Анализ основных показателей годовой бух.отчетности организации

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1.ИНФОРМАЦИОННАЯ БАЗА АНАЛИЗА ПОКАЗАТЕЛЕЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
1.1.Понятие и структура отчетности
1.2.Нормативное регулирование в РФ
1.3.Анализ бухгалтерской отчетности – методика, цели, задачи
1.4.Организационно-экономическая характеристика ООО «Триллиум»
2.АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ НА ПРИМЕРЕ ООО «ТРИЛЛИУМ»
2.1.Анализ структуры и динамики имущества и источников его формирования
2.2.Анализ платежеспособности и ликвидности
2.3.Анализ финансовой устойчивости
3.ОЦЕНКА РЕЗУЛЬТАТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
3.1.Анализ деловой активности и рентабельности
3.2.Оценка влияния особенности управления на финансовый результат
3.3.Рекомендации по улучшению финансового состояния
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЕ 1. ВЗАИМОСВЯЗЬ ПОКАЗАТЕЛЕЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
ПРИЛОЖЕНИЕ 2. СОСТАВ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ КОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ
ПРИЛОЖЕНИЕ 3. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС НА 31 ДЕКАБРЯ 2009Г.
ПРИЛОЖЕНИЕ 4. ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ ЗА 2009Г.

. Данный показатель достаточно низок, его значение свидетельствует от том, что на один рубль полученной выручки от продажи приходится около 1 коп. прибыли.
Рост активов предприятия на 716тыс. руб. с одновременным отсутствием прибыли до налогообложения вызвал убыточность совокупных активов, которая характеризует неэффективность использования организацией своего имущества. Есть вероятность, что со снижением размера убытка и получением прибыли рентабельность совокупных активов в ближайшем будущем станет положительной.
Уменьшение величины собственного капитала на 3571 тыс. руб., вызвало рост его убыточности на 66,9%. Таким образом, на основании значений показателей табл. 3.2 следует говорить о неэффективности использования активов и собственного капитала предприятия, о низкой финансовой отдаче от вложенных средств.
3.2.Оценка влияния особенности управления на финансовый результат
Финансовые результаты деятельности предприятия выражаются в изменении величины его собственного капитала за отчетный период. Способность предприятия обеспечить неуклонный рост собственного капитала может быть оценена системой показателей финансовых результатов. К ним относятся: прибыль (убыток) от реализации, прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности, прибыль (убыток) отчетного периода, нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода.
Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности:
производственной;
сбытовой;
снабженческой;
финансовой;
инвестиционной.
Анализ финансовых результатов осуществляется по двум направлениям: анализ поступления средств и их расходования. Организация считается прибыльной, если ее доходы превышают расходы, направленные на получение этих доходов. Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социального и материального поощрения персонала.
При представлении данных отчета в виде относительных величин все его статьи приводятся в отношении к выручке от продажи, то есть осуществляется расчет уровня каждого показателя, выраженного в процентах, который исчисляется за прошлый и отчетный периоды.
Выручка от продаж является основным источником доходов от обычной деятельности организации. При расчете уровней показателей «себестоимость проданных товаров» и «валовая прибыль» определяются доли этих элементов в общей сумме выручки от продажи, характеризующие эффективность основной деятельности организации.
Таблица 3.3
Анализ финансовых результатов деятельности, тыс. руб.
Наименование показателя Качественные сдвиги Структурные сдвиги % к выручке от продаж абсолют. измен. 2008 2009 абсолют. измен. относит.
измен.,% 2008 2009 Выручка от реализации товаров, продукции, услуг 148914 131856 -17058 88,55 100,00 100,00 0,00 Себестоимость проданных товаров, работ, услуг 82208 82784 576 100,70 55,21 62,78 7,58 Валовая прибыль 66706 49072 -17634 73,56 44,79 37,22 -7,58 Коммерческие расходы - - - - - - - Управленческие расходы 41243 34657 -6586 84,03 27,70 26,28 -1,41 Прибыль (убыток) от продаж 25463 14415 -11048 56,61 17,10 10,93 -6,17 Проценты к получению 203 199 -4 98,03 0,14 0,15 0,01 Проценты к уплате 865 945 80 109,25 0,58 0,72 0,14 Доходы от участия в других организациях - - - - - - - Прочие доходы 73279 96423 23144 131,58 49,21 73,13 23,92 Прочие расходы 86303 110785 24482 128,37 57,95 84,02 26,06 Прибыль (убыток) до налогообложения 11777 -693 -12470 -5,88 7,91 -0,53 -8,43 Текущий налог на прибыль 2591 500 -2091 19,30 1,74 0,38 -1,36 Чистая прибыль (убыток) отчетного года 9186 -1193 -10379 -12,99 6,17 -0,90 -7,07
Превышение темпа роста себестоимости над аналогичным показателем выручки от реализации повлияло на величину валовой прибыли – её значение сократилось на 26,44% по сравнению с базисным годом, доля в структуре снизилась на 7,58%.
