Сравнительная характеристика налоговых систем США и Российской Федерации

ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ОРГАНИЗАЦИИ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 9
1.2 Состав и структура налоговой системы 9
1.2 Роль налоговой системы в общей системе государственного управления 19
1.3 Особенности организации налогового контроля 29
ГЛАВА 2 АНАЛИЗ ПРАКТИЧЕСКИХ АСПЕКТОВ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ США И РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 36
2.1 Особенности функционирования налоговой системы в Российской Федерации 36
2.2 Особенности и тенденции функционирования налоговой системы США 44
2.3 Сравнительный анализ налоговых систем 54
ГЛАВА 3 НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 60
3.1 Возможность адаптации опыта налоговой системы США для России 60
3.2 Модернизация управленческого труда как основы стратегии развития налоговой системы 63
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 75
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННО Й ЛИТЕРАТУРЫ 77

Подробно оценка качества работы с налогоплательщиками была изложена в разделе 2.2. На основе проведенного анализа автор предлагает использовать следующие показатели, оценивающие данное направление деятельности территориальных налоговых органов:
Отсутствие жалоб со стороны налогоплательщиков;
Сокращение времени обслуживания;
Совершенствование информационно-разъяснительной работы;
Оперативность зачета или возврата излишне уплаченных сумм налогов и сборов.
Оптимизация информационного обеспечения.
В целом систему информационного обеспечения территориальных НО можно разбить на внутреннее и внешнее информационное обеспечение. Внутреннее информационное поле представляет собой совокупность письменной и устной информации, возникающей и используемой внутри налогового органа. Данная совокупность состоит из:
Приказов и распоряжений руководящего состава (письменных и устных);
Сведения внутреннего документооборота (служебные и докладные записки различного рода);
Первичные данные финансово-хозяйственной деятельности налогового органа;
Данные кадрового учета;
Другие данные.
Однако для целей настоящей диссертации мы не будем подробно останавливаться на проблеме усовершенствования внутреннего документооборота, так как его оптимизация намного проще за счет внутренних источников информации, которые легко проверить. Вопрос же об усовершенствовании информации, полученных от внешних источников является весьма актуальным и имеет серьезное отношение к проблеме эффективности организации работы НО.
Рост контактов с внешней средой ведет к увеличению объема необходимой и достаточной информации для принятия различных решений с одной стороны и уменьшению времени на их принятие – с другой. А это в свою очередь влечет за собой необходимость ускорения обработки данных и предъявляет повышенные требования к качеству информации. Решение этих проблем зависит не только от используемых информационных технологий. Необходимо подчеркнуть, что ключевыми факторами эффективности информационного поля НО являются:
четкая организационная структура НО;
целесообразное распределение функциональных обязанностей как межуровневое, так и среди структурных подразделений НО, и внутри отделов;
качественная система электронного документооборота;
строгий, продуманный учет, основанный на современных информационных технологиях.
Выполнение этих условий приводит к улучшению и формированию рационального использования информационных ресурсов, и, как следствие, повышению качества принимаемых управленческих решений. Недостаточное внимание к вопросам сбора, обработки, генерации и анализа информации может привести к нежелательным последствиям при организации труда налогового органа.
Ключевым моментом функционирования любой социально-экономической системы (в данном случае – территориальных НО) в наше время перераспределения приоритетов, нацеленных в первую очередь на инновации и скорость, а также качество и обслуживание, является формирование единого информационного пространства, преобразования информационных потоков для достижения значительного повышения производительности технологических процессов на основе использования современных информационных технологий.
Само понятие единого информационного пространства подразумевает под собой формирование целостной неделимой базы знаний, основанной на получении информации из различных источников. Для того чтобы процесс создания единого информационного пространства был результативным и востребованным необходимо учитывать ряд факторов, обеспечивающих эффективность информационных потоков.
Процесс создания единого информационного пространства можно считать успешным ровно настолько, насколько оперативно и качественно обрабатывается и анализируется вся необходимая информация. Еще одним существенным аспектом эффективности информационных потоков является маршрут их движения, от места возникновения до получения адресатом. Данный маршрут можно назвать внешним документооборотом, который должен быть организован таким образом, чтобы:
движение документов от отправителя до непосредственного пользователя данных документов было как можно короче;
устранить возможные задержки и скопления на всех этапах маршрутизации;
ликвидировать наличие дублирующих сведений;
не допустить избыточности информации вследствие неоднократной передачи данных при межведомственном взаимодействии;
использовать единую систему классификации и кодирования;
обеспечить необходимую систему информационной безопасности при обмене информационными потоками.
