Денежные средства организации: учёт и анализ (на примере ООО МФ "Толеранс")

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
РАЗДЕЛ 1. ПОНЯТИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ, СОДЕРЖАНИЕ ПРАВИЛ И ПОРЯДКА ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
1.1.Понятие и состав денежных средств предприятия
1.2.Содержание правил и порядка учета наличных денежных средств
1.3.Содержание правил и порядка учета денежных средств, находящихся на счетах в банке
1.4.Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств
РАЗДЕЛ 2.ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В НОО МФ «ТОЛЕРАНС»
2.1.Организационно-правовая характеристика объекта исследования
2.2.Бухгалтерский учет наличных денежных средств
2.3.Бухгалтерский учет денежных средств на счетах в банке
РАЗДЕЛ 3. АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В НОО МФ «ТОЛЕРАНС»
3.1.Содержание и задачи анализа денежных средств
3.2.Анализ состава и динамики движения денежных средств
3.3.Анализ эффективности использования денежных средств и рекомендации по ее повышению
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ

Система позволяет получать из банка следующие типы документов:
выписка по счету за произвольный период;
оборотно-сальдовая ведомость за произвольный период;
платежное требование, выставленное клиенту.
Система обладает следующими преимуществами:
обеспечивает гарантированный уровень безопасности. Все данные шифруются с использованием криптографических алгоритмов. Осуществляется контроль целостности передаваемой информации. Проводится взаимная аутентификация Банка и Клиента;
содержит механизм Электронной Цифровой Подписи клиента под всеми финансовыми документами, имеет мощную и гибкую систему аудита. Юридически четко проработана процедура разрешения конфликтных ситуаций;
поддерживает требуемое количество ЭЦП по каждому типу документа, позволяет регистрировать требуемое количество сотрудников компании. Предусмотрена возможность для каждого сотрудника настраивать необходимые права доступа к банковским счетам компании.
Система осуществляет прием электронных документов независимо от достаточности средств на счете организации для их исполнения. А именно, при недостаточности средств, электронный платежный документ будет находиться в статусе «на обработке» до момента его исполнения.
В системе «Банк-клиент» реализованы функции обмена документами с бухгалтерскими программами. Поддерживается импорт и экспорт всех типов документов через обмен файлами в текстовом формате, встроена поддержка «1С:Бухгалтерии».
Следует отметить, что организация ни разу не была оштрафована за нарушение порядка ведения кассовых операций. Однако в связи с наличием большого числа недочетов рекомендуется создать в организации службу внутреннего аудита. В этом случае НОО МФ «Толеранс» будет иметь эффективно функционирующую контрольную систему, которая помогает руководству решать важнейшие для поддержания конкурентоспособности проблемы, а именно:
осуществлять действенный систематический контроль над структурными подразделениями экономического субъекта;
выявлять и реализовывать внутренние резервы повышения эффективности бизнеса;
выполнять на системной основе консультационные функции;
своевременно выявлять недостатки в работе системы внутреннего контроля и принимать меры по их устранению;
снижать на 30-50% стоимость оказываемых услуг по сравнению с внешними консультантами при более высокой оперативности;
использовать в контрольной работе высококвалифицированных внутренних контролеров;
способствовать заинтересованности в конечном результате контроля.
Процесс создания СВА, который обычно проходит в рамках формирования системы СВК, целесообразно разбить на следующие этапы:
определение целей создания СВА, выявление пользователей и заинтересованных сторон;
определение статуса СВА и ее основных функций, необходимых для достижения поставленных целей;
набор команды управления проектом формирования СВА;
формирование на основании сгруппированных основных функций внутренней структуры СВА;
разработка должностных инструкций и положений о СВА и ее структурных подразделениях, в которых отражаются их цели, задачи и функции;
создание схемы взаимодействия СВА с другими звеньями системы управления организацией;
разработка стандартов работы СВА;
подбор и обучение персонала.