В отчетном году предприятие получило убыток по всем статьям – прибыль от продаж, прибыль до налогообложения и чистая прибыль находятся в отрицательной зоне. Это свидетельствует о непропорциональном росте затрат на производство – себестоимость реализованных товаров и услуг увеличилась за анализируемый период на 0,70%.
Доля себестоимости в выручке возросла на 7,58% и составила 62,78%. Коммерческие расходы у предприятия отсутствуют, а управленческие сократились в отчетном году на 6586 тыс. руб. и составляли 26,28% от выручки, что также отрицательно сказалось на конечном финансовом результате.
Опережающими темпами растут прочие доходы периода – на конец периода показатель составил 131,58% от суммы начала периода, вместе с тем прочие расходы выросли только на 28,37% и их доля в структуре возросла на 26,06%.
Существуют следующие показатели «качества» прибыли:
Коэффициент платежеспособности, равный соотношению суммы денежный средств, имеющихся в распоряжении организации в течение года, и суммы денежных средств, израсходованной за год:
(3.10)
Рентабельность продаж, как отношение прибыли от продаж к выручке от продаж товаров, работ, услуг.
Состояние расчетов с кредиторами, определяемое отношением просроченной и общей величины кредиторской задолженности:
(3.11)
Таблица 3.4
Показатели «качества» прибыли
Показатели Значение показателя Изменение 2006 2007 абсолют. относит.,% Коэффициент платежеспособности 1,01 1,02 0,01 101,00 Рентабельность продаж 0,170 0,109 -0,061 64,11 Состояние расчетов с кредиторами 0,00 0,00 0,00 0,00
Оценивая значения показателей табл. 3.4, можно сказать, что качество прибыли по таким позициям, как коэффициент платежеспособности и состояние расчетов с кредиторами, высокое. Расход денежных средств покрывается наличием (поступивших в течение и имеющихся на начало года) последних у организации в течение двух лет.
Положительным моментом является отсутствие у предприятия просроченной кредиторской задолженности, что говорит о своевременном погашении предприятием своих обязательств.
Дополнительно к оценке финансовых показателей, отраженных в «Отчете о прибылях и убытках», осуществляется детальный анализ расходов организации по обычным видам деятельности. Данные, характеризующие эти расходы, в группировке по элементам затрат приводятся в Приложении к бухгалтерскому балансу.
Таблица 3.5
Анализ расходов по обычным видам деятельности
Наименование показателя Качественные сдвиги Структурные сдвиги % к итогу абсолют. измен. 2008 2009 абсолют. измен. относит.
измен.,% 2008 2009 Материальные затраты 41649 42259 611 101,47 50,66 51,05 0,39 Затраты на оплату труда 22392 22301 -90 99,60 27,24 26,94 -0,30 Отчисления на социальные нужды 9216 9492 276 102,99 11,21 11,47 0,26 Амортизация 396 643 247 162,24 0,48 0,78 0,29 Прочие затраты 8556 8089 -467 94,54 10,41 9,77 -0,64 Итого затрат 82208 82784 576 100,70 100,00 100,00 0,00 Данные свидетельствуют о том, что в отчетном периоде значительных изменений в структуре затрат не наблюдается. Наибольший удельный вес в общей сумме затрат на производство занимают материальные затраты – 50,66% в 2008г. и 51,05% в 2009г. Это говорит о материалоемком характере производства.
За рассматриваемый период расходы на оплату труда сократились на 90 тыс. руб., это было вызвано ростом трудоемкости на базе внедрения новых производственных фондов.
Рост суммы амортизационных отчислений также вызван вводом новых основных средств. Таким образом, повышение общей суммы затрат было вызвано повышением в абсолютном выражении суммы большинства элементов затрат.