Учитывая отмеченные соображения, следует проанализировать структуру входящих информационных потоков, представленную на рис.5. В связи с тем, что количество разновидностей внешней информации и источников ее возникновения очень велико, рассмотрим лишь основные из них, сгруппированные по совокупности признаков:
Информация, предоставляемая налогоплательщиками;
Информация, получаемая из различных органов государственной власти;
Информация, передаваемая от вышестоящих НО;
Информацию, поступающую от органов государственной власти можно разделить по уровню поступления:
Информация, поступающая на местный уровень, непосредственно в территориальную инспекцию (из органов ЗАГС, органы местного самоуправления, территориальные органы БТИ, нотариусы);
Информация, поступающая с регионального уровня (органы Роснедвижимости, органы ГИБДД, органы МВД, органы Пенсионного фонда, органы Фонда медицинского страхования).
От вышестоящих органов в территориальные инспекции поступает либо организационно-распорядительная информация в виде различных приказов, указов, распоряжений, методических рекомендаций, либо в виде информационных ресурсов регионального или федерального уровня, удаленный доступ к которым возможен непосредственно из инспекций.
Существенным аспектом работы территориальных НО является повышение производительности труда инспекторского состава. В случае обработки налоговой отчетности в ЦОДе информация вводится два, а иногда и три раза, в то время как декларации, представленные по ТКС, обрабатываются один раз и в базу данных вводится только то, что представил налогоплательщик.
Необходимо отметить, что на данном этапе процедура представления отчетности по каналам связи также имеет недостатки. Часто бывает так, что мелкие неточности, допущенные налогоплательщиками при вводе данных деклараций, не позволяют внести документ в базу данных инспекции, не позволяет электронный шаблон декларации. Если такая декларация представлена на бумажном носителе, инспектора допускают небольшие поправки в документе, никак не влияющие на цифры декларации. Документы, переданные по ТКС, исправлять нельзя вообще. В таком случае декларация признается невозможной ко вводу, а это влияет и на некорректное ведение информационного ресурса Расчеты с бюджетом, и на составление отчетности.
Говоря об информационном взаимодействии территориальных налоговых инспекций с вышестоящими НО необходимо отметить проблемы, возникающие в процессе использования удаленного доступа к информационным ресурсам регионального и федерального уровня, хранящихся в специализированных Инспекциях по ЦОД межрайонной и межрегиональной соответственно. Удаленный доступ к данным ресурсам необходимо осуществлять с соблюдением требований информационной безопасности. В каждой инспекции выделен один персональный компьютер, стоящий в защищаемом помещении, который оборудован средством Криптографической защиты информации. Доступ в помещение ограничен и предоставляется только инспекторам, имеющим разрешение на удаленный доступ к ИР.
Вместе с тем, проведение мероприятий налогового контроля все чаще заставляет специалистов инспекций обращаться к базам данных федерального и регионального уровня. Но наличие в инспекции всего одного компьютера с удаленным доступом служит препятствием для проведения данной операции: в нужный момент времени компьютер может быть занят, могут возникнуть проблемы связи.
Учитывая сложность процессов налогового администрирования и сказанное выше, можно отметить, что оптимизация информационных потоков является одним из основных факторов, влияющих на эффективность решения стоящих перед органами ФНС задач. Актуальность, полнота и достоверность баз данных НО зависит не только от используемых технологий, но и от совершенствования процессов информационного взаимодействия с налогоплательщиками, различными внешними источниками. Эта проблема является актуальной еще и в связи с необходимостью интеграции внешней информации во внутренние информационные ресурсы Федеральной налоговой службы.
Немаловажным условием эффективности использования информационных технологий является человеческий фактор, играющий важную роль в достижении высоких результатов каждого из направлений любой деятельности, он является основополагающим и в налоговом администрировании.
В течение всего периода модернизации НО РФ налоговые инспектора поставлены в жесткие организационные, психологические условия, когда постоянно меняется законодательная база, возникают новые нормативные документы и регламенты работы структурных подразделений инспекций, осваиваются новые функциональные принципы работы, основанные на использовании новых информационных технологий, вводится в действие статус государственного гражданского служащего.
