Содержание, порядок формирования и анализ бухгалтерской отчетности предприятия

Содержание
Введение 3
1. Состав и порядок формирования бухгалтерской отчетности 5
1.1. Подготовительная работа перед составлением годовой бухгалтерской отчетности 5
1.2. Порядок составления бухгалтерского баланса ООО «Ресурс» 9
1.3. Порядок составления отчета о финансовых результатах на предприятии 12
2. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности 16
2.1. Оценка отчетности по формальным признакам. Ознакомление с заключением аудитора и пояснительной запиской организации 16
2.2. Экспресс–анализ финансового состояния организации по данным бухгалтерской (финансовой) отчётности. 16
3. Пояснительная записка 32
Заключение 34
Библиографический список 37
Приложения 39

значение На начало года На конец года Откл.
(+,-) Темп роста, % 1 2 3 4 5 6=5-4 8=5:4 1. Сравнительные темпы роста:
- прибыли
- выручки
- авансированного капитала
ПдН (ф. №2)
V (ф. №2)
В (ф. №1)
ТРПдН > ТРv > ТРВ > 100%
895
110189
8854
835
89200
9689
-60
-10989
835
93,3
89,03
109,43 2.Оборачивоемость текущих активов, дней х 81,74 83,97
2,23 x 3.Оборачиваемость запасов, дней х 59,94 63,34 3,40 x 4.Оборачиваемость дебиторской задолженности, дней х 9,03 7,26 -1,77 x 5.Оборачиваемость кредиторской задолженности, дней х 26,51 34,8 8,29 x
Сравнивая темпы роста прибыли, выручки и авансированного капитала за 2014 год получается соотношение, прямо противоположное «золотому правилу экономики предприятия»:
ТРПдН < ТРv < ТРВ < 100%
Данная ситуация рассматривается как отрицательная, так как экономический потенциал предприятия сокращается, еще более высокими темпами сокращается объем продаж (эффективность использования ресурсов снижается) и прибыль.
Проведенное исследование коэффициентов оборачиваемости дебиторской задолженности показывает, что наблюдается устойчивая динамика роста коэффициента оборачиваемости с 40,03 до 49,60, что является положительным фактором, так как дебиторская задолженность быстрее становится выручкой. Период оборачиваемости дебиторской задолженности снизился с 8,99 до 7,26 дней, что свидетельствует о росте эффективности деятельности предприятия, эффективности управления ресурсами компании.
Анализ кредиторской задолженности показал, что предприятие наращивает зависимость от заемных средств, так как оборачиваемость задолженности снижается, а период оборота растет. Таким образом, данная тенденция является негативной, так как ухудшает финансовое состояние предприятия.
Проведенный анализ оборачиваемости (деловой активности) позволяет сделать вывод, что за исследуемый период времени произошло снижение коэффициента оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, что свидетельствует о снижении эффективности управления задолженностью предприятия.
В заключение экспресс-анализа необходимо провести оценку рентабельности предприятия, так как рентабельность является одним из главных показателей эффективности бизнеса (таблица 12).
Таблица 12 - Оценка рентабельности ООО «Надежда»
Показатель Алгоритм расчета Норм. значение Предыдущий год Отчетный год Откл. (+,-) Темп роста
% 1 2 3 4 5 6=5-4 7=5:4 1. Рентабельность продаж (оборота), % х 1,66 1,79 0,13 х 2. Рентабельность совокупного капитала, % х 1,12 1,17 0,05 х 3. Рентабельность собственного капитала, % х 10,11 8,62 -1,49 х
Рентабельность продаж за отчетный год показывает, что на один рубль выручки приходится 1,79 руб. прибыли от продаж. В предыдущем года на один рубль выручки приходилось 1,66 руб. прибыли. За отчетный период рентабельность выросла на 0,13 пункта, то есть доля прибыли от продаж в сумме выручки имеет тенденцию к росту.
В отчетном году рентабельность совокупного капитала составляет 1,17%. Это значит, что с одного рубля капитала, вложенного в организацию, приходится 1,17 руб. прибыли. Рентабельность совокупного капитала также выросла на 0,05%. Следует отметить снижение показателя рентабельности собственного капитала на 1,49%.
3. Пояснительная записка
С отчетности 2011 года вступили в силу новые формы отчетности в соответствии с приказом Минфина России «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 2 июля 2010 г. № 66н. В самой отчетности произошли следующие изменения.
