Учет расчетов с персоналом по оплате труда

Введение
Глава 1. Теоретические основы организации и учета расчетов с персоналом по оплате труда
1.1. Нормативное регулирование организации и учета расчетов с персоналом по оплате труда
1.2. Документальное оформление расчетов с персоналом по оплате труда
1.3. Методологические основы организации аналитического и синтетического учета расчетов с персоналом по оплате труда
Глава 2. Организация учета расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «Энтегрум»
2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика ООО «Энтегрум»
2.2. Аналитический и синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда
2.3. Рекомендации и предложения по совершенствованию учета расчетов с персоналом по оплате труда
Заключение
Список использованной литературы

Д-т счета 70 К-т счета 50
- 1972 руб. 60 коп. - выплачено пособие по временной нетрудоспособности Петрову С.В. из кассы по расходному кассовому ордеру;
В феврале 2011 года сотрудник ООО «Энтегрум» Сидоров был болен с 6-го по 10-е число включительно. Страховой стаж работника составляет 9 лет. Расчетный период - с февраля 2009 года по январь 2011 отработан работником полностью (730 дней). Сумма заработка, учитываемая при исчислении пособия по временной нетрудоспособности за расчетный период составляет 240 000 руб. Размер пособия, причитающегося работнику, составляет 1643,85 руб. Заработная плата, начисленная в целом по организации, составляет 658 000 руб.
В бухгалтерском учете ООО «Энтегрум» сделаны следующие проводки.
Дебет 20, 25, 26 - Кредит 70 - 658 000 руб. - начислена заработная плата работникам организации;
Дебет 20, 25, 26 - Кредит 69-1 - 19 082 руб. (2,9% - тариф страхового взноса в ФСС РФ в 2010 г., в 2011 г. - начислены страховые взносы на обязательное социальное страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащие перечислению в ФСС РФ);
Дебет 26 - Кредит 70 - 986,31 руб. (328,77 руб. х 3 дн.) - начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя;
Дебет 69-1 - Кредит 70 - 657,54 руб. (328,77 руб. х 2 дн.) - начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ;
Дебет 70 - Кредит 68-1 - 214 руб. (1643,85 руб. х 13%) - удержан НДФЛ с суммы пособия;
Дебет 69-1 - Кредит 51 - 18 424,46 руб. (19 082 руб. - 657,54 руб.) - перечислены страховые взносы в ФСС РФ.
Из заработной платы рабочих и служащих производятся определенные удержания. Эти удержания делают только в случаях и размерах, предусмотренных законом.
Из заработной платы работников ООО «Энтегрум» удерживаются:
аванс, выданный в счет заработной платы;
налог на доходы физических лиц;
суммы по исполнительным листам;
подотчетные суммы;
излишне выплаченная зарплата;
Суммы удержаний отражаются непосредственно в расчетно-платежной ведомости.
Рассмотрим порядок отражения в учете ООО «Энтегрум» удержаний из заработной платы работников предприятия.
1. Возврат сумм, излишне выплаченных вследствие счетных ошибок. В бухгалтерском учете ООО «Энтегрум» такое удержание оформляется записью:
Дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" Кредит счетов учета производственных затрат или расходов (20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 44 "Расходы на продажу" и т.д.) - сторно. В исследуемом периоде счетные ошибки по начислению заработной платы в ООО «Энтегрум» отсутствовали.
2. Погашение неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного на служебную командировку или на перевод в другую местность, на хозяйственные нужды, если работник не оспаривает основания и размер удержания.
В данном случае бухгалтером ООО «Энтегрум» оформляется бухгалтерская проводка: Дебет счета 70 Кредит счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" - на сумму, ранее выданную под отчет и не погашенную в установленные сроки.
Работник ООО «Энтегрум» Сомов Г.М. с 1 по 7 февраля 2011 года (семь дней) был направлен в служебную командировку в один из городов России. Коллективным договором суточные по России в ООО «Энтегрум» утверждены в размере 1000 руб.
Перед командировкой (30 января 2011 года) Сомову Г.М. был выдан аванс в размере 30 000 руб. Вернувшись из командировки, Сомов 9 февраля представил в бухгалтерию авансовый отчет, приложив к нему железнодорожные билеты стоимостью 1180 руб. (в том числе НДС - 180 руб.) и счет из гостиницы на 3540 руб. (в том числе НДС - 540 руб.)
