Упрощенная система налогообложения

Содержание
Введение
1. Теоретические основы и проблемные вопросы упрощенной системы налогообложения
1.1. Законодательные основы малого предпринимательства
1.2. Проблемы малого бизнеса в РФ
1.3. Налогообложение предприятий малого бизнеса
2. Экономическая характеристика предприятия
2.1. Местоположение и специализация
2.2. Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и основными средствами
2.3. Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия
3. УСН на примере малого предприятия ООО «Аквамарин»
3.1. Плательщики единого налога
3.2. Порядок перехода налогоплательщика на УСН
3.3. Объекты налогообложения. Порядок определения доходов и расходов
3.4. Налоговые ставки
3.5. Порядок исчисления и уплаты единого налога
3.6. Оценка налоговой нагрузки при выборе разных объектов налогообложения при применении УСН
Заключение
Список литературы
Приложения

расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники;
расходы по вывозу твердых бытовых отходов.
3.4. Налоговые ставки
Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно по итогам налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Налоговые ставки:
- 6% (от доходов);
- 15% (от доходов, уменьшенных на величину расходов).
Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков.
Налогоплательщик, применяющий УСНО и выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, может уменьшить сумму налога за налоговый период на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за тот же период времени, в соответствии с законодательством Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
Налогоплательщики, принявшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, такое уменьшение суммы налога произвести не могут, так как указанные взносы и пособия включаются в состав расходов при исчислении налоговой базы. Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. Иначе, уплачивается налог, исчисленный в общем порядке. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1% от доходов.
Так как ООО «Аквамарин» в качестве объекта налогообложения выбрало доходы, уменьшенные на величину расходов, то применяет ставку 15%.
3.5. Порядок исчисления и уплаты единого налога

Таким образом, организации и индивидуальному предпринимателю, применяющему УСН, не нужно рассчитывать и уплачивать следующие налоги (таблица 3.1.2):
Таблица 3.1.2
Перечень налогов, которые не подлежат исчислению и уплате
Организация: Предприниматель: НДС
Налог на имущество
Налог на прибыль НДС
Налог на имущество
НДФЛ
Перечень вышеуказанных налогов является закрытым. Иные налоги уплачиваются организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН, в общеустановленном порядке. Перечень таких налогов установлен ст. 13-15 Налогового кодекса РФ.
Таким образом, лица, применяющие «упрощенку», уплачивают следующие налоги и сборы:
налог на добычу полезных ископаемых. Основание для уплаты - гл.26 Налогового кодекса РФ;
налог на добавленную стоимость при ввозе товаров на территорию РФ. Основание для уплаты - гл.21 Налогового кодекса РФ;
сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов. Основание для уплаты - гл.25.1 Налогового кодекса РФ;
государственная пошлина. Основание для уплаты - гл.25.3 Налогового кодекса РФ;
водный налог. Основание для уплаты - гл.25.2 Налогового кодекса РФ;
акцизы. Основание для уплаты - гл.22 Налогового кодекса РФ;
транспортный налог. Основание уплаты - гл.28 Налогового кодекса РФ;
земельный налог. Основание для уплаты - гл.31 Налогового кодекса РФ;
страховые взносы. Основание уплаты ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» № 212 от 24.07.09.
Рассмотрим основные достоинства УСН (6%):
возможное снижение налоговой нагрузки;
простая система учета, понятная и доступная;
самый маленький объем налоговой отчетности и низкие затраты на ее составление;
самые низкие затраты на ведение учета доходов и расходов;
возможность совмещать упрощенный режим и уплату единого налога на вмененный доход, что обеспечивает идентичность освобождений от уплаты налогов и сокращение затрат на их расчет;
подходит для низко затратных видов бизнеса (различные виды работ и услуг).
