Учёт труда и расчетов с персоналом по оплате труда

СОДЕРЖАНИЕ
Введение
Глава 1. Теоретические основы организации и учета расчетов с персоналом по оплате труда
1.1. Формы оплаты труда и материального поощрения работников
1.2. Документальное оформление расчетов с персоналом по оплате труда
1.3. Методологические основы организации аналитического и синтетического учета расчетов с персоналом по оплате труда
Глава 2. Организация учета расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «Меридиан»
2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика ООО «Меридиан»
2.2. Учет расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «Меридиан»
Заключение
Список литературы
Приложения

Б.
Содержание операции Дт Кт Сумма, руб. Начислена заработная плата 26 70 25 250 Начислены страховые взносы в ПФР 26 69.2 6 565 Начислены страховые взносы в ФСС 26 69.1.1 732 Начислен взнос в ФСС от несчастных случаев и профзаболеваний 26 69.1.2 101 Начислен взнос в ФФОМС 26 69.3.1 783 Начислен взнос в ТФОМС 26 69.3.2 505
2. Олейник А.Ю.
Должность – Начальник ремонтной мастерской
Оклад – 23 000 рублей
Произведем расчет отпуска за 2011 год. Сотруднику Олейник А.Ю. предоставляется отпуск на 14 календарных дней с 1 апреля по 14 апреля 2011 года. Ежемесячный доход составил 23 000 руб. в расчетном периоде. Расчетным периодом для определения суммы отпускных будет период с 1 апреля 2010 по 31 марта 2011 года. Сотрудник болел с 6 по 20 апреля 2010г. За это время было выплачено пособие на сумму 4 715 руб., а оклад в этом месяце составил 14 000 рублей. В таком случае схема расчетов будет выглядеть следующим образом. 23 000 х 11 месяцев + 14 000 = 267 000 рублей. Затем подсчитаем количество календарных дней, пришедшихся на отработанное время за данный период: 29,4 дн. х 11 мес. + 29,4 дн. / 30 дней х 15 дней. Итого, получается 323,4+14,7=338,1 дн.
Средний заработок составит 267 000 / 338,1 дн. = 780 руб., а отпускные будут начислены в размере 10 920 руб. (14 дней х 780 руб.).
В связи с производственной необходимостью сотрудник три дня работал в ночную смену, доплата, в соответствии с коллективным договором, за работу в ночное время составляет 50%.
Заработная плата за работу в ночное время рассчитывается следующим образом: 23 000/168 ч*1,5*24ч = 4929 руб.
Заработная плата = 23 000 *6 дн. / 21 дн. = 6 571 руб.
Очередной отпуск = 10 920 руб.
3/п нач. = 6 571 + 10 920 + 4 929 = 22 420 руб.
Страховые взносы за месяц = 22 420 *34,4% = 7 712 руб.
ПФР = 22 420 *26% = 5 829 руб.
ФСС = 22 420 *2,9% = 650 руб.
ФСС от несчаст. случаев = 22 420 * 0,4% = 90 руб.
ФФОМС = 22 420 * 3,1% = 695 руб.
ТФОМС = 22 420 * 2% = 448 руб.
Проводки представим в таблице 2.7.
Таблица 2.7
Начисление заработной платы Олейник А.Ю.
Содержание операции Дт Кт Сумма, руб. Начислена заработная плата 25 70 6 571 Начислена заработная плата за работу в ночное время 25 70 4 929 Начислены отпускные 25 70 10 920 Начислены страховые взносы в ПФР 25 69.2 5 829 Начислены страховые взносы в ФСС 25 69.1.1 650 Начислен взнос в ФСС от несчастных случаев и профзаболеваний 25 69.1.2 90 Начислен взнос в ФФОМС 25 69.3.1 695 Начислен взнос в ТФОМС 25 69.3.2 448
3. Емелёва Е.Д.
Должность – главный бухгалтер
Страховой стаж работы 4 года 2 месяца
Оклад 23 000 руб.
В 2011 году изменился порядок расчета пособий по временной нетрудоспособности. Заработная плата для расчета берется за два года, предшествующих году, в котором наступил страховой случай. В нашем случае работник заболел в 2011 году, заработная плата будет браться за 2009-2010 год.
В апреле 2011 года с 11 по 15 (5 дней) Емелёва находилась на больничном. Сумма заработной платы за 2009 год составила 264 000 руб., в 2010 году – 276 000 руб.
Средний заработок за 2009 и 2010 года = 264 000 + 276 000 = 540 000 руб.
Среднедневной заработок = 540 000 / 730 = 740 руб.
Среднедневной заработок МРОТ = 4330*24/730=142,36.
Рассчитаем сумму пособия по временной нетрудоспособности.