Состав персонала НО, начиная со стадии становления налоговой службы, формировался из выходцев финансовых учреждений, различных предприятий и организаций, из которых пришли опытные специалисты, а также выпускников высших и средне-специальных учебных заведений, молодежи в возрасте до тридцати лет. Первые несколько лет после образования складывался сплоченный, квалифицированный коллектив налоговой службы. Опыт работы в НО сформировал у людей особые профессиональные установки и ценности, главная из которых - это высокая мотивация к труду, практически лишенная материальных стимулов. Но модернизация и реформирование внесли свою лепту в разрушение накопленного годами потенциала. Реорганизация региональных НО, переход на функциональную структуру и технологию, перераспределение и сокращение численности, укрупнение инспекций, создание межрайонных инспекций послужило толчком для начала утечки высококвалифицированных кадров.
Еще одной проблемой в формировании и удержании квалифицированных специалистов на гражданской службе является специфичность деятельности налоговых инспекторов, которая заключается в сборе, обработке и анализе больших объемов экономической информации. Эффективное функционирование НО и решение всех задач, поставленных перед ними, невозможно без использования новейших технологий и высокопроизводительной техники, что подразумевает под собой качественное соответствие кадрового потенциала происходящим инновационным преобразованиям, постоянное развитие способностей специалистов, обеспечение непрерывной подготовки квалифицированных кадров, а также их переподготовку по новым направлениям деятельности НО.
Анализ положения дел показывает, что уровень квалификации работников налоговых инспекций становится серьезным сдерживающим фактором внедрения новых технологий в организацию труда НО. Отмечается существенное снижение профессионально - квалификационного уровня инспекторов, особенно молодых, снижение трудовой дисциплины, нежелание интенсивно работать, сопротивление перестройке технологических циклов, переходу от отраслевого принципа организации работы к функциональному. Выход из этой ситуации осложняется ещё и тем, что обновление знаний и умений налоговых инспекторов по содержанию и скорости этого обновления не координируется с идущими инновационными изменениями, то есть, нет сбалансированности между субъективными и объективными факторами организации труда в НО - рабочие места формируются без учета количественных и качественных параметров кадрового потенциала. Структурно-функциональные изменения, сотрясающие последние годы налоговую службу, очень масштабны, и обучить весь громадный контингент служащих просто невозможно, тем более не все люди имеют одинаково хорошую способность к обучению. Поэтому решение этой проблемы необходимо начать с подготовки небольшой группы специалистов - технологов структурных отделов инспекций, которые должны стать источником распространения необходимых знаний в своих подразделениях.
Современные условия динамичного развития общества, ставящие совершенно новые задачи перед НО, требуют создания принципиально новой концепции управления персоналом, адаптированной к условиям государственной гражданской службы. Это концепция должна быть ориентирована на возрастающее внимание к личности специалиста, его индивидуальной мотивации и поиск стимулов для каждого конкретного сотрудника. Сегодня материальной базы для финансового стимулирования у НО нет, поэтому основной упор нужно делать на развитие внутренней мотивации и самовыражения человека, что подразумевает под собой использование современных методов управления и инновационных инструментов, для выявления у служащего всех потенциальных возможностей профессионального роста, а также творческого отношения сотрудников к выполнению своих должностных обязанностей. То есть, необходимо определить инновационные способности специалиста: для руководителей – это умение поддержать творческую инициативу подчиненного, нововведения, обеспечивать персонал необходимой информацией, способность найти подходящую мотивацию для каждого сотрудника, положительное отношение к людям; для исполнителей – готовность выполнять сложные задания, восприимчивость, стремление к обучению и самоподготовке, взаимодействие с коллективом, аналитические способности и т.д.
Таким образом, для выработки единой концепции инновационной кадровой политики ФНС России необходимы следующие мероприятия в целях формирования трудовых ресурсов для работы в налоговой службе:
Систематическая служебная подготовка, сконцентрированная на выработку у персонала инновационных профессиональных свойств.
Направленность всех кадровых мероприятий (конкурс на замещение вакантных должностей, квалификационный экзамен, аттестация и др.) на развитие у служащих способностей творчески решать все поставленные перед ними задачи.
Использование принципа индивидуального подхода в различных формах - от материального вознаграждения до участия в принятии решений.
Усиление горизонтальной, а также вертикальной взаимосвязи структурных подразделений в каждом налоговом органе, что обеспечит интеграцию всех необходимых ресурсов (информационных, психологических и т.д.).
