Учет и анализ расчетов с персоналом по оплате труда

Введение 3
1. Теоретические аспекты учета и анализа расчетов с работниками по оплате труда в современных условиях 6
1.1. Сущность, функции и принципы организации оплаты труда в компаниях 6
1.2. Правовое регулирование организации заработной платы в компаниях 13
1.3. Методологические аспекты учета и анализа заработной платы в компаниях 19
2. Практическая часть 32
Заключение 44
Список литературы 48
Приложения 52

Чтобы правильно на счетах записать начальные остатки, необходимо определить тип счета – активный или пассивный. Соответственно все счета, взятые из актива баланса – активные, в них начальное сальдо будет указано по дебету счета; а все счета из пассива баланса – пассивные, в них начальное сальдо указывается по кредиту счета.На открытых счетах отразим произведенные за период операции по данным журнала хозяйственных операций. Там, где не было начального сальдо, откроем счета и впишем обороты и рассчитаем сальдо конечное.По пассивным счетам сальдо определяется суммированием начального сальдо по кредиту, оборота по кредиту (сумма всех операций по кредиту счета) и минус из полученного оборот по дебету (сумма всех операций по дебету счета). Сальдо записывается по кредиту.По активным счетам сальдо определяется суммированием начального сальдо по дебету, оборота по дебету (сумма всех операций по дебету счета) и минус из полученного оборот по кредиту (сумма всех операций по кредиту счета). Сальдо записывается по дебету.Если не было начального сальдо, то конечное рассчитывается вычитанием из большего оборота меньшего оборота, сальдо записывается с той стороны, где больший оборот по счету.Каждый счет изобразим схематично.Сч. 01 «Основные средства»ДтКтСальдо на начало – 800080Оборот - Оборот – Сальдо на конец - 800080Сч. 02 «Амортизация основных средств»ДтКтСальдо на начало –15000812) 576012) 324012) 148012) 4000Оборот - Оборот – 14480Сальдо на конец - 164488Сч. 10 «Материалы»ДтКтСальдо на начало – 1000089) 26168) 650801) 480808) 30808) 40088) 1008Оборот - 50696Оборот – 73176Сальдо на конец - 77528Сч. 10 «Материалы»/ТЗРДтКтСальдо на начало – -50003) 20089) 26165) 608Оборот - 2616Оборот – 2616Сальдо на конец - -5000Сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям»ДтКтСальдо на начало – 2) 86544) 36120) 734Оборот - 9749Оборот – Сальдо на конец - 9749Сч. 20 «Основное производство»ДтКтСальдо на начало – 840808) 6508016) 25878610) 4688011) 2435312) 576015) 4210415) 19096Оборот - 203273Оборот – 258786Сальдо на конец - 28567Сч. 23 «Вспомогательное производство»ДтКтСальдо на начало – 8) 400814) 1523610) 800812) 148013) 1740Оборот - 15236Оборот – 15236Сч. 25 «Общепроизводственные расходы»ДтКтСальдо на начало – 8) 308015) 4210410) 1428012) 324013) 626814) 15236Оборот - 42104Оборот – 42104Сч. 26 «Общехозяйственные расходы»ДтКтСальдо на начало – 8) 100815) 1909610) 1200812) 400013) 2080Оборот - 19096Оборот – 19096Сч. 43 «Готовая продукция»ДтКтСальдо на начало – 14214016) 25878621) 120380Оборот - 258786Оборот - 120380Сальдо на конец - 280546Сч. 44 «Расходы на продажу»ДтКтСальдо на начало – 19) 408022) 4080Оборот - 4080Оборот - 4080Сч. 51 «Расчетный счет»ДтКтСальдо на начало – 26208024) 1500086) 591037) 50000Оборот - 150008Оборот – 109103Сальдо на конец - 302985Сч. 50 «Касса»ДтКтСальдо на начало – 808Оборот - Оборот – Сальдо на конец - 808Сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»ДтКтСальдо на начало – 1410086) 591031) 480802) 86543) 20084) 36113) 626813) 174013) 208019) 408020) 734Оборот - 59103Оборот – 74005Сальдо на конец - 155910Сч. 62 «Расчеты с покупателями»ДтКтСальдо на начало – 9246017) 15000824) 150008Оборот - 150008Оборот – 150008Сальдо на конец - 92460Сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»ДтКтСальдо на начало – 2300007) 50000Оборот - 50000Оборот – Сальдо на конец - 180000Сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»ДтКтСальдо на начало – 13100018) 22883Оборот - Оборот – 22883Сальдо на конец - 153883Сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»ДтКтСальдо на начало – 1360811) 24353Оборот - Оборот – 24353Сальдо на конец - 37961Сч. 70 «Расчеты с персоналом»ДтКтСальдо на начало – 3708010) 4688010) 1428010) 800810) 12008Оборот - Оборот – 81176Сальдо на конец - 118256Сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»ДтКтСальдо на начало –6085) 608Оборот - Оборот – 608Сальдо на конец -Сч. 80 «Уставный капитал»ДтКтСальдо на начало – 396480Оборот - Оборот – Сальдо на конец - 396480Сч. 84 «Нераспределенная прибыль»ДтКтСальдо на начало – 378080Оборот –Оборот – Сальдо на конец –378080Сч. 90 «Продажи»ДтКт18) 2288317) 15000821) 12038022) 408023) 2665Оборот - 150008Оборот – 150008Сч. 99 «Прибыли/убытки»ДтКт23) 2665Оборот - Оборот – 2665Сальдо на конец - 2665Оборотная ведомость по синтетическим счетам (оборотная простой формы) используется для составления сальдового баланса на следующую отчетную дату.