Налогообложение организации и пути его совершенствования

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
I. МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЙ РФ 5
1.1. Сущность и значение налогообложения организаций РФ 5
1.2. Характеристика основных видов налогов в РФ 8
II. АНАЛИЗ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ООО "ОФИСНЫЙ МИР КМ" 27
2.1. Общая характеристика деятельности ООО "Офисный Мир КМ" 27
2.2.Анализ налоговой нагрузки 30
2.3. Анализ уплаты НДС, налог на прибыль, налог на имущество ООО «Офисный мир КМ» 34
III. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ООО "ОФИСНЫЙ МИР КМ" 52
3.1.Мероприятия совершенствования 52
3.2.Оценка эффективности мероприятий 59
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 66
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 69
ПРИЛОЖЕНИЯ 73

- 2014 годВаловая прибыль = 107678 – 97631 = 10047 тыс. руб.- 2015 годВаловая прибыль = 122844 – 115144 = 7700 тыс. руб.2. Определим прибыль от продажПрибыль от продаж = Валовая прибыль – Коммерческие расходы – Управленческие расходы(7)- 2013 годПрибыль от продаж = 16597 – 13220 – 0 = 3377 тыс. руб.- 2014 годПрибыль от продаж = 10047 – 8970 – 0 = 1077 тыс. руб.- 2015 годПрибыль от продаж = 7700 – 7932 = - 232 тыс. руб.3. Определим прибыль до налогообложенияПрибыль до налогообложения = Прибыль от продаж + Проценты к получению – Проценты к уплате + Доходы от участия в других организациях + Прочие доходы – Прочие расходы(8)- 2013 годПрибыль до налогообложения = 3377 +128-1245+0+81-842 = 1499 тыс. руб.- 2014 годПрибыль до налогообложения = 1077+768-376+0+48-155 = 1362 тыс. руб.- 2015 годПрибыль до налогообложения = -232+1106-186+0+282-320 = 650 тыс. руб.4. Определим текущий налог на прибыльТекущий налог на прибыль = Прибыль до налогообложения * Ставка налога на прибыль / 100%(9)- 2013 годТекущий налог на прибыль = 1499 * 20% / 100% = 514 тыс. руб.- 2014 годТекущий налог на прибыль = 1362 * 20% / 100% = 272 тыс. руб.- 2015 годТекущий налог на прибыль = 650 * 20% / 100% = 130 тыс. руб.5. Определим чистую прибыль отчетного периодаЧистая прибыль = Прибыль до налогообложения – Текущий налог на прибыль(10)- 2013 годЧистая прибыль = 1499 -514 = 985 тыс. руб.- 2014 годЧистая прибыль = 1362 – 272 = 1090 тыс. руб.- 2015 годЧистая прибыль = 650 – 130 = 520 тыс. руб.Налог на имущество организаций является одним из наиболее распространенных региональных налогов. Налог на имущество организаций уплачивается практически всеми хозяйствующими субъектами, в том числе и ООО «Офисный мир КМ».На ООО «Офисный мир КМ» все основные средства, числящиеся на балансе предприятия, облагаются налогом на имущество.Статьей 374 гл. 30 НК РФ установлено, что налоговая база для целей налогообложения налогом на имущество определяется по данным бухгалтерского учета. Порядок расчета налоговой базы установлен в главе 30 НК РФ (статьи 375 и 376 НК РФ).Общий принцип определения среднегодовой стоимости имущества состоит в том, что определяется средняя арифметическая величина. Однако в расчет принимается не только остаточная стоимость объектов основных средств по состоянию на начало каждого месяца, но и на начало месяца, следующего за отчетным. В качестве делителя используется число, равное количеству месяцев, остатки на начало которых принимаются к расчету (соответственно – 4, 7, 10 и 13). К расчету принимается сумма ежемесячных остатков, а не ежеквартальных.В таблице 2.5. приведен расчет среднегодовой стоимости основных средств в 2015 году для расчета налога на имущество за 2015 год.Таблица 2.5Расчет среднегодовой стоимости основных средств ООО «Офисный мир КМ» в 2015 годуМесяц годаОстаточная стоимость на начало месяцаНа 1 января 2015587349На 1 февраля 2015584662На 1 марта 2015581975На 1 апреля 2015579288На 1 мая 2015456849На 1 июня 2015522339На 1 июля 2015519324На 1 августа 2015516309На 1 сентября 2015513294На 1 октября 2015510279На 1 ноября 2015507264На 1 декабря 2015504249На 1 января 2015501234Итого6884415Среднегодовая стоимость 529570Среднегодовая стоимость имущества предприятия за 2015 год = 6884415 / 13 = 529570 руб.Ставка налога на имущества установлена в размере 2,2% среднегодовой стоимости основных средств.Налог на имущество рассчитывается по формуле:Налог на имущество = Среднегодовая стоимость основных средств * Ставка налога на имущество / 100%(11)Налог на имущество = 529570 * 2,2% / 100% = 11651 руб.