушения законодательства, своевременно, однако результаты не оформлены должным образом 4. Проверка организации документооборота График документооборота не утвержден - Продолжение таблицы 3.7 5. Проверка применения программы для бухгалтерского учета, наличие лицензии, обновлений Программа соответствует требованиям Есть лицензия, производятся своевременные обновления 6. Проверка квалификации персонала Квалификация высокая У всех сотрудников бухгалтерии высшее образование, опыт работы более 3 лет 7. Проверка правильности отражения фактов хозяйственной жизни, своевременность, достоверность Учет организован верно Данные учета не искажены, соответствуют первичным документам
В целом предприятие ведет учет правильно, в соответствии с законодательством, однако было определено, что отсутствует график документооборота.
Далее проводился аудит тождественности данных (см. табл. 3.8).
Таблица 3.8
Аудит тождественности данных учета и отчетности (РД-4)
Этап проверки Результат Комментарий 1. Проверка соответствия данных регистров учета и главной книги Соответствует Расхождений не выявлено 2. Проверка соответствия данных отчетности и главной книги Выявлено расхождение На 95 тыс. руб. завышена сумма по статье «Нераспределенная прибыль» и на 95 тыс. руб. занижена сумма по статье «Задолженность перед поставщиками и подрядчиками»
Таким образом, в ходе исследования были выявлены расхождения в учете и отчетных данных. Расхождения превышают допустимый уровень существенности. Далее проведем аудит тождественности данных отчетности и учетных регистров.
3.4. Проверка соответствия отчетности учетным регистрам и хозяйственным операциям
Проведем проверку соответствия данных учетных регистров и отчетности (см. табл. 3.9).
Таблица 3.9
Аудит тождественности данных учета и отчетности (РД-5)
Этап проверки Результат Комментарий 1. Проверка соответствия данных первичного учета и журнала операций Соответствует Расхождений не выявлено 2. Проверка соответствия данных журнала операций и синтетических регистров учета Соответствует Расхождений не выявлено 3. Проверка соответствия данных синтетического и аналитического учета Соответствует Расхождений не выявлено 4. Проверка соответствия регистров учета и бухгалтерского баланса Выявлено расхождение На 95 тыс. руб. завышена сумма по статье «Нераспределенная прибыль» и на 95 тыс. руб. занижена сумма по статье «Задолженность перед поставщиками и подрядчиками» 5. Проверка соответствия регистров учета и отчета о прибылях и убытках Соответствует Расхождений не выявлено
Проведенный аудит позволяет сделать вывод, что учет на предприятии ведется верно, не выявлено расхождений между первичным учетом, журналом регистрации, синтетическими и аналитически регистрами, главной книгой. Таким образом, искажения данных в бухгалтерском балансе говорят об возникновении ошибки во время переноса данных из регистров в формы отчетности.
На следующем этапе проводится аудит порядка составления форм 1 и 2 (см. табл. 3.10).
Таблица 3.10
Аудит тождественности данных учета и отчетности (РД-6)
Этап проверки Результат Комментарий 1. Проверка применения формы баланса и отчета о прибылях и убытках, утвержденной МинФином РФ Да Применяются действующие формы 2. Проверка порядка отражения сумм по статьям формы № 1 и № 2, отсутствия арифметических ошибок, соблюдения требований законодательства о порядке заполнения статей отчетности и занесения обязательных реквизитов Есть ошибки при переносе данных Искажение на 95 тыс. руб. 3. Проверка правильности проведения реформации баланса и формирования финансового результата Проводится правильно - 4. Проверка порядка составления и представления промежуточной бухгалтерской отчетности В соответствии с законодательством -
При проверке бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках было установлено, что предприятием используется типовые формы отчетности, все реквизиты заполняются.
3.5. Оформление отчета по результатам аудиторской проверки
В ходе аудиторской проверки достоверности бухгалтерской отчетности было подтверждено, что:
операции по учету имущества и обязательств надлежащим образом санкционированы;
на счетах бухгалтерского учета отражены все реально совершенные сделки;
расчеты своевременно отражены на соответствующих счетах учета;
стоимостная оценка операций правильно определена;
нормы законодательства в части бухгалтерского учета и отчетности соблюдены.
