Налогообложение предприятия: сущность налогов, функции налогов, элементы налогообложения, определение величины налоговых платежей, виды налогов (НДС, налог на прибыль, акцизы).

Содержание
Введение 3
1 Теоретические аспекты налогообложения предприятий 4
1.1. Понятие, сущность, функции налогов 4
1.2. Классификация налогов 6
1.3. Характеристика основных налогов (НДС, налог на прибыль, акцизы) 7
1.4. Понятие налоговой нагрузки 12
2. Расчет основных показателей предприятия 15
2.1. Исходные данные 15
2.2. Расчет основных показателей деятельности предприятия 15
2.2.1. Оценка движения основных фондов и характера их изменений 15
2.2.2. Определение оптимальной величины запаса материальных ресурсов и показателей оборачиваемости оборотных средств 18
2.2.3. Определение безубыточного объема продаж, зоны безопасности, запаса финансовой прочности с построением графика безубыточности 19
2.2.4. Расчет показателей прибыли и рентабельности 21
2.3. Анализ полученных результатов и разработка предложений по совершенствованию деятельности предприятия 22
Заключение 26
Список используемых источников 27

Запас финансовой прочности – это показатель удаленности финансового состояния от критической точки. Расчет запаса финансовой прочности проводится следующим образом:
- в стоимостном выражении (ЗФПN): ЗФПN = N – ТК руб.
ЗФПN = 12 170 тыс. руб. - 6395 тыс. руб. = 5 775 тыс. руб.
- в натуральном выражении(ЗФПед): ЗФПед = Q – ТК ед
ЗФПед = 3200 + 2620 – 4402 = 1418 ед.
- в относительном выражении (ЗФП%): ЗФП% = 100 – ТК %
ЗФП% = 100% – 52,55% = 47,45%
Чем больше запас финансовой прочности, тем стабильнее положение предприятия, тем меньше риск получения убытка в результате колебаний объемов производства и продаж.
Безубыточный объем продаж и зона безопасности предприятия являются основополагающими показателями при разработке бизнес-планов, обосновании управленческих решений, оценке деятельности предприятия, определять и анализировать которые должен уметь каждый бухгалтер, экономист, менеджер.
2.2.4. Расчет показателей прибыли и рентабельности
Выполним расчет прибыли:
При этом основным источником получения организацией прибыли является выручка. Выручка, уменьшенная на величину себестоимости и суммы НДС, дает валовую прибыль, которая определяется по формуле:
ВП = В – НДС - СС,
где ВП – валовая прибыль, руб.;
В – выручка, руб.;
НДС – налог на добавленную стоимость, руб.;
СС – себестоимость, руб.
ВП = 12 170 тыс. руб. - 6 851 тыс. руб. = 5 319 тыс. руб.
Разница между валовой прибылью и коммерческими и управленческими расходами представляет собой прибыль от продаж и определяется по формуле:
ПП = ВП-КР-УР,
Где ПП – прибыль от продаж, руб.
КР – коммерческие расходы, руб.
УР – управленческие расходы, руб.
ПП = 5 319 тыс. руб. - 2795 тыс. руб. = 2 524 тыс. руб.
Прибыль до налогообложения определяется как разность между прибылью от продаж и сальдо прочих доходов и расходов по формуле:
ПН = ПР ± СДР,
где ПН – прибыль (убыток) до налогообложения, руб.;
ПР – прибыль от реализации, руб.;
СДР – сальдо прочих доходов и расходов, руб.
ПН = 2 524 тыс. руб.
Прибыль, остающаяся в распоряжении организации (чистая прибыль), может быть вычислена по формуле:
ЧП = ПН – НП, (1.6)
где ЧП – чистая прибыль организации, руб.;
ПН – прибыль до налогообложения, руб.;
НП – налог на прибыль, руб..
ЧП =2 524 тыс. руб. - 2 524 тыс. руб. * 20% = 2019 тыс. руб.
Выполним расчет показателей рентабельности. Методика расчета основных показателей рентабельности представлена в таблице 4.