ООО «Офисный мир КМ» начисляется обязательные страховые взносы в три внебюджетных фонда:- Пенсионный фонд (ПФР),- Медицинский фонд (ФФОМС),- Фонд социального страхования (ФСС).Существует четыре вида страховых взносов, плательщиком которых является ООО «Офисный мир КМ»:1. Взносы в ПФР. Они делятся на две части: взносы на страховую часть пенсии и взносы на накопительную часть пенсии.2. Взносы в ФОМС.3.Взносы в ФСС на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. За счет этих взносов Фонд соцстраха выплачивает пособия по больничным листам и декретные пособия,4.Взносы в ФСС по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Неофициальное их название — взносы «на травматизм».Страховые взносы начисляются ООО «Офисный мир КМ» по следующим тарифам:- в ПФ РФ в размере 22% от размера выплат работникам,- в Фонд социального страхования в размере 2,9%,- в ФФОМС в размере 5,1%.Взносы «на травматизм» также перечисляются ежемесячно. Для некоторых страхователей ФСС устанавливает надбавки или скидки. В этом случае сумма платежа увеличивается или уменьшается исходя из размера надбавки или скидки.Ежемесячные обязательные платежи по пенсионным, медицинским взносам, а также взносам по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством перечисляются не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начислен платеж. Так, ежемесячный платеж за август необходимо перечислить не позднее 15 сентября, платеж за сентябрь — не позднее 15 октября и т.д.III. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ООО "ОФИСНЫЙ МИР КМ"3.1.Мероприятия совершенствования налогообложения предприятияДля оптимизации налогообложения на предприятии ООО «Офисный мир КМ» можно предложить данному предприятию перейти на упрощенную систему налогообложения.При переходе с общей системы налогообложения на упрощенную систему налогообложения налоговым законодательством предусмотрены некоторые особенности налогового учета.Условием перехода на упрощенную систему налогообложения служит ограничение размера дохода от реализации для организаций.При определении права на применение упрощенной системы налогообложения налогоплательщикам следует учитывать, что размер дохода от реализации определяется без учета НДС. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права в денежной и натуральной формах. При переходе учитывается только выручка от реализации за 9 месяцев года, предшествующего году предполагаемого перехода на упрощенную систему налогообложения, без учета прочих доходов.Исходя, из вышеизложенного можно отметить, что размер дохода за последний квартал года, предшествующего тому, в котором организация планирует перейти на упрощенную систему налогообложения, значения не имеет. Главное - соблюдение критерия по выручке от реализации за 9 месяцев.В соответствии с п. 2.1 ст. 346.12 НК РФ организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором она подает заявление о переходе на упрощенную систему, доходы, определяемые в соответствии со ст. 248 НК РФ, не превысили 60 млн. руб. Предельная величина доходов определяется по тем видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения.По данному условию ООО «Офисный мир КМ» может перейти на упрощенную систему налогообложения.Вторым условием для перехода на упрощенную систему налогообложения является ограничение численности работников. В силу пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не имеют право применять УСН организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек.ООО «Офисный мир КМ» по второму условию имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения.Третьим условием для перехода на упрощенную систему налогообложения является лимит стоимости основных средств и нематериальных активов. Организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с российским законодательством о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. руб., не смогут перейти на УСН.Учитываются основные средства и нематериальные активы, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Формулировки Налогового кодекса РФ таковы, что данное ограничение относится только к юридическим лицам. Значит, индивидуальные предприниматели могут перейти на УСН и применять ее независимо от того, какова остаточная стоимость их основных средств и нематериальных активов (Письмо Минфина России от 11.12.2008 N 03-11-05/296).