Недостатки:
отсутствие права добровольно уплачивать НДС и, как следствие, возможная утрата клиентского списка или потеря бизнеса в целом;
необходимость отслеживать соблюдение показателей по критериям, дающим право применять упрощенный режим;
возможность утраты права работать по упрощенному режиму налогообложения и, как следствие, возможная обязанность доплаты налога на прибыль, уплата штрафных санкций, восстановление данных бухгалтерского учета за весь период применения упрощенного режима налогообложения, возможная дополнительная сдача налоговой и бухгалтерской отчетности;
невозможность открывать филиалы и представительства, осуществлять деятельность и торговлю товарами, запрещенными плательщикам упрощенного режима налогообложения;
не подходит для производства или торговли, ввиду того, что для налогообложения учитывается не прибыль (разница между доходом и расходом), а вся сумма полученного дохода.
Основные достоинства УСН (15%) те же что и при УСН (6%), а также:
подходит для производственных и торговых организаций, работающих с небольшими организациями или с розницей;
налоговое бремя ниже, чем на ОСНО.
Минусы:
затраты на организацию ведения бухучета такие же, как на ОСНО;
даже в случае, если фирма получила убыток (расходы превысили доходы), придется заплатить минимальный налог – 1% с доходов.
Таким образом, организациям, оказывающим услуги, как правило, выгодно объектом налогообложения выбирать «доходы» со ставкой 6%, так как расходы у них обычно малы; для производственных - «доходы за минусом расходов».
Рассмотрим порядок определения единого налога и налоговую нагрузку предприятия за 2008 – 2010 гг. Результаты расчетов представим в таблице 3.3 и 3.4.
Таблица 3.3
Сумма налогов к уплате в бюджет по УСН при ставке 15%
Показатель 2008 год 2009 год 2010 год Показатель Сумма налога Показатель Сумма налога Показатель Сумма налога 1 2 3 4 5 6 7 1. Сумма доходов 8 849 269 9 377 184 8 935 018 2. Расходы 2.1. Заработная плата 1 184 934 1 412 045 2 011 750 2.3. Страховые взносы 165 891 165 891 197 686 197 686 523 055 523 055 2.4. Материалы и хозяйственные расходы
3 445 617 3 305 858 2 637 550 2.5. Прочие расходы 2 193 743 2 362 843 1 958 943 3. Сумма расходов 6 990 185 7 278 432 7 131 298 4. Объект налогообложения
1 859 084 2 098 752 1 803 720 Продолжение таблицы 3.3 1 2 3 4 5 6 7 5. Единый налог 278 863 314 813 270 558 6. Единый налог к уплате
278 863
278 863 314 813 314 813 270 558 270 558 8. Итого налогов 444 754 512 499 793 613
Таким образом, в 2008 году предприятие ООО «Аквамарин» заплатило налогов на сумму 444 754 руб., в 2009 году на сумму 512 499 тыс. руб., а в 2010 году – 793 613 тыс. руб. (см. рис. 3.1).
Рис. 3.1. Сумма налогов, уплаченных предприятием ООО «Аквамарин» при УСН 15%
Далее определим налоговую нагрузку предприятия (см. табл. 3.4).
Таблица 3.4
Налоговая нагрузка предприятия ООО «Аквамарин»
Показатель 2008 год 2009 год 2010 год 1 2 3 4 1. Выручка, руб. 8 849 269 9 377 184 8 935 018 Продолжение таблицы 3.4 1 2 3 4 2. Сумма налогов, руб. 444 754 512 499 793 613 3. Налоговая нагрузка, % 5,03 5,47 8,88
Таким образом, налоговая нагрузка предприятия ООО «Аквамарин» в 2008 году составила 5,03%, а в 2010 году 8,88%, что связано с увеличением величины страховых взносов (см. рис. 3.2).
Рис. 3.2. Налоговая нагрузка предприятия ООО «Аквамарин» в 2008-2010гг.
Далее проведем анализ применения объекта налогообложения «Доходы».