Так как себестоимость продаж является основной отрицательным фактором, влияющим на прибыль от продаж, организации следует детально проанализировать причины роста этого показателя с изысканием резервов его экономии по составляющим элементам.
3.3.Рекомендации по улучшению финансового состояния
При разработке эффективной системы управления финансами предприятия возникает проблема совмещения интересов развития предприятия, наличия достаточного уровня денежных средств для проведения указанного развития и сохранения высокой платежеспособности. От того, насколько эффективно и целесообразно финансовые ресурсы трансформируются в основные и оборотные средства, а также в средства стимулирования рабочей силы, зависит финансовое благополучие предприятия в целом, его владельцев и работников.
Признаками успешного финансового управления можно назвать целую систему целей:
выживание фирмы в условиях конкурентной борьбы;
рост объемов производства и реализации;
избежание банкротства и крупных финансовых неудач;
минимизация расходов;
максимизация прибыли;
увеличение рентабельности и т.д.
В условиях рыночной экономики ведущая роль принадлежит именно финансовому анализу, благодаря которому можно эффективно управлять финансовыми ресурсами. При этом необходимо выявить слабые места в финансовой сфере предприятия и обозначить возможные варианты решения проблем.
Состояние расчетов с дебиторами в 2009г. значительно ухудшилось, об этом говорит возросший срок оборачиваемости дебиторской задолженности. Это дает основание предполагать, что в течение исследуемого периода строительные работы выполнялись для неплатежеспособных клиентов.
В этой ситуации можно порекомендовать ряд мер для сокращения оборачиваемости дебиторской задолженности:
следить за объемами дебиторской задолженности с целью недопущения значительного ее роста, так как это делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;
по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчиком;
контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям, так как в условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг. Поэтому следует расширить систему авансовых платежей;
своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской задолженности.
В течение 2008-2009гг. ООО «Триллиум» находилось в неустойчивом финансовом состоянии, характеризующемся наличием нарушений финансовой дисциплины, перебоями в поступлении денежных средств на расчетный счет, снижением доходности деятельности.
В связи с этим предприятию рекомендуется пересмотреть структуру оборотных активов в сторону снижения доли остатков товароматериальных ценностей и увеличения доли денежных средств, т.е. наладить систему расчетов с покупателями и заказчиками. Возможно, ориентироваться на авансовые платежи.
Кроме того, одним из путей повышения финансовой устойчивости является увеличение доли собственных средств преимущественно за счет снижения кредиторской задолженности и увеличения прибыли предприятия.
Финансовое положение предприятия на протяжении всего анализируемого периода характеризуется преобладанием доли кредиторской задолженности над дебиторской.
Фактически это означает, что кредит (отсрочка платежей), предоставляемый предприятием покупателю меньше кредита, получаемого предприятием от поставщиков. При этом дебиторская задолженность, представляющая собой требования к заказчику о выплате фиксированной суммы в будущем, в связи с инфляцией теряет свою стоимость и ведет к убыткам предприятия на сумму снижения покупательной способности «долговых денег». Таким образом, рост дебиторской задолженности отрицательно сказывается на финансовом состоянии предприятия. И, наоборот, предприятие, увеличивая свою кредиторскую задолженность (то есть, придерживая оплату счетов поставщиков и других обязательств), извлекает из этого выгоду. Оно получает возможность расплатиться по своим обязательствам деньгами со сниженной покупательной способностью.
Из расчетов видно, что кредиторская задолженность оборачивается более медленно, по сравнению с дебиторской задолженностью. Это создает условия для формирования свободных средств в обороте предприятия.
Однодневная выручка:
2008г.: 148914 / 360 = 413,65 тыс. руб.
2009г.: 131856 / 360 = 366,26 тыс. руб.
Разница дней одного оборота:
2008г.: 81,77 – 37,93 ( 44 дня
2009г.: 102,72 – 51,44 ( 51 день
Таким образом, если не принимать во внимание другие факторы, то сумма свободных средств в обороте предприятия из-за более медленной оборачиваемости кредиторской задолженности по сравнению с дебиторской задолженностью составляла:
в 2008г. – 413,65 ( 44 = 18200,60 тыс. руб.,
в 2009г. – 366,26 ( 51 = 18679,26 тыс. руб.
