Учет и аудит расчетных операций.

Содержание
Введение 3
1. Теоретические основы учета и аудита расчетов с дебиторами и кредиторами 5
1.1. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности 5
1.2. Цель, задачи учета расчетов с дебиторами и кредиторами 11
1.3. Цель, задачи, источники информации аудита расчетных операций 15
2. Бухгалтерский учет расчетов с дебиторами и кредиторами в компании Спарк 17
2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика 17
2.2. Бухгалтерский учет расчетов с кредиторами компании Спарк 33
2.3.Порядок учета расчетов с дебиторами 40
3. Организация аудита расчетов с дебиторами и кредиторами в компании Спарк 46
3.1. Планирование аудиторской проверки учета расчетов с дебиторами и кредиторами 46
3.2. Проведение проверки расчетов с дебиторами и кредиторами по существу 57
3.3. Выводы по результатам проверки и направления совершенствования учета и контроля расчетов с дебиторами и кредиторами 61
Заключение 65
Список литературы 68
Приложения 70

, (3)
Где Эсвк – эффективность системы внутреннего контроля.
Произведем расчет риска средств контроля.
РСВ= 100% – 50% = 50%.
Для оценки аудиторского риска выполнена оценка неотъемлемого риска на основе тестирования факторов риска (см. табл. 25).
Таблица 25 - Вопросник для оценки неотъемлемого риска
Вопрос Ответ 1. Предприятие ТОО «Spark Logistics» осуществляет экспортно-импортную деятельность? Нет 2. Предприятие ТОО «Spark Logistics» занимается фьючерсной торговлей? Нет 3. Нормативное регулирование деятельности предприятия сложное? Нет 4. Есть ли у предприятия ограничения возможностей привлечения средств? Да 5. В сфере торговли есть предпосылки к дестабилизации положения, кризисные явления? Да 6. У предприятия ТОО «Spark Logistics» существует зависимость от Да ограниченного круга поставщиков? 7. Планируется ли в ближайший год разработка и внедрение новых видов деятельности? Нет 8. Планируется ли перемещение деятельности в другие регионы? Нет 9. Предполагается ли на предприятии ТОО «Spark Logistics» реорганизация? Нет 10. Присутствуют ли на предприятии сложные схемы объединения или совместной деятельности? Нет 11. Есть ли на предприятии ТОО «Spark Logistics» сложные финансовые расчеты, предполагающие обязательства, не отражаемые в его отчетности? Нет 12. На предприятии есть операции со связанными сторонами? Нет 13. В организации существует нехватка высококвалифицированного персонала, особенно в области учета? Нет 14. За последний год на предприятии ТОО «Spark Logistics» происходила смена руководства? Да 15. За последний год происходили изменения в информационных системах? Нет 16. Есть ли на предприятии искажения, допущенные в прошлые периоды, значительный объем корректировок в конце отчетного периода? Нет 17. Есть ли на предприятии ТОО «Spark Logistics» сложные, не стандартные операции? Да 18. В течение последнего года в учетную политику вносились серьезные изменения? Нет 19. Есть ли на предприятии бухгалтерские проводки, предполагающие сложные многоступенчатые расчеты параметров? Да 20. Встречаются ли на предприятии события, которые сопряжены с существенной неопределенностью стоимостных параметров, например, оценочные показатели Нет
В данном тесте каждому ответу да соответствует один балл. В ходе тестирования было получено 6 положительных ответов. Неотъемлемый риск:
РН = 6 / 20 *100 = 30%.
Риск необнаружения оценивается на основании субъективных критериев. Оценка представлена в таблице 26.
Таблица 26 - Оценка риска необнаружения на предприятии ТОО «Spark Logistics»
Критерий Оценка от 0 до 3 (где 0 - плохо, 1- нормально, 2 – хорошо, 3 - очень хорошо) Влияние на риск необнаружения Учет автоматизирован 3 Повышает Квалификация персонала высокая 3 Повышает Неотъемлемый риск и риск средств контроля ниже среднего 1 Повышает Итого 7 баллов
Согласно таблице 267 сумма баллов 7 и все факторы повышают риск необнаружения. Уровень риска необнаружения определяется на основании таблицы 27.