Во время проверки мы изучили учредительные документы, учетную политику и выяснили, что учетная политика содержит в себе всю необходимую информацию, но оформлена ненадлежащим образом. В целом учет ведется без нарушения законодательства, то есть все требования ГК РФ, НК РФ, ФЗ «О бухгалтерском учете» соблюдены. В целом, используется правильная корреспонденция счетов, расчеты произведены правильно, суммы в бухгалтерских записях также правильные, поскольку совпадают с документами, что также говорит о том, что на счетах отражаются все реальные сделки. В ходе проверки также не было обнаружено фальсификации документов и операций на счетах бухгалтерского учета? Но при этом были выявлены следующие нарушения:
отсутствие некоторых первичных документов,
отсутствует акт инвентаризации № 1;
не утвержден график документооборота;
учетная политика оформлена ненадлежащим образом;
ошибка в бухгалтерском балансе по статьям 470 и 621 на 95 тыс. руб..
Выявленные нарушения, кроме последнего являются качественными оказывают существенного влияния на отчетность, но их необходимо устранить. А искажение отчетности является существенным, в связи с этим предприятию выдается отрицательное аудиторское заключение (см. прил. 5).
В целях совершенствования учета и составления отчетности можно предложить:
полностью автоматизировать первичный учет, что предотвратить возникновение ошибок при переносе данных;
проводить курсы повышения квалификации с целью повысить качество учета и составления отчетности;
повышать производительность труда за счет морального и материального стимулирования;
осуществлять планирование работы бухгалтеров, в частности составлять графики сдачи отчетов и т.д.;
повысить период отдыха от работы на компьютере с целью предотвращения ошибок из за невнимательности или усталости;
повысить эффективность системы внутреннего контроля, в частности за счет настройки бухгалтерской программы, внедрения системы логических проверок.
Таким образом, все предложенные рекомендации будут способствовать повышению качества учета и отчетности.
Заключение
В процессе подтверждения актуальности темы дипломной работы были исследованы правила составления, состав, структуру и содержание бухгалтерской отчетности. По итогам исследования был сделан вывод, что отчетность является необходимым инструментом, при помощи которого внешние и внутренние пользователи получают сведения, необходимые для оценки финансового состояния предприятия:
о его стабильности и прибыльности;
увеличении или уменьшении доли собственных средств;
рискованности или доходности инвестиций;
оценке эффективности использования ресурсов;
целесообразности распоряжения инвестициями;
способности организации гарантировать оплату труда и сохранение рабочих мест, выплачивать дивиденды, выполнять принятые на себя обязательств по расчетам за приобретенную продукцию и т. д.
Положительная оценка деятельности предприятия в результате анализа бухгалтерской отчетности влечет за собой укрепление с ним партнерских взаимоотношений.
Для внутренних пользователей отчетность формирует сведения, полезные руководству предприятия для принятия управленческих решений. Данные отчетности необходимы:
- для контроля за наличием и структурой средств и источников;
- для контроля за размещением средств;
- для контроля за степенью изношенности основных фондов предприятия;
- для анализа финансового состояния и платежеспособности предприятия.
Изучение отчетности позволяет выявить обеспеченность организации собственными оборотными средствами, состояние расчетных и кредитных отношений, финансовое состояние организации. Дальнейшее совершенствование бухгалтерской отчетности неразрывно связано с совершенствование бухгалтерского учета. Только полное, объективное, непрерывное документирование всех хозяйственных операций, правильное проведение инвентаризаций, сопоставимая оценка учета текущих затрат и калькулирования может служить базой для формирования надежной и достоверной бухгалтерской отчетности.
В условиях рыночной экономики бухгалтерский учет нуждается в постоянном развитии. Это относится и к теории, и к методологии бухгалтерского учета как науки, и к практической организации учета на конкретном предприятии.
В соответствии с поставленной целью изучения методологии составления отчетности и ее аудита были решены такие задачи, как рассмотрен вопрос нормативно-правового регулирования составления отчетности, изучено содержание отчетности, основные требования, предъявляемые к ней, порядок составления и предоставления. Далее была изучена характеристика деятельности ООО «Кронос» и исследована методика составления отчетности данным предприятием и проведен аудит. Таким образом, цель дипломной работы, которая заключалась в изучении порядка составления отчетности и методики проведения ее аудита, с целью повышения уровня профессиональных знаний в области бухгалтерского учета и аудита, достигнута.
