Налоги, их сущность и функции.

Оглавление
Введение 2
Раздел 1. Теоретические основы налогов 4
1.1. Предпосылки возникновения налогов 4
1.2. Социально-экономическая сущность налогов 9
Раздел 2. Практические аспекты налогов 14
2.1. Функции и элементы налогов 14
2.2. Классификация налогов и способы их взыскания 19
Заключение 24
Список использованной литературы 26

Сроком уплаты налога и сбора признается период, который начинается с момента возникновения налоговой обязанности налогоплательщика по уплате конкретного вида налога и завершается последним днем срока, в течение которого такой налог или сбор должен быть оплачен.2.2. Классификация налогов и способы их взысканияПо экономическим признакам объекта:- Налоги на потребление - обязательные платежи, взимаемые в процессе потребления товаров, работ и услуг, и их плата зависит от объема потребления (НДС, акцизный налог, пошлина)- Налоги на доходы и прибыль - обязательные платежи, взимаемые с дохода физических и дохода (прибыли) юридических лиц при их получении (налог на доходы физических лиц, налог на прибыль предприятий);- Налоги на имущество - обязательные платежи, взимаемые в связи с владением имуществом (плата за землю, налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка);- Налоги на ресурсы или ренту - платежи за пользование государственными природными ресурсами, которые, в частности, выполняют функцию перераспределения природно-ресурсной ренты (экологический налог).По форме взыскания:- Денежные - налоги, уплачиваемые в денежной (наличной или безналичной) форме (все действующие налоги)- Натуральные - налоги, уплачиваемые в бюджет в натуральной форме (при введении фиксированного сельскохозяйственного налога плательщики имеют право на выбор формы его уплаты: в денежной форме и / или в натуральной форме - поставки сельскохозяйственной продукции. Однако это право уже отменено).По способу переложение:- Прямые - налоги, взимаемые в результате приобретения и аккумулирования материальных благ, которые зависят от дохода или имущества, и плательщиками которых непосредственно являются владельцы этих доходов или имущества (налог на доходы физических лиц, налог на прибыль предприятий, налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка).Прямые налоги делятся на личные и реальные. Разница между ними заключается в приоритетности плательщика и объекта налогообложения.При личном налогообложении первичным выступает плательщик, а вторичным - объект налогообложения. При реальном налогообложении - наоборот, первичным является объект налогообложения, а вторичным - плательщик.Личные - это налоги, которые устанавливаются лично для конкретного плательщика в зависимости от его доходов (налог на доходы физических лиц, налог на прибыль). Реальные налоги устанавливаются на основании объекта налогообложения по формальным внешним признакам (плата за землю, налог на имущество, отличное от земельного участка).- Косвенные - налоги, которые определяются размером потребления и не зависят от дохода или имущества плательщика, выступают в виде надбавки к цене товара или услуги, и плательщиком которых является конечный потребитель данного товара или услуги.Косвенные налоги делятся на акцизы, фискальные монополии и пошлина. Различают универсальные (НДС, налог с продаж, налог с оборота) и специфические (акцизный налог) акцизы. Универсальные акцизы взимаются со всех товаров, а специфические - только с отдельных видов.Фискальная монополия - это прибыль государства от реализации монополизированных государством товаров.За полнотой прав на использование налогов:- Закреплены - налоги, которые полностью или частично закреплены как доходный источник конкретного бюджета (единый налог, налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка);- Регулирующие - налоги, которые могут поступать в различных бюджетов (экологический налог, налог на прибыль предприятий).По источникам обложения:- На заработанные доходы - налоги, взимаемые с доходов, зарплаты и гонораров (налог на доходы физических лиц, налог на прибыль предприятий);- На незаработанные доходы - налоги, которые взимаются с дивидендов, процентов по вкладам, прироста стоимости недвижимости и ценных бумаг, ренты с земель и домов, материальной помощи.По субъектом налогообложения:- Юридические лица - налоги, плательщиками которых являются только юридические лица (налог на прибыль предприятий);- Физические лица - налоги, плательщиками которых являются только физические лица (налог на доходы физических лиц);- Смешанные - налоги, плательщиками которых могут быть как юридические, так и физические лица (плата за землю, сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности).По правовому признаку:- Общегосударственные налоги и сборы - обязательные платежи, которые устанавливаются правительством и обязательные к уплате по единым ставкам на всей территории страны (НДС, акцизный налог, экологический налог);- Местные налоги и сборы - обязательные платежи, которые устанавливают местные органы власти и действуют они только на территории данного региона (единый налог, налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка).По способу взимания:- Окладные - налоги, по которым для каждого плательщика определяется размер налога - оклад - по ставке на единицу обложения (налог на доходы физических лиц, земельный налог);- Раскладные - налоги, величина которых произвольно распределялась между плательщиками (имели место в период становления налоговой системы).По виду ставки:- Прогрессивные - налоги, в которых средняя налоговая ставка повышается с увеличением уровня дохода (налог на доходы физических лиц);- Регрессивные - налоги, в которых средняя ставка налога снижается при увеличении уровня дохода;- Пропорциональные - налоги, которые основываются на адвалорные ставки, устанавливаемые в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины. (НДС, налог на прибыль предприятий)- Твердые - налоги, ставки которых установлены в абсолютных суммах на единицу обложения (сбор за первую регистрацию транспортного средства, акцизный налог) или в суммах, кратных необлагаемого минимума доходов граждан (государственная пошлина).