Таблица 27 - Определение уровня риска необнаружения
Баллы Уровень риска 0 - 2 0 – 50% 3-6 51 – 70% 7 -9 71 – 100%
На основании оценки по таблице 27 определяется, что риск необнаружения равен 71%.
Выполним расчет аудиторского риска.
Ра = 50%*71%*30% = 10,65%.
Далее на основе данных бухгалтерской отчетности в табл. 28 производится расчет уровня существенности по организации ТОО «Spark Logistics».
Таблица 28 - Расчет уровня существенности ТОО «Spark Logistics»
Базовый показатель Значение базового показателя, тыс. тенге Уровень существенности Сумма уровня существенности, тыс. тенге 1. Прибыль по балансу 941,2 5 47,1 2. Выручка без НДС 29630 2 592,6 3. Валюта баланса 2998,68 2 60,0 4. Собственный капитал 1496,2 10 149,6 5. Себестоимость 22123 2 442,5
Расчет среднестатистического показателя уровня существенности = (47,1 + 592,6 + 60 + 149,6 + 442,5) : 5 = 258,3 тыс. тенге
Расчет отклонения наименьшего значения уровня существенности от среднего в %
(258,3 - 47,1) : 258,3 *. 100% = 81,78%
расчет отклонения наибольшего уровня существенности от среднего в %
(592,6 - 258,3) : 258,3 * 100% = 129,39%
Так как отклонения наибольшего показателя от среднего и от всех остальных является значительным, принимается решение отбросить значение 592,6 тыс. тенге и не использовать их при дальнейшем усреднении. Рассчитывается новое среднее значение без учета наименьшего и наибольшего показателя. Тогда единый уровень существенности составит округленное значение новой средней.
Расчет среднестатистического уровня существенности =
(47,1 + 592,6 + 60 + 149,6 + 442,5) : 4 = 174,78 тыс. тенге
Округлим значение до 175 тыс. тенге
Расчет погрешности отклонения %
(175 – 174,78) : 174,78 * 100% = 0,13% , что находится в пределах 20%.
Установив допустимый уровень существенности, далее производится построение аудиторской выборки.
При проведении проверки юридическая документация, отчетность, регистры учета будут проверятся полностью, первичные документы по учету расчетов с дебиторами и кредиторами будут проверяться каждый второй.
Завершающей стадией планирования является подготовка общего плана и программы аудита. План аудита представлен в таблице 29.
Таблица 29 - План проведения аудита учета расчетов с дебиторами и кредиторами
Виды планируемых работ Период проведения 1. Аудит учетной политики С 01.04.15 по 30.04.15 2. Аудит соблюдения законодательства при осуществлении расчетов С 01.04.15 по 30.04.15 3. Аудит правильности ведения бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами С 01.04.15 по 30.04.15 4. Аудит налогового учета расчетов С 01.04.15 по 30.04.15
Программа аудита представлена в таблице 30.
Таблица 26 - Программа проведения аудита учета расчетов с дебиторами и кредиторами
Проверяемая организация: ТОО «Spark Logistics»
Период аудита: с 01.01.2014 до 31.12.2014 года
Планируемый аудиторский риск: 10,65%
Уровень существенности: 175 тыс. тенге
Аудиторские процедуры Рабочие документы аудитора 1. Аудит учетной политики 1.1. Учетная политика утверждена в соответствии с законодательством Приказ, учетная политика 1.2. Учетная политика оформлена надлежащим образом, утверждены все необходимые приложения Учетная политика, приложения 2. Аудит соблюдение законодательства 2.1. Проверка создания Учетной политики, учредительных документов Учетная политика, учредительные документы 2.2. Проверка соблюдения требований Закона о бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности учетная политика 2.4. Проверка соблюдения требований Гражданского кодекса РК, Налогового кодекса и других нормативных документов Нормативные документы и документы предприятия, подтверждающие соблюдение законодательства 2.5. Проверка законности совершаемых сделок, операций, соблюдение требований законодательства в части совершения операций документы предприятия, подтверждающие соблюдение законодательства 3. Аудит правильности ведения бухгалтерского учета Продолжение таблицы 30 3.1.Проверка и оценка действующего на предприятии порядка учета всех операций по регистрации фактов хозяйственной деятельности Первичные документы, опросы бухгалтера 3.2. Проверка результатов последней инвентаризации расчетов