Таблица 4
Расчет основных показателей рентабельности
Показатели Формула для расчёта Результаты расчетов 1. Рентабельность продаж, % Прибыль от реализации продукции / Выручка * 100 = 2 524 тыс. руб. / 12 170 тыс. руб. * 100% = 20,74% 2. Рентабельность продукции, % Прибыль от реализации продукции / Себестоимость * 100 = 2 524 тыс. руб. / 6 851 тыс. руб. * 100% = 36,84%
2.3. Анализ полученных результатов и разработка предложений по совершенствованию деятельности предприятия
Факторы, влияющие на прибыль, классифицируются по разным признакам. Выделяют внутренние и внешние факторы. Внутренними факторами являются такие факторы, которые зависят от самой организации. Внешними являются факторы окружающей среды, на которые организация не может повлиять. Внутренние факторы можно классифицировать на внепроизводственные и производственные.
Резервы роста прибыли предприятий классифицируются по уровню управления, срокам использования и способам обнаружения.
По уровню управления различают внутренние резервы, отраслевые, региональные. По срокам использования резервы роста прибыли бывают текущие и перспективные. Под текущими резервами подразумеваются возможности улучшения хозяйствования, которые могут быть реализованы на протяжении ближайшего года.
Для мобилизации перспективных резервов необходимо ускоренное внедрение в производство новейших достижений научно-технического прогресса. Особенностью перспективных резервов является неопределенность их величины.
По способам обнаружения резервы роста прибыли классифицируются на явные, таящиеся в ликвидации потерь и перерасходов; фиксируемые в информации, поступающей в управляющую систему; и скрытые, выявленные путем внутрихозяйственного и межхозяйственного сравнения, а также использования в качестве базы сравнения передового опыта, достижений науки и техники.
Одним из резервов роста прибыли предприятия является увеличение объема реализации продукции. Между прибылью и объемом реализации существует прямая зависимость, т.е. чем больше реализуется продукции, при прочих равных условиях, тем больше сумма прибыли, и наоборот, невыполнение плана по реализации уменьшает прибыль.
Объем реализации продукции зависит от товарного выпуска и остатков готовой продукции. Остатки готовой продукции могут быть двух видов: остатки на складе и товары отгруженные, но еще не оплаченные. Ликвидация сверхнормативных остатков готовой продукции, поступление оплаты за отгруженные товары являются резервом увеличения прибыли за счет объема реализации.
Увеличение прибыли в результате производственной деятельности дает возможность предприятию заработать средства на производственное и социальное развитие, материальное поощрение, причем это становится функцией самого предприятия
В современных условиях все большее значение имеет анализ факторов, влияющих на сбыт продукции. Определенную роль в процессе реализации продукции играет правильная организация оплаты труда работников отделов сбыта.
Важная роль в организации сбытовой политики отведена маркетингу. В нынешних условиях хозяйствования следует больше внимания уделять маркетингу, так как от сбыта товаров как на внешних, так и на внутренних рынках зависит прибыль и дальнейшее функционирование предприятия.
Для увеличения объема получаемой прибыли от реализации продукции немаловажное значение имеет сохранение сложившихся хозяйственных длительных связей. Их нарушение отрицательно сказывается на производстве, материально-техническом снабжении.
Для роста объема прибыли от прочей реализации необходимо регулярно проводить инвентаризацию запасов и оборудования с целью выявления излишков.
Резервом роста прибыли также является соблюдение плановой структуры выпускаемой продукции и ликвидация убытков от прочей реализации и вне реализационных операций.
Снижение себестоимости продукции является важнейшим фактором роста прибыли. В снижении себестоимости продукции наиболее полно отражается экономия материальных, трудовых и финансовых ресурсов, которыми располагает предприятие. Максимальная мобилизация резервов снижения себестоимости продукции является важным условием эффективного функционирования предприятия.
В значительной мере размеры получаемой прибыли зависят от того, насколько рационально и экономно в производстве расходуются материальные ресурсы. Уменьшение величины совокупных материальных затрат на единицу продукции обеспечивает снижение ее себестоимости, в которой доля материальных затрат весьма значительна.