При создании СВА руководству организации и разработчикам необходимо решить проблемы, связанные с:
поиском компромисса во взглядах высших руководителей на функции СВА;
наделением СВА функциями контроля и выработкой предложений по совершенствованию СВК;
определением роли СВА в оценке рисков;
разработкой стандартов, методик и регламентов работы СВА;
обеспечением СВА квалифицированными и опытными специалистами;
формированием системы повышения квалификации штатного персонала СВА.
Наряду с организационными и координирующими задачами СВА может выполнять контрольную, информационно-аналитическую, методологическую и консультационную функции.
Контрольная функция включает:
изучение, оценку и мониторинг адекватности и эффективности СВК;
проверку соблюдения правовой нормативной базы и внутренних регламентов хозяйствующего субъекта;
осуществление последующего контроля над устранением выявленных недостатков;
проверку наличия и сохранности активов;
проверку эффективности работы с обязательствами;
выявление и реализацию резервов повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности;
взаимодействие с внешним контролем.
Информационно-аналитическая функция может успешно выполняться СВА только при наличии правильно сформированных баз данных и достаточного уровня квалификации внутренних аудиторов и предусматривает:
информирование собственника и топ-менеджмента хозяйствующего субъекта о выявленных обстоятельствах и тенденциях;
экспертизу разрабатываемых управленческих решений;
анализ рациональности внутренних потоков материальных средств;
анализ исполнения планов и смет.
Методологическая и консультационная функции выполняются эффективно лишь при наличии высококвалифицированного персонала в СВА, который на системной основе проходит регулярное повышение квалификации.
При реализации этих функций внутренние аудиторы принимают участие:
в разработке современных методик бухгалтерского и налогового учета и анализе практики их применения;
в разработке и совершенствовании системы управленческого учета и анализе практики ее применения;
в консультировании руководителей и специалистов хозяйствующего субъекта по вопросам, входящим в компетенцию СВА, при наличии соответствующего опыта.
На начальном этапе СВА сможет заниматься проверками правильности составления финансовой (бухгалтерской) отчетности, а также выполнять контрольно-ревизионные функции.
На следующем этапе СВА наряду с задачами первого этапа занимается оценкой СВК в рамках хозяйствующего субъекта.
На высшей стадии СВА может участвовать в совершенствовании процессов управления рисками, контроля и корпоративного управления.
В рамках выполнения контрольных функций СВА будет проводить следующие основные виды аудита:
1. Финансовый аудит – аудит работы бухгалтерии и осуществления контрольных процедур правильности составления финансовой (бухгалтерской) отчетности. Он направлен на повышение эффективности учетно-контрольной системы и, соответственно, на обеспечение достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности).
2. Операционный аудит – аудит бизнес-процессов (операционной деятельности) хозяйствующего субъекта, например, процессов снабжения, производства и сбыта. Он направлен на повышение эффективности деятельности хозяйствующего субъекта, рост его конкурентоспособности.
3. Аудит на соответствие – проверка соблюдения хозяйствующим субъектом требований нормативной правовой базы, в том числе внутренней (политики, процедур, регламентов, стандартов, технических условий и т.д.).
В связи с тем, что система внутреннего аудита является неотъемлемой составной частью системы внутреннего контроля, необходимо ввести в организации программу внутрихозяйственного контроля.
Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.
Программа состоит из 3-х разделов (Приложение 5). В первом разделе рассмотрен контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в хозяйстве. Во втором разделе – контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств. Третий раздел отражает контроль за целевым использованием денежных средств.
В каждом из разделов оговариваются вопросы проверки, сроки проведения контроля и конкретно лица, которые проверяют тот или иной вопрос.
Таким образом, бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения и эффективного использования финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход.
Заключение
Исследовав вопрос об организации учета денежных средств и экономическом анализе их использования в НОО МФ «Толеранс», можно прийти к следующим выводам. Основная цель работы достигнута, все поставленные задачи выполнены.