Первичные документы, опросы бухгалтера, руководителя, акты инвентаризаций 3.3. Изучение организации документооборота, порядка хранения документации График документооборота 3.4. Проверка обеспеченности бухгалтерии предприятия действующими нормативными документами Проверка фактического наличия, заключение 3.5. Проверка применения программы для бухгалтерского учета, наличие лицензии, обновлений Проверка фактического наличия, заключение 3.6. Проверка уровня квалификации персонала и соответствие занимаемой должности Опросы персонала 3.7. Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете редких, нестандартных операций Первичные документы, регистры учета 3.8. Проверка правильности оценки осуществляемых хозяйственных операций Первичные документы, регистры учета 3.9. Проверка фактического осуществления сделок Первичные документы 3.10. Проверка работы системы внутреннего контроля, изучение возможности появления ошибок в результате невнимательности сотрудников Опросы персонала 3.11. Проверка своевременности и полноты отражения в учете всех реально осуществленных сделках Первичные документы, регистры учета 3.12. Изучение правильности применения корреспонденции счетов Первичные документы, регистры учета 3.13. Проверка организации учета расчетов в соответствии с учетной политикой, утвержденной на предприятии Первичные документы, регистры учета, учетная политика 4. Аудит налогового учета расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками, прочими дебиторами и кредиторами Продолжение таблицы 30 4.1. Проверка правильности исчисления НДС Справка-расчет, декларация 4.2. Проверка правильности расчетов НДФЛ Справка-расчет, декларация 4.3. Проверка правильности расчетов страховых взносов Справка-расчет, декларация 4.4. Проверка правильности расчетов по налогу на имущество Справка-расчет, декларация 4.5. Проверка правильности расчетов по налогу на прибыль Справка-расчет, декларация
Согласно таблице 30 аудит расчетов с дебиторами и кредиторами состоит из четырех основных этапов.
3.2. Проведение проверки расчетов с дебиторами и кредиторами по существу
После осуществления планирования аудита проводится проверка по существу. На первом этапе выполняется проверка учетной политики ТОО «Spark Logistics». Учетная политика - совокупность способов и методов ведения бухгалтерского учета на предприятии.
Аудит учетной политики ТОО «Spark Logistics» играет очень важную роль при аудите расчетов с дебиторами и кредиторами, так как при аудите учетной политики можно оценить не только ее наличие и правильность оформления, но и законность способов ведения учета расчетов с дебиторами и кредиторами.
Для ознакомления с учетной политикой на предприятии ТОО «Spark Logistics» изучаются и оцениваются основные принципы организации бухгалтерского учета и документооборота. При этом устанавливается наличие и состав распорядительных документов, определяющих учетную политику.
Информационной базой для ознакомления с содержанием учетной политики являются:
1) приказ (распоряжение и т.п.) об учетной политике ТОО «Spark Logistics»;
2) рабочий план счетов бухгалтерского учета;
3) перечень утвержденных форм первичных документов и форм документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
4) правила документооборота и технологии обработки учетной информации;
5) утвержденные методики учета отдельных показателей и другие приложения к приказу об учетной политике проверяемой организации;
По итогам общего ознакомления с учетной политикой был составлен рабочий документ аудитора № 1.
Таблица 31 - Рабочий документ «Проверка учетной политики» (РД-1)
Этап проверки Результат Комментарий 1. Есть ли на предприятии учетная политика Да Разработана главным бухгалтером, утверждена руководителем 2. Учетная политика содержит все необходимые сведения Да В учетной политике раскрыты все основные методы ведения учета, составления отчетности 3. Учетная политика оформлена в соответствии с требованиями законодательства Нет Не соблюдены разделы 4. Учетная политика соответствует всем принципам, в частности принципу имущественной обособленности, предусмотрительности и т.д. Да УП соответствует всем принципам
В целом предприятие соблюдает законодательство в части формирования учетной политики и соблюдения законодательства, однако выявлено нарушение в оформлении учетной политики.
Далее проводится проверка содержания учетной политики, касающейся учета расчетов с дебиторами и кредиторами (см. табл. 28).