Но оборотная ведомость содержит лишь предварительные данные для составления баланса. Оборотная ведомость по синтетическим счетам используется для общего ознакомления с состоянием и изменениями имущества, источников и хозяйственных процессов.Сопоставляя плановые показатели по оборотам и остаткам с данными на синтетических счетах, можно получить характеристику о результатах работы за отчетный период. Данные оборотной ведомости используются работниками предприятия для ознакомления с показателями хозяйственной деятельности предприятия. В таблице 2.2 представлена оборотно-сальдовая ведомость по счетам бухгалтерского учета предприятия.Таблица 2.2 – Оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета ОАО «Прогресс» за ноябрь 2015 г.Наименование счетаСальдо на началоОбороты за месяцСальдо на конецДебетКредитДебетКредитДебетКредит123456701 «Основные средства80008080008002 «Амортизация основных средств»1500081448016448810 «Материалы»10000850696731767752810/ТЗР-500026162616-500019 «НДС по приобретенным ценностям»9749974920 «Основное производство»840802032732587862856723 «Вспомогательное производство»152361523625 «Общепроизводственные расходы»421044210426 «Общехозяйственные расходы»190961909643 «Готовая продукция»14214025878612038028054644 «Расходы на продажу»4080408050 «Касса»80880851 «Расчетные счета»26208015000810910330298560 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»141008591037400515591062 «Расчеты с покупателями и заказчиками»9246015000815000892460Продолжение таблицы 2.2123456766 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»2300005000018000068 «Расчеты по налогам и сборам»1310002288315388369 «Расчеты по социальному страхованию»13608243533796170 «Расчеты с персоналом по оплате труда»370808117611825671 «Расчеты с подотчетными лицами»60860880 «Уставный капитал»39648039648082 «Резервный капитал»84 «Нераспределенная прибыль»37808037808090 «Продажи»15000815000899 «Прибыли и убытки»26652665ИТОГО147726414772641164763116476315877231587723Как видно, были получены три пары равных итогов, следовательно, оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета составлена правильно.Чтобы составить бухгалтерский баланс на конец периода, нужно из строк сальдо на конец графы «Дебет» внести данные в актив баланса, из строк графы «Кредит» - в пассив баланса. При этом нужно отметить, что стоимость основных средств показывается за минусом амортизации:800080-164488 = 635592 руб.В Приложении 2 представлен бухгалтерский баланс организации на 31 декабря 2015 г.Равенство актива и пассива баланса показывает правильность его составления.ЗаключениеВ курсовой работе представлены основы учета и анализа расчетов с персоналом по оплате труда.С точки зрения работника заработная плата выступает в качестве основного источника получения дохода. Из этогостимулирующая роль заработной платы состоит в улучшении трудовых результатов для роста размера получаемого вознаграждения. С точки зрения работодателя заработная плата работников является затратами на выпуск продукции, в связи с этим он имеет стремление сделать их минимальными.Основными видами расходов на оплату труда являются: оклад - размер номинальной месячной заработной платы, установленный работнику согласно занимаемой им должности;премия - денежное или материальное поощрение за достижение, заслуги в какой-либо отрасли деятельности;оплата отпускных - в трудовом праве предоставляемый работнику непрерывный отдых в течение нескольких рабочих дней подряд с сохранением места работы и среднего заработка либо без сохранения последнего;- иные гарантии и компенсации.