Проект мероприятий по управлению затратами предприятия участника внешнеэкономической деятельности на примере ООО Питер Транс

Введение 5
1.Теоретическая часть 8
1.1. Экономическая сущность, понятие и классификация затрат 8
1.2. Методические подходы к анализу затрат предприятия 16
1.3. Способы управления затратами предприятия 20
2. Аналитическая часть 32
2.1. Комплексный анализ деятельности предприятия 32
2.2. Анализ затрат предприятия ООО «Питер Транс» 49
3. Проектная часть 59
3.1. Мероприятие 1. Приобретение нового грузового автомобиля для повышения эффективности перевозок грузов за границу и снижения затрат на аренду 59
3.2. Мероприятие 2. Заключение контракта с ПАО «Лукойл» на покупку определенного объема бензина по сниженной цене 65
3.3. Мероприятие 3. Создание Интернет-сайта с функцией предварительного заказа расчета стоимости перевозки и функцией обратного звонка 67
4. Проектная часть 69
4.1. Оценка экономической эффективности приобретения нового грузового автомобиля для повышения эффективности перевозок грузов за границу и снижения затрат на аренду 69
4.2. Оценка экономической эффективности мероприятия по заключению контракта с ПАО «Лукойл» на покупку определенного объема бензина по сниженной цене 74
4.3. Оценка экономической эффективности мероприятия по созданию Интернет-сайта с возможностью предварительного заказа расчета стоимости перевозки 76
Заключение 80
Список литературы 84
Приложения 88

В отчетном году доля себестоимости в выручке составляла 98,21% ((75 630 + 11 972)/ 89 200 *100%).
Прогнозирование затрат на реализацию проекта представим в табл. 3.5.
Таблица 3.5
Прогнозирование затрат на реализацию продукции
Показатель 1 год 2 год 3 год 4 год 5 год Себестоимость ед., тыс. руб. 88061,49 89901,16 91777,62 93691,61 95643,88 Платеж за кредит, тыс. руб. 907,36 907,36       Затраты, тыс. руб. 88968,84 90808,51 91777,62 93691,61 95643,88
На основании расчетов отразим графически движение денежных средств (см. Рисунок 3.1).
Рисунок 3.1. Диаграмма движения денежных средств
Таким образом, было предложено приобрести новое транспортное средство для расширения масштабов деятельности.
3.2. Мероприятие 2. Заключение контракта с ПАО «Лукойл» на покупку определенного объема бензина по сниженной цене
К сокращению затрат предприятия ООО «Питер Транс» приведет жесткий контроль за качеством приобретаемых материалов, так как ТМЦ низкого качества вызывают повышенные затраты по их хранению, содержанию. Кроме того, наличие неиспользуемых материалов низкого качества вызывает замедление оборачиваемости, снижает эффективность использования основных средств.
Режим экономии на предприятии ООО «Питер Транс» также предполагает снижение потерь запасов в процессе их доставки, хранения и реализации, ликвидацию потерь рабочего времени, ускорение оборачиваемости оборотного капитала и т.д. Для устранения потерь необходимо:
улучшить условия складирования и хранения запасов;
не допускать образования сверхнормативных запасов;
усилить контроль за сохранностью материальных ценностей;
организовать доставку за счет собственных транспортных средств.
Не менее важным резервом экономии затрат является сокращение и полное устранение не планируемых потерь: штрафов, пеней, неустоек, убытков от списания дебиторской задолженности. Для этого необходимо обеспечить четкую организацию учета и контроля за выполнением договорных обязательств.
Проведенное исследование показало, что ООО «Питер Транс» оказывает услуги по организации перевозок грузов. В 2014 году объем перевозок составил 7273 тыс. км., из которых 3021 тыс. км. перевозки за границу, а значит использовался арендованный транспорт. Таким образом, 4252 тыс. км. перевозок было осуществлено по России, а значит проводилась закупка ГСМ. По некоторым договорам перевозок топливо клиенты оплачивали отдельно.
Средний расход по автомобилям МАЗ 25 л. на 100 км. дизельного топлива. Соответственно за год предприятие закупает 1 063 тыс. л. топлива (4252 тыс. км. * 1000 / 100 * 25 л.). 55% данного объема было оплачено компанией ООО «Питер Транс». Соответственно затраты на ГСМ в 2014 году составили 19 001 тыс. руб. (1063 тыс. л. * 55% * 32,5 руб. (средняя цена топлива в 2014 году)).
Таким образом, объем расходов на ГСМ очень большой и требует оптимизации. ПАО «Лукойл» предоставляет юридическим лицам особые условия поставок топлива. При покупке в месяц более 50 тыс. л. в месяц предоставляется скидка 15% на топливо.