Эти средства рекомендуется направлять на стабилизацию финансового состояния предприятия.
Анализ структуры себестоимости говорит о материалоемком характере производства. Следовательно, важнейшим направлением снижения затрат на производство будет поиск резервов по сокращению этих расходов. Как известно, главным источником экономии материалов является их рациональное использование.
Кроме того, предприятию необходимо и далее придерживать выбранной стратегии в отношении увеличения вложений в иммобилизованные активы. Это может стать эффективным в долгосрочном периоде, поскольку основной капитал играет ведущую роль в производственной деятельности фирмы.
Заключение
Исследовав вопрос об анализе основных показателей годовой бухгалтерской отчетности ООО «Триллиум», можно прийти к следующим выводам. Основная цель работы достигнута, все поставленные задачи выполнены.
В первой главе работы рассмотрены теоретические вопросы анализа финансового состояния предприятия. Дано понятие финансового состояния и рассмотрены определяющие его факторы. Проанализированы методы, информационная база и пользователи результатов финансового анализа. В работе даны характеристики и оценки следующим показателям: структура и ликвидность баланса, платежеспособность, финансовая устойчивость, деловая активность и др.
Во второй главе работы проведен анализ финансового состояния ООО «Триллиум». Основным источником информации для анализа являлась годовая бухгалтерская отчетность предприятия за 2008-2009гг.
Прежде, чем приступить к анализу по системе показателей, была проведена оценка структуры имущества предприятия и источников его образования. Задача такого экспресс-анализа баланса состояла в определении «болевых» точек деятельности предприятия и направлений для углубленного анализа. После этого был проведен параметрический анализ, т.е. анализ по системе коэффициентов.
В третьей главе проведена оценка результативности деятельности ООО «Триллиум», проанализирована деловая активность предприятии и его рентабельность, оценено влияние управления на финансовый результат.
Проведенный анализ производственно-хозяйственной деятельности позволяет дать достаточно полную характеристику финансового состояния предприятия, его имущественного положения, оценить финансовую устойчивость и эффективность работы фирмы. Расчеты показали, что за анализируемый период имущественное положение предприятия существенно изменилось. В 2009 году резко сократился размер оборотных активов, дебиторская задолженность напротив сильно возросла, что способствовало уменьшению величины показателей ликвидности предприятия.
Увеличение величины внеоборотных активов в рассматриваемом периоде может в дальнейшем благоприятно сказаться на производственном потенциале хозяйствующего субъекта, хотя наблюдается снижение доли оборотного капитала в общей сумме активов фирмы – происходит расширение производственной деятельности предприятия при соответствующем увеличении его потребности в запасах.
Анализ показателей устойчивости свидетельствует, что при снижении степени обеспеченности оборотных активов и запасов собственными оборотными средствами, а так же степени финансовой независимости предприятия, произошло снижение его финансовой самостоятельности.
Для наиболее полной характеристики финансового состояния предприятия была проведена оценка его платежеспособности и ликвидности. За 2008-2009 годы способность ООО «Триллиум» рассчитываться по своим обязательствам несколько снизилась. Окончательно тенденцию снижения платежеспособности фирмы закрепило несоответствие коэффициента текущей ликвидности его нормативному значению, равному 2. Кроме того, за анализируемый период произошло сокращение этого коэффициента.
При написании дипломной работы были выявлены слабые места в финансовом состоянии предприятия. В связи с этим были даны конкретные рекомендации по его стабилизации.
Подводя итоги проделанной дипломной работы, можно констатировать, что использование финансовых ресурсов и имущества в ООО «Триллиум» может производиться с еще больше полноценной отдачей и высокой эффективностью, однако это требует грамотности управленческих решений принимаемых руководством общества.
Список литературы
Законодательные и иные нормативные акты
Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)».
Приказ Минфина РФ от 6.10.2008 г. № 106н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)».
Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
Приказ Минфина РФ № 10н, ФКЦБ РФ № 03-6/пз от 29.01.2003 «Об утверждении порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ».
Распоряжение ФУДН при Госкомимуществе РФ от 12.08.1994 № 31-р «Об утверждении методических положений по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительности структуры баланса».
Учебники, монографии, другие книги
Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. – 4-е изд., доп. и перераб. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 416с.
Басовский Л.Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / Л.Е. Басовский, Е.Н. Басовская. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 356с.
Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – М.:ИНФА-М, 2009. – 319с.
Вакуленко Т.Г. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений / Т.Г. Вакуленко, Л.Ф. Фомина. – 7-е изд., перераб. доп. – СПб: Герда, 2008. – 229с.
Донцова А.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. – М.: Дело и сервис, 2010. – 239с.
Журавлев В.Н. Читаем баланс. – М.: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво 97», 2009 – 68с.
Зимин Н.Е. Анализ и диагностика финансового состояния предприятия: Учебное пособие. – М.: ИКФ «Экмос», 2010. – 239с.
Караванова Б.П. Разработка стратегии управления финансами организации: Учеб. пособие. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 128 с.
Ковалев В.В. Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности. – М.: Проспект, 2009. – 271с.
Ковалёв В.В., Патров В.В. Как читать баланс. – 7-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 448 с.: ил.
Ковалев В.В. Финансовый учет и анализ: концептуальные основы. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 719с.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет и финансовый анализ для менеджеров. – М.: ДНЛО, 2006. – 304с.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 639 с.
Крылов Э.И. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности предприятия: Учебное пособие / Крылов Э.И., Власова В.М., Егорова М.Г., Журавкова И.В. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 191с.
Любушкин Н.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов / Любушкин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г.; Под. Ред. Любушкина Н.П. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 471с.
Макарьева В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций для бухгалтера и руководителя. – М.: Налоговый вестник, 2008. – 98с.
Никольская Ю.П. Финансовая отчетность предприятия: Построчный комментарий к новым формам отчетности / Ю.П. Никольская, А.А. Спиридонов. – СПб: Питер, 2010. – 256с.
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие – 7-е изд., испр. – Мн.: Новое знание, 2002. – 704с.
Учетная политика организации: бухгалтерский учет и налогообложение // Под ред. Рассказовой-Николаевой С.А. – М. АКДИ «Экономика и жизнь», 2010 – 398с.
Финансы предприятий: Учебник для вузов / Под ред. проф. Н.К. Колчиной. – 2-е изд. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2001. - 447с.
Шеремет А.Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций / Шеремет А.Д., Негашев Е.В. – М.: ИНФРА-М, 2009 – 236с.
Статьи периодических изданий
Аббасов Г.А. Организация экономического анализа по данным управленческого учета // Экономический анализ: теория и практика. – 2008. – №4. – С.32-36.
Антошина О.А. Анализ и учет стоимости оборотных активов // Аудиторские ведомости. – 2009. – 11. – С.7-13.
Безбородова Т.И. Учет и анализ основных средств при различных процедурах банкротства // Экономический анализ: теория и практика. – 2009. – №12. – С.28-32.
Бочкова Л.С. Баланс: доскональный анализ важнейших показателей // Главбух. – 2010. – №1. – С.10-19.
Власова Н.С. Анализ материальных затрат в целях выявления резервов снижения себестоимости продукции // Экономический анализ: теория и практика. – 2009. – №17. – С.6-11.
Диркова Е.Ю. Новые формы бухгалтерской отчетности // Учет в строительстве. – 2010. – №11. – С.26-30.
Киперман Г. Анализ оборотных активов // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2008. – №№15,16.
Киреева Н.В. Субъектно-объектные отношения в экономическом анализе // Экономический анализ: теория и практика. – 2010. – №8. – С.7-13.
Климова Н.В., Касьянова С.А. Методические подходы к формированию резервов роста прибыли с позиции экономического анализа и бухгалтерского учета // Экономический анализ: теория и практика. – 2010. –№16. – С.4-7.
Кучерявых О.А. Анализ ликвидности и платежеспособности предприятий // Экономический анализ: теория и практика. – 2008. – №19. – С.10-19.
Мездриков Ю.В. Анализ источников формирования оборотного капитала // Экономический анализ: теория и практика. – 2008. – №8. – С.20-25.
Морозова В.Л. Проблема формирования рациональной структуры оборотных активов «платежеспособной» организации // Экономический анализ: теория и практика. – 2008. – №14. – С.19-23.
Парушина Н.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности // Бухгалтерский учет. – 2008. – №4. – С.11-21.
Пласкова Н., Тойкер Д. Бухгалтерская отчетность как информационная база финансового анализа // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2009. – №35. – С.16-20.