Таким образом, неиспользованная подотчетная сумма по командировке составила:
1180 руб. + 3540 руб. + (1000 руб. х 7 дн.) - 30000 руб. = 18280 руб.
Руководитель ООО «Энтегрум» утвердил отчет. Неиспользованная подотчетная сумма (18 280 руб.) была вычтена из заработной платы Сомова за февраль 2011 года.
С суточных в сумме 2100 руб. (1000 руб. х 7 дн. - 700 руб. х 7 дн.) бухгалтер ООО «Энтегрум» начислил к удержанию из зарплаты НДФЛ 273 руб. по ставке 13%.
В бухгалтерском учете ООО «Энтегрум» в феврале 2011 года были сделаны следующие записи:
Д-т 44 К-т 71 – 11 720 руб. – принят к учету авансовый отчет Сомова Г.М.
Д-т 70 К-т 71 - 18 280 руб. – неиспользованная подотчетная сумма вычтена из заработной платы Сомова Г.М.
3. За неотработанные дни отпуска при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил отпуск.
Удержание за эти дни в ООО «Энтегрум» не производится, если работник увольняется по основаниям, указанным в п. 1, 2, подп. "а" п. 3 и п. 4 ст. 81, п. 1, 2, 5, 6 и 7 ст. 83 ТК РФ. В бухгалтерском учете ООО «Энтегрум» такие удержания оформляются аналогично удержаниям при обнаружении допущенной счетной ошибки. В 2009-2011 г. подобных случаев в ООО «Энтегрум» не было.
4. Возмещение ущерба, причиненного по вине работника организации в размере, не превышающем его среднего месячного заработка (ст. 241 ТК РФ).
При производстве удержаний в ООО «Энтегрум» учитываются ограничения размера удержаний из заработной платы, установленные ст. 138 ТК РФ:
- при каждой выплате заработной платы общий размер всех удержаний не может превышать 20%, а в случаях, особо предусмотренных законодательством, - 50% заработной платы, причитающейся к выплате работнику;
- при удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником во всяком случае должно быть сохранено 50% заработка.
Учет удержаний из заработной платы по возмещению ущерба отражается в ООО «Энтегрум» следующей записью: Дебет счета 70 Кредит счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба" - на сумму удержаний в погашение материального ущерба нанесенного организации.
Например, по решению администрации ООО «Энтегрум» от 17.05.2011г. с подсобного работника Онисимова С.Д. подлежит удержанию сумма причиненного ущерба в размере 1 200 рублей.
Сумма начисленной заработной платы за май 2011 года составляет 4 000 рублей.
Сумма удержанного налога на доходы физических лиц (4 000 рублей - 400 рублей) х 13% = 468 рублей.
Сумма удержаний в возмещение ущерба (4000 рублей - 468 рублей) х 20% = 706 рублей.
Сумма к выдаче работнику 4 000 рублей - 468 рублей - 706 рублей = 2826 рублей.
Остаток суммы к взысканию 1 200 рублей - 706 рублей = 494 рубля.
В бухгалтерском учете ООО «Энтегрум» сделаны следующие проводки.
Дебет 20 - Кредит 70 - 4000 руб. - начислена заработная плата Онисимову С.Д.;
Дебет 70 - Кредит 68 - 468 руб. – отражено начисление НДФЛ из заработной платы Онисимова С.Д.;
Дебет 70 - Кредит 73 - 706 руб. – отражено возмещение ущерба из заработной платы Онисимова С.Д.;
Дебет 70 - Кредит 50 - 2826 руб. - выдана заработная плата за май Онисимову С.Д.;
В июне 2011 года сумма начисленной зарплаты Онисимова С.Д. составила 3 800 рублей.
Сумма удержанного налога на доходы физических лиц (3 800 рублей - 400 рублей) х 13% = 442 рублей.
Максимальная сумма, которая может быть удержана (3 800 рублей - 442 рубля) х 20% = 672 рубля.
Так как остаток суммы, подлежащей удержанию (494 рубля), меньше этой суммы, она была удержана полностью.
Сумма к выдаче Онисимову С.Д. составит 3 800 рублей - 442 рубля - 494 рубля = 2 864 рубля.
В бухгалтерском учете ООО «Энтегрум» сделаны следующие проводки.