По результатам исследования, проведенным в данной дипломной работе, были сделаны выводы, что соблюдается законодательство, на счетах бухгалтерского учета отражены все реально совершенные сделки, все расчеты своевременно отражены на соответствующих счетах учета, стоимостная оценка операций правильно определена, но при этом в бухгалтерском учете ООО «Кронос» утрачены некоторые документы, не утвержден график документооборота, но данные нарушения не привели к искажению отчетности. Также было выявлено существенно искажение статей отчетности. В связи с этим было выдано отрицательное аудиторское заключение.
К основным рекомендациям по повышению качества учета относятся:
разработать и утвердить график документооборота;
внести изменения в учетную политику;
внести дополнения в рабочий план счетов с целью получения более подробной информации.
Все предложенные рекомендации позволят повысить качество учета и достоверность бухгалтерской отчетности.
Список литературы
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 29.11.2010);
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 28.12.2010) (с изм. и доп., вступающими в силу с 04.01.2011);
Гражданский Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 №51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (ред. от 01.01.2011 года);
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ (ред. от 28.09.2010);
Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 01.07.2010);
Приказ Минфина РФ от 02 июля 2010 года № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»;
Приказ Минфина РФ от 10 января 2007 года «Об особенностях бухгалтерской отчетности негосударственных пенсионных фондов»;
Приказ Минфина РФ от 20 мая 2003 года «Об особенностях бухгалтерской отчетности страховых организаций и отчетности, представляемой в порядке надзора»;
Приказ Госкомстата РФ и Минфина РФ от 14 ноября 2003 года №425/102н «О Кодах показателей годовой бухгалтерской отчетности организаций, данные по которым подлежат обработке в органах государственной статистики»
Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 N 67н (ред. от 08.11.2010) «О формах бухгалтерской отчетности организаций»;
Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»;
Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998г. № 34н (ред. 26.03.2007);
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ-1/2008), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.10.2008г.№106н;
Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010);
Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утверждено приказом Минфина РФ от 30.03.2001 N 26н (ред. от 25.10.2010);
Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. №32н (ред. от 08.11.2010) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011);
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. №33н (ред. от 08.11.2010) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011);
Федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 1/2010) «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности", утвержден приказом Минфина РФ от 20.05.2010 N 46н;
Федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 2/2010) «Модифицированное мнение в аудиторском заключении», утвержден приказом Минфина РФ от 20.05.2010 N 46н;
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности», утверждено Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.02;
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 3 «Планирование аудита», утверждено Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.02;
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 4 «Существенность в аудите», утверждено Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.02;
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды в которой осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности», утверждено Постановлением Правительства РФ № 405 от 04.07.03 (в ред. Постановления Правительства РФ от 19.11.2008 N 863);
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 16 «Аудиторская выборка», утверждено Постановлением Правительства РФ № 532 от 07.10.04;
План счетов бухгалтерского учета от 31 октября 2000 года № 94н и инструкция по его применению;
Бухгалтерский учет: Учебник./Под ред. Гришенко М.Н. - М.: ИНФРА-М, 2006. – 592 с.;
Вещунова Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет: учеб. – 3-е изд.перер.и доп. – М.:Проспект, 2009. – 776с.
Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит. – М.: ИД ФБК –ПРЕСС, 2005. – 544с.
Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет. Учеб. Для вузов. – М.: Экономистъ, 2004. – 618с.
Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях, М.,ФС, 2005., 752 с.;
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебник. – М.: ИНФРА – М, 2007. – 592 с.
Кочинев Ю.Ю. Аудит: теория и практика. – СПб.: Питер, 2005. – 394с.
Подольский В.И.: Аудит: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2008. – 774с.
Пономарева С.В., Рогуленко Т.М. Теория бухгалтерского учета, изд-во «КноРус», 2010 – 176с.
Пястолов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.- изд-во «Академия», 7-е издание, доп.и перераб., 2009.- 336с.
Ткачук Н.В. Бухгалтерский финансовый учет учеб. Пособие. – СПб.: Изд-во «КОПИ – Р», 2007, - 137с.