Таблица 32 - Рабочий документ «Проверка содержания учетной политики» (РД-2)
Этап проверки Результат Комментарий 1. В учетной политике отражены все необходимые сведения по учету расчетов с дебиторами и кредиторами Да Раскрыты все способы ведения учета расчетов 2. Учет расчетов с дебиторами и кредиторами ведется в соответствии с учетной политикой Да Требования учетной политики соблюдаются в полном объеме
Проведенный аудит учетной политики показал, что в данном документе проработаны все основополагающие принципы учета расчетов с дебиторами и кредиторами. На данном предприятии при учете расчетов соблюдаются все требования учетной политики.
Далее выполняется оценка соблюдения законодательства предприятием в части учета расчетов с дебиторами и кредиторами.
Таблица 33 - Рабочий документ «Проверка соблюдения законодательства» (РД-3)
Этап проверки Результат Комментарий Проверка создания комиссии по инвентаризации расчетов Да Создается приказом руководителя Проверка выполнения требований законодательства по бухгалтерскому учету в части учета расчетов с дебиторами и кредиторами Исполняются в полном объеме На предприятии присутствуют все необходимые документы по учету расчетов Проверка соблюдения требований НК РК по учету расчетов (соответствие порядка учета доходов и расходов по НК РК) Исполняются в полном объеме Все требования НК РК соблюдены Проверка соблюдения норм законодательства в части оформления первичных документов и учетных регистров (содержание всех обязательных реквизитов) Да Применяются все необходимые документы
В ходе проверки было выяснено, что все нормы законодательства соблюдены. На следующем этапе проверки осуществляется проверка правильности документального оформления расчетов.
Таблица 34 - Рабочий документ «Проверка документального оформления» (РД-4)
Этап проверки Результат Комментарий Проверка соблюдения норм законодательства в части оформления первичных документов и учетных регистров (содержание всех обязательных реквизитов) Нет Формы документов, разработанные предприятием, не содержат обязательных реквизитов, таких как наименование организации, даты документа Сохранность документов обеспечена Нет На предприятии отсутствует архив График документооборота утвержден Нет
По итогам данного этапа можно сделать следующие выводы: все операции по учету расчетов оформлены необходимыми документами, однако, как уже отмечалось, есть недостатки в оформлении первичных документов, разработанных самостоятельно, а также на некоторых документах отсутствуют подписи главного бухгалтера. Также отсутствует график документооборота.
Далее проводился аудит правильности ведения учета расчетов с дебиторами и кредиторами (см. табл. 35).
Таблица 35 - Рабочий документ «Проверка правильности ведения учета расчетов с дебиторами и кредиторами» (РД-5)
Направление проверки Результат Проверка обеспеченности бухгалтерии предприятия действующими нормативными документами Бухгалтерия обеспечена всем необходимым при помощи электронных справочных систем Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете редких, нестандартных операций Редкие, нестандартные операции отражены верно Проверка правильности оценки осуществляемых хозяйственных операций Оценка не искажена Проверка фактического осуществления сделок Сделки реально осуществлялись Проверка своевременности и полноты отражения в учете всех реально осуществленных сделках Сделки своевременно и в полном объеме отражены в отчетности Изучение правильности применения корреспонденции счетов Применяется верная корреспонденция счетов
В ходе исследования были проверены порядок отражения расчетов на счетах учета, корреспонденция счетов. В ходе проверки не было выявлено нарушений, на счетах отражены все реально совершенные сделки, корреспонденция правильная. Фактов фальсификации документов не было выявлено.
На заключительном этапе проводится проверка налогового учета расчетов с дебиторами и кредиторами (см. табл. 36).
Таблица 36 - Рабочий документ «Проверка налогового учета расчетов» (РД-6)
Направление проверки Результат Проверка правильности исчисления НДС Искажений не выявлено Продолжение таблицы 36 Проверка правильности расчетов индивидуального подоходного налога Искажений не выявлено Проверка правильности расчетов социального налога Искажений не выявлено Проверка правильности расчетов по налогу на имущество Искажений не выявлено Проверка правильности расчетов по корпоративному налогу Искажений не выявлено
Таким образом, нарушений налогового учета не выявлено. Обобщая все выше сказанное, в процессе проведения аудиторской проверки учета расчетов с дебиторами и кредиторами было подтверждено, что:
все операции по учету расчетов надлежащим образом оформлены;
операции своевременно и в полном объеме отражены на счетах бухгалтерского учета, применяется правильная корреспонденция счетов, стоимостная оценка операций не искажена;
была подтверждена реальность и достоверность всех операций на счетах учета, не было выявлено фактов фальсификации;
нормы законодательства в части учета расчетов соблюдены.