Трудовым законодательством устанавливаются формы оплаты труда. Происходит выплата заработной платы работникам в денежной форме в российской валюте (в рублях). Согласно коллективному договору или трудовому договору на основе письменного заявления работника производиться оплата труда может и в иного рода формах, которые не противоречат российскому законодательству и международным договорам России. Доля заработной платы, которая выплачивается в неденежной форме, не может быть выше 20 процентов от размера начисленной заработной платыв месяц. Система оплаты трудапредставляет собой методы установления уровня оплаты труда персонала.Есть две важнейшие разновидности систем оплаты труда в России: повременная и сдельная. Могут быть и иного рода разновидности систем оплаты труда, однако они базируются либо на повременной, либо на сдельной системе. Трудовым кодексом РФ регулируются трудовые отношения. В статье 1 раскрыты цели и задачи законодательстватрудового, в статье 2 установлены важнейшие принципы регулирования трудовых отношений правового характераи иного рода непосредственным образом связанных с ними отношений, в статье 15 представленоопределение трудовых отношений.В первой части ГК РФ представлены общие определения и понятия, раскрываются права и обязанности сторон. В главе 37 рассматривается договор подряда, в статье 702 дается определение договору подряда. Следовательно, Гражданским кодексом РФ определяютсяважнейшие виды договоров, права и обязанности сторон, формы проведения расчётов.Налоговым кодексом определяется порядок учета расходов на оплату труда с целью налогообложения. В статье 255 установлен перечень расходов, который относится к расходам на оплату труда.Федеральным законом от 19 июня 2000 года №82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» установлен с 1 июня 2013 года минимальный размер оплаты труда в сумме 4 611 рублей в месяц, а с 1 января 2015 года – 5 965 руб.Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» №212 от 24.07.09 (ред. от 29.12.2014) раскрывает порядок начисления и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды.Федеральным законом«О бухгалтерском учёте» определяется порядок оценки имущества компании, правила оформления бухгалтерской документации: учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в валюте РФ – рублях, документы оформляются на русском языке, все документы, которые связаны с денежными средствами, должны быть обязательным образом подписаны руководителем и главным бухгалтером.В ст. 138 ТК РФФ сказано, что размер удержаний при каждой выплате заработной платы не должен превышать 20%, однако иное установлено далее: если удержания производятся на основании нескольких исполнительных документов, то совокупная сумма удержаний все равно не может быть выше 50% величины заработка работника. Бухгалтерский учет расходов на оплату труда выполняет следующие основные задачи: точный, полный и своевременный учет заработной платы и операций по ее движению;проверка правильности документального оформления и законности операций по оплате труда;контроль за правильностью организации расчетов по оплате труда, сохранностью и целевым использованием фонда заработной платы, за своевременностью расчетов по оплате труда;контроль за соблюдением законодательства в части расходов на оплату труда;выявление возможностей более рациональной организации системы оплаты труда с целью повышения производительности труда;своевременное выявление результатов инвентаризации задолженности предприятия по оплате труда. На предприятии расходы на оплату труда учитываются на счетах учета затрат 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 44 «Расходы на продажу». Пособия по временной нетрудоспособности, начисленные за первые два дня болезни, относятся на издержки, а оставшаяся сумма пособия относится на уменьшение суммы страховых взносов в фонд социального страхования. Исключение составляют пособия по беременности и родам, по уходу за ребенком и т.д., которые в полном объеме выплачиваются за счет Фонда социального страхования.Важнейшие задачи анализа расходов на оплату труда:сопоставление фактического фонда оплаты труда с предыдущим и определение абсолютного и относительного отклонения;установление причин отклонений;оценка соотношения динамики производительности и заработной платы;выявление резервов и разработка мероприятий по улучшению использования ФЗП в текущих и будущих периодах.