Данная система организована следующим образом. ООО «Питер Транс» заключает договор с ПАО «Лукойл» на закупку топлива с определенным объемом в месяц. ПАО «Лукойл» производит пластиковые карточки, которые выдаются водителям ООО «Питер Транс».
Водители предъявляют карточки на заправках Лукойл. На них учитывается объем заправленных литров. По итогам месяца, если лимит соблюден, то ПАО «Лукойл» возвращает 15% от стоимости приобретенных ГСМ.
Таким образом, это позволит сократить расходы на ГСМ на 15%. В 2014 году расход составили 19001 тыс. руб., а в 2015 году после реализации мероприятий расходы на ГСМ составят 16151 тыс. руб. (19001 тыс. руб. – 15%).
3.3. Мероприятие 3. Создание Интернет-сайта с функцией предварительного заказа расчета стоимости перевозки и функцией обратного звонка
На сегодняшний день все более актуальным становится вопрос о том, почему торговля через Интернет является прибыльным и эффективным способом ведения бизнеса. Это обусловлено тем, что:
- растут цены на аренду помещений, что снижает норму прибыли предпринимателей и заставляет искать резервы снижения расходов;
- ухудшение транспортной ситуации во многих городах, рост количества и продолжительности пробок затрудняет путь покупателя в магазин;
- увеличение продолжительности рабочего дня и другие причины.
Все выше указанное обуславливает актуальность открытия Интернет сайта с функцией предварительного заказа расчета стоимости перевозки. Для этого необходимо разработать сайт. Стоимость разработки Интернет-магазина составит примерно 45 тыс. руб. Расходы на хостинг составят 3 тыс. руб. в год. Расходы на раскрутку и продвижение сайта будут составлять 10 тыс. руб. в месяц.
Также открытие сайта потребует найма новых сотрудников, а именно менеджеров Интернет - сайта, которые будут обрабатывать заказы и осуществлять обзвон. Планируется, что на первый год функционирования сайта будет достаточно 2 менеджеров.
Выполним расчет заработной платы менеджеров. Месячный оклад менеджера составит 20 тыс. руб. График работы: с 10:00 до 20:00 в рабочие дни, короткий день (до 16:00) в субботу и выходной в воскресенье. Тогда годовые расходы на оплату труда менеджера составят:
(20 тыс. руб. * 2 чел..) * 12 мес. = 480 тыс. руб.
Кроме того, увеличение фонда заработной платы ООО «Питер Транс» приведет к росту страховых взносов: 480 тыс. руб. * 30% = 144 тыс. руб.
Расчет общей суммы годовых затрат на создание сайта приведен в табл. 3.6.
Таблица 3.6
Расчет годового размера затрат на реализацию проекта
Статьи затрат Сумма, тыс. руб. Стоимость разработки Интернет-магазина 45 Расходы на хостинг 3 Расходы на раскрутку и продвижение сайта 120 Заработная плата менеджера 480 Страховые взносы 144 Расходы на оборудование рабочего места 62 Итого: 854 При этом планируется, что в результате роста открытия Интернет сайта компании с функцией предварительного заказа расчета стоимости перевозки грузов объем продаж вырастет на 3% за счет задействования нового канала сбыта и дополнительной рекламы.
4. Проектная часть
4.1 Оценка экономической эффективности приобретения нового грузового автомобиля для повышения эффективности перевозок грузов за границу и снижения затрат на аренду
Эффективность инвестиционного проекта рассчитывается по следующим показателям:
- Расчет требуемой нормы доходности по предприятию;
- Расчет чистого дисконтированного дохода (NPV);
- Расчет внутренней нормы рентабельности (IRR);
- Расчет индекса доходности инвестиционного проекта (PI);
- Расчет срока окупаемости инвестиционного проекта (PB).
Для расчета требуемой нормы доходности применяется метод CAMP. Уравнение CAMP для расчета требуемой нормы доходности.
(4.1)
- требуемая норма годовой доходности на собственный капитал;
- очищенная от риска норма дохода;
- норма дохода по общему рыночному профилю вложений;
- показатель систематического риска.
Систематический риск определим в таблице 4.1.