Сумма пособия по временной нетрудоспособности составит:
740 руб. *60% *3 дня = 1332 руб. (выплачивается за счет средств работодателя);
740 руб.* 60% * 2 дня = 888 руб. (за счет фонда социального страхования).
1 апреля сотрудница отработала сверхурочно 3 часа. Согласно статье 152 ТК РФ сверхурочная работа оплачивается за первые два часа не менее чем в полуторном размере, за последующие часы не менее чем в двойном размере. Таким образом, оплата за сверхурочные составит
23 000/168*3 = 411 рублей.
Заработная плата 23 000* 16 / 21 = 17 524 руб.
Больничный лист = 2 220 руб.
Страховые взносы за месяц = (17 524 + 411) *34,4% = 6 170 руб.
ПФР = 17 935 *26% = 4 663 руб.
ФСС = 17 935 *2,9% = 520 руб.
ФСС от несч. случаев = 17 935 * 0,4% = 72 руб.
ФФОМС = 17 935 * 3,1% = 556 руб.
ТФОМС = 17 935 * 2% = 359 руб.
Проводки представим в таблице 2.8.
Таблица 2.8
Начисление заработной платы Емелёвой Е.Д.
Содержание операции Дт Кт Сумма, руб. Начислена заработная плата 25 70 17524 Начислена оплата за сверхурочную работу 25 70 411 Начислены больничные за счет средств работодателя 25 70 1332 Начислены больничные за счет ФСС 69.1.1 70 888 Начислены страховые взносы в ПФР 25 69.2 4 663 Начислены страховые взносы в ФСС 25 69.1.1 520 Начислен взнос в ФСС от несчастных случаев и профзаболеваний 25 69.1.2 72 Начислен взнос в ФФОМС 25 69.3.1 556 Начислен взнос в ТФОМС 25 69.3.2 359
8 марта 2011 года в связи с приходом товара были вызваны на работу грузчик Самойлов Л.К. и кладовщик Петренко Е.Б. Заработная плата сотрудников составляла 8 000 и 10 000 рублей, соответственно. Рассчитаем заработную плату сотрудников за работу в праздничный день.
Работа в праздничные дни оплачивается в двойном размере часовой или дневной ставки.
Соответственно, Самойлов отработал в марте 23 дня, из которых один день – праздничный, среднедневной заработок составит: 8000/23 = 347,83 руб., за праздничный день оплата составит 347,83*2 = 695,66 руб. Заработная плата за месяц составит 347,83*22 + 695,66 = 8347,92 руб.
Петренко Е.Б. по аналогии: 10000/23 = 434,78 руб., за праздничный день оплата составит 434,78*2 = 869,56 руб. Заработная плата за месяц составит 434,78*22 + 869,56 = 10434,72 руб.
Расчет пособия по беременности и родам
Мельникова О.П. – менеджер с 03.03.2011 уходит в отпуск по беременности и родам продолжительностью 140 календарных дней. В 2011 и 2012 годах работник, уходящий в отпуск по беременности и родам, может выбирать способ расчета пособия или по старым или по новым правилам. Рассмотрим новые правила:
В расчет берется доход за 2010 и 2009 года. В 2009 году сумма заработной платы составила 240 000 руб., в 2010 году – 240 000 руб.
Средний заработок за 2009 и 2010 года = 240 000 + 240 000 = 480 000 руб.
Средне дневной заработок = 480 000 / 730 = 658 руб.
Рассчитаем сумму пособия = 658 * 140 = 92 120 руб..
Дт 69.1.1 Кт 70 – 92 120 руб. - начислено пособие по беременности и родам менеджеру Мельниковой О.П.
Далее были изучены основные виды удержаний. Классификация всех видов удержаний представлена в Приложении 5.
Плательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются физические лица - налоговые резиденты РФ, а также не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, но получающие доходы от источников в Российской Федерации. Объектом обложения НДФЛ признаются доходы налогоплательщика. Все виды доходов при условии, что ст. 224 НК РФ не установлено иное (в том числе заработная плата, надбавки и доплаты, премии) облагаются по ставке 13%. Налоговая база равна сумме начисленного за налоговый период дохода работника за минусом необлагаемых доходов и стандартных и (или) имущественных налоговых вычетов.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ каждому налогоплательщику предоставлено право уменьшить налоговую базу по НДФЛ на сумму налоговых вычетов.
Представим перечень стандартных вычетов в Приложении 6, а перечень социальных и имущественных вычетов в Приложении 7.
