Вход

Учетная политика для целей бухгалтерского налогового учета , сравнительный анализ.

Курсовая работа
Код 102326
Дата создания 05.06.2016
Страниц 34
Источников 18
Файлы будут доступны для скачивания в личном кабинете после оплаты.
1 664руб.
КУПИТЬ

Содержание

СОДЕРЖАНИЕ ВВЕДЕНИЕ 4 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ 7 1.1 Сущность и роль учетной политики организации 7 1.2. Формирование и изменение учетной политики в целях бухгалтерского учета 10 1.3. Формирование, изменение и раскрытие учетной политики в целях налогового учета 13 Выводы. 16 2. УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ООО «МЕБЕЛЬ-ДИЗАЙН» В ЦЕЛЯХ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И В ЦЕЛЯХ НАЛОГОВОГО УЧЕТА, СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ 18 2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Мебель-Дизайн» 18 2.2. Учетная политика ООО «Мебель-дизайн» в целях бухгалтерского учета и в целях налогового учета 19 2.3. Разработка рекомендаций по формированию учетной политики ООО «Мебель-Дизайн». Сравнение учетной политики в целях бухгалтерского учета и налогообложения 26 Выводы 28 ЗАКЛЮЧЕНИЕ 30 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ 32 ПРИЛОЖЕНИЯ 34 Содержание