Дебет 20 - Кредит 70 - 3800 руб. - начислена заработная плата Онисимову С.Д.;
Дебет 70 - Кредит 68 - 442 руб. – отражено начисление НДФЛ из заработной платы Онисимова С.Д.;
Дебет 70 - Кредит 73 - 494 руб. – отражено возмещение ущерба из заработной платы Онисимова С.Д.;
Дебет 70 - Кредит 50 - 2864 руб. - выдана заработная плата за июнь Онисимову С.Д.
5. Суммы, удержанные из заработной платы по поручениям работников выплату страховых платежей по договорам добровольного страхования путем безналичных расчетов с органами страхования.
В бухгалтерском учете ООО «Энтегрум» такие удержания отражаются проводками:
Дебет счета 70 Кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет "Расчеты по имущественному и личному страхованию" - на сумму произведенных удержаний;
Дебет счета 76 Кредит счета 51 "Расчетные счета" - на суммы страховых платежей, перечисленные со счета бюджета на счет органа страхования.
В 2009-2011 гг. такие удержания из заработной платы сотрудников ООО «Энтегрум» не производились.
6. Суммы по исполнительным листам - алименты на содержание несовершеннолетних детей и по возмещению ущерба, нанесенного организации.
При удержании сумм по исполнительным листам бухгалтер ООО «Энтегрум» оформляет запись: Дебет счета 70 Кредит счета 76 - на сумму произведенных удержаний алиментов: Дебет счета 76 Кредит счета 51 - на суммы удержанных алиментов, перечисленных получателю (или кредит счета 50 "Касса" - если алименты выплачиваются непосредственно из кассы организации).
Ограничения, указанные выше, в ООО «Энтегрум» не распространяются на удержания из заработной платы при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного работодателем здоровью работника, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и возмещении ущерба, причиненного преступлением. Размер удержаний из заработной платы в этих случаях не превышает 70%. В ООО «Энтегрум» не допускаются удержания из выплат, на которые в соответствии с федеральным законом не обращается взыскание.
В ООО мае 2011 года в «Энтегрум» поступил исполнительный лист на удержание с работника Зараева М.Н.:
- алиментов на содержание двух несовершеннолетних детей в размере 33%;
- суммы задолженности по алиментам в размере 10 000 руб.
За отчетный месяц Зараеву М.Н. начислена заработная плата в размере 10 000 руб.
Удержания из начисленной суммы заработной платы производятся в следующем порядке:
1) налог на доходы - 1300 руб. (10 000 руб. x 13%) (совокупный доход работника с начала года превысил 40 000 руб., в связи с чем стандартный налоговый вычет ему не предоставляется, а от стандартного налогового вычета на ребенка он отказался в пользу бывшей супруги);
2) алименты - 2871 руб. ((10 000 - 1300) руб. x 33%);
3) погашение задолженности по алиментам за прошлые периоды - 3149 руб., которое рассчитывается в такой последовательности:
а) ограничение общей суммы удержаний в 70% - 6020 руб. ((10 000 - 1300) руб. x 70%);
б) удержание в погашение задолженности с соблюдением ограничения в 70% - 3149 руб. (6020 - 2871).
Всего к удержанию - 7320 руб. (1300 + 2871 + 3149). Остаток к погашению задолженности по уплате алиментов за прошлые периоды - 6851 руб. (10 000 - 3149).
В бухгалтерском учете ООО «Энтегрум» сделаны следующие проводки.
Дебет 26 - Кредит 70 – 10 000 руб. - начислена заработная плата Зараеву М.Н.;
Дебет 70 - Кредит 68 - 1300 руб. – отражено начисление НДФЛ из заработной платы Зараева М.Н.;
Дебет 70 - Кредит 76 - 6020 руб. – отражено удержание алиментов из заработной платы Зараева М.Н.;
Дебет 70 - Кредит 50 - 2680 руб. - выдана заработная плата Зараеву М.Н.
Приведем еще один пример организации учета удержаний из заработной платы в ООО «Энтегрум».
Например, из заработной платы сотрудника ООО «Энтегрум» Ф.П. Круглова на основании исполнительных листов производятся удержания на содержание несовершеннолетних детей:
- в пользу А.М. Кругловой на содержание ребенка в размере 16,5% от заработной платы с погашением ранее возникшей задолженности в сумме 12 000 руб.;
- в пользу Л.И. Кругловой на содержание ребенка в размере 16,5% от заработной платы с погашением ранее возникшей задолженности в сумме 5000 руб.
