Анализ и диагностика хозяйственной деятельности предприятия

Введение 3
1.Теоретическая часть. Анализ себестоимости продукции 4
1.1. Экономическая сущность и виды себестоимости продукции 4
1.2.Анализ себестоимости 10
1.3.Влияние объема производства на себестоимость единицы продукции и всего выпуска 15
1.4.Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции 19
2.Расчетная часть. Вариант 22 22
2.1. Анализ и диагностика объема производства и реализации продукции 22
2.2. Анализ и диагностика состояния и использования основных фондов 24
2.3. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и использования фонда заработной платы 27
2.4 Анализ себестоимости продукции 29
2.5. Анализ финансовых результатов 32
Заключение 34
Список литературы 35

Таблица 11. Анализ движения персонала
Показатели Предыдущий год Отчетный год Изменения (+,-) Среднесписочная численность работающих, чел. 1471 1744 273 Принято на предприятие, чел. 58 65 7 Выбыло с предприятия, чел., всего,     0 В том числе     0 - на учебу 2 3 1 - в Вооруженные Силы 6 7 1 - на пенсию и по другим причинам, предусмотренным законодательством 15 16 1 - по собственному желанию 24 28 4 - за нарушение трудовой дисциплины 14 18 4 Коэффициенты оборота       - по приему 0,03943 0,03727 -0,0022 - по выбытию 0,04147 0,04128 -0,0002 - коэффициент общего оборота 0,03943 0,03727 -0,0022 - коэффициент текучести 0,04147 0,04128 -0,0002 Таблица 12. Анализ производительности труда
Показатели Предыдущий год Отчетный год Выполнение плана, % Отклонение (+,-) По плану Фактически от плана от предыдущего года абсолютное % абсолютное % Товарная продукция, тыс. р. 54000 54180 54500 100,6 320 0,6 500 0,9 Среднесписочная численность работающих, чел. 1471 1892 1744 92,2 -148 -7,8 273 18,6 Среднесписочная численность рабочих, чел. 1080 1470 1380 93,9 -90 -6,1 300 27,8 Среднегодовая выработка одного работающего, р. 36709,7 28636,4 31250,0 109,1 2613,6 9,1 -5460 -14,9 Среднегодовая выработка одного рабочего, р. 50000,0 36857,1 39492,8 107,2 2635,6 7,2 -10507 -21,0 Среднедневная выработка одного рабочего, р. 232,56 167,53 179,51 107,2 12,0 7,2 -53 -22,8 Среднечасовая выработка одного рабочего, р. 31,4 22,0 23,6 107,2 1,6 7,2 -8 -24,8 Средняя продолжительность рабочего дня, ч 7,4 7,6 7,6 100,0 0 0 0,2 2,7 Общее число дней, отработанных всеми рабочими 232200 323400 303600 93,9 -19800 -6,1 71400 30,7 Количество рабочих дней в году 215 220 220 100,0 0 0 5 2,3
Приведенные данные показывают снижение выработки всех работающих и рабочих в отчетном периоде, что показывает снижение эффективности использования трудовых ресурсов предприятия и характеризуется отрицательно.Приведенные данные таблицы 11 показывают незначительное снижение коэффициентов текучести, по приему, выбытию и оборота в отчетном году в сравнении с прошлым периодом, что свидетельствует в целом, о стабильности в движении персонала предприятия.
Таблица 13. Анализ использования фонда заработной платы
Категории персонала По плану Фактически Выполнение плана, % Отклонение от плана абсолютное, % тыс. р. ППП Фонд заработной платы, тыс. р. 24785,2 24590,4 99,2 -194,8 -0,79 Среднесписочная численность, чел. 1892 1744 92,2 -148 -7,82 Средняя заработная плата, р. 13100 14100 107,6 1000 7,63 Рабочие Фонд заработной платы, тыс. р. 17184,3 17414,22 101,3 229,92 1,34 Среднесписочная численность, чел. 1470 1380 93,9 -90 -6,12 Средняя заработная плата, р. 11690 12619 107,9 929 7,95 Служащие (и специалисты) Фонд заработной платы, тыс. р. 5942,2 5314,33 89,4 -627,87 -10,57 Среднесписочная численность, чел. 365 310 84,9 -55 -15,07 Средняя заработная плата, р. 16280 17143 105,3 863 5,30
Приведенные данные показывают рост фактических данных средней заработной платы 1 работника, снижение численности персонала и затрат на оплату труда , что оценивается положительно.