Однако в ходе проверки были выявлены следующие нарушения:
в учетной политике для целей бухгалтерского учета отсутствует организационный раздел и ссылки на нормативные документы;
не утвержден график документооборота;
не утверждены приказом руководителя, документы, разработанные самостоятельно;
в документах, разработанных самостоятельно, отсутствуют обязательные реквизиты, такие как наименование организации, дата составления документа;
на некоторых документах отсутствуют подписи главного бухгалтера.
Данные нарушения хоть и не являются существенными, но их необходимо устранить.
3.3. Выводы по результатам проверки и направления совершенствования учета и контроля расчетов с дебиторами и кредиторами
Аудиторская проверка имела следующие особенности – проводилась проверка расчетов с дебиторами и кредиторами за 2014 год. Бухгалтерский учет в проверяемой организации ведется бухгалтерией. Учет автоматизирован, квалификация персонала высокая.
Методика аудиторской проверки:
при проверке соблюдения законодательства проверяется каждая вторая операция и каждый второй документ на предмет законности совершения;
при проверке правильности ведения учета проверяется все документы по результатам инвентаризаций, все редкие и нестандартные операции на предмет правильности учета, каждая четвертая операция и каждый пятый документ на предмет правильности оформления, отражения в учете, реальности совершенных сделок;
при проверке составления отчетности проверяются все формы отчетности.
В ходе аудиторской проверки достоверности бухгалтерской отчетности было подтверждено, что:
операции по учету имущества и обязательств надлежащим образом санкционированы;
на счетах бухгалтерского учета отражены все реально совершенные сделки;
расчеты своевременно отражены на соответствующих счетах учета;
стоимостная оценка операций правильно определена;
нормы законодательства в части бухгалтерского учета и отчетности соблюдены.
В ходе аудиторской проверки достоверности расчетов с дебиторами кредиторами на предприятии ТОО «Spark Logistics» был обнаружен ряд нарушений, которые представлены ниже.
Таблица 37 - Рабочий документ «Свод выявленных нарушений» (РД-7)
Этап аудита и нормативный акт Выявленное нарушение Пути устранения рекомендации Проверка учетной политики (Закон РК № 234-III «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности») Оформлена не надлежащим образом Разработать общий раздел и внести изменения в учетную политику Проверка соблюдения законодательства (Закон РК № 234-III «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности») Формы первичных документов не утверждены Разработать формы первичных документов в соответствии с требованиями законодательства и утвердить Продолжение таблицы 37 Изучение организации ведения учета (Ф Закон РК № 234-III «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности») Отсутствует график документооборота Необходимо разработать график и утвердить в качестве приложения к учетной политике Изучение организации ведения учета (Закон РК № 234-III «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности») Отсутствует акт инвентаризации
В процессе аудита было подтверждено отсутствие данных документов, в связи с этим рекомендуется соблюдать законодательство и восстановить утраченные документы
В целом на данном предприятии используется правильная корреспонденция счетов, расчеты произведены правильно, суммы в бухгалтерских записях также правильные, поскольку совпадают с документами, что также говорит о том, что на счетах отражаются все реальные сделки. В ходе проверки также не было обнаружено фальсификации документов и операций на счетах бухгалтерского учета. В связи с этим данному предприятию выдается модифицированное аудиторское заключение. Аудиторское заключение представлено в приложении.
В целях повышения качества учета и составления отчетности можно предложить:
проводить курсы повышения квалификации с целью повысить качество учета и составления отчетности;
осуществлять планирование работы бухгалтеров, в частности составлять графики сдачи отчетов и т.д.;
повысить период отдыха от работы на компьютере с целью предотвращения ошибок из за невнимательности или усталости;
повысить эффективность системы внутреннего контроля, в частности за счет настройки бухгалтерской программы, внедрения системы логических проверок;
внести дополнения в рабочий план счетов;
разработать график документооборота.