Заработная плата Ф.П. Круглова равна 15 000 руб. Стандартный налоговый вычет на работника не предоставляется, так как его доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 40 000 руб., а на детей ему предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 2000 руб.
Сумма НДФЛ - 1690 руб. ((15 000 - 2000) руб. х 13%).
Размер удержаний ограничен 70% и составляет 9317 руб. ((15 000 -1690) руб. х 70%).
Сумма алиментов равна 4392,3 руб. ((15 000 - 1690) руб. х 33%), в том числе выплачиваемых:
- А.М. Кругловой - 2196,15 руб. ((15 000 - 1690) руб. х 16,5%);
- Л.И. Кругловой - 2196,15 руб. ((15 000 - 1690) руб. х 16,5%).
На погашение общей суммы задолженности в сумме 17 000 руб. (12 000 + 5000) остается 4924,7 руб. (9317 - 4392,3).
Определим доли погашения задолженности в пользу:
- А.М. Кругловой - 0,71 (12 000 руб. / 17 000 руб.)
- Л.И. Кругловой - 0,29 (5000 руб. / 17 000 руб.). Распределим сумму, оставшуюся на погашение задолженности:
- А.М. Кругловой - 3496,54 руб. (4924,7 руб. х 0,71);
- Л.И. Кругловой - 1428,16 руб. (4924,7 руб. х 0,29).
Таким образом, сумма начисленных алиментов в пользу А.М. Кругловой равна 5692,69 руб. (2196,15 + 3496,54), Л.И. Кругловой - 3624,31 руб. (2196,15 + 1428,16). Эти суммы удержаны из заработной платы Ф.П. Круглова.
В бухгалтерском учете ООО «Энтегрум» сделаны следующие проводки.
Дебет 20 - Кредит 70 – 15 000 руб. - начислена заработная плата Круглову Ф.П.;
Дебет 70 - Кредит 68 - 1690 руб. – отражено начисление НДФЛ из заработной платы Круглова Ф.П.;
Дебет 70 - Кредит 76 - 5692 руб. 69 коп.– отражено удержание алиментов в пользу А.М.Кругловой из заработной платы Круглова Ф.П.;
Дебет 70 - Кредит 76 - 3624 руб. 31 коп. – отражено удержание алиментов в пользу Л.И.Кругловой из заработной платы Круглова Ф.П.;
Остаток непогашенной задолженности в отношении:
- А.М. Кругловой - 8503,46 руб. (12 000 - 3496,54);
- Л.И. Кругловой - 3571,84 руб. (5000 - 1428,16).
В ООО «Энтегрум» заработная плата выплачивается нерегулярно – с задержкой, что является нарушением законодательства о труде. Причиной невыплаты зарплаты является отсутствие свободных денежных средств из-за задолженности покупателей и заказчиков. Юридическому отделу предприятия необходимо разработать мероприятия по взысканию задолженности с покупателей и заказчиков.
Основным налогом, при помощи которого государство регулирует доходы, получаемые физическими лицами, является налог на доходы физических лиц. Объектом налогообложения у физического лица является совокупный доход, полученный в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме.
При исчислении налога на доходы физических лиц бухгалтерия ООО «Энтегрум» руководствуется Налоговым кодексом РФ.
После заполнения всех необходимых граф Расчетной ведомости бухгалтером ООО подсчитывается итоговая сумма по каждой графе и заполняется заголовочная часть ведомости
В соответствии с п.9 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации денежные средства, предназначенные для выплаты заработной платы, не могут храниться в кассе предприятия более трех дней. Исходя из этого, бухгалтер ООО «Энтегрум» определяет период, в течение которого должна быть выплачена заработная плата.
Не полученная в срок заработная плата в ООО «Энтегрум» депонируется. Аналитический учет депонированной заработной платы ведется по каждому работнику в реестре не выданной заработной платы, в специальной книге невыданной заработной платы или на депонированных карточках.
Таким образом, бухгалтерия ООО «Энтегрум» осуществляет не только расчет сумм причитающейся работникам заработной платы, премий, пособий, удержаний из заработной платы, но и организует учет этих сумм на счетах бухгалтерского учета в соответствующих регистрах.
Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям и другим выплатам) в ООО «Энтегрум» осуществляется на предусмотренном в Плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденном приказом Минфина СССР от 1 ноября 1991 года и № 56 (в редакции приказа Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н), пассивном счете 70 « Расчеты с персоналом по оплате труда». Обороты по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» переносятся в Главную книгу.