Сосненко Л.С., Федяй Е.С. Анализ материально-производственных запасов // Экономический анализ: теория и практика. – 2009. – №3. – С.19-37.
Станиславчик Е. Оценка доходности и риска в рамках анализа финансового состояния // Финансовая газета. – 2010. – №37. – С.5-9.
Филобокова Л.Ю. Методические подходы к управлению и анализу дебиторской задолженностью // Экономический анализ: теория и практика. – 2009. – №7. – С.17-21.
Шеремет А.Д. Анализ активов организации // Бухгалтерский учет. – 2010. – №8. – С.41-44.
Приложение 1
Взаимосвязь показателей бухгалтерской отчетности
Взаимосвязь показателей Бухгалтерского баланса (форма № 1) и Отчета о прибылях и убытках (форма № 2)
Бухгалтерский баланс Отчет о прибылях и убытках Раздел III. Капитал и резервы строка 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»* разница между значениями граф 3 и 4 строка «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода», графа 3
Взаимосвязь показателей Бухгалтерского баланса (форма № 1) и Отчета об изменениях капитала (форма № 3)
Бухгалтерский баланс Отчет об изменениях капитала Раздел III. Капитал и резервы   Раздел I. Изменение капитала строка 410 «Уставный капитал» графа 3 строка «Остаток на 1 января отчетного года», графа 3 «Уставный капитал» графа 4 строка «Остаток на 31 декабря отчетного года», графа 3 «Уставный капитал» строка 420 «Добавочный капитал» графа 3 строка «Остаток на 1 января отчетного года», графа 4 «Добавочный капитал» графа 4 строка «Остаток на 31 декабря отчетного года», графа 4 «Добавочный капитал» строка 430 «Резервный капитал» графа 3 строка «Остаток на 1 января отчетного года», графа 5 «Резервный капитал» графа 4 строка «Остаток на 31 декабря отчетного года», графа 5 «Резервный капитал» строка 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» графа 3 строка «Остаток на 1 января отчетного года», графа 6 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» графа 4 строка «Остаток на 31 декабря отчетного года», графа 6 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» строка 490 «Итого по разделу III» графа 3 строка «Остаток на 1 января отчетного года», графа 7 «Итого» графа 4 строка «Остаток на 31 декабря отчетного года», графа 7 «Итого»     Раздел II. Резервы строка 431 «Резервы, образованные в соответствии с законодательством» графа3 сумма показателей всех подстрок строки «Резервы, образованные в соответствии с законодательством» данные отчетного года, графа 3 графа 4 сумма показателей всех подстрок строки «Резервы, образованные в соответствии с законодательством» данные отчетного года, графа 6 строка 432 «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами» графа 3 сумма показателей всех подстрок строки «Резервы, образованные в соответствии с законодательством» данные отчетного года, графа 3 графа 4 сумма показателей всех подстрок строки «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами» данные отчетного года, графа 6 Раздел V. Краткосрочные обязательства     строка 650 «Резервы предстоящих расходов» графа 3 сумма показателей всех подстрок строки «Резервы предстоящих расходов» данные отчетного года, графа 3 графа 4 сумма показателей всех подстрок строки «Резервы предстоящих расходов» данные отчетного года, графа 6
Взаимосвязь показателей Бухгалтерского баланса (форма № 1) и Отчета о движении денежных средств (форма № 4)
Бухгалтерский баланс Отчет о движении денежных средств Раздел II. Оборотные активы     строка 260 «Денежные средства» графа 3 строка «Остаток денежных средств на начало отчетного года», графа 3 графа 4 строка «Остаток денежных средств на конец отчетного года», графа 3
Взаимосвязь показателей Бухгалтерского баланса (форма № 1) и Приложения к Бухгалтерскому балансу (форма № 5)