Таким образом, все предложенные рекомендации будут способствовать повышению качества учета и отчетности.
Аудит учета расчетов с дебиторами и кредиторами на предприятии ТОО «Spark Logistics» выявил ряд недостатков, в частности отсутствие аналитического учета. В качестве рекомендаций по совершенствованию было предложено повысить эффективность учета расчетов за счет разработки плана счетов. Например, дополнения в план счетов к счету 3010 и 4010 представлены в таблице 38.
Таблица 38 - Дополнения в рабочий план счетов по счету 3010, 4010
Счет Субсчет первого порядка 3010 «Краткосрочные банковские займы» 1.1. Кредиты банка А 1.2. Кредиты банка Б 4010 «Долгосрочные банковские займы» 1.1. Кредиты банка А 1.2. Кредиты банка Б
Такая детализация субсчетов позволит эффективно организовать аналитический учет, а соответственно повысить качество формируемой информации.
Что касается совершенствования первичного учета, то необходимо утвердить график документооборота. Все данные мероприятия способствуют оптимизации учета расчетов с дебиторами и кредиторами, а это в свою очередь приводит к повышению качества информации, формируемой бухгалтерским учетом, и бухгалтерской отчетности.
Обобщая все выше сказанное, правильно организованный бухгалтерский учет расчетов с дебиторами и кредиторами на предприятии обеспечит контроль за использованием денежных средств, позволит формировать достоверную информацию и не создаст проблем с налогообложением и аудиторской проверкой.
Заключение
В заключение обобщим результаты проведенного исследования методики учета и аудита расчетов с дебиторами и кредиторами в ТОО «Spark Logistics».
В первой главе данной работы рассмотрены теоретические аспекты учета и аудита расчетов с дебиторами и кредиторами. Был сделан вывод, что дебиторская задолженность - это задолженность других юридических и физических лиц предприятию, а кредиторская – долги предприятия другим юридическим и физическим лицам. Контрагенты при этом являются соответственно дебиторами и кредиторами. Учет расчетов с дебиторами и кредиторами необходим для формирования своевременной, полной и достоверной информации об их состоянии всех заинтересованных пользователей. Контроль данных расчетов нужен для укрепления договорной и расчетной дисциплины, выполнения обязательств по договорам, повышения ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращения дебиторской и кредиторской задолженностей, ускорения оборачиваемости денежных средств и, следовательно, улучшения финансового состояния предприятия.
Во второй главе были рассмотрены особенности бухгалтерского учета расчетов ТОО «Spark Logistics» с дебиторами и кредиторами. Основным видом деятельности является организация грузоперевозок. ТОО «Spark Logistics» основано в 2007 г.
Цели компании ТОО «Spark Logistics»:
1. Продвижение компании на рынке.
2. Увеличение занимаемой доли рынка.
3. Увеличение прибыли.
4. Повышение качества сервисного обслуживания клиентов.
Анализ положения предприятия показал, что внеоборотные активы предприятия состоят в основном из основных средств. Оборотные активы ТОО «Spark Logistics» состоят в основном из товаров (расходных материалов), находящейся на складе. Доля таких товаров в общей сумме оборотных активов на начало 2014 года составляла 33%, на конец 2014 года – 43,1%. Деньги на расчетном счете предприятия составляют определенную долю в оборотных активах, на начало 2014 года, 42,7%, на конец года 23,8%. Источники средств предприятия состоят из собственного капитала и обязательств предприятия. Нераспределенный доход составляет значительную долю в собственных средствах 58,0% на начало года и 62,9% на конец года. Заемные средства предприятия состоят в основном из расчетов с поставщиками и подрядчиками, т.е. задолженности за уже полученную продукцию. На основании данных отчетов о доходах и расходах ТОО «Spark Logistics» был выполнен анализ результатов деятельности предприятия. Чистый доход ТОО «Spark Logistics» в 2012 г. составил 560,3 тысяч тенге, в 2013 г. – 380,9 тысяч тенге, а в 2014 г. – 640,4 тыс. тг. Таким образом, предприятие достаточно финансово стабильно, прибыльно.