2.3. Рекомендации и предложения по совершенствованию учета расчетов с персоналом по оплате труда
Проанализировав состояние учета труда и его оплаты в ООО «Энтегрум» можно сделать следующие выводы.
Организация первичного учета в целом отвечает предъявленным требованиям, но наряду с этим имеются ряд недостатков.
В ООО «Энтегрум» для организации первичного учета используются типовые формы первичных учетных документов, установленных для предприятий, но оформление осуществляется несистематически, что нарушает требования законодательства, создает предпосылки для злоупотреблений, хищений и просто совершения арифметических ошибок. Кроме того, в ряде документов не заполняются отдельные реквизиты - № документов, дата их составления, подписи лиц, составивших их. Например, такой документ как расчетная ведомость на выдачу работникам организации мяса в счет заработной платы не имеет подписи лица, составившего данный документ, росписей о получении мяса.
В ООО «Энтегрум» не разработано и не утверждено приказом руководителя Положение об оплате труда.
Кроме этого, в ООО «Энтегрум» оформление табеля учета рабочего времени осуществляется с нарушениями:
На титульном листе не указываются условные обозначения;
При оформлении табеля встречаются случаи неоговоренных исправлений;
Не отмечаются опоздавшие;
Руководству ООО «Энтегрум» необходимо закрепить в приказном порядке уполномоченных по оформлению табелей учета рабочего времени по подразделениям и требовать от них аккуратного и точного оформления табеля и своевременной его сдачи в бухгалтерию.
Для совершенствования учета труда и его оплаты в ООО «Энтегрум» целесообразно предложить следующие мероприятия:
Необходимо усилить контроль за своевременным и правильным оформлением документации с обязательным заполнением всех обязательных реквизитов в них;
Исправления должны быть оговорены в обязательном порядке лицом, сделавшим исправления в документе;
Предложенные мероприятия позволят более точно и эффективно организовать учет труда и его оплаты в ООО «Энтегрум».
Отличительными чертами учета операций по заработной плате являются их исключительная трудоемкость (расчеты должны проводиться по каждому работнику, а их может быть несколько тысяч) стандартность выполняемых операций, а также абсолютная безошибочность вычислительных операций. Таким образом: основным направлением совершенствования учета труда и заработной платы является автоматизация этих операций.
Технологический процесс обработки бухгалтерских задач – это совокупность строго регламентированных операций, выполняемых в определенной последовательности, начиная с момента создания первичного бухгалтерского документа и заканчивая выдачей результирующей информации.
После появления и использования в процессе работы персональных электронно-вычислительных машин и специализированных программ по бухгалтерскому учету: появилась возможность полной автоматизации всех учетных операций. При этой схеме учета при условии правильной настройки программы достаточно ввести проводки в журнал регистрации хозяйственных операций. Все дальнейшие расчеты компьютер выполняет самостоятельно. Тем не менее, следует отметить: что в связи с важностью автоматизации учета операций по заработной плате некоторые фирмы производят специализированные программы по учету заработной платы для тех, у кого не хватает средств купить полную версию программы.
Внедрение системы компьютерной обработки задачи по учету труда и заработной платы будет способствовать:
- высвобождению бухгалтеров от выполнения трудоемких операций;
- ускорению получения результатов по расчету заработной платы;
- повышению качества полученных расчетов;
- повышению производительности труда бухгалтеров;
- возможности проведения анализа полученной информации.
Необходимость применения компьютерной обработки данных по организации учета расчетов с персоналом по оплате труда связана с большим объемом первичных документов, ограниченными сроками обработки информации (начисление и выдачу заработной платы необходимо производить в законодательном порядке - два раза в месяц), а также высокими требованиями к качеству и достоверности рассчитанных данных по заработной плате сотрудников.
Компьютерная обработка данных по решению поставленной задачи будет способствовать оптимизации использования рабочего времени и повышению производительности труда бухгалтера, занимающегося расчетами по оплате труда.
В ООО «Энтегрум» бухгалтерский учет не компьютеризирован. Для внедрения на предприятии предлагается программа «1С: Бухгалтерия», охватывающая все участки бухгалтерского учета.
Для ведения бухгалтерского учета должна быть создана сеть автоматизированных рабочих мест, одним из которых является автоматизированное рабочее место по учету труда и заработной платы.
Взаимосвязь комплекса по учету труда и заработной платы с другими комплексами учета представлена на рис. 9.