Создание в каждой налоговой инспекции так называемых «инновационных команд», т.е. назначение в структурных подразделениях (отделах) НО технологов - активно мыслящих личностей - для решения реальных управленческих задач, не описанных ни в одном регламентирующем документе, что стимулирует участие в проблемных технологических процессах специалистов, обладающих «инновационным потенциалом».

Заключение
В завершении проведенного исследования были сделаны следующие выводы, относящиеся к раскрытию цели настоящего исследования:
В настоящей работе проведен анализ уже сформировавшихся подходов теоретических и практических аспектов функционирования налоговой системы, были раскрыта ее сущность, цели и задачи, которые лежат в основе формирования методологии и методов формирования системы налогового управления. На основании полученных результатов раскрыты ключевые проблемы методов налогового контроля при помощи его регламентации.
Проведенное изучение эволюции развития российской налоговой системы позволило определить следующие основополагающие аспекты, которые характеризуют принципиальные изменения их сущности.
Проведенный анализ функционирования налоговых органов России показал, что основными задачами современной налоговой системы России являются формирование стимулов и благоприятных условий для развития бизнеса, повышение эффективности производства, снижение налоговой нагрузки на предпринимателей, борьба с теневой сферой экономики. При этом необходимо подчеркнуть, что решение данных проблем невозможно без повышения результативности использования информационных технологий, которые дают возможность, используя все имеющиеся в органах ФНС информационные ресурсы, более эффективно проводить процедуры налогового контроля и способствовать повышению налоговой дисциплины плательщиков.
Изучение научной, научно-методической литературы, и практического опыта показали, что до настоящего времени не разработана эффективная система функционирования налоговых органов. По мере расширения бизнеса, роста благосостояния граждан, увеличивается количество объектов налогообложения, повышается количество информационных взаимосвязей налоговых органов как внутренних, так и внешних. Принятие адекватных, оперативных и качественных управленческих решений становится одним из ключевых аспектов эффективного функционирования налоговых органов. Поэтому значительная роль в процессе построения эффективной системы налогообложения адекватной реальным условиям современной экономики принадлежит возможности адаптации опыта зарубежных государств, прежде всего, США.
Проведенный сравнительный анализ налоговых систем России и США показал наличие структурных различий построения НО. В то же время, можно сказать, что основные функции органов, занимающихся налоговым администрированием в разных странах, имеют общие тенденции. В первую очередь это повышение качества обслуживания налогоплательщиков, рост поступления налогов при минимизации государственных затрат, увеличение налогов, добровольно перечисленных налогоплательщиками в бюджет. Еще одним аспектом единообразия функционирования НО различных стран является использование информационных технологий по всем направлениям деятельности.
В России, учитывая зарубежный опыт США, необходимо провести переориентацию государственной налоговой политики посредством выведения на ключевые позиции налогоплательщика, как потребителя услуг, предоставляемых налоговой службой, улучшение персонифицированного обслуживания налогоплательщиков, модернизацию системы налогового контроля. Показаны особенности и особые требования, которые характеризуют используемые методы и принципы налогового контроля с позиции процессного подхода, что позволило определить приоритетные стратегические ориентиры совершенствования налоговых органов.
В работе обоснована необходимость модернизации управленческого труда как основы стратегии развития методов налогового контроля, состоящей из комплекса взаимосвязанных элементов, рассмотренных с различных аспектов: функционального, социального, экономического, интеллектуального, ситуационного и, что представляется наиболее актуальным, инновационного. Элементами профессиональных компетенций персонала как социально-экономической системы можно назвать цели, принципы, задачи, закономерности, основные направления развития, организационные формы поддержания профессионального уровня, методы обучения и самообучения, полученные результаты.
Обобщая вышеизложенное, можно сказать, что эффективность функционирования налоговой системы зависит от рациональности взаимодействия всех субъектов процесса, которые выполняют функции государственного управления. При этом для стратегия развития методов налогового контроля в рамках настоящей работы необходима для обеспечения сбалансированности между регламентацией деятельности и всех видов творческого подхода к работе, для ее эффективного формирования и развития необходимо осуществлять следующие мероприятия:
определять наиболее рациональные методы налогового контроля с учетом зарубежного опыта;
формировать организационную структуру государственного контроля, позволяющую оптимизировать реализацию функций налогового управления;
разрабатывать политику оптимизации методов налогового контроля, обеспечивающих эффективную деятельности;
разрабатывать налоговую систему с учетом гармонизации интересов населения, бизнеса, власти на основе совершенствования регламентирующих документов, прежде всего, нормативно-правовой базы налогового контроля, которые обеспечивают необходимую гибкость системы.