3.6. Оценка налоговой нагрузки при выборе разных объектов налогообложения при применении УСН
На первом этапе рассчитаем сумму единого налога, который мог бы быть уплачен в бюджет при применении объекта налогообложения «Доходы». Результаты расчета представим в таблице 3.5.
Таблица 3.5
Сумма налогов к уплате в бюджет по УСН при ставке 6%
Показатель 2008 год 2009 год 2010 год Показатель Сумма налога Показатель Сумма налога Показатель Сумма налога 1. Сумма доходов 8 849 269 9 377 184 8 935 018 2. Расходы 2.1. Заработная плата 1 184 934 1 412 045 2 011 750 2.3. Страховые взносы 165 891 165 891 197 686 197 686 523 055 523 055 2.4. Материалы и хозяйственные расходы
3 445 617 3 305 858 2 637 550 2.5. Прочие расходы 2 193 743 2 362 843 1 958 943 3. Сумма расходов 6 990 185 7 278 432 7 131 298 4. Объект налогообложения 8849269   9377184   8935018   5. Единый налог 530 956   562 631   536 101   6. Единый налог к уплате 365 065 365 065 364 945 364 945 268051 268 051 8. Итого налогов   530 956   562 631   791 106
Таким образом, если бы предприятие применяло УСН с объектом налогообложения «Доходы», то заплатило бы в бюджет в 2008 году налогов на сумму 530 956 тыс. руб., в 2009 году – 562 631 тыс. руб., а в 2010 году – 791 106 тыс. руб. (см. рис. 3.3).
Далее определим налоговую нагрузку предприятия (см. табл. 3.6).
Рис. 3.3. Сумма налогов, уплаченных предприятием ООО «Аквамарин» при УСН 15%
Таблица 3.6
Налоговая нагрузка предприятия ООО «Аквамарин»
Показатель 2008 год 2009 год 2010 год 1. Выручка, руб. 8 849 269 9 377 184 8 935 018 2. Сумма налогов, руб. 530 956 562 631 791 106 3. Налоговая нагрузка, % 6,00 6,00 8,85
Таким образом, налоговая нагрузка предприятия ООО «Аквамарин» в 2008 и 2009 годах составила 6%, а в 2010 году 8,85% (см. рис. 3.4).
Рис. 3.2. Налоговая нагрузка предприятия ООО «Аквамарин» в 2008-2010гг.
Далее сравним налоговые нагрузки при разных объектах налогообложения (см. табл. 3.7).
Таблица 3.7
Сравнение налоговой нагрузки предприятия ООО «Аквамарин»
Показатель 2008 год 2009 год 2010 год Налоговая нагрузка при УСН 15% 5,03 5,47 8,88 Налоговая нагрузка при УСН 6% 6,00 6,00 8,85
Таким образом, при организации предприятия руководством было принято верное решение о выборе объекта налогообложения, так как налоговая нагрузка в 2008-2009гг. была существенно ниже, а в 2010 году выше на 0,03%. В дальнейшем предприятию необходимо отслеживать динамику налоговой нагрузки, проверять целесообразность применения выбранного объекта налогообложения.
Проведенное исследование показало, что в структуре налоговых издержек существенный удельный вес занимают страховые взносы. Рассмотрим основные направления налоговой оптимизации по страховым взносам. Одним из основных способов снижения величины страховых взносов является использование компенсации за использование личного имущества работников.
Главной идеей данного метода является то, что часть дохода работник получает в виде компенсаций за использование, износ личного транспорта, оборудования, принадлежащих работнику, а также в виде возмещения расходов, связанных с их использованием. При этом имущество должно соответствовать функциям работников, которые его используют в трудовой деятельности. Например, компьютеры, ноутбуки, мобильные телефоны — для административного аппарата, бухгалтеров и т. п., а автомобили для менеджеров по снабжению и сбыту.