Фрагмент работы для ознакомления

Следует отметить, что аналитические регистры налогового учета на бумажных носителях по итогам года не составлены.В учетной политике формы налоговых регистров не утверждены.Характеристика способов налогового учета применяемых в организации приведена в нижеследующей таблице 3.Таблица 3Характеристика учетной политики ООО «Мебель-Дизайн» для целей налогообложенияОбъект налогового учетаВыбранный способ учетаРаздельный учет НДСВсе операции НДС облагаются по ставке 18%, поэтому раздельный учет НДС не требуетсяДоходы и расходыОпределяются по методу начисленияМатериально-производственные запасыОцениваются по средней себестоимостиОкончание таблицы 3Объект налогового учетаВыбранный способ учетаМетод начисления амортизации основных средствЛинейныйНачисление амортизации по нормам амортизации ниже установленных 25 главой Не допускаетсяПорядок определения нормы амортизации пообъектам основных средств, бывшим в употребленииИсходя из срока полезного использования, уменьшенного на количество месяцев эксплуатации этого объекта предыдущими собственникамиПрименение амортизационной премииНе применятьОценка незавершенного производстваПроизводить по фактической себестоимости прямых расходов. Однако состав прямых расходов не прописан. Резерв под предстоящие ремонты основных средств Не создаетсяРезерв предстоящих расходов на оплату отпусков, резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу летНе создаетсяРезерв на предстоящие расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.Не создаетсяРезерв по сомнительным долгам Не создаетсяПрименение права перенесения убытков, понесенных в предыдущих годах на будущее в порядке, предусмотренном ст. 283 НК РФПользуется правомЕжемесячные авансовые платежи налога на прибыль осуществляютсяРавными долями в размере одной трети фактически уплаченногоквартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталуТаким образом, учетная политика организации для целей налогообложения соответствует, в основном, требованиям Налогового кодекса РФ.Учетную политику ООО «Мебель-Дизайн» в целях налогообложения следует дополнить – указать конкретный состав прямых расходов и утвердить формы применяемых налоговых регистров. Следует признать, что учетная политика ООО «Мебель-Дизайн» хотя и соответствует, в основном, требованиям законодательства, но в большей степени отвечает желанию сблизить бухгалтерский и налоговый учет, нежели снизить налоговую нагрузку. Об этом свидетельствует, например, неиспользование амортизационной премии. 2.3. Разработка рекомендаций по формированию учетной политики ООО «Мебель-Дизайн». Сравнение учетной политики в целях бухгалтерского учета и налогообложенияАнализ учетной политики ООО «Мебель-Дизайн» показал, что в ней отсутствуют следующие обязательные элементы:- формы первичных документов. Эти формы являются отчасти типовыми (существует и три неунифицированные формы), тем не менее, закон о бухгалтерском учете требует их утверждения руководителем организации (в составе учетной политики);- формы учетных регистров. Они предусмотрены стандартной модификацией программы «1С», тем не менее, согласно закону о бухгалтерском учете должны быть утверждены руководителем (в учетной политике);- формы документов для внутренней отчетности. Такие документы на предприятии не применяются, однако, возможно их разработка и применение позволят усилить информационную функцию бухгалтерского учета. В частности, на предприятии продукция оценивается по нормативной себестоимости. Для оперативного контроля затрат целесообразно ввести форму внутренней отчетности, где по каждому виду продукции будут сопоставлены фактические и нормативные затраты;- график документооборота. Данный график следует оформить и включить в состав учетной политики. Обычно график документооборота оформляется в виде таблицы, включающей графы:1) наименование документа;2) создание документа: количество экземпляров, ответственный за выписку, ответственный за оформление, ответственный за исполнение, срок исполнения;3) проверка документа: ответственный за проверку, кто представляет, порядок представления, срок представления;4) обработка документа: исполнитель, срок исполнения;5) передача в архив: исполнитель, срок исполнения.Каждое должностное лицо, задействованное в документообороте, должно получить выписку из графика документооборота под роспись и обязано соблюдать этот график;- рабочий план счетов. Следует рассмотреть типовой рабочий план счетов из программы «1С», внести в него изменения в соответствии с особенностями деятельности конкретной организации и утвердить в составе учетной политики;- метод оценки поступающих материалов. Данный вопрос не отражен в учетной политике, но в практике исследуемой организации поступающие материалы принимаются к учету по фактической себестоимости. То есть, счета 15 и 16 при данной оценке материалов применяться не могут. Соответствующий пункт следует включить в учетную политику.Сравнительный анализ учетной политики в целях бухгалтерского учета и в целях налогового учета позволяет сделать вывод: во многом положения этих документов совпадают, что, возможно, вызвано желанием снизить трудоемкость учета за счет избегания возникновения налоговых разниц. Об этом свидетельствует совпадение:- лимита стоимости основных средств. В налоговом учете он составляет 40 000 руб., в бухгалтерском учете должен не превышать 40 000 р. В учетной политике ООО «Мебель-Дизайн» в целях бухгалтерского учета предусмотрено значение 40 000 руб;- в налоговом учете не используется возможность снижения налоговой нагрузки за счет использования амортизационной премии, поскольку в бухгалтерском учете такой механизм не предусмотрен законодательством;- не создаются резервы, как в целях бухгалтерского, так и налогового учета;- применяется линейный метод амортизации, не используется механизм ускоренной амортизации через применение нелинейного метода в целях налогообложения прибыли и, например, способа уменьшаемого остатка с повышающим коэффициентом в бухгалтерском учете (что снизило бы налог на имущество, начисляемый от среднегодовой остаточной стоимости основных средств);- оценка запасов при их списании производится по средней себестоимости и в бухгалтерском, и в налоговом учете. Исходя из изложенного, ООО «Мебель-Дизайн» рекомендуется пересмотреть содержание учетной политики в целях налогообложения на предмет целесообразности их изменения для снижения налоговой нагрузки. Следует оценить возможные выгоды в виде снижения налога на прибыль и увеличение трудоемкости учета за счет возникновения налоговых разниц.