Бухгалтерский баланс Приложение к Бухгалтерскому балансу Раздел I. Внеоборотные активы   Нематериальные активы строка 110 «Нематериальные активы графа 3 общая сумма первоначальной стоимости всех видов нематериальных активов (графа 3) минус общая сумма начисленной амортизации (графа 3) графа 4 общая сумма первоначальной стоимости всех видов нематериальных активов (графа 6) минус общая сумма начисленной амортизации (графа 4)     Основные средства строка 120 «Основные средства» графа 3 значение строки «Итого» (графа 3) минус значение строки «Амортизация основных средств – всего» (графа 3) графа 4 значение строки «Итого» (графа 6) минус значение строки «Амортизация основных средств – всего» (графа 4)     Доходные вложения в материальные ценности строка 135 «Доходные вложения в материальные ценности» графа 3 значение строки «Итого» (графа 3) минус значение строки «Доходные вложения в материальные ценности» (графа 3) графа 4 значение строки «Итого» (графа 6) минус значение строки «Доходные вложения в материальные ценности» (графа 4)     Финансовые вложения строка 140 «Долгосрочные финансовые вложения» графы 3 и 4 строка «Итого», графы 3 и 4 Раздел II. Оборотные активы   Расходы по обычным видам деятельности строка 213 «Затраты в незавершенном производстве» разница между значениями граф 3 и 4 подраздел «Изменение остатков», строка «незавершенного производства», графа 3 строка 216 «Расходы будущих периодов» разница между значениями граф 3 и 4 подраздел «Изменение остатков», строка «расходов будущих периодов», графа 3     Дебиторская и кредиторская задолженность строка 230 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)» графы 3 и 4 подраздел «Дебиторская задолженность», строка «долгосрочная – всего», графы 3 и 4 в том числе:строка 231 «покупатели и заказчики» графы 3 и 4 подраздел «Дебиторская задолженность», строка «долгосрочная – всего», значение подстроки «в том числе расчеты с покупателями и заказчиками», графы 3 и 4 строка 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» графы 3 и 4 подраздел «Дебиторская задолженность», строка «краткосрочная – всего», графы 3 и 4 в том числе:строка 241 «покупатели и заказчики» графы 3 и 4 подраздел «Дебиторская задолженность» строка «краткосрочная – всего», значение подстроки «в том числе расчеты с покупателями и заказчиками», графы 3 и 4     Финансовые вложения строка 250 «Краткосрочные финансовые вложения» графы 3 и 4 строка «Итого», графы 5 и 6 Раздел IV. Долгосрочные обязательства   Дебиторская и кредиторская задолженность строка 510 «Займы и кредиты» графы 3 и 4 подраздел «Краткосрочная задолженность», строка «долгосрочная – всего», сумма значений подстрок «кредиты» и «займы», графы 3 и 4 строка 590 «Итого по разделу IV» графы 3 и 4 подраздел «Краткосрочная задолженность», строка «долгосрочная – всего», графы 3 и 4 Раздел V. Краткосрочные обязательства     строка 610 «Займы и кредиты» графы 3 и 4 подраздел «Краткосрочная задолженность», строка «краткосрочная – всего», сумма значений подстрок «кредиты» и «займы», графы 3 и 4 строка 620 «Кредиторская задолженность» графы 3 и 4 подраздел «Краткосрочная задолженность», значение строки «краткосрочная – всего» минус значения подстрок «кредиты» и «займы», графы 3 и 4 в том числе:строка 621 «поставщики и подрядчики» графы 3 и 4 подраздел «Краткосрочная задолженность», строка «краткосрочная – всего», значение подстроки «расчеты с поставщиками и подрядчиками», графы 3 и 4 строка 624 «задолженность по налогам и сборам» графы 3 и 4 подраздел «Краткосрочная задолженность», строка «краткосрочная – всего», значение подстроки «расчеты по налогам и сборам», графы 3 и 4     Расходы по обычным видам деятельности строка 650 «Резервы предстоящих расходов» разница между значениями граф 3 и 4 подраздел «Изменение остатков», строка «резерв предстоящих расходов», графа 3 Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах   Основные средства строка 910 «Арендованные основные средства» графы 3 и 4 строка «Получено объектов основных средств в аренду – всего», графы 3 и 4
Взаимосвязь показателей Отчета о прибылях и убытках (форма № 2) и Отчета об изменениях капитала (форма № 3)
Отчет о прибылях и убытках Отчет об изменениях капитала   Раздел I. Изменение капитала строка «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода», графа 3 строка «Чистая прибыль» (отчетного года), графы 6 и 7 строка «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода», графа 4 строка «Чистая прибыль» (предыдущего года), графы 6 и 7 Расшифровка отдельных прибылей и убытков Раздел II. Резервы строка «Отчисления в оценочные резервы», графа 4 Сумма показателей всех подстрок строки «Оценочные резервы» данные отчетного года, графа 4 строка «Отчисления в оценочные резервы», графа 6 Сумма показателей всех подстрок строки «Оценочные резервы» данные предыдущего года, графа 4
Взаимосвязь показателей Отчета об изменениях капитала (форма № 3) и Приложения к Бухгалтерскому балансу (форма № 5)