Список использованной литературы
Нормативно - правовые источники
Бюджетный кодекс Российской Федерации, принят Гос. Думой 30.11.1994 г. - М.: Эксмо, 2013 г. - 576 с.
Гражданский кодекс Российской Федерации. В 4-х ч. Ч.II. Федеральный Закон от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ (ред. от 21.07.2014г.) Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 № 11-ФКЗ)
Налоговый кодекс Российской Федерации, принят Гос. Думой 16.07.1998 г. - М.: Эксмо, 2013 г. - 784 с.
Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов [Электронный ресурс] // Правовая система «Консультант Плюс». URL: http://consultant.ru
Приказ ФНС РФ от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@ «Об утвержде-нии Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» [Элек-тронный ресурс] // Правовая система «Консультант Плюс». URL: http://consultant.ru
Постановление Пленума Верховного суда № 64 от 28 декабря 2006 года «О практике применения судами уголовного 47 законодательства об ответственности за налоговые преступления»
с Постановлением Президиума ВАС РФ №4134/11 от 27 сентября 2011 г.
Постановление Пленума Верховного суда № 53 от 06 декабря 2006 года
Учебники, монографии, брошюры Агапова, Т. А. Макроэкономика : учебник / Т. А. Агапова, С. Ф. Серегина. М., 2005. 253 с. Грошев А.Р., Грошева Т.А. Социальные аспекты современных механизмов экономической и экологической стабилизации // Актуальные проблемы экономики и менеджмента: коллективная монография / Крымов С.М. и др.; под ред. С.М. Крымова. - Ростов н/Д: ДГТУ, 2010. С. 81–92.
Алиев Б.Х., Абдулгалимов А.М., Алиев М.Б. Теория и история налогообложения: Учебное пособие. – М.: Вузовский учебник, 2011. – 240 с.
Барулин С.В. Теория и история налогообложения: Учебное пособие. – М.: Экономистъ, 2006. – 319 с.
Вылкова Е.С., Мизгулин Д.А. Управление налогообложением в коммерческих банках: теория и методология. – Центр подготовки персонала ФНС России, г. Санкт-Петербург, 2012. – С. 50.
Дуканич Л.В. Налоги и налоговый менеджмент в России. – Ростов н/Д: Феникс, 2008. – С. 340.
Евстигнеев Е.Н. Основы налогового планирования. – СПб.: Питер, 2004. – С. 34-39.
Налоговый менеджмент. Продвинутый курс: учебник для магистрантов / Под ред. И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. – С. 25.
Карп М.В. Налоговый менеджмент: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – С. 40-44.
Викторова Н.Г. Налоги и налогообложение. Теория и практикум: Учебное пособие / Е.Н. Евстигнеев, Н.Г. Викторова. – М.: Проспект, 2012. – С. 264-344.
Селезнева Н.Н. Налоговый менеджмент: администрирование, планирование, учет. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. – С. 5-6.
Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 1999. – С. 141.
Майбуров И.А. Теория и история налогообложения. Учебное пособие. 2-е изд., перераб. и доп. / И.А. Майбуров, Н.В. Ушак, М.Е. Косов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. – 423 с.
Пушкарева В.М. История мировой и русской финансовой мысли и политики. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 270 с.
Пинская М.Р. Воздействие характера налоговых отношений в государстве на становление налоговых теорий/ Горный информационно-аналитический бюллетень (научно-технический журнал). – 2009. – № 5. – С. 97-107. Журавлева, Г. П. Новый курс экономической теории : учебник / Г. П. Журавлева. М. ; Тамбов : Изд. дом ТГУ им. Г. Р. Державина, 2009. 398 с.
Маршалл А. Основы экономической науки/ А. Маршалл; [предсл. Дж.М. Кейнс; пер. с англ. В.И. Бомкина, В.Т. Рысина, Р.И. Сьолпера]. – М.: Эксмо, 2007. – 832 c.
Кейнс Дж.М. Общая теория занятости, процента и денег. – М.: Прогресс, 1948. – 369 с.