Для легального использования данного метода имущество должно находиться в собственности работника и использоваться в трудовой деятельности только с согласия работодателя и в его интересах. При этом размер возмещения расходов должен быть определен письменным соглашением сторон и соответствовать экономически обоснованным затратам, связанным с фактическим использованием упомянутого имущества для целей трудовой деятельности.
Основным преимуществом данного метода является то, что возможность компенсации затрат, связанных с использованием личного имущества работника, прямо предусмотрена статьей 188 ТК РФ, поэтому законна и обоснована. И каждый работодатель вправе сам определить, кому и в каком размере он будет выплачивать компенсации. Нормы для целей расчета налога на прибыль установлены только для легковых автомобилей и мотоциклов.
Применение данного способа позволяет работникам получать легальный доход. А налоговая нагрузка предприятия при этом не увеличивается, так как страховые взносы и НДФЛ такие выплаты не облагаются.
Недостатками метода является возможный налоговый риск, обусловленный тем, что размер компенсации должен соответствовать экономически обоснованным затратам.
В целях подтверждения экономической обоснованности выплачиваемых компенсаций организации стоит запастись документами (или их заверенными копиями), подтверждающими право собственности работника на используемое имущество, а также документами, подтверждающими расходы, понесенные работником при использовании данного имущества в рабочих целях. Для этого целесообразно было бы прописать в трудовых договорах или должностных инструкциях обязанности работника, связанные с использованием того или иного имущества. Например, если компенсации связаны с использованием личного автомобиля работника, то в его должностных обязанностях должен быть отражен разъездной характер служебной деятельности.
Например, у менеджера Федотова А.М. есть в собственности автомобиль Hyundai Porter, объем двигателя 2,0. Для использования данного автомобиля между сотрудником и предприятием заключается договор. В договоре указывается, что компенсация за использования автомобиля будет составлять 5 000 руб. в месяц, также буду возмещаться расходы на бензин и текущий ремонт. Соответственно выплата в 5000 руб. не будет облагаться НДФЛ и стразовыми взносами, соответственно налоговая экономия составит:
НДФЛ год = 5000 *12 * 13% = 7 800 руб.
СВ год = 5000 * 12 *34% = 20 400 руб.
Совокупная налоговая экономия = 7 800 + 20 400 = 28 200 руб.
Других договоров на использование имущества сотрудников не планируется заключать.
Необходимо отметить, что в результате последствий глобального финансового кризиса большинство предприятий, в том числе и малых, оказались на грани банкротства. Применение одного из специальных налоговых режимов, в том числе УСН, позволяло им снизить налоговую нагрузку, а это, в свою очередь, что давало возможность предприятию «выжить» в посткризисных условиях.
Однако в связи с дефицитом бюджета с 2011 года для всех предприятий, в том числе и применяющих УСН, были увеличены ставки страховых взносов с 14% до 34% (по некоторым видам деятельности ставки были увеличены до 26%) с целью покрыть дефицит бюджета. На мой взгляд, это решение сделало налогообложение не эффективным.
Повышение налоговой нагрузки для предприятий, которые «едва выживают» после мирового финансового кризиса, может привести либо к банкротству, либо к уклонению от уплаты налогов и переходу бизнеса в теневой сектор экономики. И тот и другой вариант крайне не благоприятны для экономики страны, так как при уклонении от налогов бюджетный дефицит только увеличится, а при банкротстве малых предприятий замедлятся темпы экономического роста.
Это обусловлено тем, что только развитие малого предпринимательства позволяет создать предпосылки для более быстрых темпов роста экономики, позволяя сократить безработицу, сгладить кризисные явления.
В связи со всем выше изложенным, целесообразно для малых предприятий, применяющих УСН, разработать регрессивную шкалу налогообложения страховыми взносами, как ранее применялась по ЕСН. Регрессивная шкала позволит стимулировать рост прибыльности деятельности, а не уклонения от налогообложения, так как более высокие доходы позволят применять пониженные ставки.