23 положения по бухгалтерскому учету. – М.:Эксмо, 2010.-Д22 240с. – (для бухгалтера)
Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. «Современный экономический словарь» http://slovari.yandex.ru/
Экономический анализ: основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации: учебник / под ред. проф.Н.В.Войтоловского, проф.А.П.Калининой, проф.И.И.Мазуровой. 2-е изд., перер.и доп. – М.:Высшее образование, 2007 – 513с.
Базарова, А. Отчетность субъектов малого предпринимательства // Аудит и налогообложение. – 2008. - №1
Голанцева, Ю.И. Учет и отчетность субъектов малого предпринимательства // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. – 2009. - № 3
Иоффе, Л. Годовая бухгалтерская отчетность // Практический бухгалтерский учет. – 2007. - № 2
Поленова, С.Н. Нормативное регулирование бухгалтерского учета и отчетности в России // Бухгалтер и закон. – 2008. - № 5
Седова, Е.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность - информационная база финансового анализа // Консультант бухгалтера. – 2006. - № 10
Федорович, В. Годовая бухгалтерская отчетность // Практический бухгалтерский учет. – 2008. - № 2
Журнал «Бухгалтер и закон», 2008. - № 5 // Поленова, С.Н. «Нормативное регулирование бухгалтерского учета и отчетности в России»
Журнал «Практический бухгалтерский учет», 2007. - № 2 // Иоффе, Л. «Годовая бухгалтерская отчетность»
Журнал «Консультант бухгалтера», 2006. - № 10 // Седова, Е.И. «Бухгалтерская (финансовая) отчетность - информационная база финансового анализа»
Журнал «Практический бухгалтерский учет», 2008. - № 2 // Федорович, В. «Годовая бухгалтерская отчетность»
Журнал «Актуальная бухгалтерия», 2008. - №6 // «Бухгалтерская и налоговая отчетность. Первое полугодие 2008 года»
Журнал «Актуальная бухгалтерия», 2007. - №9 // «Новый закон о малых предприятиях»
Журнал «Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии», 2009. - № // Голанцева Ю.И. «Учет и отчетность субъектов малого предпринимательства»
Журнал «Аудит и налогообложение», 2008. - №1 // Базарова А. «Отчетность субъектов малого предпринимательства»
http://audit-it.ru – Информационный сайт аудитора;
http://www.consultant.ru/online/base/ - справочно-правовая система;
www.vikipedia.ru
www.garant.ru
 Приложения
Приложение 1 Бухгалтерский баланс
Приложение
к приказу Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н
(с учетом приказа Госкомстата РФ и Минфина РФ
от 14 ноября 2003 г. № 475/102н)
Бухгалтерский баланс
на 31 декабря 20 09 г. Коды Форма № 1 по ОКУД 0710001 Дата (год, месяц, число) 2010 03 22 Организация ООО «Кронос» по ОКПО 46280022 Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 4703040646 Вид деятельности розничная торговля по ОКВЭД 52.46.71 Организационно-правовая форма/форма собственности 65 16 общество с ограниченной ответственностью по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ 384/385 Местонахождение (адрес) Дата утверждения 22.03.2010 Дата отправки (принятия)
Актив Код по-казателя На начало отчетного года На конец отчет-ного периода 1 2 3 4 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы 110 Основные средства 120 546 829 Незавершенное строительство 130 Доходные вложения в материальные ценности 135 Долгосрочные финансовые вложения 140 Отложенные налоговые активы 145 Прочие внеоборотные активы 150 Итого по разделу I 190 546 829 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы 210 133 156 в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 животные на выращивании и откорме 212 затраты в незавершенном производстве 213 готовая продукция и товары для перепродажи 214 133 156 товары отгруженные 215 расходы будущих периодов 216 прочие запасы и затраты 217 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 в том числе покупатели и заказчики 231 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 26 128 в том числе покупатели и заказчики 241 Краткосрочные финансовые вложения 250 Денежные средства 260 24 200 Прочие оборотные активы 270 Итого по разделу II 290 183 484 БАЛАНС 300 729 1313 Форма 0710001 с. 2
Пассив Код по-казателя На начало отчетного периода На конец отчет-ного периода 1 2 3 4 III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал 410 10 200 Собственные акции, выкупленные у акционеров 411 Добавочный капитал 420 Резервный капитал 430 в том числе:
резервы, образованные в соответствии с законодательством 431 резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 (153) 248 Итого по разделу III 490 -143 448 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты 510 Отложенные налоговые обязательства 515 Прочие долгосрочные обязательства 520 Итого по разделу IV 590 - - V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты 610 Кредиторская задолженность 620 872 865 в том числе:
поставщики и подрядчики 621 414 582 задолженность перед персоналом организации 622 29 29 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 12 12 задолженность по налогам и сборам 624 6 6 прочие кредиторы 625 411 236 Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 630 Доходы будущих периодов 640 Резервы предстоящих расходов 650 Прочие краткосрочные обязательства 660 Итого по разделу V 690 872 865 БАЛАНС 700 729 1313 СПРАВКА о наличии ценностей,учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства 910 в том числе по лизингу 911 Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение 920 Товары, принятые на комиссию 930 Списанная в убыток задолженность неплатежеспособность дебиторов 940 Обеспечения обязательств и платежей полученные 950 Обеспечения обязательств и платежей выданные 960 Износ жилищного фонда 970 Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов 980 Нематериальные активы, полученные в пользование 990
Руководитель Неведская М.М. Главный Миронова О.П. (подпись) (расшифровка подписи) бухгалтер (подпись) (расшифровка подписи)
« 22 » марта 20 10 г.