Таблица 4.1
Анализ рисков ООО «Питер Транс»
Факторы риска Низкий риск Средний риск Высокий риск 0.5 0.63 0.75 0.88 1 1.25 1.5 1.75 2.0 Факторы финансового риска: Ликвидность X Стабильность дохода X Доходность X Ожидаемый рост доходов X Доля на рынке X Диверсификация X Продолжение таблицы 4.1 Отраслевые факторы риска Регулирование X Конкуренция X Вхождение на рынок X Общеэкономические факторы Уровень инфляции X Изменение гос. политики X Количество наблюдений 2 4 1 1 2 1 0 0 0 Взвешенный итог 1 2,53 0,75 0,88 2 1,25 0 0 0 Итого 8,41 Количество факторов 11 β - коэффициент 0,76
На основании расчетов, проведенных в табл. 4.1 с использованием метода анализа рисков β – коэффициент равен 0,76.
В качестве безрисковой ставки используется ставка рефинансирования Центрального Банка РФ, составляющая с 14 сентября 2012 г. Действует ставка 8,25%. В качестве рыночной ставки процента берется среднее значение доходности по депозитным операциям, равное 15%. Тогда, получаем:
8,25% + 0,76 (15% - 8,25%) = 13,38% годовых.
Расчет ставки дисконтирования представим в табл. 4.2.
Таблица 4.2
Расчет коэффициента дисконтирования при норме доходности 13,38% в год
Период (n) Коэффициент дисконтирования
1 0,882 2 0,778 3 0,686 4 0,605 5 0,534
Как уже отмечалось, сумма расходов на закупку автотранспорта составит 3 125 000 руб.. Первоначальная стоимость автотранспорта составила 3 075 000 руб. Срок полезного использования 5 лет. Сумма амортизации в год 615 000 руб. Для расчета показателя NPV составим таблицу 4.3.
Таблица 4.3
Расчет чистого дисконтированного дохода, тыс. руб.
Показатель 1 год 2 год 3 год 4 год 5 год Выручка 93660,00 95533,20 97443,86 99392,74 101380,60 Затраты 88968,84 90808,51 91777,62 93691,61 95643,88 Чистая прибыль 4691,16 4724,69 5666,25 5701,13 5736,71 Амортизация 615 615 615 615 615 Денежный поток (прибыль + амортизация) 5306,16 5339,69 6281,25 6316,13 6351,71 Коэффициент дисконтирования 0,882 0,778 0,686 0,605 0,534 Дисконтированные показатели денежного потока 4679,98 4153,78 4309,59 3822,13 3390,07
Суммарные дисконтированные поступления за 5 лет равны 20 355,55 тыс. руб. Капитальные затраты равны 3 125 тыс. руб. Соответственно чистый дисконтированный доход составит 17 230,55 тыс. руб. Так как при заданной норме доходности NPV положительный, то имеет место превышение суммарных денежных поступлений над суммарными затратами на проект. По этому критерию проект эффективен и может быть принят к инвестированию.
Приведем расчет внутренней нормы доходности по проекту. На практике для нахождения IRR (ВНД) используют формулу:
, (4.2)
где r1 - значение выбранной ставки дисконтирования, при которой NPVi > 0;
r2 - значение выбранной ставки дисконтирования, при которой NPV2 < 0.
Для этого необходимо определить норму доходности, при которой NPV поменяет знак. Путем подбора было определено, что данная норма доходности составляет 175% в год. Расчет коэффициента дисконтирования приведен в табл. 4.4.
Таблица 4.4
Расчет коэффициента дисконтирования при норме доходности 175% в год
Период (n) Коэффициент дисконтирования
1 0,3636 2 0,1322 3 0,0481 4 0,0175 5 0,0064
В табл. 4.5 представлен расчет дисконтированного дохода при данной ставке.
Таблица 4.5
Расчет чистого дисконтированного дохода, тыс. руб.
Показатель 1 год 2 год 3 год 4 год 5 год Выручка 93660,00 95533,20 97443,86 99392,74 101380,60 Затраты 88968,84 90808,51 91777,62 93691,61 95643,88 Чистая прибыль 4691,16 4724,69 5666,25 5701,13 5736,71 Амортизация 521,82 521,82 521,82 521,82 521,82 Денежный поток (прибыль + амортизация) 5212,98 5246,51 6188,07 6222,95 6258,53 Коэффициент дисконтирования 0,3636 0,1322 0,0481 0,0175 0,0064 Дисконтированные показатели денежного потока 1895,63 693,75 297,55 108,81 39,79
Суммарные дисконтированные поступления за год равны 3035,53 тыс. руб.. Капитальные затраты равны 3 125 тыс. руб. Соответственно чистый дисконтированный доход составит -89,47 тыс. руб.. Выполним расчет IRR.
IRR = (17230,55/ (17230,55+ 89,47)) *(175 – 13,38) = 160,79%
Так как требуемая норма доходности (13,38%) намного меньше внутренней нормы доходности 160,79% в год, по этому критерию проект эффективен и может быть принят к инвестированию.