Следующим резервом увеличения прибыли субъектов хозяйствования являются: ликвидация непроизводительных выплат по заработной плате, по оплате целодневных простоев и часов внутрисменного простоя, доплат за работу в сверхурочное время, доплат сдельщикам в связи с отклонением от нормальных условий труда; сокращение потерь от брака, порчи материалов и продукции; устранение непроизводительных расходов и потерь в составе затрат на обслуживание подразделений производства и управление.
Увеличение прибыли является одним из направлений повышения производительности труда, экономии трудовых затрат на производство. Значительное влияние на повышение производительности труда и, соответственно рост прибыли, оказывает сокращение применения ручного труда, дальнейшее внедрение механизации и автоматизации производственных процессов.
На рост прибыли в определенной степени оказывает влияние уровень образования и численность финансовых работников предприятия. Численность работников в финансовом отделе следует решать отдельно в каждом конкретном случае, так как предприятия различаются по объему производства и капитальных вложений, численности промышленно-производственного персонала.
Опыт работы предприятий в современных условиях подтверждает большое значение полного выявления в ходе финансового планирования резервов роста денежных накоплений. Выявление резервов роста прибыли оказывает влияние на совершенствование коммерческого расчета, развитие рыночных отношений, способствует ликвидации кризисных явлений в экономике.
Заключение
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж в государственный или местные бюджеты, взимаемый в установленном законом порядке с организаций и физических лиц в форме отчуждения денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Функции налогов:
1. Фискальная.
2. Распределительная.
3. Регулирующая.
4. Контрольная.
5. Поощрительная.
По законодательству Российской Федерации различаются налоги трех видов:
а) налоги федеральные;
б) налоги региональные;
в) налоги местные.
По способу взимания различают налоги прямые и косвенные.
Список используемых источников
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 13.07.2015) // Консультант Плюс [Электронный ресурс]. – Электрон. дан. – М., 1997 – 2015. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 05.10.2015) // Консультант Плюс [Электронный ресурс]. – Электрон. дан. – М., 1997 – 2015. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/
Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов» (одобрено Правительством РФ 20.05.2011) // Консультант Плюс [Электронный ресурс]. – Электрон. дан. – М., 1997 – 2015. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/
Александров И. М. Налоги и налогообложение: Учебник. – 3-е изд., перераб. и доп. / И.М. Александров – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2013. – 318 с.
Волкова Н. Д. Налоговая система в России: учеб. пособие / Н. Д. Волкова. – М.: ЮНИТИ, 2011. – 450 с.
Евстегнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового законодательства / Е.Н. Евстигнеев, Н.Г. Викторова. – СП.: Питер, 2013. – 296 с.
Еремина О.Ю. Налоги и налогообложение / О.Ю. Еремина – Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2013. – 279с.;
Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика. 2-е изд., перераб. и доп. / В.В. Ковалев. М.: Проспект, 2011 – 1024с.
Косарева Т. Е. Налогообложение юридических и физических лиц / Т. Е. Косарева. – СПб.: Бизнес – пресса, 2012. – 240 с.
Налоги и налогообложение. 6-е изд., доп. / Под ред. М. Романовского, О. Врублевской. – СПб.: Питер, 2011. – 528 с.
Нестеров В.В. Налоги и налогообложение / В.В. Нестеров, Н. С. Желтов, Вл. В. Нестеров - М.: Финансы и статистика, 2014. - 256с.
Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов / В.Г. Пансков. – М.: МЦФЭР, 2012. - 529с.
Министерство Финансов РФ [Электронный ресурс] : офиц. сайт. – Электрон. дан. – М., 2001-2015. – Режим доступа: www.minfin.ru
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 13.07.2015). Ст. 8
Еремина О.Ю. Налоги и налогообложение / О.Ю. Еремина – Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2013. С. 12-19
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 13.07.2015) [Электронный ресурс], ст. 10-12 – Режим доступа: http://www.consultant.ru/
Нестеров В.В. и др. Налоги и налогообложение / В.В. Нестеров, Н. С. Желтов, Вл. В. Нестеров - М.: Финансы и статистика, 2014. c. 31-32
Там же. c. 32
Там же. c. 34-35
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 05.10.2015) [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.consultant.ru/
3
Функции налогов
1. Фискальная
2. Распределительная
3. Регулирующая
4. Контролирующая
5. Поощрительная