В качестве основных источников информации для анализа расходов на оплату труда выступают сведения бухгалтерского учета, оперативно-технические отчеты организации и данные отделов кадров, труда и заработной платы. Вместе с тем необходимые сведения можно получить из данных статистической отчетности (к примеру, П-4, 1-Т).С целью улучшения учета и анализа расходов на оплату труда на предприятиях в современных условиях нужно:- автоматизировать учет расходов на оплату труда посредством применения специальных модулей в программе «1С: Бухгалтерия»;- совершенствовать организацию учета, приближаясь к МСФО;- увязывать системы оплаты труда с конечными результатами труда работников, чтобы повышать эффективность использования трудовых ресурсов.Список литературыКонституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (ред. от 04.08.2014).Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 №51-ФЗ (ред. от 22.10.2014).Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ (ред. от 29.12.2014).Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 29.12.2014).Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 №197-ФЗ (ред. от 31.12.2014).Конвенция №95 Международной организации труда «Относительно защиты заработной платы» (принята в г. Женева 01.07.1949).Федеральный закон от 06 декабря 2011г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. от 16.11.2014).Федеральный закон от 19 июня 2000 года N 82-ФЗ (ред. от 29.11.2014) «О минимальном размере оплаты труда».Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.10.2008г. №106н (ред. от 08.11.2010).Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.07.1999г. №43н.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина от 29.07.98г. № 34н).Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 №94н (ред. от 11.10.2013) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению».Приказ Министерства финансов о введении международных стандартов финансовой отчетности от 25.11.2011г. №160н.Агафонова, М.Н. Практическая бухгалтерия / М.Н. Агафонова, В.Г. Акимова.- М.: Бератор, 2012.Анализ финансовой отчетности / под ред. Ефимовой О.В., Мельник М.В. - М.: Омега-Л, 2012. Бадмаева, Д.Г. Бухгалтерский учет и анализ / Д.Г. Бадмаева, С.М. Бычкова. – СПб.: Питер, 2014.Богаченко, В.М. Комментарии к плану счетов бухгалтерского учета / В.М. Богаченко. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2014.Бородина, В.А. Бухгалтерский учет / В.А. Бородина. - М.: ЮНИТИ, 2012.Бухгалтерский учет: учебник / под ред. Гришенко М.Н. - М.: ИНФРА-М, 2012.Бухгалтерский учет / под ред. И.П. Комиссарова, Ю.А. Бабаев, В.А. – М.: ЮНИТИ, 2012.Бухгалтерский учет / под ред. П.С. Безруких. – М., 2013.Вахрушина, М.А. Бухгалтерский управленческий учет / М.А. Вахрушина. – М.: ИКФ Омега-Л, 2012.Вещунова, Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет / Н.Л. Вещунова: учебник. –М.: Проспект, 2013.Воронина, Л.И. Международные стандарты финансовой отчетности / Л.И. Воронина. – М.: Магистр, 2013.Все положения по бухгалтерскому учету / под ред. Т.В. Дегтяревой. – М.: ЭКСМО, 2014.Герасимова, Е.Б. Бухгалтерский учет и анализ: учебник / Е.Б. Герасимова, М.В. Мельник, Н.К. Муравицкая. – М.: КноРус, 2014.Козлова, О.Ю. Финансовый менеджмент / О.Ю. Козлова. - М.: Финансы и статистика, 2012.Кондраков, Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учебник / Н.П. Кондраков. – 3-е изд. – М.: Проспект, 2014.Моргунов, Е.Б. Управление персоналом: исследование, оценка, обучение / Е.Б. Моргунов. – М.: Бизнес-школа «Интел-синтез», 2013.Палий, В.Ф. Международные стандарты финансовой отчетности / В.Ф. Палий: Учебник. – М.: Инфра-М, 2013.Райзберг, Б. А. «Современный экономический словарь / Б.А. Райзберг, Л.Ш. Лозовский. - 5-е изд., перераб. и доп.-М.: Экономика, 2012.Рахманова, С.Ю. Оплата труда. Типичные нарушения, сложные вопросы / С.Ю. Рахманова. –М.: Омега-Л, 2012.Сапожникова, Н.Г. Бухгалтерский учет и отчетность / Н.Г. Сапожникова, И.В. Панина, О.Н. Гальчина. – М.: КноРус, 2014.Сорокина, М.Е. Организация и регулирование оплаты труда/ М.Е. Сорокина: учебноепособие. изд., перераб. и доп. –М.: Вузовский учебник, 2012.Хахонова, Н.А. Бухгалтерское дело / Н.А. Хахонова: учебное пособие. – М.: КноРус, 2014.Чайковская, Л.А. Бухгалтерский учет и налогообложение: учебное пособие / Л.