Форма №5 "Приложение к бухгалтерскому балансу", которая являлась дополнительной расшифровкой статей баланса, по новому проекту преобразована в несколько разделов пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Структура преобразований представлена в таблице:
Таблица 19 - Преобразование Формы № 5
Раздел Формы №5 "Приложение к бухгалтерскому балансу" Раздел Пояснений к бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках Нематериальные активы (с амортизацией) 1. Нематериальные активы и расходы на НИОКР1.1. Наличие и движение нематериальных активов1.2. Первоначальная стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией1.3. Нематериальные активы с полностью погашенной стоимостью1.5. Незаконченные и неоформленные НИОКР и незаконченные операции по приобретению нематериальных активов Основные средства (с амортизацией) 2. Основные средства2.1. Наличие и движение основных средств2.2. Незавершенные капитальные вложения2.3. Изменение стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации2.4.Иное использование основных средств Доходные вложения в материальные ценности - Расходы на НИОКР 1. Нематериальные активы и расходы на НИОКР1.4. Наличие и движение результатов НИОКР1.5. Незаконченные и неоформленные НИОКР и незаконченные операции по приобретению нематериальных активов Расходы на освоение природных ресурсов - Финансовые вложения 3. Финансовые вложения3.1. Наличие и движение финансовых вложений3.2. Иное использование финансовых вложений Дебиторская и кредиторская задолженность 5. Дебиторская и кредиторская задолженность5.1. Наличие и движение дебиторской задолженности5.2. Просроченная дебиторская задолженность5.3. Наличие и движение кредиторской задолженности5.4. Просроченная кредиторская задолженность Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат) 6. Затраты на производство Обеспечения 4. Запасы4.1. Наличие и движение запасов4.2. Запасы в залоге Государственная помощь 11. Государственная помощь - 8. Резервы под условные обязательства9. Обеспечения обязательств
Таким образом, пояснения к бухгалтерской отчетности включает в себя 8 разделов (см. рис. 4):
Рис. 4 - Разделы Пояснений к бухгалтерской отчетности
Формы документов действующей в настоящее время финансовой отчетности определены приказом Министерства финансов РФ от 2 июля 2010 г. № 66н. Ее важной составной частью являются «Пояснения к «Бухгалтерскому балансу» и «Отчету о прибылях и убытках». Этот документ содержит значительный объем важной экономической информации о составе и движении имущества предприятия, расшифровывая данные, приведенные в балансе и отчете о финансовых результатах. Однако согласно данного приказа, малые предприятия, такие как ООО «Ресурс» данную форму не составляют.
Заключение
В соответствии с поставленной целью изучения методологии составления отчетности предприятия ООО «Ресурс» были решены такие задачи, была изучена характеристика деятельности ООО «Ресурс» и исследована методика составления отчетности данным предприятием.
Далее проводился анализ по данным отчетности, который позволил сделать следующие выводы:
1. Анализ типа финансовой устойчивости показал, что в 2012, 2013 и 2014 годах предприятие испытывало недостаток собственных оборотных средств, собственных и долгосрочных заемных источников, общей величины основных источников формирования запасов и затрат. В связи с этим в 2014 году на предприятии кризисное финансовое положение.
2. Анализ финансовой устойчивости по относительным показателям показал, что коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования на предприятии ООО «Ресурс» не соответствует нормативу, имеет негативную динамику изменения с 0,09 до -0,13. Коэффициент автономии на предприятии ООО «Ресурс» говорит о преобладающей величине заемных средств. Это безусловно негативно сказывается на финансовой устойчивости. Динамика остальных коэффициентов также негативная. Коэффициенты не соответствуют нормативам, что говорит о неустойчивом финансовом положении. Также проведенный анализ финансовой устойчивости показал, что на предприятии ухудшается финансовое состояние, предприятие наращивает зависимость от заемных средств.
3. Далее проводилась диагностика ликвидности. Анализ ликвидности баланса предприятия ООО «Ресурс» показал, что баланс предприятия не является ликвидным, поскольку не выполняются условия ликвидности баланса. На данный момент предприятие не обладает достаточным количеством платежных средств, причем собственных. Рост дебиторской и кредиторской задолженности может свидетельствовать о плохой платежеспособности заказчиков, а соответственно и снижении платежеспособности самого предприятия.