ООО «Офисный мир КМ» по третьему условию имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения.Четвертое условие перехода на упрощенную систему налогообложения - доля участия других организаций. Согласно пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять УСН организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%.Минфин России в Письме от 29.01.2010 N 03-11-06/2/10 разъяснил, что данный показатель на момент подачи заявления не должен безусловно отвечать законодательно закрепленным критериям. Главное, чтобы норматив выполнялся к моменту перехода на УСН.ООО «Офисный мир КМ» по четвертому критерию имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения.Переход на упрощенную систему налогообложения производится организациями добровольно при соблюдении всех условий, дающих право на ее применение. При применении упрощенной системы налогообложения применяются следующие формы документов:- форма №26.2-1 «Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения»,- форма № 26.2-2 «Уведомление о возможности применения упрощенной системы налогообложения»,- форма №26.2-3 «Уведомление о невозможности применения упрощенной системы налогообложения»,- форма №26.2-4 «Уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения»,- форма №26.2-5 «Сообщение об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения».Переход на применение упрощенной системы налогообложения влечет за собой освобождение ООО «Офисный мир КМ» от обязанности по плате следующих налогов:- налога на добавленную стоимость,- налога на прибыль организации,- налог на имущество организации,- страховых взносов во внебюджетные фонды.Вместо указанных налогов ООО «Офисный мир КМ» уплачивается один налог: по ставке 6 % от суммы доходов или 15% от суммы доходов за вычетом расходов.Перейти на упрощенную систему налогообложения могут организации, которые не осуществляют следующие виды деятельности:- банки (банковская),- страховщики (страховая),- негосударственные пенсионные фонды,- инвестиционные фонды,- ломбарды,- участники соглашений о разделе продукции,- организации, производимые подакцизные товары.Таким образом, вид деятельности рассматриваемого предприятия не является видом деятельности, которая не может применять упрощенную систему налогообложения.Для оценки эффективности перехода на упрощенную систему налогообложения проведем сравнительную характеристику общая система налогообложения и упрощенной системе налогообложения.По общей системе налогообложения ООО «Офисный мир КМ» уплачивает налоги, размер которых по итогам 2015 года, представлен в табл. 3.1.Таблица 3.1Общий размер налогов, уплачиваемых ООО «Офисный мир КМ» при общей системе налогообложения по итогам 2015 годаНалогСуммаУд.вес, %1. Налог на добавленную стоимость286058,282. Налог на прибыль предприятия1302,653. Налог на имущество120,244. Страховые взносы во внебюджетные фонды190538,83ИТОГО4907100,0Из данных таблицы видно, что при применении общей системы налогообложения ООО «Офисный мир КМ» должно уплатить налоги в различные бюджеты в размере 4907 тыс. руб. Наибольший удельный вес в общей сумме налогов занимает налог на добавленную стоимость (рисунок 3.1). Рисунок 3.1. Структура налогов ООО «Офисный мир КМ» в 2014 году при общей системе налогообложенияНалог на добавленную стоимость составляет 2860 тыс. руб. или 58,28% от общего размера налогов. Налог на прибыль предприятия в 2015 году составил 130 тыс. руб. или 2,65% от общего размера налогов.При применении упрощенной системы налогообложения необходимо вначале определить налоговую базу для ООО «Офисный мир КМ». Налоговая база и ставки налога представлены в таблице 2.7.Рассчитаем размер налогов при обоих случаях расчета налоговой базы. Для этого определим размер доходов и расходов ООО «Офисный мир КМ» для расчета налога по упрощенной системе налогообложения, которое получила организация по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия.Таблица 3.2Ставки налога и налоговая база при упрощенной системе налогообложенияПоказательВариант 1Вариант 21. Налоговая базаДоходы предприятия за отчетный периодДоходы предприятия – Расходы предприятия2. Ставка налога, %6%15%Доходы ООО «Офисный мир КМ» для налогообложения по упрощенной системе представляют собой:- доходы от реализации, признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав,- проценты к получению,- прочие доходы.