2.4 Анализ себестоимости продукции
Одним из основных объектов анализа деятельности предприятия является себестоимость выпускаемой продукции, поскольку снижение себестоимости продукции относится к основным факторам увеличения прибыли и роста рентабельности производства.
При анализе затрат на производство необходимо иметь в виду, что отклонение фактической сметы от плана и предыдущего года зависит от изменения объема производства, цен, тарифов и самих затрат. Поэтому при анализе затрат на производство изучаются в первую очередь не абсолютные отклонения, а структура затрат и их динамика.
Обобщающим показателем, характеризующим затраты на производство продукции (работ, услуг), является показатель затрат на 1 р. товарной продукции, который рассчитывается по следующей формуле
S = Σqi*ci / Σqi*pi,
где S – затраты на 1 р. товарной продукции, к.;
qi – выпуск i-го вида продукции в натуральном выражении;
ci – себестоимость единицы i-го вида продукции, р.;
pi – цена единицы i-го вида продукции, р.
Таблица 14. Анализ затрат на производство
Элементы затрат Затраты на производство, тыс. р. Структура затрат на производство, % Отклонение фактических затрат от Предыдущий год по Плану Фактически Предыдущий год По плану Фак-тичес-ки предыду-щего года плана тыс. р. % тыс. р. % 1. Материальные 27500 24790 30900 63,7 59,9 63,4 3400 12,4 6110 24,6 2. Трудовые 13200 14100 14870 30,6 34,1 30,5 1670 12,7 770 5,5 3. Отчисления 1650 1700 1920 3,8 4,1 3,9 270 16,4 220 12,9 4. Амортизация 520 540 720 1,2 1,3 1,5 200 38,5 180 33,3 5. Прочие 280 270 340 0,6 0,7 0,7 60 21,4 70 25,9 Всего 43150 41400 48750 100,0 100,0 100,0 5600 13,0 7350 17,8
Данные показывают рост затрат на производство по факту в сравнении с предыдущим годом и планом, что может быть связано с ростом цен на материальные ресурсы, оплаты труда, поступлением основных средств, прочими расходами.
Таблица 15. Анализ затрат на 1 р. товарной продукции
Показатели Сумма, тыс. р. Объем товарной продукции по плану 54180 Себестоимость товарной продукции по плану 48550 Объем товарной продукции фактический 54500 Себестоимость товарной продукции фактическая 48750 Фактический выпуск в ценах, принятых при составлении плана 53220 Себестоимость товарной продукции плановая, пересчитанная на фактический объем и структуру выпуска товарной продукции 48837 Затраты на 1 р. товарной продукции по плану,р. 896,1 Затраты на 1 р. товарной продукции фактические в действующих отпускных ценах,р 894,5 Фактические затраты на 1 р. товарной продукции в ценах, принятых при составлении плана 916,0 Затраты на 1 р. товарной продукции, пересчитанные на фактический объем и структуру продукции 896,1
Данные показывают снижение затрат на 1 р.товарной продукции фактических в сравнении с планом, что оценивается положительно.