4. Анализ основных коэффициентов ликвидности подтвердил вывод об ухудшении финансового состояния предприятия, снижении финансовой устойчивости и о проблемах с ликвидностью на предприятии. По результатам проведенного анализа было определено, что коэффициент абсолютной ликвидности соответствовал нормативному значению за анализируемый период, но наблюдается тенденция снижения данного показателя с 0,32 до 0,25.. Коэффициент критической ликвидности не соответствовал нормативному значению за анализируемый период с 2012 по 2014 года. Таким образом, организация не может быть платежеспособной в любой момент времени, ей не достаточно оборотных средств, чтобы погасить свои краткосрочные обязательства за период, равный продолжительности одного оборота дебиторской задолженности. Коэффициент текущей ликвидности в 2012 году коэффициент составил 2,73, а в 2014 году коэффициент текущей ликвидности снизился на 0,98 и составил 1,75. Это означает, что предприятие не обеспечило себе резервный запас для компенсации убытков, которые оно может понести при размещении и ликвидации всех оборотных активов кроме наличности.
5. Далее проводился анализ рентабельности и деловой активности. Динамика остальных показателей рентабельности имеет разнонаправленную динамику, что говорит об ухудшающемся финансовом положении.
6. Проведенный анализ оборачиваемости показал, что за исследуемый период произошло снижение коэффициента общей оборачиваемости, что является негативной тенденцией, так как свидетельствует об увеличении длительности периода оборота активов предприятия в выручку. Анализ коэффициентов оборачиваемости дебиторской задолженности показал, что наблюдается динамика роста коэффициента оборачиваемости, что является положительным фактором, так как дебиторская задолженность быстрее становится выручкой. Анализ кредиторской задолженности показал, что предприятие наращивает зависимость от заемных средств, так как оборачиваемость задолженности снижается, а период оборота растет. Таким образом, данная тенденция является негативной, так как ухудшает финансовое состояние предприятия.
Подводя итоги проведенного анализа финансового состояния, можно сделать выводы, что на предприятии ухудшается финансовое положение, низкая финансовая устойчивость, высокая доля заемного капитала. Главными негативными факторами, оказывающими влияние на финансовое состояние предприятия, являются:
- снижение величины прибыли;
- рост кредиторской задолженности, а соответственно рост заемного капитала.
Таким образом, цель работы, которая заключалась в изучении порядка составления отчетности, проведения анализа с целью повышения уровня профессиональных знаний в области бухгалтерского учета, достигнута.
Библиографический список
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06 декабря 2011г. № 402-ФЗ;
Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998г. № 34н (ред. 25.10.2010);
Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010);
Приказ Минфина РФ от 02 июля 2010 года № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»;
Агафонова М.Н., Акимова В.Г. Практическая бухгалтерия, М.: Бератор, 2011;
Бухгалтерский учет: Учебник./Под ред. Гришенко М.Н. - М.: ИНФРА-М, 2011. – 592 с.;
Бухгалтерский учет и отчетность 2011. Настольная книга бухгалтера. – М.: Экономика, 2012. – 544 с.
Вещунова Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет: учеб. – 3-е изд.перер.и доп. – М.:Проспект, 2012. – 776с.
Жигалова Н.Е. Бухгалтерская финансовая отчетность - Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2011.
Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях, М.,ФС, 2011., 752 с.;
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебник. – М.: ИНФРА – М, 2011. – 592 с.
Ткачук Н.В. Бухгалтерский финансовый учет учеб. Пособие. – СПб.: Изд-во «КОПИ – Р», 2011, - 137с.
Соловьева А.Г. Экономика предприятия в схемах / А.Г. Соловьева. – Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2012. – 231 с.
Базарова, А. Отчетность субъектов малого предпринимательства // Аудит и налогообложение. – 2010. - №1
Голанцева, Ю.И. Учет и отчетность субъектов малого предпринимательства // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. – 2010. - № 3
Иоффе, Л. Годовая бухгалтерская отчетность // Практический бухгалтерский учет. – 2010. - № 2
http://www.consultant.ru/online/base/ - справочно-правовая система
Приложения
26
Директор
Главный бухгалтер
Зам ген директора по перевозкам
Зам ген дир вопросам экономического развития
Финансовый директор
Отдел продаж
Ремонтный цех
Транспортный цех
Бухгалтерия
Собрание участников
Финансовый отдел
Приложение к отчетности
Нематериальные активы
Основные средства
Финансовые вложения
Запасы
Дебиторская и кредиторская задолженность
Затраты на производство
Оценочные обязательства
Государственная помощь