Индекс доходности инвестиционного проекта рассчитывается по формуле:
(4.3)
(4.4)
где NCFi - чистый денежный поток для i-го периода,
Inv - начальные инвестиции,
r - ставка дисконтирования (стоимость капитала, привлеченного для инвестиционного проекта = 13,38 %).
При значениях PI > 1 считается, что данное вложение капитала является эффективным.
PI = 20 355,55 / 3 125 = 1 + 17 230,55 / 3 125 = 6,51
Так как PI > 1 то предложенный проект эффективен.
Показатель окупаемости (PP) равен отношению исходных инвестиций к величине годового притока наличности за период возмещения
(4.5)
РР = 3 125 / 20 355,55 = 0,15
Таким образом, данный проект окупит себя за 0,75 года.
Таблица 4.6
Основные технико-экономические показатели проекта
№ Показатель ед.изм. 2014 2015 прогноз абс прирост прирост, % 1 Объем реализации тыс .руб. 89200,00 93660,00 4460,00 105,00 2 Себестоимость тыс .руб. 87602 88968,84 1366,84 101,56 3 Прибыль от продаж тыс .руб. 1598,00 4691,16 3093,16 293,56 4 Прочие доходы тыс .руб. 67 67 0,00 100,00 Продолжение таблицы 4.6 5 Прочие расходы тыс .руб. 621 621 0,00 100,00 6 Прибыль до налогообложения тыс .руб. 1044,00 4137,16 3093,16 396,28 4 Налог тыс .руб. 209 827,43 618,43 395,90 5 Чистая прибыль тыс .руб. 835,00 3309,73 2474,73 396,37 6 Рентабельность расчетная % 1,79 5,01 3,22 279,59 7 Себестоимость на 1 рубль реализов. продукции руб/руб. 0,98 0,95 -0,03 96,72 12 Планируемый срок действия проекта лет   5     13 Планируемые инвестиции тыс .руб.   3125     14 Экономический эффект тыс .руб.   17230,55     15 Срок окупаемости лет   0,75    
Проведенный анализ основных технико-экономических показателей мероприятия по приобретению нового автомобиля для организации перевозок за границу и снижения расходов на аренду транспорта подтвердил, что данный проект эффективен. Произошло снижение себестоимости на 1 рубль выручки с 0,98 до 0,95. При этом чистая прибыль выросла на 296,37%.
4.2 Оценка экономической эффективности мероприятия по заключению контракта с ПАО «Лукойл» на покупку определенного объема бензина по сниженной цене
Таким образом, данное мероприятие приведет к снижению расходов на ГСМ на 15% или на 2850 тыс. руб. (19001 тыс. руб. – 16 151 тыс. руб.). Другие дополнительные расходы не возникнут, так как менеджеры отдела продаж ПАО «Лукойл» выезжают на предприятия самостоятельно для заключения договора.
Основные результаты реализации мероприятия представим в таблице 4.7.
Таблица 4.7
Основные технико-экономические показатели проекта
№ Показатель ед.изм. 2014 2015 прогноз абс прирост прирост, % 1 Объем реализации тыс .руб. 89200 89200 0 100,00 2 Себестоимость тыс .руб. 87602 84752 -2850 96,75 3 Прибыль от продаж тыс .руб. 1598 4448 2850 278,35 4 Прочие доходы тыс .руб. 67 67 0 100,00 5 Прочие расходы тыс .руб. 621 621 0 100,00 6 Прибыль до налогообложения тыс .руб. 1044 3894 2850 372,99 4 Налог тыс .руб. 209 779 570 372,63 5 Чистая прибыль тыс .руб. 835 3115 2280 373,08 6 Рентабельность расчетная % 1,79 4,99 3,20 278,35 7 Себестоимость на 1 рубль реализов. продукции руб/руб. 0,98 0,95 -0,03 96,75 12 Планируемый срок действия проекта лет   1     13 Планируемые инвестиции тыс .руб.   -     14 Экономический эффект тыс .руб.   3115     15 Срок окупаемости лет   -    
Проведенный анализ основных технико-экономических показателей мероприятия по заключению контракта с ПАО «Лукойл» на поставку топлива с целью снижения расходов на ГСМ подтвердил, что данный проект эффективен. Произошло снижение себестоимости на 1 рубль выручки с 0,98 до 0,95. При этом чистая прибыль выросла на 3115 тыс. руб. или на 273,08%.
4.3 Оценка экономической эффективности мероприятия по созданию Интернет-сайта с возможностью предварительного заказа расчета стоимости перевозки
Таким образом, данное мероприятие приведет к возникновению:
1. Дополнительного дохода – 2 676 тыс. руб. (89200 * 3%)
2. Дополнительных единовременных расходов – 230 тыс. руб.