Учет операций, связанных с НДФЛ ведется на счете 68.1 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц». Начисленные налоги отражаются записью по дебету счетов расчетов с персоналом и кредиту счета 68.1. При уплате налога в бюджет в учете делается запись: Дт 68.1 Кт 51. Рассмотрим порядок расчета НДФЛ и предоставление стандартных вычетов на примере работника предприятия Ивлюк Д.К. (Приложение 8). Сумма ежемесячной заработной платы составила 20000 руб. Количество детей до 18 лет у работника - двое. По итогам расчетов составим бухгалтерские проводки:
Дт 70 Кт 68.1 – 2 288 – Начислен НДФЛ за январь сотруднику Ивлюк Д.К.
ООО «Меридиан» ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, обязаны представлять в налоговые органы справки - 2 НДФЛ (Приложение 9), в которых указаны данные физического лица, получившего доход, суммы и коды предоставленных налоговых вычетов, суммы дохода, суммы, не облагаемые налогом, суммы исчисленного и удержанного налога.
Заключение
Проблема учета и контроля расчетов с персоналом по оплате труда достаточно актуальна, так как в современных условиях рыночной экономики и в соответствии с изменениями в экономическом и социальном развитии нашей страны меняется и политика государства в области заработной платы, социальной поддержки населения, защиты прав работников предприятий. В современных условиях предприятия самостоятельно устанавливают формы, системы и размеры оплаты труда.
Цель работы заключалась в раскрытии методологических основ учета расчетов с персоналом по оплате труда применительно к условиям предприятия - ООО «Меридиан» г. Москва.
В ходе исследования мы проанализировали Общество с ограниченной ответственностью «Меридиан». Основные виды деятельности ООО «Меридиан»: архитектура, дизайн интерьеров, графический дизайн, строительство, производство и продажа строительных материалов. ООО «Меридиан» выполняет работы по проектированию, монтажу, строительству и пуско-наладке гражданских, промышленных и в том числе опасных производственных объектов на территории Российской Федерации и ближнего зарубежья.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Меридиан» показал финансовую неустойчивость предприятия и выявил недостаток подобной ситуации - отсутствие у организации резервов для покрытия заемных обязательств в критической для него ситуации.
При правильной организации финансовой деятельности и принятии верных управленческих решений ООО «Меридиан» можно вывести из сложившейся неблагоприятной ситуации.
Анализ учета расчетов по оплате труда показал, что учет начисления и выдачи заработной платы и других оплат на предприятии ведется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых на каждого работника.
Для учета рабочего времени используется унифицированная форма Т-13 «Табель учета рабочего времени» (утв. Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1).
Расчет заработной платы производится отдельно и при выплате составляется расчетно-платежная ведомость унифицированная форма №Т-49 (утв. Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 №1).
Расходы на оплату труда списываются на счета затрат, налог на доходы физических лиц удерживается из заработной платы (счет 68.1), страховые взносы с заработной платы начисляются с использованием соответствующих субсчетов счета 69.
ООО «Меридиан» ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет в налоговые органы справки - 2 НДФЛ, в которых указаны данные физического лица, получившего доход, суммы и коды предоставленных налоговых вычетов, суммы дохода, суммы, не облагаемые налогом, суммы исчисленного и удержанного налога, справки сопровождаются реестром.
Таким образом, учет расчетов ведется правильно и в соответствии с действующим законодательством.
Список литературы
Нормативные документы:
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 21.11.2011)
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.11.2011)
Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 22.11.2011, с изм. от 15.12.2011)
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ (ред. от 28.09.2010)
Постановление Правительства РФ от 16 апреля 2003 г. N 225 "О трудовых книжках" (с изменениями от 6 февраля 2004 г., 1 марта, 19 мая 2008 г.)
Постановление Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. N 1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты"
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»
Учебники, учебные пособия и другая литература
Бехтерева Е.В. Оформление первичных учетных бухгалтерских документов при совершении различных хозяйственных операций. Документация по учету кадров расчетов с персоналом // Горячая линия бухгалтера, N 9-10, май 2011 г.
Бименова Ю. Пошаговый алгоритм расчета отпускных // Практическая бухгалтерия, N 5, май 2011 г.
Верховцев А.В. Заработная плата. - М.: Инфра-М, 2010.
Войко А. Бухгалтерский учет расчетов с персоналом // Финансовая газета. Региональный выпуск, N 15, апрель 2011 г.
Данилан А.А. Бухгалтерский учет на предприятиях. – 6-е изд., доп. и перераб. – М.: Финансы и статистика, 2010.
Козин В.В. Больничные и другие социальные пособия в 2011 году. – М.: Налоговый вестник, 2011.
Крашенинникова М.С. Оплата труда. - М.: Приора, 2011.
Лабынцев Н.Т. Учет труда и заработной платы. - М.: Приор, Экспертное бюро-М, 2011.
Савицкая Г.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – 5-е изд., перераб. И доп. – М.: ИНФРА-М, 2010. – 536 с.
Приложения
13