Рис. 9. Схема взаимодействия комплекса задач по учету труда и заработной платы в ООО «Энтегрум»
Информационная система бухгалтерского учета включает в себя учет труда и заработной платы.
Основными задачами автоматизация учета труда и заработной платы в ООО «Энтегрум» являются:
формирование расчетно-платежных ведомостей по заработной плате;
накопление бухгалтерских записей, отражающих хозяйственные операции по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
формирование расходных кассовых ордеров;
формирование и печать регистров бухгалтерского учета по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Задача по учету труда и заработной платы в ООО «Энтегрум» будет решаться на основании следующих входных документов:
Приказа о приеме на работу;
Приказа о предоставлении отпуска работнику;
Приказ о кадровых изменениях;
Приказ об изменении окладов;
Приказ об увольнении;
Табеля учета рабочего времени;
При решении задачи по учету труда и заработной платы в ООО «Энтегрум» будут использоваться следующие справочники:
«Сотрудники;
«Банки»
«Виды начислений (выплат)»;
«Налоги и отчисления»;
«Подразделения» (содержит список структурных подразделений, сотрудникам которого начисляется заработная плата).
В результате решения задачи по автоматизации учета труда и заработной платы в ООО «Энтегрум» получим следующие выходные документы:
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 70;
Расчетная ведомость;
Платежная ведомость;
Расчетные листки;
Карточка счета 70;
Расходный кассовый ордер;
Регистр учета расходов по оплате труда;
Анализ счета 70.
Оборотно-сальдовая ведомость по счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»- список, в котором отражается остаток на начало периода, дебетовый и кредитовый обороты за период и остаток на конец периода.
В отчет «Карточка счета» включаются все проводки с данными по счету 70, кроме того, показываются остатки на начало и на конец периода, обороты за период и остатки после каждой проводки.
Отчет «Анализ счета» содержит обороты счета с другими счетами за запрашиваемый период, а также сальдо на начало и на конец периода.
Расходный кассовый ордер (форма №КО-2, код по ОКУД 0310002) –документ, по которому производится выдача наличных денег из кассы организации лицам, не состоящим в списочном составе организации (в централизованных бухгалтериях на общую сумму выданной заработной платы составляется один расходный кассовый ордер);
Расчет и выплату заработной платы отражают соответственно в расчетной и платежной ведомостях: по форме N Т-51 "Расчетная ведомость" отражают начисление зарплаты, по форме N Т-53 "Платежная ведомость" - выплаты.
Регистр учета расходов по оплате труда формируется для обобщения информации о составе и размере расходов на оплату труда в понимании статьи 255 Налогового Кодекса РФ. В регистр не включаются расходы по добровольному страхованию, предусмотренные в п.п.16 ст.255 НК РФ
Информационная модель по учету труда и заработной платы в ООО «Энтегрум» будет иметь вид, представленный на рис. 10.
Технологический процесс решения задачи с использованием программного продукта «1С: Бухгалтерия» в ООО «Энтегрум» можно разбить на три этапа (рис. 11): подготовительный; начальный; основной.
Подготовительный этап включает в себя: ввод реквизитов предприятия, данных о руководстве; выполнение корректировки и заполнение базы данных (добавление счетов, выделение субсчетов, создание справочников, которые не предусмотрены в программе.
При решении задачи по учету труда и заработной платы в ООО «Энтегрум» используются справочники:
«Сотрудники» (Приложение 1) используется для ведения списка сотрудников, а также для хранения кадровой информации и отдельных параметров расчета НДФЛ и налогов с ФОТ.
В типовой конфигурации для данного справочника предусмотрена возможность произвольного объединения элементов в группы и подгруппы.

Рис. 10. Информационная модель учета труда и заработной платы в ООО «Энтегрум»
При помощи данного справочника можно просмотреть историю периодических реквизитов элемента справочника (сотрудника), получить информацию по выбранному сотруднику или по всем сотрудникам организации, оформить документы по учету кадров, а также сформировать ряд форм налогового учета по доходам сотрудника.
«Банки» (Приложение 2) предназначен для хранения списка банков, которые используются при указании банковских реквизитов нашей организации, и банковских реквизитов контрагентов, хранящихся в справочнике «Контрагенты». В справочнике хранятся только сведения о банках, которые используются для подстановки банковских реквизитов в печатные формы документов.

…..
…..