Деньги – это разновидность имущества экономических субъектов. От других видов имущества они отличаются двумя характерными свойствами: во-первых, деньги можно моментально и без издержек трансформировать в любое другое благо (они обладают высокой ликвидностью), а во-вторых, при постоянном уровне цен деньги либо вовсе не приносят дохода, либо их доходность существенно ниже, чем других разновидностей имущества. Полезность денег проявляется через функции, которые они выполняют в национальном хозяйстве. Деньгам традиционно приписывают три функции: средств платежа, счета и сохранения ценности.
Основные положения о деньгах и о видах расчетов в Российской Федерации сформулированы Гражданским кодексом РФ, Положением Банка России «О правилах наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» и Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. В данных документах четко и квалифицированно прописано большинство аспектов учета денежных средств. Кроме того, в организации принимается учетная политика, которая конкретизирует положения по учету денежных средств.
В НОО МФ «Толеранс» применяется автоматизированная система бухгалтерского учета денежных средств на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и 57 «Переводы в пути» в программе 1С:Бухгалтерия. По дебету счетов отражается поступление денег, а по кредиту – выбытие.
Аналитический учет ведется по видам валют, контрагентам и видам движения денежных средств. Для документального оформления операции по учету денежных средств в организации применяются унифицированные формы первичной документации. Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности организация проводит инвентаризацию денежных средств в кассе и на расчетом счете.
Рассмотрев организацию учета денежных средств в Фонде, можно сделать вывод, что соблюдаются все нормы действующего законодательства в части учета денежных средств, все первичные документы заполняются своевременно. В целом, можно сказать, что учет денежных средств организован эффективно, о чем свидетельствует правильная корреспонденция счетов, расчет сумм. При написании дипломной работы были выявлены незначительные недочеты в организации учета денежных средств. В связи с этим были даны конкретные рекомендации по совершенствованию учета и контроля за денежными средствами.
Анализ состава, динамики и эффективности использования денежных средств говорит о том, что НОО МФ «Толеранс» осуществляет преимущественно операции с денежными средствами для финансирования текущей деятельности. Основную долю поступлений составляет выручка от оказания образовательных услуг. Финансовая деятельность в организации не ведется.
Динамика коэффициентов оборачиваемости организации положительна и соответствует нормативным требованиям.
Подводя итоги проделанной дипломной работы, можно констатировать, что использование денежных средств в деятельности в НОО МФ «Толеранс» может производиться с еще больше отдачей и высокой эффективностью, однако это требует грамотности управленческих решений принимаемых руководством общества.
Список использованной литературы
Нормативно-правовые акты
О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ.
Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению: Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.
Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008): Приказ Минфина РФ от 6.10.2008 г. № 106н.
Об утверждении порядка ведения кассовых операций в Российской федерации: Письмо ЦБ РФ от 04.10.1993 № 18.
Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской федерации: утв. Советом директоров Банка России 19.12.1997 от 05.01.1998 № 14-П.
Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации: утв. ЦБ РФ 03.10.2002 № 2-П.
О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя: Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У.
Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации: Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998г. № 88.
Монографии и учебные пособия
Абрамова Н.В. Наличные денежные расчеты. – М. Вершина, 2008. – 541с.
Анализ нормативного обеспечения безналичных расчетов (комментарий законодательства): Учебное пособие / Отв. ред. В.П. Буянов, Д.Г. Алексеева – М.: Экзамен, 2010. – 296с.
Анищенко А.В. Учетная политика для целей бухгалтерского учета и налогообложения на 2010 год. – М.: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво 97», 2009. – 79с.
Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет: учеб. – М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2007.
Бычкова С.М., Бадмаева Д.Г. Бухгалтерский финансовый учет: учеб. Пособие – М.: Эксмо, 2008.