Рассмотрим более подробно предлагаемую схему. Максимальную ставку страховых взносов при применении УСН необходимо установить на уровне 30%. Понижение ставок в зависимости от доходов представим в таблице 3.8.
Таблица 3.8
Ставки страховых взносов при применении УСН
Сумма годового дохода, руб. Ставка взносов при УСН, % До 120 000 30 От 120 001 до 240 000 28 От 240 001 До 500 000 26 Свыше 500 000 23
При этом применение льготной ставки должно начинаться с начала года на основании планируемых объемов доходов (доходы прошлого года увеличенные на средний темп роста доходов), а в случает если по итогам налогового периода сумма доходов окажется меньше плановых, то производится доплата взносов в бюджет.
Подводя итог, необходимо отметить, что данное предложение позволит предотвратить уклонение от налогообложения, сделать невыгодным заработную плату «в конвертах», повысить собираемость страховых взносов при применении УСН, а также увеличить объемы НДФЛ.
Заключение
В ходе проведенного исследования в рамках первой главы была изучена сущность и роль малого бизнеса в рыночной экономике. Необходимо отметить, что малые предприятия - важнейший элемент рыночной экономики, без которого не может гармонично развиваться государство. Малый бизнес во многом определяет темпы экономического роста, структуру и качество валового национального продукта. Малый бизнес осуществляет сглаживание колебаний экономической конъюнктуры посредством особого механизма сбалансирования спроса и предложения, способствует развитию здоровой конкурентной среды экономики, создание значительного количества новых рабочих мест, формирование важнейшей прослойки общества - среднего класса и т.д.
Далее было установлено, что все юридические и физические лица должны участвовать в формировании бюджета государства путем внесения обязательных платежей. Совокупность платежей представляют собой налоговую систему. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж в государственный или местные бюджеты. Изучив понятие и сущность налогов, было определено, что налоги классифицируются по следующим признакам:
по законодательству Российской Федерации;
по способу взимания;
по порядку введения;
по уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж;
по характеру использования налогового платежа;
по периодичности уплаты;
по источнику налогообложения;
по объектам налогообложения.
Также в работе были определены основные признаки налогов. Было установлено, что современные направления налоговой политики заключаются в создании эффективной налоговой системы, сохранении сложившегося к настоящему моменту налогового бремени.
Затем в рамках второй главы была изучена характеристика предприятия ООО «Аквамарин». Было установлено, что ООО «Аквамарин» - современное предприятие, действующее на рынке уже более 5 лет. Полное наименование организации – Общество с ограниченной ответственностью «Аквамарин», сокращенное – ООО «Аквамарин». Предприятие является юридическим лицом, зарегистрированным в г. Санкт-Петербург. Основная цель деятельности предприятия – получение прибыли. На данный момент предприятие осуществляет оптовую торговлю строительными материалами, а именно лаками и красками. В прайс-листе ООО «Аквамарин» всегда можно найти более 1000 наименований различной продукции.
Далее была осуществлена диагностика финансового положения. Анализ финансовой устойчивости показал, что на предприятии кризисное финансовое положение. Анализ основных коэффициентов также подтвердил, что предприятие финансово неустойчиво и находится в большой зависимости от заемных средств, так как все коэффициенты отклонялись от нормативных значений.
Анализ основных коэффициентов ликвидности подтвердил, что у предприятия наблюдаются проблемы с ликвидностью и платежеспособностью, так как все коэффициенты имеют значение ниже нормативного. Предприятие не обеспечило себе резервный запас для компенсации убытков, которые оно может понести при размещении и ликвидации всех оборотных активов кроме наличности, так как коэффициент текущей ликвидности ниже норматива.