Приложение 2 Отчет о прибылях и убытках
Приложение
к приказу Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н
(с учетом приказа Госкомстата РФ и Минфина РФ
от 14 ноября 2003 г. № 475/102н)
(в ред. от 18 сентября 2006 г.)
Отчет о прибылях и убытках
за год 20 09 г. Коды Форма № 2 по ОКУД 0710002 Дата (год, месяц, число) 2010 03 22 Организация ООО «Кронос» по ОКПО 46280022 Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 4703040646 Вид деятельности розничная торговля по ОКВЭД 52.46.71 Организационно-правовая форма/форма собственности 65 16 общество с ограниченной ответственностью по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ 384/385
Показатель За отчетныйпериод За аналогичный период преды-дущего года наименование код 1 2 3 4 Доходы и расходы по обычным видамдеятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 010 3020 1898 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 (1856) (1158) Валовая прибыль 029 1164 741 Коммерческие расходы 030 (841) (859) Управленческие расходы 040 (-) (-) Прибыль (убыток) от продаж 050 323 (118) Прочие доходы и расходы
Проценты к получению 060 - - Проценты к уплате 070 (-) (-) Доходы от участия в других организациях 080 - - Прочие доходы 090 - - Прочие расходы 100 (13) (14) Прибыль (убыток) до налогообложения 140 310 (132) Отложенные налоговые активы 141 Отложенные налоговые обязательства 142 Текущий налог на прибыль (ЕНВД) 150 (62) (21) Чистая прибыль (убыток) отчетногопериода 190 248 (153) СПРАВОЧНО.
Постоянные налоговые обязательства (активы) 200 Базовая прибыль (убыток) на акцию Разводненная прибыль (убыток) на акцию Форма 0710002 с. 2
Расшифровка отдельных прибылей и убытков
Показатель За отчетный период За аналогичный период предыдущего года наименование код прибыль убыток прибыль убыток 1 2 3 4 5 6 Штрафы, пени и неустойки, приз-нанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании Прибыль (убыток) прошлых лет Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств Курсовые разницы по операциямв иностранной валюте Отчисления в оценочные резервы х х Списание дебиторских и кредитор-ских задолженностей, по которым истек срок исковой давности
Руководитель Недведская М.М Главный Миронова О.П. (подпись) (расшифровка подписи) бухгалтер (подпись) (расшифровка подписи)
« 22 » марта 20 10 г.