Бухгалтерский учет на данном предприятии организован в соответствии с законодательством, автоматизирован, применяется программа 1С: Бухгалтерия 8.2, учет ведется путем создания бухгалтерской службы. Анализ учета расчетов с покупателями и заказчиками, по кредитам и займам, налогам и сборам, с прочим операциям и с прочими дебиторами и кредиторами позволил сделать выводы:
- учет расчетов ведется с соблюдением действующего законодательства;
- соблюдаются все внутренние приказы и распоряжения;
- все отделы, службы предприятия работают эффективно;
- на предприятии работает высококвалифицированный персонал.
Далее для того чтобы подтвердить реальность отчетных данных проводится аудит. Изучая методику проведения аудиторской проверки учета расчетов с дебиторами и кредиторами был оценен аудиторский риск, который составил 10,65%, оценен уровень существенности, который равен 175 тыс. тенге, разработаны план и программа аудита за 2014 год.
В результате апробации отдельных аудиторских процедур были выявлены следующие недостатки:
в учетной политике для целей бухгалтерского учета отсутствует организационный раздел и ссылки на нормативные документы;
не утвержден график документооборота;
не утверждены приказом руководителя, документы, разработанные самостоятельно;
в документах, разработанных самостоятельно, отсутствуют обязательные реквизиты, такие как наименование организации, дата составления документа;
на некоторых документах отсутствуют подписи главного бухгалтера.
В целях совершенствования учета расчетов с дебиторами и кредиторами на предприятии были предложены следующие рекомендации:
внести исправления в первичные документы;
восстановить утраченные документы;
выполнять надлежащим образом требования законодательства в части применения форм документов по учету расчетов (утвердить график документооборота, заполнять все обязательные реквизиты);
обеспечить надлежащее хранение документов;
внести дополнения в рабочий план счетов.
Также предлагается внедрить следующие мероприятия:
повысить эффективность работы бухгалтерии, в том числе внедрить систему планирования работы бухгалтерии, утвердить должностные инструкции;
проводить специальные тренинги и семинары для работников, повышающие их квалификацию, навыки, знания и умения в данной области учета;
повысить период отдыха от работы на компьютере, чтобы исключить возможность появления ошибок из-за невнимательности.
Обобщая все выше сказанное, реализация всех рекомендаций позволит предприятию ТОО «Spark Logistics» существенно повысить качество учета расчетов, что положительно скажется на эффективности деятельности предприятия и его конкурентоспособности.
Список литературы
Закон Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года № 234-III «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» (с изменениями и дополнениями по состоянию на 29.12.2014 г.)
Трудовой кодекс Республики Казахстан от 15 мая 2007 года № 251-III (с изменениями и дополнениями по состоянию на 27.04.2015 г.)
Гражданский кодекс Республики Казахстан (Общая часть), принят Верховным Советом Республики Казахстан 27 декабря 1994 года (с изменениями и дополнениями по состоянию на 27.04.2015 г.)
Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. - М.: Филинъ, 2013. - 528с.;
Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет: учебник / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров, Л.А. Мельникова. – М.: Проспект, 2013. – 432 с.
Бурмистрова Л.М. Финансы и бухгалтерский учет организации: учебник / Л.М. Бурмистрова. – М.: МФПА, 2012. – 288 с.
Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / О.Н. Волкова, В.В. Ковалев. – М.: Проспект, 2013. – 424 с.
Вуд Ф. Бухгалтерский учет для предпринимателей. - М.: Аспери, 2010
Грачев А.В. Анализ и укрепление финансовой устойчивости предприятия. – М.:ДИС., 2011.
Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит. – М.: ИД ФБК –ПРЕСС, 2013. – 544с.
Жаббарова В., Мулькеманова А. Как подготовится к налоговой проверке, Бухгалтер – Алматы 2013 г.
Зайцев Н. Л. Экономика промышленного предприятия: Учебник; 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2010.
Камышанов П.И. Бухгалтерский учет – Москва: Экономика, 2011.
Кочинев Ю.Ю. Аудит: теория и практика. – СПб.: Питер, 2013. – 394с.
Кузнецов С.И. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие / С.И. Кузнецов, Л.К. Плотникова, В.В. Плотникова. – М.: Форум, 2012. – 464 с.