После этого произведена оценка деловой активности. По результатам исследования было определено, что все показатели деловой активности имеют негативную динамику изменения, что свидетельствует об ухудшении финансового положения предприятия. Анализ рентабельности продемонстрировал снижение таких основных показателей как общая рентабельности и рентабельность продаж, что говорит о снижении прибыльности деятельности предприятия.
Подводя итог, у предприятия наблюдается ухудшение финансового положения предприятия, в частности рост зависимости от заемных средств, снижение ликвидности и платежеспособности, ухудшение показателей прибыльности деятельности.
В рамках третьей главы было исследовано налогообложение предприятия. Было установлено, что предприятие применяет УСН 15%. Был выполнен расчет налоговой нагрузки за 2008-2010гг. Было определено, что в 2008 году налоговая нагрузка составила 5,03%, в 2009 году – 5,47%, в 2010 году – 8,88%. Далее был выполнен анализ целесообразности применения данного объекта налогообложения. Для этого было произведено сравнение налоговой нагрузки при данном объекте налогообложения «Доходы минус расходы» и при объекте налогообложения «Доходы». Было установлено, что предприятие приняло правильное решение применять объект налогообложения «Доходы минус расходы». Но так как в 2010 году при данном объекте налогообложения налоговая нагрузка стала на 0,03% больше, предприятию рекомендуется в дальнейшем отслеживать динамику налоговой нагрузки и в случае необходимости поменять объект налогообложения.
На следующем этапе было предложено снизить налоговую нагрузку путем снижения величины страховых платежей. Это может быть достигнуто за счет выплаты компенсаций за использование личного транспорта. Главной идеей данного метода является то, что часть дохода работник получает в виде компенсаций за использование, износ личного транспорта, оборудования, принадлежащих работнику, а также в виде возмещения расходов, связанных с их использованием. При этом имущество должно соответствовать функциям работников, которые его используют в трудовой деятельности. Например, компьютеры, ноутбуки, мобильные телефоны — для административного аппарата, бухгалтеров и т. п., а автомобили для менеджеров по снабжению и сбыту. Данные выплаты не облагаются взносами и НДФЛ. Планируется заключение договора с менеджером, что приведет к налоговой экономии на 28,2 тыс. руб.
Подводя итог проведенного исследования, необходимо отметить, что налоговое планирование является важным фактором в успешной деятельности предприятия. Оптимизация налоговой нагрузки и ее снижение является стимулом к успешному развитию предприятия. Необходимо отметить, что ООО «Аквамарин» с момента организации применяет упрощенную систему налогообложения, что существенно снижает налоговую нагрузку. В среднем при применении УСН налоговое бремя предприятия составляет примерно 10%, тогда как при применении ОСНО нагрузка составляет около 20-25%. Таким образом, налоговое бремя предприятия является достаточно низким, а предложенные рекомендации позволят еще сократить налоговую нагрузку.
Список литературы
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 06.04.2011);
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 07.02.2011);
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 19.07.2011)
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 06.12.2011)
Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» № 212 от 24.07.09 (ред. от 28.12.2010) (с изм. и доп., вступающими в силу с 07.01.2011)
Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24.07.2007 года № 209-ФЗ (в ред. 05.07.2010)
Постановление от 22 июля 2008 г. N 556 «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства»
Приказ ФНС РФ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (ред. от 08.04.2011)
Постановление Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. N 53 Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды»
Налоговая политика РФ в 2011-2013 гг направлена на противодействие негативным эффектам кризиса и создание условий для восстановления экономического роста. Электрон. дан. URL: http://www.prime-tass.ru/
Алиев Б. Х. Налоги и налогообложение / Б. Х. Алиев. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 416 с.
Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ / В.Г. Артеменко, М.В. Беллендир. - М.: ДИС, 2005.- 385с.
Бабич А. М., Павлова Л. Н. Государственные и муниципальные финансы: Учебник для ВУЗОВ / А. М. Бабич, Л. Н. Павлова. – М.: Финансы, 2009. – 685 с.
Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: Учебник / М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. - М.: Финансы и статистика, 2004. – 416с.
Басовский Л.Е. Финансовый менеджмент: Учебник / Л.Е. Басовский. - М.: ИНФРА-М, 2002.-240с.
Брызгалин А. В. Комментарии к Налоговому Кодексу РФ / А. В. Брызгалин. – М.: Юрайт, 2008. – 1400 с.
Волкова Н. Д. Налоговая система в России: учеб. пособие / Н. Д. Волкова. – М.: ЮНИТИ, 2008. – 450 с.
Вылкова Е.С., Сердюков А.В., Тарасевич А.Л. Налоги и налогообложение / Е. С. Вылкова, А.В. Сердюков, А.Л. Тарасевич. - СПб.: Питер, 2005, 752 с.;
Государственные и муниципальные финансы: Учебник / Под ред. И. Д. Мацкуляка. – М.: Изд-во РАГС, 2008. – 780 с.
Глухов В. В. Налоги. Теория и практика: учеб. пособие / В. В. Глухов. – СПб.: Питер, 2008. – 150 с.
Евстигнеев Е. Н., . Налоги и налогообложение. краткий курс, 2-е издание / Е.Н. Евстигнеев. - СПб.: Издательский дом «Питер», 2005 год, 288с.;
Еремина О.Ю. Налоги и налогообложение / О.Ю. Еремина – Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2009. – 279с.;
Жидкова Е. Ю. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Е. Ю. Жидкова. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Эксмо, 2009. — 480 с.
Иохин В. Я. Экономическая теория. Учебник / В. Я. Иохин. – М.: Юристъ, 2008. – 315 с.
Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика. 2-е изд., перераб. и доп. / В.В. Ковалев. М.: Проспект, 2011 – 1024с.
Ковалев В.В. Финансовый анализ. М.: Финансы и статистика, 2008.
Козырев В. М. Основы современной экономики / В. М. Козырев. - М.: Финансы и статистика, 2008. – 528 с.
Косарева Т. Е. Налогообложение юридических и физических лиц / Т. Е. Косарева. – СПб.: Бизнес – пресса, 2008. – 240 с.
Косарева Т. Е., Юринова Л. А., Баранова Л. Г. Налогообложение организаций и физических лиц / Т. Е. Косарева, Л. А. Юринова, Л. Г. Баранова. – СПб.: Бизнес – пресса, 2006. – 256 с.
Лыкова Л. Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник / Л.Н. Лыкова. – М.: Дело, 2004, 368с.
Налоги и налогообложение. 6-е изд., доп. / Под ред. М. Романовского, О. Врублевской. – СПб.: Питер, 2009. – 528 с.
Налоги и налогообложение: Учебник / Под ред. И.А. Майбурова. – М.: ЮНИТИ, 2006. – 329с.
Нестеров В.В. и др. Налоги и налогообложение / В.В. Нестеров, Н. С. Желтов, Вл. В. Нестеров - М.: Финансы и статистика, 2006, 256с.
Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов / В.Г. Пансков. – М.: МЦФЭР, 2006.529с.
Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш. Современный экономический словарь 5-е изд., перераб. и доп./ Б.А. Райзберг, Л.Ш. Лозовский. - М., 2007 // Электрон. дан. URL: http://slovari.yandex.ru/
Савицкая Г.В. Финансовый анализ: Учебник. 5-е изд., перераб. и доп./ Г.В. Савицкая. - М.: Инфра-М, 2009. — 536 с..
Современная экономика. Лекционный курс / гл. ред. А. И. Иванов. - Ростов н/Д.: Феникс, 2009. – 598 с.
Соловьева А.Г. Экономика предприятия в схемах / А.Г. Соловьева. – Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2007. – 231 с.
Справочник директора предприятия. – М.: Инфра – М, 2009. – 493 с.