Приложение 3 Отчет о движении денежных средств, составленный прямым методом
Наименование показателей Источник информации 1 2 1.Текущая деятельность 1.1.Приток денежных средств - всего в том числе: Выручка от продажи продукции (работ, услуг) Операции по кредиту счета 90.1 Авансы, полученные от покупателей и прочих контрагентов
Обороты по кредиту субсчета 62.2; 76 Прочие поступления (от прочих дебиторов, полученные штрафы и др.) Главная книга, операции по дебету счета 51 в корреспонденции со счетами 50, 68, 76, 71, 73, 98, 69, 86 1.2.Отток денежных средств - всего в том числе: Платежи по счетам поставщиков и подрядчиков Операции по дебету счета 60, 76 Выплаты заработной платы (основной и дополнительной) Главная книга, операции по дебету счета 70 в корреспонденции со счетом 50 Отчисления в фонды социального страхования и обеспечения Операции по дебету счета 69 Расчеты с бюджетом Операции по дебету счета 68 Авансы выданные Обороты по дебету субсчета 60.2 Уплата процентов за кредит Операции по дебету счета 66, 67 Списание расходов за счет чистой прибыли (дивиденды) Обороты по дебету субсчета 84.2 На выдачу подотчетной суммы Обороты по дебету счета 71 Прочие выплаты (штрафы и др.) Операции по дебету счетов 69,73,76 операции по кредиту счета 50 в корреспонденции со счетом 51 1.3. ИТОГО денежных средств от текущей деятельности Расчетно (строка 1.1. – строка 1.2) 2.Инвестиционная деятельность 2.1.Приток денежных средств – всего в том числе: Выручка от реализации основных средств Операции по кредиту счета 76, 62 Проценты полученные Операции по кредиту счета 91 2.2.Отток денежных средств – всего в том числе: Приобретение средств долгосрочного использования (машин, оборудования), нематериальных активов Операции по дебету счета 08 Долгосрочные финансовые вложения Дебет счета 58 2.3.И т о г о денежных средств от инвестиционной деятельности Расчетно (строка 2.1 – строка 2.2) 3.Финансовая деятельность 3.1.Приток денежных средств – всего в том числе: Полученные кредиты Обороты по кредиту счета 66 Выручка от реализации краткосрочных ценных бумаг Обороты по кредиту счета 76, 62 3.2.Отток денежных средств – всего в том числе: Возврат полученных ранее кредитов Оборот по дебету счета 66 Продолжение приложения 3 Краткосрочные финансовые вложения Оборот по дебету счета 58 3.3.И т о г о денежных средств от финансовой деятельности Расчетно (строка 3.1 – строка 3.2.) Общее изменение состояния денежных средств за отчетный период Расчетно (строка 1.3 +строка 2.3+строка3.3) Денежные средства на начало года Баланс, счета 50,51,55 Денежные средства на конец года Баланс, счета 50,51,55
Приложение 4 Отчет о движении денежных средств, составленный косвенным методом
Наименование показателей Источник информации Сумма, тыс. руб. (+), (-) 1.Движение денежных средств от текущей деятельности. Чистая прибыль Форма 2 Начисленная амортизация по долгосрочным активам Главная книга, обороты по кредиту счетов 02, 05 Увеличение производственных запасов Баланс, строка 211 Изменение расходов будущих периодов Баланс, строка 216 Прибыль от продажи основных средств, ценных бумаг Аналитические данные к счету 91 Увеличение НДС по приобретенным ценностям Баланс, строка 220 Сокращение объемов незавершенного производства Баланс, строка 213 Увеличение объема готовой продукции Баланс, строка 214 Увеличение дебиторской задолженности Баланс, строка 240 Выплаты работникам из чистой прибыли Дебетовый оборот по субсчету 84.3 Изменение доходов будущих периодов Баланс, строка 640 Увеличение задолженности по расчетам с бюджетом Главная книга, сальдо по кредиту счета 68 Сокращение задолженности поставщикам Главная книга, сальдо по кредиту счета 60 Увеличение задолженности прочим кредиторам Главная книга, сальдо по счету 76 Увеличение задолженности по оплате труда Главная книга, сальдо по кредиту счета 70 Увеличение задолженности по социальному страхованию Главная книга, сальдо по кредиту счета 69 Проценты, полученные по облигациям Аналитические данные к субсчету 91.1 Резерв под снижение стоимости материальных ценностей Аналитические данные к субсчету 91.2 Увеличение внутреннего оборота по движению материалов, не связанное с движением денежных средств (возвратные отходы, брак) Аналитические данные к счетам 20, 23, 28 Расходы, связанные с выбытием основных средств Аналитические данные к счету 91 Недоамортизированная стоимость основных средств Аналитические данные к счету 91 Материальные ценности, оприходованные после ликвидации основных средств Аналитические данные к счету 91 В с е г о приток денежных средств от текущей деятельности Расчетно Продолжение приложения 4 В с е г о отток денежных средтсв от текущей деятельности Расчетно И т о г о денежных средств от текущей деятельности (строка «Всего приток» - строка «Всего отток» 2.