Назарова В.Л. Бухгалтерский учет хозяйствующих субъектов – Алматы: Каржы – Каражат, 2013.
Палий В.Ф Международные стандарты учета и финансовой отчетности: учебник / В.Ф. Палий. – 6-е изд., испр. и доп. – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. – 506 с.
Подольский В.И.: Аудит: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2013. – 774с.
Проверки хозяйствующих объектов (нормативная база), Досье бухгалтера №4 – Алматы, 2013.
Радостовец В.К., Радостовец В.В. Шмидт О.И. Бухгалтерский учет на предприятии: Изд. 3. доп и переработ. – Алматы: Центраудит – Казахстан, 2012
Толковый бухгалтерский словарь / под. ред. А.С. Бакаева – 2-е изд., перераб. и доп.– М.: Бух. учет, 2013. – 192 с.
Чараева М.В. Финансовый менеджмент/ М.В.Чараева.-М.:Феникс,2010. С. 103
Чая В.Т. Международные стандарты финансовой отчетности: учебник / В.Т. Чая, Г.В. Чая. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: КноРус, 2012. – 304 с.
Чугина О.В. Расчеты с контрагентами: бухгалтерский и налоговый учет / О.В. Чугина. – СПб.: Питер, Лидер, 2013. – 112 с.
Богомолов А.М. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью как элемент системы внутреннего контроля в организации // Современный бухучет, 2012, №5
Васильева И.П. О проведении внутреннего бухгалтерского контроля расчетов // Налоговый вестник. – 2013 - № 7. –с. 8-12.
Петров А.М. Методология бухгалтерского учета и контроля над осуществлением расчетов с дебиторами и кредиторами / А.М. Петров // Евразийский международный научно-аналитический журнал. – 2012. - № 2
Кошелева Ю.А. Расчеты с дебиторами и кредиторами: когда тайное становится явным / Ю.А. Кошелева // Финансовый справочник организации. – 2012. - № 9
Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш. «Современный экономический словарь» 5-е изд., перераб. и доп.-М., 2011 - http://slovari.yandex.ru/
Отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности ТОО «Spark Logistics» за 2013–2014 год.
Баланс предприятия ТОО «Spark Logistics» за 2013–2014 гг.
Приложения
3
Классификация
дебиторской задолженности
По содержанию обязательств
По продолжительности
По своевременности оплаты
Задолженность, связанная с реализацией продукции, товаров, работ, услуг
Задолженность, не связанная с реализацией продукции, товаров, работ, услуг
Текущая (краткосрочная)
Долгосрочная
Нормальная
Просроченная
Сомнительная
Безнадежная
Группы расчетов с дебиторами и кредиторами
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Расчеты с покупателями и заказчиками
Расчеты по налогам и сборам
Расчеты по кредитам и займам
Расчеты с персоналом по оплате труда
Расчеты с подотчетными лицами
Расчеты с персоналом по прочим операциям
Директор
Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами
Главный бухгалтер
Зам ген директора по перевозкам
Зам ген дир вопросам экономического развития
Финансовый директор
Отдел продаж
Ремонтный цех
Транспортный цех
Бухгалтерия
Бухгалтер по расчетам
Финансовый отдел
Бухгалтер по учету затрат
Подшивка и архивирование первичных документов
Анализ финансовых показателей
Формирование бухгалтерской отчетности
Внутренний контроль бухгалтерских регистров
Формирование бухгалтерских регистров
Внесение данных в программу 1С
Обработка первичной документации
Главный бухгалтер
Бухгалтерский учет предприятия
Цель - упорядочение сбора, регистрации и обобщения информации (в денежном выражении) об имуществе, обязательствах предприятия и их движении путем сплошного, непрерывного документального учета всех производимых хозяйственных операций
Объекты бухгалтерского учета
Задачи бухгалтерского учета
Имущество предприятия
Обязательства предприятия
Хозяйственные операции, совершаемые предприятием
Формирование полной и достоверной информации о деятельности предприятия и ее имущественном положении
Обеспечение информацией (в форме бухгалтерской отчетности) для контроля за соблюдением предприятием законодательства Российской Федерации
Предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности предприятия, выявление внутрихозяйственных резервов