Васильева М., Карсетская Е., Капкова Е., Кирюшина И., Крутякова Т., Мешалкин В., Чвыков И. Наличные расчеты. – М.: АКДИ «Экономика и жизнь», 2009. – 392с.
Елисова И.Н. Кассовые операции. – М. Главбух, 2010. – 48с.
Капкова Е., Степанова О. Тематический выпуск: Безналичные расчеты // Экономико-правовой бюллетень – 2009. – №10. – 13с.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 639с.
Финансы предприятий: Учебник для вузов / Под ред. проф. Н.К. Колчиной. – 2-е изд. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – 447с.
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие – 7-е изд., испр. – Мн.: Новое знание, 2002. – 704с.
Шеремет А.Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций / Шеремет А.Д., Негашев Е.В. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 236с.
Периодические издания
Базалей Н. Кассовый подход к дисциплине // Расчет. – 2009. – №4. – С.24-27.
Беляева Е.В. В кассе недостача! Что делать? // Российский налоговый курьер. – 2010. – №16. – С.12-23.
Бородина В.В. Оформление кассовых документов: нарушения и ответственность // Аудиторские ведомости. – 2009. – №10. – С.16-21.
Вайтман Е.В. Кассовая дисциплина организации // Российский налоговый курьер. – 2009. – №17. – С.32-43.
Васильев Ю.А.Расчеты наличными денежными средствами: что надо знать бухгалтеру? // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. – 2009. – №5. – С.28-35.
Володина Н.В. Анализ движения денежных средств // Бухгалтерский учет. – 2008. – №21. –С.17-23.
Горбунова О.Н., Денисов Е.Р. Некоторые вопросы финансово-правового регулирования денег и денежного оборота в Российской Федерации // Финансовое право. – 2010. – №8. – С.25-29.
Давыдова Л.К. Банк на страже кассовой дисциплины // Главная книга. – 2010. – №17. – С.6-11.
Ефименко Д. Соблюдение кассовой дисциплины: подготовка к проверке, оформление результатов, ответственность за нарушения // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2011. – №5. – С.14-17.
Киперман Г. Анализ оборотных активов // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2010. – №15,16.
Киреева Н.В. Субъектно-объектные отношения в экономическом анализе // Экономический анализ: теория и практика. – 2009. – №8. – С.7-13.
Кокорев Н. Учет денежных средств // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2009. – №16,17.
Никулина И.А. Правовое регулирование денег и их роль в финансовой системе государства // Юридическая работа. – 2010. – №4. – С.15-19.
Папунашвили Г.А. Кассовые операции под прицелом // Клуб главных бухгалтеров. – 2010. – №8. – С.34-37.
Перелетова И. Учет кассовых операций // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2009. – №49. – С.26-28.
Пласкова Н., Тойкер Д. Бухгалтерская отчетность как информационная база финансового анализа // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2010. – №35. – С.16-20.
Семенова М.А. Трудности наличных расчетов // Бухгалтерский бюллетень. – 2010. – №8. – С.17-23.
Семенихин В.В. Административная ответственность за нарушения в области кассовых операций и применения контрольно-кассовой техники // Бухгалтер и закон. – 2010. – №9. – С.17-23.
Сергеева А. Инвентаризация кассы // Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2009. – №9. – С.26-31.
Цвериянова О. Учите кассу дисциплине // Расчет. – 2010. – №5. – С.29-32.
Шамиев И.Д. Наличные расчеты между фирмами // Нормативные акты для бухгалтера. – 2008. – №16. – С.23-24.
Шестакова С. Как обойти лимит остатка кассы // Практическая бухгалтерия. – 2010. – №11. – С.13-15.