По характеру использования:- Общие - налоги, которые используют на финансирование текущих и капитальных общегосударственных нужд. К ним относится преобладающая часть налогов; - Специальные - налоги, которые имеют целевое назначение (единый социальный взнос).По способу взимания:- По декларации - налоги, уплачиваемые после получения дохода лицом, получившим этот доход (налог на прибыль предприятий);- В источники - налоги, которые содержатся налоговым агентом и уплачиваются налогоплательщиком до получения дохода (налог на доходы физических лиц);- По кадастру - налоги, удерживаемые из объектов, дифференцированных на группы по определенному признаку, и не зависят от доходности объекта (плата за землю, сбор за первую регистрацию транспортного средства).По источникам уплаты:- Зарплата - налоги, которые платят по заработной плате (налог на доходы физических лиц, единый социальный взнос)- Выручка - налоги, уплачиваемые из выручки от реализации продукции (единый налог)- Финансовый результат - налоги, уплачиваемые с финансового результата деятельности предприятия (налог на прибыль предприятий);- Себестоимость - налоги, относимые на себестоимость произведенной продукции (плата за землю, единый социальный взнос с предприятия).По периодичности уплаты:- Регулярные - налоги, уплата которых имеет регулярный характер в установленные законом сроки (НДС, налог на прибыль предприятий).- Разовые - налоги, уплата которых не имеет регулярного характера, а осуществляется при наступлении определенного события или совершении определенного действия (сбор за первую регистрацию транспортного средства, государственная пошлина).ЗаключениеВ рыночных условиях существенное значение приобретает эффективная налоговая политика, по которой аккумулируются финансовые ресурсы для обеспечения общественных потребностей, а также осуществляется регулирование экономических отношений. Она определяется определенной степенью влияния государства на социально-экономические процессы и изменяется под влиянием тенденций в мировой экономике.Исследованы в статье подходы к определению сущности налоговой политики, ее целей, задач, принципов и методов обосновывают теоретические основы использования налоговой политики в процессе государственного регулирования социально-экономических отношений. В современных условиях функционирования национальных экономических систем при учете этих основ налоговая политика станет более гибкой, адаптированной к изменениям экономического развития, потребностей и условий обеспечения эффективной деятельности, активизации инвестиционной и инновационной деятельности рыночных субъектов.Таким образом, выполнены исследования, позволили сделать следующие выводы:1. Характерными признаками налогов, которые дают возможность отличить их от неналоговых платежей, является то, что налоги не имеют ни элементов конкретного эквивалентного обмена, ни конкретного целевого назначения. Они характеризуются односторонним движением денежных средств от юридических и физических лиц к государству и регламентируются нормами налогового законодательства.2. Экономическая природа налога состоит в определении его назначения, объекта налогообложения и источники оплаты, а также определение влияния, которое оказывают налоги на конечные результаты деятельности субъекта налогообложения и народного хозяйства.3. Суть принципов построения системы налогообложения должна состоять в согласовании двух основных требований: удовлетворение фискальных потребностей государства и учета интересов налогоплательщиков.Налоги представляют собой только один из видов экономического принуждения. Кроме налогов существуют и другие виды изъятий в государственный бюджет. В связи с многообразием форм изъятий в доход государства возникает необходимость определить, что же является непосредственно налогом, а неналоговым, хотя и обязательным платежам.Проблема заключается в том, что налог - категория комплексная. Рассматривая категорию налога с экономической точки зрения, можно сделать вывод о том, что выделить его из состава других государственных изъятий, а также установить его отличие от других сборов, пошлин и платежей достаточно сложно.Список использованной литературы1. Алиев, Б. Х. Теоретические основы налогообложения [Текст]: учеб. пособие / Б. Х. Алиев, А. М. Абдулгалимов; под ред. А. С. Дадашева. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - 159 с.2. Дегтяр, А. А. Гармонизация отечественного налогового законодательства с международными стандартами как фактор ускорения евроинтеграционных процессов и [Текст] / А. Дегтяр // Государственное строительство. - 2008. - № 2. - С. 3-13.3. Едронова, В. Н. Сущность и элементы налоговой политики [Текст] / В. Н. Едронова, Н. Н. Мамыкина // Финансы и кредит. - 2005. - № 5. - С. 37-40.4. Золотько, И. А. Налоговая система [Текст]: учебное пособие / И. А. Золотько; КНЭУ. - М.: КНЭУ, 2005. - 204 с.5. Карасев, М. Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России [Текст] / М.Н. Карасев. - М.: Вершина, 2004. - 224 с.6. Карп, М. В. Налоговый менеджмент [Текст]: учебник для вузов / М. В. Карп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. - 477 с.7. Крысоватый, А. И. Гармонизация налогообложения в парадигме общегосударственных интересов [Текст] / А. И. Крысоватый, Т. В. Кощук // Финансы. - 2014. - № 2. - С. 109-117.8. Лазебник, Л. Л. Сущность и компоненты финансовой политики [Текст] / Л. Л. Лазерник // Финансы. - 2016. - № 1. - С. 66-73.9. Соколовская, А. М. Налоговая политика в контексте ее влияния на развитие экономики [Текст] / А. М. Соколовская // Финансы. - 2014. - № 9. - С. 65-81.