Таким образом, доходы ООО «Офисный мир КМ» за налоговый период 2015 год составили:Д = 122844 + 1106 + 282 = 124232 тыс. руб.Рассмотрим расходы, которые ООО «Офисный мир КМ» произвело в результате своей финансово-хозяйственной деятельности за 2014 год. К ним относятся следующие расходы:- расходы на приобретение товаров для перепродажи,- расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством РФ,- арендные платежи за арендуемое имущество,- расходы на ремонт основных средств,- расходы на обязательное страхование работников и имущества,- суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов,- расходы на обеспечение пожарной безопасности в соответствии с законодательством РФ, за услуги по охране имущества и обслуживанию охранно-пожарной сигнализации,- проценты по кредитам и займам, а так же расходы, по оплате услуг кредитных организаций,- суммы таможенных платежей,- расходы на содержание служебного транспорта,- расходы на командировки (проезд работников к месту командировки и обратно, наем жилого помещения, суточные, расходы за оформление и выдачу виз, паспортов, приглашений и иных аналогичных документов, консульские, аэродромные сборы, и др.),- расходы по нотариальному оформлению документов,- расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги,- расходы на канцелярские расходы,- расходы на почтовые, телеграфные, телефонные услуги и услуги связи,- расходы на рекламу,- расходы на приобретение права на использование программ для ЭВМ,- расходы на подготовку и освоение новых производств,- суммы налогов и сборов,- расходы по оплате товаров, приобретенных для перепродажи,- судебные расходы и арбитражные сборы,- расходы на подготовку и переподготовку кадров и др.,- операционные расходы,- проценты уплаченные,- внереализационные расходы.Таким образом, по итогам 2015 года признанные расходы ООО «Офисный мир КМ» составили:Р = 115144+7932 +186+320 = 123582 тыс. руб.3.2.Оценка эффективности мероприятийРассчитаем сумму налога, которую ООО «Офисный мир КМ» должно уплатить при использовании упрощенной системе налогообложения:- при налоговой базе доходы по ставке 6% от размера полученных доходовНалог = Доходы / 100% * 6%(12)ТогдаНалог = 124232 / 100% * 6% = 7454 тыс. руб.- при налоговой базе доходы за минусом расходов по ставке 15% от налоговой базыНалоговая база = Доходы – Расходы(13)Налоговая база = 124232 – 123582 = 650 тыс. руб.ТогдаНалог = Налоговая база / 100% * 15%(14)ЗначитНалог = 650 / 100% * 15% = 98 тыс. руб.Таким образом, при использовании упрощенной системы налогообложения ООО «Офисный мир КМ» за 2014 год заплатит налоги, представленные в таблице 3.3.Из данных таблицы видно, что при применении упрощенной системы налогообложения при налоговой базе доходы ООО «Офисный мир КМ» должно уплатить за 2015 год налоги в размере 9359 тыс. руб. Таблица 3.3Общий размер налогов, уплачиваемых ООО «Офисный мир КМ» при упрощенной системе налогообложения по итогам 2015 годаНалогСумма налогаУд.вес, %При объекте налого-обложения доходыПри объекте налого-обложения доходы минус расходыПри объекте налого-обложения доходыПри объекте налого-обложения доходы минус расходы1. Налог по упрощенной системе налогообложения74549879,654,892. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование1905190520,3595,11ИТОГО93592003100,0100,0Наибольший удельный вес в общей сумме налогов занимает налог по упрощенной системе налогообложения, размер которого в 2015 году составил 7454 тыс. руб. или 79,65% в общей сумме налогов при выбранной системе налогообложения.На рисунке 3.2 представлена структура налогов ООО «Офисный мир КМ» в 2015 году при объекте налогообложения доходы.При применении упрощенной системы налогообложения при налоговой базе доходы за вычетом расходов ООО «Офисный мир КМ» должно уплатить налоги в размере 2003 тыс. руб. Налог по упрощенной системе налогообложения в 2015 году составляет 98 тыс. руб. или 4,89% в общей сумме налогов при выбранной системе налогообложения.Рисунок 3.2. Структура налогов ООО «Офисный мир КМ» в 2015 году при объекте налогообложения доходыНа рисунке 3.3 представлена структура налогов ООО «Офисный мир КМ» в 2015 году при объекте налогообложения доходы минус расходы.