А. Чайковская. – М.: Издательство «Экзамен», 2012.Черненко, Н.Ю. Бухгалтерский финансовый учет / Н.Ю. Черненко, А.Ф. Черненко. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2014..Шадрина, Г.В. Экономический анализ. Теория и практика / Г.В. Шадрина. – М.: Юрайт, 2014.Международные стандарты финансовой отчетности [Электронный ресурс] http://www.ippnou.ru/article.php?idarticle=001224.Учет оплаты труда [Электронный ресурс] http://www.businessuchet.ru/businessgames/buh_trans.asp?id=2687.ПриложенияПриложение 1Бухгалтерский балансна01 ноября2015г.КодыФорма по ОКУД0710001Дата (число, месяц, год)01112015ОрганизацияОАО «Прогресс»по ОКПОИдентификационный номер налогоплательщика ИННВид экономическойдеятельностипоОКВЭДОрганизационно-правовая форма/форма собственностипо ОКОПФ/ОКФСЕдиница измерения: руб. по ОКЕИМестонахождение (адрес) КодНа01 ноябряНа На Пояснения1Наименование показателя 22015г.3201г.4201г.5АКТИВ1110I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активыРезультаты исследований и разработок1120Основные средства1130650072Доходные вложения в материальные ценности1140Финансовые вложения1150Отложенные налоговые активы1160Прочие внеоборотные активы1170Итого по разделу I1100650072II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ1210Запасы321228Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям1220Дебиторская задолженность123093068Финансовые вложения1240Денежные средства1250262888Прочие оборотные активы1260Итого по разделу II1200677184БАЛАНС16001327256Форма 0710001 с. 2КодНа01 ноябряНа На Пояснения 1Наименование показателя 22015г.3201г.4201г.5ПАССИВ1310III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)396480Собственные акции, выкупленные у акционеров1320()7()()Переоценка внеоборотных активов1340Добавочный капитал (без переоценки)1350Резервный капитал1360Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)1370378080Итого по разделу III1300774560IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА1410Заемные средстваОтложенные налоговые обязательства1420Оценочные обязательства1430Прочие обязательства1450Итого по разделу IV1400V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА1510Заемные средства230000Кредиторская задолженность1520322696Доходы будущих периодов1530Оценочные обязательства1540Прочие обязательства1550Итого по разделу V1500552696БАЛАНС17001327256Приложение 2Бухгалтерский балансна31 декабря2015г.КодыФорма по ОКУД0710001Дата (число, месяц, год)31122015ОрганизацияОАО «Прогресс»по ОКПОИдентификационный номер налогоплательщика ИННВид экономическойдеятельностипоОКВЭДОрганизационно-правовая форма/форма собственностипо ОКОПФ/ОКФСЕдиница измерения: руб. по ОКЕИМестонахождение (адрес) КодНа31 декабряНа 01 ноябряНа Пояснения1Наименование показателя 22015г.32015г.4201г.5АКТИВ1110I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активыРезультаты исследований и разработок1120Основные средства1130635592650072Доходные вложения в материальные ценности1140Финансовые вложения1150Отложенные налоговые активы1160Прочие внеоборотные активы1170Итого по разделу I1100635592650072II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ1210Запасы381641321228Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям12209749Дебиторская задолженность12309246093068Финансовые вложения1240Денежные средства1250303793262888Прочие оборотные активы1260Итого по разделу II1200787643677184БАЛАНС160014232351327256Форма 0710001 с. 2КодНа31 декабряНа 01 ноябряНа Пояснения 1Наименование показателя 22015г.32015г.4201г.5ПАССИВ1310III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)396480396480Собственные акции, выкупленные у акционеров1320()7()()Переоценка внеоборотных активов1340Добавочный капитал (без переоценки)1350Резервный капитал1360Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)1370380745378080Итого по разделу III1300777225774560IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА1410Заемные средстваОтложенные налоговые обязательства1420Оценочные обязательства1430Прочие обязательства1450Итого по разделу IV1400V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА1510Заемные средства180000230000Кредиторская задолженность1520466010322696Доходы будущих периодов1530Оценочные обязательства1540Прочие обязательства1550Итого по разделу V1500646010552696БАЛАНС170014232351327256