3. Увеличится численность персонала на 2 человека. Расходы на оплату труда составят 480 тыс. руб. и 144 тыс. руб. – страховые взносы;
4. Совокупный пророст затрат составит 854 тыс. руб.;
4. Экономический эффект (прибыль) – 1822 тыс. руб. (2 676 тыс. руб. – 854 тыс. руб).
Основные результаты реализации мероприятия представим в таблице 4.8.
Таблица 4.8
Основные технико-экономические показатели проекта
№ Показатель ед.изм. 2014 2015 прогноз абс прирост прирост, % 1 Объем реализации тыс .руб. 89200 91876 2676 103,00 2 Себестоимость тыс .руб. 87602 88456 854 100,97 3 Прибыль от продаж тыс .руб. 1598 3420 1822 214,02 4 Прочие доходы тыс .руб. 67 67 - 100,00 5 Прочие расходы тыс .руб. 621 621 - 100,00 6 Прибыль до налогообложения тыс .руб. 1044 2866 1822 274,52 4 Налог тыс .руб. 209 573 364 274,26 5 Чистая прибыль тыс .руб. 835 2293 1458 274,59 6 Рентабельность расчетная % 1,79 4,99 3,2 278,77 7 Себестоимость на 1 рубль реализов. продукции руб/руб. 0,98 0,96 -0,0172 98,24 12 Планируемый срок действия проекта лет   1     Продолжение таблицы 4.8 13 Планируемые инвестиции тыс .руб.   -     14 Экономический эффект тыс .руб.   2293     15 Срок окупаемости лет   -    
Проведенный анализ основных технико-экономических показателей мероприятия по созданию Интернет сайта подтвердил, что данный проект эффективен. Произошло снижение себестоимости на 1 рубль выручки с 0,98 до 0,96. При этом чистая прибыль выросла на 2293 тыс. руб. или на 174,59%.
На основе полученных данных проведем оценку эффективности мероприятий для предприятия ООО ««Питер Транс».
Таблица 4.9
Расчет результатов от реализации проекта по снижению затрат ООО ««Питер Транс»
№ п.п. Показатель 2014год Мероприятие 1 Мероприятие 2 Мероприятие 3 2015 год 1 Объем реализации 89200 4460 2 676 96 336 2 Затраты всего и в т. числе 87602 1367 -2850 854 86 973 2.1. материальные затраты 58021 1367 -2850 56 538 2.2. расходы на оплату труда 10291 480 10 771 2.3. соц. страхование 3087 144 3 231 2.4. амортизация 1485 1 485 2.5. прочие 2746 230 2 976 2.6. управленческие расходы 11972 11 972 3 Прибыль от продаж 1598 3093 2850 1 822 9 363 4 Прочие доходы 67 67 5 Прочие расходы 621 621 4 Прибыль до налогообложения 1044 3093 2850
1 822 8 809 5 Налог 209 618 570 364 1 761 5 Чистая прибыль 835 2475 2280 1 458 7 048
Таким образом, расчет результатов от реализации проекта мероприятий подтвердил вывод об эффективности предложенного проекта. После реализации проекта предприятие получит чистую прибыль в сумме 7048 тыс. руб., что положительно скажется на эффективности деятельности предприятия.
На завершающем этапе исследования проведем анализ основных технико-экономических показателей проекта. Результаты анализа представим в таблице 4.10.
Таблица 4.10
Основные технико-экономические показатели проекта
№ Показатель ед.изм. 2014 2015 абс прирост прирост, % 1 Объем реализации тыс .руб. 89200 96 336 7 136 108,00 2 Себестоимость тыс .руб. 87602 86 973 -629 99,28 3 Прибыль от продаж тыс .руб. 1598 9 363 7 765 585,93 4 Прочие доходы тыс .руб. 67 67 - 100,00 5 Прочие расходы тыс .руб. 621 621 - 100,00 6 Прибыль до налогообложения тыс .руб. 1044 8 809 7 765 843,79 4 Налог тыс .руб. 209 1 761 1 552 842,79 5 Чистая прибыль тыс .руб. 835 7 048 6 213 844,04 6 Рентабельность расчетная % 1,79 9,72 7,93 542,53 7 Себестоимость на 1 рубль реализов. продукции руб/руб. 0,98 0,90 -0,08 91,93
Проведенный анализ основных технико-экономических показателей проекта подтвердил, что данный проект эффективен, так как показатели рентабельности имеют положительную динамику – прирост на 7,93%. Себестоимость на 1 руб. сократилась с 0,998руб./руб. до 0,90 руб./руб., что является положительным моментом и свидетельствует о достижении цели проекта мероприятий – снижении уровня затрат.