Рисунок 3.3. Структура налогов ООО «Офисный мир КМ» в 2015 году при объекте налогообложения доходы минус расходыДалее проведем сравнение упрощенной системы налогообложения при различных объектах налогообложения с общей системой налогообложения для установления наибольших выгод для рассматриваемого предприятия. Сравнительный анализ налогов ООО «Офисный мир КМ» проведем в табл. 3.4.Таблица 3.4Сравнительная характеристика налогов, уплачиваемых ООО «Офисный мир КМ» при различных системах налогообложения по итогам 2015 годаНалогЗначения налога, по различным системам налогообложенияОбщая Упрощенная при объекте налого-обложения доходыУпрощенная при объекте налого-обложения доходы за минусом расходов1. Налог на добавленную стоимость2860ХХ2. Налог на прибыль предприятия130ХХ3. Налог на имущество12ХХ4. Страховые взносы во внебюджетные фонды1905ХХ5. Налог по упрощенной системе налогообложенияХ7454986. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхованиеХ19051905ИТОГО490793592003Из данных таблицы видно, что для ООО «Офисный мир КМ» по общей сумме налогов наиболее выгодно использовать упрощенную систему налогообложения, причем налоговой базой должны быль доходы организации за минусом расходов.Самая невыгодная для ООО «Офисный мир КМ» это общая система налогообложения.Рассчитаем изменение основных финансовых показателей ООО «Офисный мир КМ» при переходе к упрощенной системе налогообложения с налоговой базой доходы организации за минусом расходов и проведем сравнительный анализ с показателями при общей системе налогообложения. Анализ проведем в таблице 3.5.Таблица 3.5Сравнительная характеристика основных экономических показателей деятельности ООО «Офисный мир КМ» за 2015 год, рассчитанных при разных системах налогообложенияПоказателиПри общей системе налогообложенияПри упрощенной системе налогообло-жения при налоговой базе доходы минус расходыИзменения УСН к общепринятой системе, (+,-)Доходы организации1242321242320Расходы организации1235821235820Прибыль до налогообложения6506500Общая сумма налогов14298-44Чистая прибыль предприятия508552+44Чистая рентабельность продукции0,410,45+0,04Чистая рентабельность продаж0,410,44+0,03В таблице рассчитаны следующие показатели:1. Чистая рентабельность продукции рассчитывается по следующей формуле:ЧР = Чп / Р,(15)Где ЧП – чистая прибыль, тыс. руб.,Р –расходы, тыс. руб.- при общепринятой системе налогообложенияЧР = 508 / 123582 *100% = 0,41%- при УСНЧР = 552 / 123582*100% = 0,45%2. Чистая рентабельность продаж рассчитывается по следующей формуле:ЧР = ЧП / Д,(16)Где Д – доходы, тыс. руб.- при общепринятой системе налогообложенияЧР = 508 / 124232 *100% = 0,41%- при УСНЧР = 552 / 124232*100% = 0,44%Из данных таблицы видно, что в результате перехода на упрощенную систему налогообложения чистая прибыль ООО «Офисный мир КМ» увеличится на 44 тыс. руб. по сравнению с общей системой налогообложения, за счет уменьшения общей суммы налогов.В результате роста прибыли увеличатся показатели чистой рентабельности, а именно чистая рентабельность продукции увеличится на 0,04% и чистая рентабельность продаж увеличится на 0,03% к уровню рентабельности рассчитанной при общепринятой системе налогообложения. Вырастет доходность предприятия.Таким образом, из вышеприведенных расчетов можно сделать вывод, что для ООО «Офисный мир КМ» переход на упрощенную систему налогообложения приведет к росту чистой прибыли предприятия, В результате этого увеличится собственный капитал организации и ее денежные средства, которые останутся на расчетном счете предприятия в результате того, что оно заплатить меньшую сумму налогов в бюджет. Кроме того, в результате перехода на упрощенную систему налогообложения повысится рентабельность основной деятельности и рентабельность продаж, улучшится финансовая устойчивость предприятия, что сделает его более стабильным, повысится ликвидность и платежеспособность предприятия, что сделает его менее зависимым от внешних кредиторов.Значит, можно сделать вывод, что для ООО «Офисный мир КМ» отказ от общей системы налогообложения и переход на упрощенную систему налогообложения с налоговой базой доходы минус расходы выгоден и целесообразен.ЗАКЛЮЧЕНИЕИсследование теоретических основ формирования налоговой нагрузки организации позволяют сделать следующие выводы.Начисление налогов и сборов в РФ регулируется Налоговым Кодексом РФ, которые могут быть в зависимости от бюджета, источником доходов, которые они являются на федеральные налоги и сборы; региональные налоги и сборы; местные налоги и сборы.