Уткин Э. А., Денисов А. Ф. Государственное и муниципальное управление / Э. А. Уткин, А. Ф. Денисов. – М.: Изд-во «ЭКМОС», 2006. – 461 с.
Финансовый менеджмент: Учебник. - М.: Инфра – М, 2006. - 240 с.
http://www.nalog.ru/ - официальный сайт ФНС;
www.minfin.ru – официальный сайт Министерства Финансов РФ;
Горбань О.П. Роль малого бизнеса в рыночной экономике. Web: http://www.mstu.edu.ru/
Иванова К., Профессиональное налоговое планирование: оптимизация налоговых выплат // Электрон. дан. URL: http://www.ippnou.ru/;
Налоговые системы зарубежных стран // статья опубликована на сайте http://dit.perm.ru/
Понятие и основные принципы налоговой оптимизации // Электрон. дан. URL: http://www.klerk.ru/;
Проблемы малого бизнеса в России (Из материалов VI Всероссийской конференции представителей малых предприятий «Малый бизнес – экономическая основа развития местного самоуправления» // Электрон. дан. URL: http://www.nisse.ru/
Сальников О.В. Проблемы и поддержка малого предпринимательства в России // Электрон. дан. URL: http://nbene.narod.ru/econom/feconom12.htm
Справочно-информационный сайт // Электрон. дан. URL: http://econom.nsc.ru/;
Справочно-информационный сайт // Электрон. дан. URL: http://www.strana-oz.ru/;
Энциклопедия налогов // Электрон. дан. URL: www.tax-nalog.km.ru;
www.consultant.ru – Справочно-правовая система.
Приложения
Разработано автором самостоятельно по данным предприятия ООО «Аквамарин»
Разработано автором самостоятельно по данным предприятия ООО «Аквамарин»
Разработано автором самостоятельно по данным предприятия ООО «Аквамарин»
Разработано автором самостоятельно по данным предприятия ООО «Аквамарин»
Разработано автором самостоятельно по данным предприятия ООО «Аквамарин»
Разработано автором самостоятельно по данным отчетности предприятия ООО «Аквамарин»
Разработано автором самостоятельно по данным отчетности предприятия ООО «Аквамарин»
Разработано автором самостоятельно по данным отчетности предприятия ООО «Аквамарин»
Разработано автором самостоятельно по данным отчетности предприятия ООО «Аквамарин»
Разработано автором самостоятельно по данным отчетности предприятия ООО «Аквамарин»
Разработано автором самостоятельно по данным предприятия ООО «Аквамарин»
Разработано автором самостоятельно по данным предприятия ООО «Аквамарин»
Разработано автором самостоятельно по данным НК РФ
Разработано автором самостоятельно по данным предприятия ООО «Аквамарин»
Разработано автором самостоятельно по данным предприятия ООО «Аквамарин»
Разработано автором самостоятельно по данным предприятия ООО «Аквамарин»
2
Предприятие – это сложная экономическая система, которая объединяет производственные и людские ресурсы, имеющая общие цели в достижении результатов производства
Цель предприятия – получение максимальной величины прибыли за счет наиболее полного удовлетворения постоянно растущих потребностей общества
Основные признаки предприятия
Организационное единство – это определенным образом организованный коллектив с внутренней структурой и порядком управления, объединенный общим процессом труда
Определение комплекса средств производства – это комплекс специфических средств производства и технологий для производства определенного вида продукции (экономических благ) и извлечение максимальной прибыли
Обособленности имущества – предприятие имеет собственное имущество, которое самостоятельно использует в своих целях
Имущественная ответственность – предприятие несет полную ответственность всем своим имуществом по различным обязательствам
Единоначалие – основано на прямых административных формах управления
Выступает в хозяйственном обороте страны от собственного имени
Директор ООО «Аквамарин»
Начальник склада
Кладовщик
Менеджер
Отдел продаж
Коммерческий директор
Главный бухгалтер
Менеджер по продажам