3 Фридман М. Капитализм и свобода. – М.: Новое издательство, 2006. – 240 с. Миляков, Н. В. Налоги и налогообложение: учебник / Н. В. Миляков. М. : ИНФРА-М, 2009. 412 с.
Викторова Н.Г. Анализ налоговых рисков на макро- и микроуровне. Научное издание; СПбТЭИ. – СПб.: ТЭИ, 2010.
Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г. Налоговый менеджмент и налоговое планирование в России: Монография. – М.: ИНФРА-М, 2012.
Ойкен В. Основные принципы экономической политики: Пер. с нем. / Общ. Ред. Л.И. Цедилина и К. Херрманн-Пиллата. М.: «Прогресс», 1995. с.25-30
Соловых Н.Н. Особенности трансформаций в российской экономике в условиях глобализации воспроизводственных процессов. – М.: Юрайт, 2010. – 191 с.
Финансы, денежное обращение и кредит : учебник / под ред. Л. А. Чалдаевой. - М. : Издательство Юрайт, 2011. - 540с.
Хансен Э. Экономические циклы и национальный доход / Пер. с англ. Л.Я. Розовского, Э.Г. Лейкина. М.: Издательство иностранной литературы, 1959.
Грисимова Е. Н., Налогообложение. учебное пособие: 5-е издание, перераб. и доп. – СПб.: ЭФ СПБГУ.– 2010.
Игнатущенко Н.А. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие. – М.:МГОУ, 2011.
Калинина О. В., Налоговая система Российской Федерации: теория и методология развития. монография – СПб: Изд-во Политехн. ун-та, 2010.
Перов А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для бакалавров / А.В.Перов, А.В. Толкуш-кин.-11-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство Юрайт,2012. – С. 138
Старчак Ю.Н., Сборник определений, понятий и терминов по курсу «Налоги и налогообложение»: учебное пособие – Краснодар: Изд. В.В. Арнаутов, 2010. – С 40
Дадашев А. З., Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2013. – С. 235
Петров Ю.И., Теория и история налогообложения: учеб. пособие / Ю.И. Петров.- М.: Юридический институт МИИТа – 2011 – С.80
Абдулмаджидова А.Д. Информационное обеспечение системы управления рисками промышленной предприятия. Сборник статей научно-практической конференции «Актуальные проблемы экономики, управления народным хозяйством и экономического образования» студентов, аспирантов, преподавателей экономического факультета - М.: Издательство МГОУ, 2010- С. 13-17.
Барулин С.В., Ермакова Е.А., Степаненко В.В. Налоговый менеджмент. Учебное пособие. – М.: Изд-во «Дашков и К0», 2012. – С. 56.
Большой экономический словарь. Экономика / Авт.-сост. А.Б. Борисов – М.: Книжный мир , 2010 – С.414
Викторова Н.Г. Анализ налоговых рисков на макро- и микроуровне. Научное издание; СПбТЭИ. – СПб.: ТЭИ, 2010. – С. 13.
Гончаренко Л.И. Методология налогообложения и налогового администрирования коммерческих банков: монография. 2-е изд. – М.: Финансовый университет, 2012. – С. 235.
Евстигнеев Е.Н. Основы налогового планирования. – СПб.: Питер, 2004. – С. 239.
Системные исследования. Методологические проблемы. Ежегодник 1979. – М.: Наука, 1980. – 384 с.
Современный толковый налоговый словарь / Под ред.А.Э. Сердюкова – М.: ООО ИИА «Налог Инфо», ООО «Статус-Кво 97»,2011. – С. 158
Черник Д.Г. Основы налоговой системы / Д.Г. Черник, А.П. Починок, В.П. Морозов. 2-е изд., перераб. и доп. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2000. – С. 42.
Юткина Т.Ф. Налоговые риски и возможности их регулирования / Налоговые системы. Методология развития: Монография / Под ред. И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – С. 248, 260.
Большой экономический словарь (Издание пятое, переработанное и дополненное; под ред. А.Н. Азрилияна, М.: «Институт новой экономики», 2002). Стр. 469
Международные стандарты финансовой отчетности: М.: Аскери – АССА, 2011. – 1064 с.
Иванова Е.А. Особенности функционирования корпораций и корпоративное управление в современной экономике. Монография. –М.: МЭСИ, 2012. – 199 с.
Бараненко С.П., Дудин М.Н., Лясников Н.В., Михель В.С. Риск-менеджмент. – М.: Московская типография № 2, 2012. – 282 с.