Организации при исчислении налогов могут выбрать общий или специальный режим налогообложения. При этом общий режим налогообложения использовать могут все организации, а специальный режим налогообложения могут использовать организации, которые отвечают специальным условиям, закрепленным в законодательном регулировании такого режима. Общий режим налогообложения предусматривает уплату всех налогов с организаций, плательщиком которых он является в соответствии с действующим законодательством. Самыми распространенными из них являются налог на прибыль, НДС, налог на имущество организаций. При использовании специальных налоговых режимов предприятие имеет право заменять некоторые налоги (НДС, налог на прибыль и налог на имущество) единым налогом, ставки которого зависят от вида и размера деятельности.В дальнейшем в работе было экономически обосновано, что использование специального налогового режима позволит организации добиться существенной экономии в размере налоговых платежей и тем самым оптимизировать свою деятельность.Для того, чтобы доказать подобное утверждение была рассмотрена деятельность ООО «Офисный мир КМ», который занимается торговлей офисными товарами. Данная организация является плательщиком НДС, налога на прибыль и налога на имущество организации, а также платит страховые взносы в пенсионный фонд, фонд социального и фонд медицинского страхования. Исследование динамики и структуры уплаченных налогов позволил сделать вывод, что в течение 2013-2015 годов происходит рост налоговой нагрузки данной организации в основном за счет роста суммы уплачиваемого НДС. Рост налоговой нагрузки данной организации оказывает негативное влияние на его финансовое состояние и размер его финансовых ресурсов.Исследование динамики и порядка исчисления НДС позволило сделать вывод, что данная организация увеличила платежи по НДС за счет роста стоимости реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг. Деятельность организации не имеет льгот и обкладывается по ставке 18%. Что касается налога на прибыль, то сумма данного налога выросла за счет увеличения финансового результата организации.Уплачиваемая сумма налога на имущества также имеет тенденция к росту, увеличивая сумму налоговой нагрузки организации. В работе было исследовано, что рассматриваемая организация может быть отнесена к категории малых предприятий по критерию получаемой выручки, численности работников, а также по структуре уставного капитала, что позволяет ей использовать упрощенную систему налогообложения.Проведенный анализ возможных вариантов использования упрощенной системы налогообложения показал, что для данной организации наиболее рационально использовать налоговую базу «Доходы минус расходы» при упрощенной системе налогообложения. Для того, чтобы обосновать эффективность перехода на упрощенную систему налогообложения и рациональность выбора налоговой базы были проведены расчеты планируемой суммы налогов при упрощенной системе налогообложения при базе «Доходы» и «Доходы минус расходы», а также дана оценка результатам и эффективности применения упрощенной системы налогообложения. Так в частности было выяснено, что в результате перехода на упрощенную систему налогообложения чистая прибыль ООО «Офисный мир КМ» увеличится на 44 тыс. руб. по сравнению с общей системой налогообложения, за счет уменьшения общей суммы налогов. В результате роста прибыли увеличатся показатели чистой рентабельности, а именно чистая рентабельность продукции увеличится на 0,04% и чистая рентабельность продаж увеличится на 0,03% к уровню рентабельности рассчитанной при общепринятой системе налогообложения. Вырастет доходность предприятия.Таким образом, в данной работе была дана оценка налоговой оптимизации организации за счет перехода на упрощенную систему налогообложения.СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫГражданский кодекс РФ, часть 1. – М.: Юрайт, 2015, 368 с.Гражданский кодекс РФ, часть 2. – М.: Юрайт, 2015, 384 с.Налоговый кодекс РФ, часть 1. – М.: Юрайт, 2015, 268 с.Налоговый кодекс РФ, часть 2. – М.: Юрайт, 2015, 429 с.Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: Дашков и К, 2013. – 544 с.Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы. – М: Финансы и статистика, 2012. – 368 с.Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. – М.: ЮНИТИ, 2015. – 485 с.Бабанин В.А., Воронина Н.В. Организация налогового планирования в российских компаниях //Финансовый менеджмент.- 2014. - №1. – С.8-11.Безруких П.С. Бухгалтерский учет. – М.: Бухгалтерский учет, 2015. – 362 с.Белоусова С.В. Оптимизация и минимизация налогообложения: практическое руководство. – М.: Вершина, 2012. – 192 с.Бланк И.А. Финансовый менеджмент. Учебный курс. – Киев: Эльга, Ника-Центр, 2013. – 246 с.Боброва А.В., Головецкий Н.Я. Организация и планирование налогового процесса. – М.: Экзамен, 2015. – 400 с.Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н., Брызгалин В.В. Методы налоговой оптимизации. – М.: Аналитика-Пресс, 2013. – 136 с.Букина Г.Н. Корпоративный налоговый менеджмент как неотъемлемая составляющая стратегии управления бизнесом // ЭКО.- 2015.- №1. - С.14-16.Бухгалтерский учет и отчетность в коммерческих организациях. Учебное пособие. / Под ред. Н. Л. Макаренко - М.: Финансы и статистика, 2015. – 453 с.Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет. – М.; СПб.: Торговый дом «Герда», 2013. – 548 с.Воронина Н.В, Бабанин В.А. Налоговое планирование в системе финансового менеджмента //Финансовый менеджмент.- 2013. - №27. – С. 14-16.Вылкова Е., Романовский М. Налоговое планирование. – СПб.: Питер, 2015. – 328 с.Грищенко А.В.Оптимизация налогооблагаемой базы //Налоговое планирование. – 2013. - №1.–С.21-23.Грищенко В.Н., Демидова Л.Г., Петров А.Н. Теоретические основы планирования и прогнозирования. Ч.1. – СПб.: СПбУЭФ, 2013. – 702 с.Дряхлов В.В. Основы аудита. - М.: Гном и Д, 2013. – 574 с.Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для студентов экон. спец. вузов. – Ростов н/Д.: Феникс, 2013. – 218 с.Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2013.–358 с.Евстигнеев Е.Н. Основы налогового планирования. – СПб.: Питер, 2013. – 296 с.Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права: Учебное пособие. – М.: ИНФРА, 2013. – 276.Карп М.В. Налоговый менеджмент: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. – 549 с .Ковалев, В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Велби, 2013.– 424 с.Когденко В.Г., Мельник М.В., Быковников И.Л. Краткосрочная и долгосрочная финансовая политика. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. – 689 с.Козенкова Т.А. Налоговое планирование на предприятии. – М.: АиН, 2013. – 237 с.Козлова Е.П., Парашутин Н.В. и др. Бухгалтерский учет. — М.: Финансы и статистика, 2013. – 452 с.Козлова Е.П., Парашутин Н.В. и др. Бухгалтерский учет. — М.: Финансы и статистика, 2015. – 423 с.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: ИНФРА-М, 2015. – 526 с.Ларионов А.Д. Бухгалтерский учет. Учебное пособие - М.: Гроссбух: Проспект, 2013. – 460 с.Макарьева, В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. – М.: Финансы и статистика, 2013.– 304 с.Маркарьян, Э.А. Финансовый анализ. – М.: ФБК– ПРЕСС, 2013.– 224 с.Медведев А.Н. Как планировать налоговые платежи: Практическое руководство для предпринимателей. – М.: ИНФРА-М, 2013. – 194 с.Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. – М.: ИНФРА-М, 2013. – 326 с.Налоги и налогообложение / под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В. – СПб.: Питер, 2012. – 189 с.Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов / под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. – М.: Финансы: ЮНИТИ, 2015.Налоговое право: Учебное пособие / под ред. С.Г. Пепеляева. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2013. – 478 с.Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет. Учебное пособие – М.: ИНФРА, 2015. – 386 с. – 414 с.Подольский В.И. Аудит – М.: ЮНИТИ, 2013. – 576 с.Ройбу А.В. Налоговое планирование. Схемы минимизации налогов в современном российском правовом поле: практическое руководство.– М.: Эксмо, 2015. – 316 с.Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.– Минск: Новое знание, 2013.– 704 с.Селезнева Н.Н. Налоги и налоговая система России. – М.: ЮНИТИ, 2013. – 72 сСергеева Т.Ю. Методы и схемы оптимизации налогообложения: практическое руководство. – М.: Экзамен, 2015. – 84 с.Шмелев Ю.Д., Юрасова И.Н. Повышение роли государства в формировании системы налогового планирования // Финансы. - 2012. - №11. – С.6-8.Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА- М, 2013. – 402 с.ПРИЛОЖЕНИЯ