Таблица 17. Анализ калькуляции себестоимости товарной продукции
Статьи калькуляции По плану Себестоимость фактически выпущенной продукции, тыс. р. Отклонение (+, -) По плану Факти-чески Абсо-лютное Темп прироста% К плановой полной себестои-мости, % Сырье и материалы 24766 24766 25030 264 1,07 0,49 Возвратные отходы 489 489 590 101 20,65 0,19 Топливо и энергия на технологические цели 1762 1762 1750 -12 -0,68 -0,02 Основная заработная плата производственных рабочих 8002 8002 6890 -1112 -13,90 -2,05 Дополнительная заработная плата производственных рабочих 960 960 827 -133 -13,90 -0,25 Отчисления на социальные нужды 1162 1162 980 -182 -15,66 -0,34 Расходы на подготовку производства 820 820 800 -20 -2,44 -0,04 Общепроизводственные расходы, 11628 11628 11220 -408 -3,51 -0,75 В том числе 0          
Продолжение таблицы 17
Статьи калькуляции По плану Себестоимость фактически выпущенной продукции, тыс. р. Отклонение (+, -) По плану Факти-чески Абсо-лютное Темп прироста% К плановой полной себестои-мости, % расходы на содержание и эксплуатацию оборудования 9128 9128 8670 -458 -5,02 -0,84 цеховые расходы 2500 2500 2550 50 2,00 0,09 Общехозяйственные расходы 4460 4460 3960 -500 -11,21 -0,92 Потери от брака 269 269 260 -9 -3,35 -0,02 Прочие производственные расходы 196 196 180 -16 -8,16 -0,03 Производственная себестоимость продукции 53536 53536 51307 -2229 -4,16 -4,10 Коммерческие расходы 783 783 710 -73 -9,32 -0,13 Полная себестоимость продукции 54319 54319 52017
-2302
-4,24
-4,24
Приведенные данные показывают снижение фактической себестоимости в сравнении с планом, что позитивно характеризует деятельность предприятия.
2.5. Анализ финансовых результатов
Таблица 18. Факторный анализ прибыли от реализации
Слагаемые прибыли По плану По базису на фактически реализованную продукцию Фактически в отчетном году Откл. факта от плана Откл. факта от базиса 1. Реализация продукции в отпускных ценах, тыс. р. 98100 92500 93105 -4995 605 2. Себестоимость реализованной продукции, тыс. р. 78480 74500 76200 -2280 1700 3. Прибыль от реализации продукции, тыс. р. 19620 18000 16905 -2715 -1095
Прибыль является важнейшим показателем, характеризующим эффективность работы предприятия. Основную часть прибыли промышленное предприятие получает от реализации выпущенной продукции.
Приведенные данные таблицы 18 показывают снижение прибыли от реализации в отчетном году в сравнении с планом и базисом в пересчете на выполненный объем продукции. Причиной снижения прибыли в сравнении с планом явилось снижение выручки в опережающем темпе в сравнении со снижением затрат. Причиной снижения прибыли в сравнении с базовым периодом явилось более быстрый рост затрат предприятия в сравнении с ростом выручки.
Таблица 19. Анализ влияния рентабельности выпускаемых изделий на изменение рентабельности реализации
Вид продукции Рентабельность i–го вида продукции, % Доля i–го вида продукции в общем объеме реализации, % Влияние на рентабельность реализации,% Общее влияние,% Прошлый год Отчетный год Отклонение (+,-) Прошлый год Отчетный год Откл. (+,-) структуры реализации рентабель-ности продукции А 12,9 14,7 1,8 42,8 44,0 1,2 0,15 1,65 1,8 Б 7,0 7,8 0,8 30,2 32,2 2 0,14 0,66 0,8 С 8,3 9,8 1,5 27,0 23,8 -3,2 -0,27 1,77 1,5 Итого 9,9 11,3 1,4 100 100 0 0,03 1,34 1,4
Влияние структуры: А: 12,9х1,2/100=0,15 Б: 7,0х2/100=0,14
В: 8,3х3,2/100=-0,27
Остальное влияние оказал фактор роста рентабельности каждого вида продукции: А: 1,8-0,15=1,65(%) Б: 0,8-0,14=0,66(%)
В:1,5-(-0,27)=1,77(%)
Данные показывают, что основным фактором роста рентабельности каждого вида продукции явилось повышение рентабельности продукции, что оценивается положительно.
Заключение
В курсовой работе исследован теоретический вопрос-анализ себестоимости продукции.
В теоретической части работы раскрыта экономическая сущность себестоимости продукции, классификация затрат, вопросы анализа себестоимости и расходов на 1 рубль товарной продукции. Также определено влияние выручки и себестоимости продукции на прибыль предприятия.