Рис. 11. Схема технологического процесса учета труда и заработной платы в ООО «Энтегрум»
Этот справочник в ООО «Энтегрум» может быть организован двухуровневым, что позволит объединять банки в произвольные группы.
«Виды начислений (выплат)» (Приложение 3) предназначен для ведения списка видов доходов, начисляемых сотрудникам организации, (заработной платы, вознаграждений, пособий и.т.д.). Используется для ведения аналитического учета на счетах 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и ДФЛ «Доходы физических лиц». Выбор вида начислений, к которому относится начисленный доход, производится в форме документа «Начисление заработной платы».
«Налоги и отчисления» (Приложение 4) содержит список налогов и фондов, используемый при расчете заработной платы и при составлении регламентированной отчетности в ООО «Энтегрум», а также информацию о каждом виде отчислений и налогов: регистрационный номер плательщика, срок уплаты, ставка, банковские реквизиты и балансовый счет по учету расчетов. Данная информация используется при расчете сумм налога и оформлении банковских документов.
Справочник «Налоги и отчисления» поставляется заполненным отдельными видами налогов, взносов, сборов, для каждого из которых указаны:
Условный буквенный код;
Наименование;
Ставка налога или тариф страховых взносов;
Счет бухгалтерского учета расчетов по данному налогу и объекты аналитического учета для указанного счета.
«Подразделения» (Приложение 5) содержит список структурных подразделений, сотрудникам которого начисляется заработная плата.
До момента начала регистрации бухгалтерских операций с помощью программы «1С: Бухгалтерия», необходимо один раз вручную ввести начальные данные - входящие остатки и по счетам, в дальнейшем они формируются автоматически.
Для удобства работы ввод остатков производится на начало отчетного периода – года, квартала или месяца. Датой операции ввода остатков является дата последнего календарного дня, предшествующего дате начала отчетного периода.
Остатки вводятся операциями, содержащими проводки в корреспонденции со вспомогательным балансовым счетом 00.
Начальный этап является периодическим и включает:
- ввод в информационную систему данных с бухгалтерских первичных документов (эта операция реализуется функцией «Журнал хозяйственных операций», который может создаваться по каждой задаче, а затем интегрироваться в сводном журнале);
- ввод в систему информации о других выполненных хозяйственных операциях;
- выполнение корректировки и заполнение базы данных.
Основной этап, также как и начальный является периодичным. Связан с окончанием отчетного периода, а при учете труда и заработной платы - окончанием расчетов по оплате труда и завершением работы с программой.
Основной этап включает в себя:
Формирование оборотно-сальдовой ведомости
Формирование оборотно-сальдовой ведомости по счету 70;
Формированием расчетной ведомости;
Формированием платежной ведомости;
Формированием расчетных листков;
Формированием расходного кассового ордера;
Формирование регистра учета расходов по оплате труда
Формированием отчета «Анализ счета 70»;
Формированием «Карточки счета 70».
Расчетная ведомость и расчетные листки формируются в форме документов «Начисление заработной платы и «Выплата зарплаты» или в журнале «Учет заработной платы» (меню «Журналы-зарплата»).
Расчетная ведомость (Приложение 8) и расчетные листки (Приложение 9) формируются, если в журнале выбран документ «Начисление зарплаты». Эти документы формируются для всех сотрудников, которые указаны в ведомости (Приложение 10)
Для оформления операций по выплате сотрудникам аванса и заработной платы по платежной ведомости в ООО «Энтегрум» в типовой конфигурации программы «1С: Бухгалтерия» предназначен документ «Выплата зарплаты». В поле «На выплату» выбирается вид выплаты: «зарплата» или «аванс».
При формировании платежной ведомости на выдачу аванса, в реквизите «в размере» задается сумма аванса в процентах от оклада и при заполнении табличной части с помощью кнопки «Заполнить» сумма аванса рассчитывается автоматически (Приложения 11,12).
В отличие от большинства других участков учета, когда при проведении документов соответствующие операции одновременно отражаются и в бухгалтерском и в налоговом учете, расходы на оплату труда отражаются в ООО «Энтегрум» в налоговом учете с помощью специализированного документа «Расходы на оплату труда», который формируется в конце каждого месяца. С помощью данного документа отражаются затраты, относящиеся к расходам на оплату труда при расчете налога на прибыль. Произведенные в течение месяца расходы отражаются, как правило, одним общим документом (Приложения 13,14). Данный документ можно сформировать автоматически.