Что касается основных показателей, то объем реализации увеличится на 7136 тыс. руб. или на 8%, себестоимость сократилась на 629 тыс. руб. или на 0,72%, это привело к росту прибыли на 7765 тыс. руб. или на 485,93%, а чистая прибыль после налогообложения увеличится на 6 213 тыс. руб.. Все эти данные свидетельствуют об эффективности проекта.
Заключение
В ходе исследования, проведенного в рамках данной дипломной работы, изучено понятие, сущность затрат, определены основные виды затрат, подробно изучена классификация затрат. Также подробно рассмотрена методика анализа затрат и основные способы управления затратами.
Далее была изучена общая характеристика ООО «Питер Транс». ООО «Питер Транс» - современное предприятие, действующее на рынке г. Санкт-Петербурга уже более 7 лет. Организация является юридическим лицом. Основная цель деятельности предприятия – получение прибыли. Основным видом деятельности являются грузоверевозки по России и в страны ближнего зарубежья (Белорусь, Армения и т.д.). Компания «Питер Транс» имеет в собственности несколько автомобилей, а также заключает договоры с водителями с собственным авто, среди которых есть бортовые, тентованные автомобили разной грузоподъемности.
Компания «Питер Транс» – одна из лучших компаний, осуществляющих автомобильные грузоперевозки по всей России. За 7 лет успешной работы на транспортном рынке она смогла завоевать доверие сотен клиентов, благодаря разнообразию транспортных услуг и уважительному отношению к каждому заказчику.
ООО «Питер Транс» осуществляет комплексный подход к решению задач, связанных с перевозкой. Используя солидный опыт, нормативную и техническую базу «Статус» предлагает своим заказчикам индивидуальный подход, разумные расценки и спектр сопутствующих перевозкам услуг. Исходя из специфики деятельности организации, ее стратегия и тактики сформированы основные цели:
- извлечение максимальной прибыли;
- формирование положительного имиджа компании;
- повышение качества обслуживания;
- повышение профессионального уровня персонала.
Таким образом, на сегодняшний день компания ООО «Питер Транс» предоставляет широкий комплекс услуг по перевозке и доставке грузов, а также по организации транспортных перевозок грузов, как по самым популярным направлениям, так и по индивидуальным маршрутам перевозок грузов клиентов по России и странам СНГ.
7273 тыс. км. это объем производства и реализации услуг компании ООО «Питер Транс», в том числе 3021 тыс. км. объем перевозок за границу. Объем продаж весьма не стабилен, в весеннее - летний период продажи идут лучше, чем в осеннее - зимний период.
Анализ основных показателей деятельности выявил ряд негативных тенденций, в частности:
-существенное снижение объемов продаж;
- снижение объемов валовой прибыли, прибыли от продаж, чистой прибыли;
- темпы роста активов превышают темпы роста выручки и себестоимости;
- фондоотдача снижается, что говорит о не эффективности использования основных фондов;
- уровень затрат с 1 рубля реализованной продукции находится на достаточно высоком уровне;
- показатели рентабельности имеют негативную динамику изменения;
- снижается производительность труда персонала предприятия, что обусловлено существенным снижением выручки.
Далее был проведен анализ прибыльности, который показал, что выручка снизилась на 14,15% за 3 года, но при этом темпы снижения себестоимости были выше – 15,68%. Эта динамика привела к тому, что за три года валовая прибыль снизилась на 4,54%. Коммерческие расходы отсутствуют. Управленческие расходы сократились на 568 тыс. руб. Прибыль от продаж за три года сократилась на 78 тыс. руб. В составе прочей деятельности доходы выросли на 40 тыс. руб.,, проценты к уплате сократились на 56 тыс. руб.. Прибыль до налогообложения сократилась на 90 тыс. руб. или на 7,94%, чистая прибыль сократилась на 72 тыс. руб. или 7,94%. Снижение прибыльности говорит об ухудшении финансового состояния предприятия.
Проведенный анализ структуры затрат показал, что за все 3 года наибольшую долю составляют материальные затраты – 77,97% в 2012 году, 75,7% в 2013 году и 6,72% в 2014 году. Доля расходов на заработную плату вторая по величине. На ее долю приходится 10,66% в 2012 году, 11,47% в 2013 году и 13,61% в 2014 году.