Приложение 1
Приложение 1к Положению о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерацииот 05.01.98 № 14-П
ОКУД БИК 0408020 Расчет
на установление предприятию лимита остатка кассы иоформление разрешения на расходование наличных денег из выручки,поступающей в его кассу на 2010 год
НОО МФ «Толеранс»
наименование (штамп) предприятия
42387000000871
номер счета
ЗАО «ЮниКредит Банк»
наименование учреждения банка
Налично-денежная выручка за последние 3 месяца* (фактическая)*** 66740 тыс. руб. Среднедневная выручка** 730 тыс. руб. Среднечасовая выручка** 61 тыс. руб. Выплачено наличными деньгами за последние три месяца (кроме расходов на заработную плату и выплаты социального характера) (фактически)*** 2538 тыс. руб. Среднедневной расход** 28,2 тыс. руб. Сроки сдачи выручки: ежедневно, на следующий день, 1 раз в дней, при образовании сверхлимитного остатка (нужное подчеркнуть) Часы работы предприятия с 8 час. 00 мин. до 20 час. 00 мин. Время сдачи выручки: в объединенную кассу при предприятии, инкассаторам, в кассу банка, на почту (нужное подчеркнуть) час. 00 мин. Испрашиваемая сумма лимита 30 тыс. руб. (сумма прописью)
Просим разрешить расходование выручки на хозяйственные нужды
(указать цели расхода)
* - В случае резких изменений в объеме выручки или расхода приводятся данные за последний месяц. ** - Сумма выручки (расхода), деленная на число рабочих дней (часов) предприятия. *** - Вновь организуемые предприятия показывают ожидаемую сумму выручки (расхода).
Руководитель предприятия (Ф.И.О.) Главный бухгалтер (Ф.И.О.) РЕШЕНИЕ УЧРЕЖДЕНИЯ БАНКА
Установить лимит остатка кассы в сумме 10 тыс. руб. Десять тысяч рублей
(сумма прописью)
Разрешено расходование выручки на хозяйственные нужды
(указать цель)
Руководитель учреждения банка (Ф.И.О.) Приложение 2
Унифицированная форма № КО-1 Линия отреза Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88 НОО МФ «Толеранс» (организация) Код Форма по ОКУД 0310001 КВИТАНЦИЯ НОО МФ «Толеранс» по ОКПО (организация) к приходному кассовому ордеру № 14 (структурное подразделение) от “ 18 ” января 2010 г. Номер документа Дата составления Принято от Мальковской В.П. ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР 14 18.01.10 Основание: Возврат неиспользованных Дебет Кредит Сумма, руб. коп. Кодцелевогоназначения подотчетных сумм код структурногоподразделения корреспондирующий счет,субсчет код аналитического учета 50.1 71.1 610,00 Сумма 610 руб. 00 коп. (цифрами) Принято от Мальковской В.П. Шестьсот десять рублей -------------------- (прописью) Основание: Возврат неиспользованных подотчетных сумм ------------------------------------------------------ руб. 00 коп. Сумма Шестьсот десять рублей ----------------------------------------------------------------- В том числе Без налога (НДС) (прописью) ------------------------------------------------------------------------------- руб. 00 коп. “ 18 ” января 2008 г. В том числе Без налога (НДС) М.П. (штампа) Приложение Главный бухгалтер Главный бухгалтер (подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи) Получил кассир Кассир (подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)
Приложение 3
Унифицированная форма № КО-2Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88
Код Форма по ОКУД 0310002 НОО МФ «Толеранс» по ОКПО (организация) (структурное подразделение) Номер документа Дата составления РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР 22 24.01.10
Дебет Кредит Сумма,руб. коп. Код целевого назначения код структурного подразделения корреспондирующийсчет, субсчет код аналитическогоучета 71.1 50.1 1560,00 Выдать Мартяхину П.Д.
(фамилия, имя, отчество)
Основание: на хозяйственные нужды
Сумма Одна тысяча пятьсот шестьдесят -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
(прописью)
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- руб. 00 коп. Приложение
Руководитель организации директор (должность) (подпись) (расшифровка подписи) Главный бухгалтер (подпись) (расшифровка подписи) Получил Одну тысячу пятьсот шестьдесят -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------
(сумма прописью)
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- руб. 00 коп.