Итак, разделение автоматизируемых учетных работ на группы позволяет выполнить такие процедуры, как формирование и получение расчетно-платежной документации, а также формирование и получение сводной документации, включая подготовку данных смежных участков учета.
Заключение
Проблема учета и контроля расчетов с персоналом по оплате труда достаточно актуальна, так как в современных условиях рыночной экономики и в соответствии с изменениями в экономическом и социальном развитии нашей страны меняется и политика государства в области заработной платы, социальной поддержки населения, защиты прав работников предприятий. В современных условиях предприятия самостоятельно устанавливают формы, системы и размеры оплаты труда.
Цель работы заключалась в раскрытии методологических основ учета расчетов с персоналом по оплате труда применительно к условиям предприятия - ООО «Энтегрум» г. Москва и в разработке путей совершенствования учета и контроля расчетов с персоналом по оплате труда на исследуемом предприятии.
В работе были поставлены и решены следующие задачи:
раскрыты методологические основы учета расчетов с персоналом по оплате труда,
проведен анализ современного состояния учета расчетов с персоналом по оплате труда в й организации,
разработаны пути совершенствования учета и контроля расчетов с персоналом по оплате труда в организации.
По результатам проведенного исследования были сделаны следующие выводы.
Организация, нормирование и оплата труда занимают важное место в обеспечении эффективного планирования общественного производства. Осуществляемая в стране кардинальная реформа экономики, направленная на развитие рыночных отношений, создание условий для хозяйственной самостоятельности предприятий, роста их ответственности и заинтересованности в высоких результатах производства, предъявляет новые требования к организации труда.
При выборе системы оплаты труда целесообразно учитывать форму собственности, величину предприятия, его структуру, характер производимой продукции (услуг), а также особенности доминирующих в коллективе ценностей и целей. При этом необходимо, прежде всего, иметь в виду функциональные обязанности руководителей. Их главная задача заключается в том, чтобы обеспечить неуклонный рост объема производства (услуг) высококачественной продукцией при минимальных затратах ресурсов на основе ускорения научно-технического прогресса, использования передового опыта. В центре внимания руководителей должны быть вопросы социального развития коллектива, условия труда и быта работников.
Кроме того, решая вопросы оплаты труда, нужно иметь в виду следующие четыре фактора:
финансовое положение предприятия;
уровень стоимости жизни;
уровень заработной платы, которую выплачивают конкуренты за такую же работу;
рамки государственного регулирования в этой области.
Список использованной литературы
Конституция РФ
Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ, часть третья от 26 ноября 2001 г. N 146-ФЗ и часть четвертая от 18 декабря 2006 г. N 230-ФЗ (с изменениями от 7 февраля, 6 апреля 2011 г.)
Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. N 197-ФЗ (ТК РФ) (с изменениями от 23, 29 декабря 2010 г.)
Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями от 7 марта, 21 апреля 2011 г.)
Федеральный закон от 17 июля 1999 г. N 181-ФЗ "Об основах охраны труда в Российской Федерации" (с изменениями от 20 мая 2002 г., 10 января 2003 г., 9 мая, 26 декабря 2005 г.) (утратил силу с 06.10.2006)
Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями от 27 июля, 28 сентября 2010 г.)
Закон РФ от 11 марта 1992 г. N 2490-I "О коллективных договорах и соглашениях" (с изменениями от 24 ноября 1995 г., 1 мая 1999 г., 30 декабря 2001 г., 29 июня 2004 г.) (утратил силу с 06.10.2006)
Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008) (с изменениями от 11 марта 2009 г., 25 октября, 8 ноября 2010 г.)
Постановление Правительства РФ от 16 апреля 2003 г. N 225 "О трудовых книжках" (с изменениями от 6 февраля 2004 г., 1 марта, 19 мая 2008 г.)
Постановление Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. N 1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты"
Постановление Правительства РФ от 8 июля 1997 г. N 835 "О первичных учетных документах"
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (с изменениями от 7 мая 2003 г., 18 сентября 2006 г.)
Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (с изменениями от 7 мая 2003 г., 18 сентября 2006 г.)
Бехтерева Е.В. Оформление первичных учетных бухгалтерских документов при совершении различных хозяйственных операций. Документация по учету кадров расчетов с персоналом // Горячая линия бухгалтера, N 9-10, май 2011 г.
Бименова Ю. Пошаговый алгоритм расчета отпускных // Практическая бухгалтерия, N 5, май 2011 г.
Верховцев А.В. Заработная плат