Анализ динамики затрат по экономическим элементам показал, что материальные затраты снизились на 11 909 тыс. руб. за 3 года и на 6008 тыс. руб. за 2 года, а прочие расходы снизились на 4938 тыс. руб. за 2 года и на 3552 тыс. руб. за 3 года. По всем остальным статьям расходов произошло увеличение. Так расходы на оплату труда выросли на 727 тыс. руб. или на 7,6%..
Анализ затрат показал, что за все 3 года наибольшую долю составляют материальные затраты – 77,97% в 2012 году, 75,7% в 2013 году и 6,72% в 2014 году.
Подводя итоги проведенного анализа прибыли и затрат, можно сделать выводы, что на предприятии ухудшается финансовое положение. Главными негативными факторами, оказывающими влияние на финансовое состояние предприятия, являются:
- снижение величины прибыли;
- темпы снижения выручки выше темпов снижения себестоимости.
В связи с выявленными проблемами, оказывающими существенное влияние на финансовое состояние, предприятию был предложен следующий комплекс мероприятий по сокращению затрат:
- Мероприятие 1. Приобретение нового грузового автомобиля для повышения эффективности перевозок грузов за границу и снижения затрат на аренду;
- Мероприятие 2. Заключение контракта с ПАО «Лукойл» на покупку определенного объема бензина по сниженной цене;
- Мероприятие 3. Создание Интернет-сайта с функцией предварительного заказа расчета стоимости перевозки и функцией обратного звонка.
Данные мероприятия являются эффективными, так как в совокупности показатели рентабельности имеют положительную динамику – прирост на 7,93%. Себестоимость на 1 руб. сократилась с 0,998руб./руб. до 0,90 руб./руб., что является положительным моментом и свидетельствует о достижении цели проекта мероприятий – снижении уровня затрат.
Что касается основных показателей, то объем реализации увеличится на 7136 тыс. руб. или на 8%, себестоимость сократилась на 629 тыс. руб. или на 0,72%, это привело к росту прибыли на 7765 тыс. руб. или на 485,93%, а чистая прибыль после налогообложения увеличится на 6 213 тыс. руб.. Все эти данные свидетельствуют об эффективности проекта.
Дополнительная прибыль может быть направлена на развитие новых направлений деятельности. Также денежные средства, полученные от реализации данного проекта, могут быть направлены на реализацию более глобальных мероприятий по оптимизации уровня затрат и доходов. Например, приобрести современное оборудование, которое позволит повысить качество обслуживания клиентов, что приведет к росту удовлетворенности клиентов, повысит уровень доходов.
Список литературы
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 30.03.2015);
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 03.04.2015);
Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. №32н;
Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. №33н;
Антикризисное управление. Теория и практика: Учебное пособие для студентов вузов / Под ред. В.Я. Захарова, А.О. Блинова, Д.В. Хавина. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. — 287 с.
Антикризисное управление: Учебник / Под ред. Короткова. — 2-е изд., доп. и перераб. — М.: ИНФРА-М, 2011. — 620 с.
Багиев Г.Л., Асаул А.Н. Организация предпринимательской деятельности. - СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2012.
Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2012. – 416с;
Басовский Л.Е. Финансовый менеджмент: Учебник.-М.: ИНФРА-М, 2011.-240с.
Бланк И.А. Управление активами. - К.: Ника – Центр,2014.-720с.-(Серия «Библиотека финансового менеджера»;Вып.6)
Бланк И.А.Управление финансовой стабильностью предприятия. -К.:Ника- Центр,Эльга, 2014.
Бригхэм Е.Ф., Эрхард М.С. Финансовый менеджмент. – СПб.: Питер, 2012. – 959с.
Вахрушна М. А. Бухгалтерский управленческий учет, М.: Омега-Л, 2012, 570с.
Гиляровская Л. Т., Лысенко Д. В., Ендовицкий Д. А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: Проспект, 2013.
Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебник 3.-3-е изд.-М.: Дело и Сервис, 2014.
Ефимова О.В. Финансовый анализ. М.: Бухгалтерский учет, 2012 – 528с.
Замотаева О.А. Управленческий учет: учебно-наглядное пособие для студентов факультета экономики и управления очного и заочного обучения экономических специальностей – Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2014. – 157с.
Заруднев А. И., Мерзликина Г. С. Управление затратами хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 2014.
Керимов В.Э Современные системы и методы учета и анализа затрат в коммерческих организациях. – М.: Эксмо - Пресс – 2014 - 143 с.
Кобец Е. А. Планирование на предприятии: учебное пособие. - Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2010.
Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. – М.: Финансы и статистика, 2013;
Ковалев В.В. Финансовый анализ. М.: Финансы и статистика, 2013 – 559с.