“ 24 ” января 2010 г. Подпись По Паспорту, серия 3404, номер 123489, выдан УВД г. Москва, 12.12.02
(наименование, номер, дата и место выдачи документа,
удостоверяющего личность получателя)
Выдал кассир (подпись) (расшифровка подписи)
Приложение 4
НОО МФ «Толеранс»
предприятие, организация
АКТ
ревизии наличных денежных средств и денежных документов
находящихся в кассе организации
«31» декабря 2010 г.
РАСПИСКА
К началу проведения ревизии все расходные и приходные документы на денежные средства сданы в бухгалтерию и все денежные средства, поступившие на мою ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.
(Материально ответственное лицо) – Мамаева Ольга Николаевна
На основании приказа (распоряжения) от «25» декабря 2010 г. № 8Р произведена ревизия денежных средств по состоянию на «31» декабря 2010 г.
При ревизии установлено следующее:
1) наличных денег _______________24 188,57_________ руб. _________ коп.
2) денежных документов_______________________ руб. _________ коп.
в том числе
3) ___карточки на бензин______________________ руб. _________ коп.
4) ___путевка в санаторий_____________________ руб. _________ коп.
Итого фактическое наличие Девять тысяч семьсот пятьдесят рублей
По учетным данным _________24 388,57__________ руб. _________ коп.
Результаты ревизии: излишек _______________ недостача ____200 руб._____
Председатель комиссии
Главный бухгалтер __________________
Члены комиссии
Бухгалтер_________________________
Подтверждаю, что денежные средства, перечисленные в акте, находятся на моем ответственном хранении.
Материально ответственное лицо
«31» декабря 2010 г.
Объяснение причин излишков или недостач: недостача в размере 200 руб. 00 коп. (Двести рублей 00 коп.) образовалась в результате счетной ошибки, допущенной мною во время пересчета большой суммы денег при ее приеме в кассу (часть денежных банкнот были ветхими и имели различные повреждения).
Материально ответственное лицо
Решение руководителя предприятия: удержать сумму выявленной недостачи в размере 200 руб. 00 коп. (Двести рублей 00 коп.) из заработной платы бухгалтера-кассира Мамаевой О.Н. за декабрь 2010г.
(подпись)
«31» декабря 2010г.
Приложение 5
Примерная программа внутрихозяйственного контроля за учетом и сохранностью денежных средств
№ п/п Вопросы проверки Сроки
проведения Ответственное лицо 1. Контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в хозяйстве 1.1. Проверка помещения кассы, прочность закрепления решеток на окнах, состояние печатей на сейфе ежедневно кассир 1.2. Проверка состояния предупредительной сигнализации и средств противопожарной безопасности ежеквартально, ежедневно гл. бухгалтер, кассир 1.3. Контроль за опечатыванием сейфа и помещения кассы ежедневно гл. бухгалтер 1.4. Контроль за обеспечением сохранности денег при их доставке в банк в день получения денег гл. бухгалтер, руководитель 2. Контроль сохранности и состояния учета денежных средств 2.1. Проверка наличия (инвентаризация) денег ежемесячно гл. бухгалтер,
ревиз. комиссия 2.2. Проверка полноты и своевременности оприходования в кассу наличных денег: ежемесячно гл. бухгалтер а) полученных из банка
б) за реализованную продукцию, услуги и работы по плану работы систематически ревизионная комиссия, гл. бухгалтер 2.3. Проверка соответствия фактического наличия денежных средств на счетах в банке данным бухгалтерского учета ежемесячно по плану гл. бухгалтер, ревизионная комиссия 2.4. Проверка порядка регистрации приходных и расходных кассовых ордеров ежедневно гл. бухгалтер 2.5. Проверка соблюдения кассовой дисциплины и других требований, предусмотренных Правилами о ведении кассовых операций. систематически гл. бухгалтер, ревизионная комиссия 3. Контроль использования денежных средств 3.1. Проверка использования полученных из банка наличных денег по целевому назначению ежедневно, по плану гл. бухгалтер, ревиз. комиссия 3.2. Проверка своевременности и полноты взноса в банк выручки ежемесячно гл. бухгалтер 3.3. Проверка законности и целесообразности расходования средств подотчетными лицами систематически по плану гл. бухгалтер, бухгалтер,
ревиз. комиссия 3.4. Проверка достоверности выписок банка, наличие первичных документов с отметками банка об исполнении и их соответствие выпискам ежемесячно гл. бухгалтер 3.5. Проверка состояния расчетов с бюджетом, с органами соцстраха систематически гл. бухгалтер, бухгалтер 3.6. Проверка состояния учета расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба, погашения этой задолженности систематически гл. бухгалтер, ревизионная комиссия
Финансы предприятий: Учебник для вузов / Под ред. проф. Н.К. Колчиной. – 2-е изд. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – С.16.