Битерякова А.М. Налоги и налоговый менеджмент в системе управле-ния экономикой фармацевтической организации / А.М. Битерякова, З.К. Друго-ва. – Ростов н/Д: Феникс, 2008. – 220 с.
Ковалев В.В. Управление денежными потоками, прибылью и рентабельностью: учебно-практ. пособие. – М.: Проспект, 2015. – 336 с.
Новый экономический словарь / Авт.-сост. В.Н. Копорулина, Д.В. Остапенко; под общ. ред. П.Я. Юрского. - Изд. 3-е - Ростов н/Д.: Феникс, 2008. - 428 с.
Периодические издания
Алиев Б.Х., Исаева Ш.М. Налоговая нагрузка как фактор экономического роста предприятия/ Финансы и кредит. – 2013. – № 36. – С. 29.
Алиев Б.Х., Мусаева Х.М. Эффективность налогового планирования в регионах: проблемы и перспективы // Региональная экономика: теория и прак-тика. – 2009. – № 3. – С. 23-27.
Игонина Л.Л. Методология оценки эффективности реализации налогового потенциала ре-гиона // Региональная экономика. Юг России. – 2012. – № 13. – С. 380.
Атапина Н.В. Сравнительный анализ методов оценки рисков и подходов к предприятия риск-менеджмента // Молодой ученый. - 2013. - № 5
Беликов И.В., Вербицкий В.К. Корпоративное управление в компаниях с государственным участием: необходим комплексный подход. Акционерное общество: вопросы корпоративного управления. 2009 № 12(67). С. 18-23
Белова И.А. Типы фискальной политики государства. Вестник ЧГУ. 2010. № 6 (187).
Домбровский Е.А. Подходы к укреплению базы региональных бюджетов //Финансы. 2012. № 7. С. 30-33. Бородина А.С. Налоговая нагрузка предприятия: сущность, функции, факторы и показатели // Налоги и налогообложение. – 2011. – № 6. – С. 12-13.
Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоги. Люди. Время… или этот безграничный Мир Налогов / Под ред. А.В. Брызгалина. – Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2008. – С. 121, 127.
Кустова М.В., Ногина О.А., Шевелева Н.А. Налоговое право России. Общая часть / Отв. ред. Н.А. Шевелева. – М.: Юристъ, 2001. – С. 55.
Иванов В.В., Цытович Н.Н. Корпоративные финансы: методологические аспекты стратегического планирования //Вестник Санкт-Петербургского университета. Серия 5: Экономика. –2012. – № 3. – С. 109.
Пинская М.Р. Роль налогов в повышении качества управления бюджетными ресурсами / Науковий вісник Національного університету державної податкової служби України (економіка, право). – 2013. – № 1 (60). – С. 153.
Киреенко А.П. Налоговые риски в деятельности малого бизнеса // Известия Иркутской государственной экономической академии (Байкальский государственный университет экономики и права). – 2010. – № 5. – С. 79-81.
Кудрин А. Мировой финансовый кризис и его влияние на Россию // Вопросы экономики, 2009. № 1. С. 9–27.
Москвин А.А. Механизмы формирования фискальной политики России // Финансовый журнал. 2010. №8. С. 34-41.

Электронные ресурсы Лисовская И.А. Налоговые риски: понятие, факторы возникновения, методы управления // Новый университет. Серия «Экономика и право». – 2011. – № 1. – С. 8, Фили-на Ф.Н. Анализ налоговых рисков [Электронный ресурс]: Российский бухгалтер. URL: http://rosbuh.ru/?item=1467&page=article
Практические указания к Международным профессиональным стандартам внутреннего аудита //перевод Практических указаний в редакции от 01.06.11 http://www.iia.ru
RBIA, D.M. Griffiths, 2015d. A risk based internal audit manual. David Griffiths PhD FCA. URL: http://www.internalaudit.biz/files/manual/rbiamanualtransportv11.pdf
RBIA, D.M. Griffiths, 2015а. Risk based internal auditing - аn introduction. David Griffiths PhD FCA. URL: http://www.internalaudit.biz/files/introduction/rbiaintroduction.pdf
RBIA, D.M. Griffiths, 2015в. Compilation of a risk and audit universe. David Griffiths PhD FCA. URL: http://www.internalaudit.biz/files/rau/rbiacompilationrau.pdf
RBIA, D.M. Griffiths, 2015с. Three views on implementation. David Griffiths PhD FCA. URL: http://www.internalaudit.biz/files/implementation/rbiaimplementation.pdf
М.В. Чиненов «О российской налоговой системе», Все о налогах, 2007, №1
Финансовые и бухгалтерские консультации, 2006, №11, «О налоговой реформе из первых уст»
Налоговый менеджмент. Продвинутый курс: учебник для магистрантов / Под ред. И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. – С. 25.