Котенева Е.Н., Краснослободцева Г.Н. Управление затратами. – М.: Дашков и К, 2014.
Краснослободцева Г.К. Управление затратами предприятия. – М.: Дашков и Ко, 2012.
Краюхин Г.А., Лебедев В.Г. Управление затратами на предприятии. – М.: Бизнес-Пресса, 2013
Лабзунов П.П. Управление затратами. – М.: Экономистъ, 2013.
Лапыгин Ю.Н. Управление затратами на предприятии: Планирование и прогнозирование. – М.: Эксмо, 2011.
Лебедев В. Г., Дроздова Т. Г., Кустарев В. П. Управление затратами на предприятии. - М.: Бизнес-Пресса, 2014.
Либерман И.А. Управление затратами. – М.: ИТК Дашков и К - 2014 – 619с.
Мицкевич А. Управление затратами и прибылью. – М.: Олма-Пресс Инвест, 2012.
Николаева С.А. Доходы и расходы организации: практика, теория, перспективы. Изд. 2-е перераб. и доп. – М.: «Аналитика-Пресс», 2013.
Павлова Л.Н. Финансы предприятий. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2013.-639 с.
Пряничников С.Б. Финансовый менеджмент. – Н. Новгород: НОВО, 2014.
Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. Современный экономический словарь, М.: ИНФРА-М, 2011 год
Романова О.С., Печеная Л.Т., Романова А.И. Управление затратами. – М.: Энергия, 2013.
Савицкая Г.В. Финансовый анализ: Учебник.-М.: ИНФРА – М, 2011.651с.
Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012.
Тришкина Н.А. Экономика организации (предприятия). – М.: МИЭМП, 2012.
Трубочкина М.И. Управление затратами предприятия. – М.: ИНФРА-М, 2011.
Черникова Ю.А. Финансовое оздоровление предприятий: теория и практика. М.:ИКФ Омега-Л; Высш. шк., 2014.-616 с.;
Фролова Т.А. Экономика предприятия. – Таганрог: ТРТУ, 2014.
Хотинская Г.И., Харитонова Т.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие. – М.: - Издательство «Дело и сервис», 2011.
Экономика предприятия./ Под ред. В.П. Грузинова. - М.: ЮНИТИ, 2014.-535 с.
Экономика предприятия./ Под ред. проф. В.Я.Горфинкеля, проф. В.А.Швандара. - М.: Банки и биржы, ЮНИТИ, 2012.-742 с.
Юрьева Л.В. Анализ категорий расходы, затраты и себестоимость в системе стоимостного измерения в российском учете // РЭУ. - №1, 2013.
Яркина Т.В. Основы экономики предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2011.
Грищенко О.В.Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия, Электронный учебник.- http://www.aup.ru/books/m67/
Моисеева Н.В. «Методы финансового оздоровления предприятий», журнал Проблемы современной экономики, N 2(2) http://www.m-economy.ru/art.php3?artid=12098
Статья «Зачем нужен анализ финансового состояния» http://www.bk-arkadia.ru/consulting2.htm
http://www.bupr.ru/litra/books/book1/?leaf=tema51.htm – электронный информационный портал
Приложения
4
Механизация и автоматизация хозяйственных процессов
Улучшение использования производственных мощностей и производственных площадей
Реконструкция, модернизация, совершенствование технологий
Рациональная организация ремонта и др.
Повышение квалификации, совмещение профессий
Распространение передового опыта
Совершенствование нормирования и оплаты труда
Улучшение использования рабочего времени
Научная организация труда и производства
Внедрение мероприятий НТП
Экономия сырья и топливно-энергетических ресурсов результате внедрения мероприятий НПТ, улучшения условий хранения
Специализация производства
Рост производства
Повышение производительности труда
Совершенствование организации производства, планирования, управления
Использование средств труда
Использование труда
Народнохозяйственные и отраслевые резервы
Использование предметов труда
Внутрипроизводственные резервы
Замена сырья
Совершенствование управления
Совершенствование материально-технического снабжения предприятия
Совершенствование ассортимента, структуры работ
Предупреждение и устранение брака, потерь, возвратных отходов
Рациональное размещение предприятий
Специализация, кооперация, комбинирование
Классификация затрат
Нормирование затрат
Планирование и прогнозирование затрат
Управление затратами и себестоимостью
Учет затрат
Экономический анализ
Контроль и регулирование затрат
Директор
Главный бухгалтер
Зам ген директора по перевозкам
Зам ген дир вопросам экономического развития
Финансовый директор
Отдел продаж
Ремонтный цех
Транспортный цех
Бухгалтерия
Собрание участников
Финансовый отдел