Горбунова О.Н., Денисов Е.Р. Некоторые вопросы финансово-правового регулирования денег и денежного оборота в Российской Федерации // Финансовое право. – 2010. – №8. – С.26.
Абрамова Н.В. Наличные денежные расчеты. – М. Вершина, 2008. – С.19.
О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя: Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У.
Ефименко Д. Соблюдение кассовой дисциплины: подготовка к проверке, оформление результатов, ответственность за нарушения // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2011. – №5. – С.17.
Анализ нормативного обеспечения безналичных расчетов (комментарий законодательства): Учебное пособие / Отв. ред. В.П. Буянов, Д.Г. Алексеева – М.: Экзамен, 2010. – С.29.
Никулина И.А. Правовое регулирование денег и их роль в финансовой системе государства // Юридическая работа. – 2010. – №4. – С.16.
Анищенко А.В. Учетная политика для целей бухгалтерского учета и налогообложения на 2010 год. – М.: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво 97», 2009. – С.56.
Сергеева А. Инвентаризация кассы // Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2009. – №9. – С.26.
Шеремет А.Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций / Шеремет А.Д., Негашев Е.В. – М.: ИНФРА-М, 2007. – С.83.
Володина Н.В. Анализ движения денежных средств // Бухгалтерский учет. – 2008. – №21. –С.17.
Володина Н.В. Анализ движения денежных средств // Бухгалтерский учет. – 2008. – №21. –С.18.
Ковалев В.В. Финансовый учет и анализ: концептуальные основы. – М.: Финансы и статистика, 2006. – С.306.
Пласкова Н., Тойкер Д. Бухгалтерская отчетность как информационная база финансового анализа // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2010. – №35. – С.16.
Парушина Н.В. Анализ внеоборотных и оборотных активов в бухгалтерской отчетности // Бухгалтерский учет. – 2009. – №2. – С.16.
Киперман Г. Анализ оборотных активов (Окончание) // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2010. – №16. – С.19.
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие – 7-е изд., испр. – Мн.: Новое знание, 2002. – С.527.
Киреева Н.В. Субъектно-объектные отношения в экономическом анализе // Экономический анализ: теория и практика. – 2007. – №8. – С.9.
Басовский Л.Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / Л.Е. Басовский, Е.Н. Басовская. – М.: ИНФРА-М, 2008. – С.253.
Любушкин Н.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов / Любушкин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г.; Под. Ред. Любушкина Н.П. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – С.194.
Давыдова Л.К. Банк на страже кассовой дисциплины // Главная книга. – 2010. – №17. – С.11.
2
66
50
70
62.2
73
90.1
91.1
62.1
71
76
57
60.1
60.2
76
71
73
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
51
50
60.2
62.1
76
62.2
60.1
60.1
68
70
69
71
76
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
66
67