Движение денежных средств от инвестиционной деятельности. Поступления от продажи основных средств Аналитические данные к счету 76 Поступления от продажи нематериальных активов Аналитические данные к счету 76 Приобретение основных средств Справка-расчет о расходовании денежных средств Приобретение нематериальных активов Справка-расчет о расходовании денежных средств Долгосрочные финансовые вложения Главная книга Проценты полученные Счет 91 В с е г о приток денежных средств от инвестиционной деятельности Расчетно В с е г о отток денежных средств от инвестиционной деятельности Расчетно И т о г о денежных средств от инвестиционной деятельности (строка «Всего приток» - строка «Всего отток») 3.Движение денежных средств от финансовой деятельности Краткосрочные кредиты банка полученные Главная книга, счет 66 Краткосрочные кредиты банка для работников предприятия Главная книга, счет 66 Поступления от реализации краткосрочных ценных бумаг Аналитические данные к счету 91, 62, 76 Краткосрочные кредиты погашенные Главная книга, счет 66 Приобретение краткосрочных ценных бумаг Справка-расчет бухгалтерии о расходовании денежных средств В с е г о приток денежных средств от финансовой деятельности
Расчетно В с е г о отток денежных средств от финансовой деятельности Расчетно И т о г о денежных средств от финансовой деятельности (строка «Всего приток» - строка «Всего отток») Общее изменение денежных средств Расчетно Денежные средства на начало года Баланс, счета 50, 51, 52, 55, 57 Денежные средства на конец года Баланс, счета 50, 51, 52, 55, 57 Приложение 5 Данные для заполнения «Отчета о движении денежных средств»
Наименование строки формы № 4 Код строки формы № 4 Как сформировать показатели «Отчета о движении денежных средств» Сумма, тыс. руб. Остаток денежных средств на начало отчетного периода 010 Сумма остатков по счетам 50, 51, 52, 55 на 1 января. 24 Средства, полученные от покупателей, заказчиков 020 Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 62, 76 4221 Прочие доходы 050 Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами 71, 73, 86, 98, 68, 69 134 Денежные средства, направленные: на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов 150 Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами 60 (за исключением субсчета «Расчеты по авансам выданным») и 76 в части расчетов за товары, работы, услуги, сырье 3477 на авансы, выданные поставщикам и подрядчикам 155 Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» на покупку валюты 156 Кредитовый оборот по счету 51 в корреспонденции со счетом 57, а также данные по дебету счета 91 субсчет «Прочие расходы» в корреспонденции со счетом 51 на продажу валюты 157 Кредитовый оборот по счету 52 в корреспонденции со счетом 57, а также данные по дебету счета 91 субсчет «Прочие расходы» в корреспонденции со счетом 51 на оплату труда 160 Кредитовый оборот по счетам 50, 51 в корреспонденции со счетом 70 456 на выдачу подотчетных сумм 165 Кредитовый оборот по счету 50 в корреспонденции со счетом 71 на выплату дивидендов, процентов 170 Кредитовый оборот по счетам 50, 51 в корреспонденции со счетами 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов», 76 субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам», а также кредитовый оборот по счетам 51 и 52 в корреспонденции со счетами 66, 67, где учтены проценты по кредитам и займам на расчеты по налогам и сборам 180 Кредитовый оборот по счету 51 в корреспонденции со счетом 68 112 на расчеты с внебюджетными фондами 185 Кредитовый оборот по счету 51 в корреспонденции со счетом 69 Продолжение приложения 5 на прочие расходы 190 Кредитовый оборот по счетам 50, 51 в корреспонденции со счетом 73, а также со счетом 91 субсчет «Прочие расходы», где учтена комиссия банку 134 Чистые денежные средства от текущей деятельности 200 Строка 020 + строка 050 – строка 150 – строка 155 – строка 156 – строка 157 – строка 160 – строка 165 – строка 170 – строка 180 – строка 185 – строка 190 200 Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов 210 Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 62, 76, на которых отражена выручка от реализации внеоборотных активов Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений 220 Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 62, 76, на которых учтена выручка от реализации ценных бумаг и прочих финансовых вложений Полученные дивиденды 230 Дебетовый оборот счетов 50, 51 в корреспонденции со счетом 91 субсчет «Прочие доходы»