В расчетной части работы проведен анализ объемов реализации продукции; эффективности использования основных фондов и трудовых ресурсов, а также себестоимости, прибыли и рентабельности предприятия.
По результатам анализа сформированы вываоды.
Приведенный материал позволяет заключить, что цели и задачи работы выполнены.
Список литературы
Гражданский Кодекс РФ (части первая, вторая, третья) (с изменениями от 23 мая 2015 г.)
Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая): (ред. от 06.04.2015г.) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.05.2015)
Андросов А.М.Финансовый анализ/ Андросов А.М., Викулова Е.В. – М.: Бухгалтерский учет, 2013.-234 с.
Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта/ Балабанов И.Т. 2-е изд. доп. – М.: Финансы и статистика, 2013. – 208с.
Донцова Л.В.Анализ финансовой отчетности. Практикум/ Донцова Л.В., Никифорова Н.А. – М.: Инфра-М., 2011. – 326 с.
Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика/ Ковалев В.В. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2015.- 1024 с.
Лупей Н.А. Финансы организаций (предприятий) Учебное пособие/ Лупей Н.А. -Издательство: Дашков и К, 2013.-256с.
Прогнозирование и планирование в условиях рынка./ Под редакцией Т.Г. Морозовой, А.В.Пулькина. М.: ЮНИТИ – ДИАНА, 2013 г.- 318 с.
Платонова, Н.А. Планирование финансовой деятельности предприятия/ Платонова, Н.А.-Учебное пособие. – М.: Изд-во Дело и Сервис, 2013. – 432 с.
Савицкая Г.В Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности/ Савицкая Г.В-М.:ИНФРА-М,2013.-540с.
Сайцук В.И. Стратегия развития фирмы/ Сайцук В.И.-М.ЮНИТИ, 2013 г., 322 с.
Экономика предприятий: учеб. пособие / под ред. Ю.Л. Александрова, часть 1. – Красноярск.: Красноярский государственный университет, 2013.- 258 с.
Экономика предприятий: учеб. пособие / под ред. Ю.Л. Александрова, часть 2. – Красноярск.: Красноярский государственный университет, 2013.- 171 с.
Экономический анализ /изд. перераб. и доп. под ред. М.И. Баканова. – М.: Финансы и статистика, 2013. – 397 с.
Глазунов В.Н. Критерии оценки рентабельности и платежеспособности/ Глазунов В.Н.//– М.: Дело, 2013. - №1.
Крылов С.И. Концепция стратегического финансового анализа деятельности коммерческой организации./ Крылов С.И. //Экономический анализ: теория и практика, 2014, № 19
Лисицына Е.В. Образовательный курс финансового управляющего./ Лисицына Е.В. // Журнал Финансы №1, 2014.
Кунин В.А. Методы оценки эффективности управления затратаи/ Кунин В.А. //Экономика и управление.2015.№6
Рассказова А.Н., Финансовая прочность предприятия/ Рассказова А.Н.// Журнал Финансовый менеджмент №5, 2015.
Романова М.В. Оценка эффективности деятельности предприятия/ Романова М.В. // Экономический анализ: теория и практика. №7, 2015г., с17-26
22
Прямые затраты на рабочую силу
Прямые затраты на рабочую силу
Прямые затраты на рабочую силу
Прямые затраты на рабочую силу
Общепроизводственные расходы
Общепроизводственные расходы
Общепроизводственные расходы
Прямые материальные затраты
Прямые материальные расходы
Прямые материальные затраты
Общепроизводственные расходы
Коммерческие расходы
Коммерческие расходы
Общая сумма затрат на производство продукции
Изменение объема выпуска
продукции
(VВП)
Изменение
ресурсо-емкости
Продукции (РЕ)
Изменение структуры
Продукции
(Уд.)
Изменение уровня удельных переменных затрат(bi)
Изменение суммы постоянных затрат(А)
Изменение
цен на потреблен-ные
ресурсы
(Ц р)
Изменение
Количества
Потребленных ресурсов
(К)
Изменение
цен на потреблен-ные
ресурсы
(Ц р)