Миляков, Н. В. Налоги и налогообложение: учебник / Н. В. Миляков. М. : ИНФРА-М, 2009. 412 с.
Викторова Н.Г. Анализ налоговых рисков на макро- и микроуровне. Научное издание; СПбТЭИ. – СПб.: ТЭИ, 2010
Приказ МНС РФ от 24 февраля 2004 г. N БГ-3-25/140@
Приказ МНС России от 27.12.2002 № 752 (с доп.)
Приказ МНС РФ от 25 августа 2000 г. №БГ-3-20/312 «О типовых структурах инспекций МНС России»
Алиев Б.Х., Абдулгалимов А.М., Алиев М.Б. Теория и история налогообложения: Учебное пособие. – М.: Вузовский учебник, 2011. – 240 с.
Майбуров И.А. Теория и история налогообложения. Учебное пособие. 2-е изд., перераб. и доп. / И.А. Майбуров, Н.В. Ушак, М.Е. Косов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. – 423 с.
Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.98 №146-ФЗ.
Приказ ФНС "Об утверждении рекомендаций по порядку ведения в НО базы данных "РАСЧЕТЫ С БЮДЖЕТОМ" от 16 марта 2007 г. N ММ-3-10/138@
Кучеров И.И. Налоговое право зарубежных стран. Кур лекций. -М.: АО ―ЦентраЮрИнфор‖, 2003. -с.74
33
ПО СПОСОБУ ВЗИМАНИЯ
НАЛОГИ
ПО УРОВНЮ БЮДЖЕТА
ПО ХАРАКТЕРУ НАЛОГОВЫХ СТАВОК
ПО СУБЪЕКТУ налогообложения
ПРЯ МЫЕ
КОС ВЕН НЫЕ
Юридические лица
Физи ческие лица
Регрессив ные
Пропорциональные
Прогрессивные
Мест ные
Феде раль ные
Регио наль ные
Личные
Реальные
Акцизы
Таможенные пошлины
Рис.1. Классификация налогов
Отчет ность
Контроль
Отчет ность
Контроль
Региональные НО
Управления ФНС по республикам в составе России, краям, областям, округам, городам Москве и Санкт-Петербургу
(82 Управления)
Функции
Организация деятельности территориальных инспекций, генерация и анализ отчетов нижестоящих инспекций;
Подготовка основных направлений по совершенствованию практики налогового контроля
2 уро-вень
Федеральные НО
Центральный аппарат ФНС
(8 Управлений)
Функции
Исследование и анализ действующего законодательства;
Подготовке законодательных актов;
Подготовка инструкций, методических рекомендаций, указаний по системе налогообложения
1 уро-вень
Территориальные НО
Налоговые инспекции по районам, городам без районного деления и районам в городах, межрайонные
Функции
Выполнение основных функций налогового администрирования;
Составление, анализ и представление установленной отчетности вышестоящим органам
3 уро-вень
Рис.2. Функциональная структура Федеральной налоговой службы Российской Федерации
Технологический процесс 1
Функция 1.1
Функция 1.2
Функция 1.m
Технологический процесс 2
Функция 2.1
Функция 2.2
Функция 2.j
Технологический процесс n
Функция 3.1
Функция 3.2
Функция 3.i
Отдел 1
Отдел 2
Отдел k
Рис.3. Схема выполнения технологических процессов в инспекции до проекта модернизации
:::
Территориальная инспекция
Информация от налогоплательщиков
Документы по учету плательщиков
Документы плательщиков по ОБУ
Вышестоящие НО:
Центральный аппарат ФНС
УФНС по субъекту
Организационно-распоряди-тельная документация
ИР федеральные
ИР региональные
Органы государ- ственной власти
Регио- нальный уровень
Органы государ- ственной власти
Местный уровень
Информация в электронном виде
информация в электрон-ном и бу-мажном виде
Рис.5. Структура входящих информационных потоков