Отчет об изменениях капитала Приложение к Бухгалтерскому балансу Раздел I. Изменение капитала Основные средства строка «Результат от переоценки объектов основных средств» на начало отчетного года, графа 7 строка «Результат от переоценки объектов основных средств», графа 3 строка «Результат от переоценки объектов основных средств» на начало предыдущего года, графа 7 строка «Результат от переоценки объектов основных средств», графа 4 Раздел II. Резервы Расходы по обычным видам деятельности разница показателей граф 3 и 6 всех подстрок строки «Резервы предстоящих расходов» данные отчетного года подраздел «Изменение остатков», строка «резерв предстоящих расходов», графа 3 разница показателей граф 3 и 6 всех подстрок строки «Резервы предстоящих расходов» данные предыдущего года подраздел «Изменение остатков», строка «резерв предстоящих расходов», графа 4 Приложение 2
Состав бухгалтерской отчетности коммерческих организаций
Форма Документ, которым утверждена форма Периодичность сдачи Срок сдачи Бухгалтерский баланс Приказ Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н Ежеквартально В течение 30 дней (включительно) после окончания I квартала, полугодия, девяти месяцев Ежегодно В течение 90 дней (включительно) после окончания года Отчет о прибылях и убытках Приказ Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н Ежеквартально В течение 30 дней (включительно) после окончания I квартала, полугодия, девяти месяцев Ежегодно В течение 90 дней (включительно) после окончания года Отчет об изменениях капитала Приказ Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н Ежегодно В течение 90 дней (включительно) после окончания года Отчет о движении денежных средств Приказ Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н Ежегодно В течение 90 дней (включительно) после окончания года Отчет о целевом использовании полученных средств Приказ Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н Ежегодно В течение 90 (включительно) дней после окончания года Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках Приказ Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н Ежегодно В течение 90 дней (включительно) после окончания года Итоговая часть аудиторского заключения – Ежегодно В течение 90 дней (включительно) после окончания года
Приложение 3
Приложение 4
Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – М.:ИНФА-М, 2009. – С.74.
Пласкова Н., Тойкер Д. Бухгалтерская отчетность как информационная база финансового анализа // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2009. – №35. – С.16.
Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)».
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2008. – С.572.
Никольская Ю.П. Финансовая отчетность предприятия: Построчный комментарий к новым формам отчетности / Ю.П. Никольская, А.А. Спиридонов. – СПб: Питер, 2010. – С.49.
Там же. – С.58.
Филобокова Л.Ю. Методические подходы к управлению и анализу дебиторской задолженностью // Экономический анализ: теория и практика. – 2009. – №7. – С.18.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2008. – С.591.
Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
Никольская Ю.П. Финансовая отчетность предприятия: Построчный комментарий к новым формам отчетности / Ю.П. Никольская, А.А. Спиридонов. – СПб: Питер, 2010. – С.172.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет и финансовый анализ для менеджеров. – М.: ДНЛО, 2006. – С.237.
Учетная политика организации: бухгалтерский учет и налогообложение // Под ред. Рассказовой-Николаевой С.А. – М. АКДИ «Экономика и жизнь», 2010– С.7.
Финансы предприятий: Учебник для вузов / Под ред. проф. Н.К. Колчиной. – 2-е изд. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – С.8.
Киреева Н.В. Субъектно-объектные отношения в экономическом анализе // Экономический анализ: теория и практика. – 2010. – №8. – С.8.
Ковалев В.В. Финансовый учет и анализ: концептуальные основы. – М.: Финансы и статистика, 2008. – С.43.
Басовский Л.Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / Л.Е. Басовский, Е.Н. Басовская. – М.: ИНФРА-М, 2008. – С.121.
Ковалев В.В. Финансовый учет и анализ: концептуальные основы. – М.: Финансы и статистика, 2008. – С.57.
Шеремет А.Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций / Шеремет А.Д., Негашев Е.В. – М.: ИНФРА-М, 2009. – С.93.
Савицкая Г.В. Анализ хоз