Кроме того, необходимо утвердить в учетной политике в целях налогового учета формы применяемых налоговых регистров, а также закрепить перечень расходов, которые относятся предприятием к прямым расходам. ВыводыВ ООО «Мебель-Дизайн» разработана учетная политика в целях бухгалтерского учета и учетная политика в целях налогообложения. Содержание данных документов не в полной мере отвечает требованиям законодательства. В связи с этим рекомендовано:- включить в состав учетной политики в целях бухгалтерского учета: формы первичных документов, учетных регистров, внутренней отчетности, график документооборота, рабочий план счетов. Кроме того в учетной политике следует указать, что поступающие материалы принимаются к учету по фактической себестоимости;- включить в состав учетной политики в целях налогообложения формы регистров налогового учета. Необходимо раскрыть конкретный перечень затрат, относящихся в налоговом учете к прямым расходам. Сравнительный анализ учетной политики в целях бухгалтерского учета и в целях налогового учета позволяет сделать вывод: во многом положения этих документов совпадают, что, возможно, вызвано желанием снизить трудоемкость учета за счет избегания возникновения налоговых разниц. Об этом свидетельствует совпадение:- лимита стоимости основных средств. В налоговом учете он составляет 40 000 руб., в бухгалтерском учете должен не превышать 40 000 р. В учетной политике ООО «Мебель-Дизайн» в целях бухгалтерского учета предусмотрено значение 40 000 руб;- в налоговом учете не используется возможность снижения налоговой нагрузки за счет использования амортизационной премии, поскольку в бухгалтерском учете такой механизм не предусмотрен законодательством;- не создаются резервы, как в целях бухгалтерского, так и налогового учета;- применяется линейный метод амортизации, не используется механизм ускоренной амортизации через применение нелинейного метода в целях налогообложения прибыли и, например, способа уменьшаемого остатка с повышающим коэффициентом в бухгалтерском учете (что снизило бы налог на имущество, начисляемый от среднегодовой остаточной стоимости основных средств);- оценка запасов при их списании производится по средней себестоимости и в бухгалтерском, и в налоговом учете. Рекомендуется пересмотреть содержание учетной политики в целях налогообложения на предмет целесообразности их изменения для снижения налоговой нагрузки. В частности, оценить целесообразность применения амортизационной премии, нелинейного метода амортизации. Следует оценить возможные выгоды в виде снижения налога на прибыль и увеличение трудоемкости учета за счет возникновения налоговых разниц.ЗАКЛЮЧЕНИЕУчетная политика в целях бухгалтерского учета и в целях налогообложения формируется и утверждается в организациях в обязательном порядке. Однако цели формирования «бухгалтерской» и «налоговой» учетной политики отличаются. Так, учетная политика в целях бухгалтерского учета направлена на формирование полной и достоверной учетной информации, на рациональную организацию учета и усиление его контрольных функций. Учетная политика в целях налогообложения фиксирует выбор способов налогового учета, который необходимо сделать организации для исчисления налогов. От степени близости содержания «бухгалтерской» и «налоговой» учетных политик зависит трудоемкость учета: чем в большей мере они совпадают, тем меньше налоговых разниц требуется учитывать. С другой стороны, учетная политика в целях налогообложения дает возможность снизить налоговые платежи за счет выбора соответствующих способов учета. При этом, как правило, выбранные методы налогового учета будут отличаться от предусмотренных бухгалтерским законодательством. В ООО «Мебель-Дизайн» разработана учетная политика в целях бухгалтерского учета и учетная политика в целях налогообложения. Содержание данных документов не в полной мере отвечает требованиям законодательства. В связи с этим рекомендовано:- включить в состав учетной политики в целях бухгалтерского учета: формы первичных документов, учетных регистров, внутренней отчетности, график документооборота, рабочий план счетов. Кроме того в учетной политике следует указать, что поступающие материалы принимаются к учету по фактической себестоимости;- включить в состав учетной политики в целях налогообложения формы регистров налогового учета. Необходимо раскрыть конкретный перечень затрат, относящихся в налоговом учете к прямым расходам. Сравнительный анализ учетной политики в целях бухгалтерского учета и в целях налогового учета позволяет сделать вывод: во многом положения этих документов совпадают, что, возможно, вызвано желанием снизить трудоемкость учета за счет избегания возникновения налоговых разниц. Об этом свидетельствует совпадение:- лимита стоимости основных средств. В налоговом учете он составляет 40 000 руб., в бухгалтерском учете должен не превышать 40 000 р. В учетной политике ООО «Мебель-Дизайн» в целях бухгалтерского учета предусмотрено значение 40 000 руб;- в налоговом учете не используется возможность снижения налоговой нагрузки за счет использования амортизационной премии, поскольку в бухгалтерском учете такой механизм не предусмотрен законодательством;- не создаются резервы, как в целях бухгалтерского, так и налогового учета;- применяется линейный метод амортизации, не используется механизм ускоренной амортизации через применение нелинейного метода в целях налогообложения прибыли и, например, способа уменьшаемого остатка с повышающим коэффициентом в бухгалтерском учете (что снизило бы налог на имущество, начисляемый от среднегодовой остаточной стоимости основных средств);- оценка запасов при их списании производится по средней себестоимости и в бухгалтерском, и в налоговом учете. Рекомендуется пересмотреть содержание учетной политики в целях налогообложения на предмет целесообразности их изменения для снижения налоговой нагрузки. В частности, оценить целесообразность применения амортизационной премии, нелинейного метода амортизации. Следует оценить возможные выгоды в виде снижения налога на прибыль и увеличение трудоемкости учета за счет возникновения налоговых разниц.СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫПРИЛОЖЕНИЯ

Список литературы

Опубликованные 1. Налоговый кодекс РФ часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ [Электронный ресурс]. – Режим доступа : http://www.consultant.ru/ (дата обращения 01.04.2015). 2. Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» [Электронный ресурс]. – Режим доступа : http://www.consultant.ru/ (дата обращения 01.04.2015). 3. Приказ Минфина РФ от 6 октября 2008 г. № 106н «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» [Электронный ресурс]. – Режим доступа : http://www.consultant.ru/ (дата обращения 01.04.2015). 4. Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете (утв. Минфином СССР 29.07.1983 № 105) [Электронный ресурс]. – Режим доступа : http://www.consultant.ru/ (дата обращения 01.04.2015). 5. Письмо ФНС РФ от 27.06.2014 №ГД-4-3/12247 «О применении положений статьи 343.1 Налогового кодекса Российской Федерации» [Электронный ресурс]. – Режим доступа : http://www.consultant.ru/ (дата обращения 01.04.2015). 6. Приказ Минфина РФ от 13 июня 1995 г. № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» [Электронный ресурс]. – Режим доступа : http://www.consultant.ru/ (дата обращения 01.04.2015). 7. Приказ Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. № 114н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02» [Электронный ресурс]. – Режим доступа : http://www.consultant.ru/ (дата обращения 01.04.2015). 8. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» [Электронный ресурс]. – Режим доступа : http://www.consultant.ru/ (дата обращения 01.04.2015). Неопубликованные 9. Учетная политика ООО «Мебель-Дизайн» в целях бухгалтерского учета. – 2008. – 1 с. 10. Учетная политика ООО «Мебель-Дизайн» в целях налогового учета. – 2008. – 3 с. Литература 11. Бухгалтерский финансовый учет для бакалавров / Под ред. А. Нечитайло, Л. Фоминой. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2014. – 512 с. 12. Бухучет. Практический курс подготовки бухгалтера / Р. Тумасян. – М.: Рид Групп, 2012 – 992 с. 13. Учетная политика организации на 2016 год образец [Электронный ресурс]. – Режим доступа : http://www.gazeta-unp.ru/articles/4857-sqe-15-m8-uchetnaya-politika-organizatsii-na-2016-god-obrazets (дата обращения 01.04.2015). 14. Учетная политика для целей налогового учета образец [Электронный ресурс]. – Режим доступа : http://www.gazeta-unp.ru/articles/41157-sqe-15-m10-uchetnaya-politika -dlya-tseley-nalogovogo-ucheta-obrazets (дата обращения 01.04.2015). 15. Как внести изменения в учетную политику на 2016 год [Электронный ресурс]. – Режим доступа : http://www.glavbukh.ru/art/80333-kak-vnesti-izmeneniya-v-uchetnuyu-politiku-na-2016-god#ixzz44xLQGFDL (дата обращения 01.04.2015). 16. Учетная политика организации: как сформировать, дополнить, изменить [Электронный ресурс]. – Режим доступа : http://www.glavbukh.ru/art/30991-uchetnaya-politika-organizatsii-kak-sformirovat-dopolnit-izmenit (дата обращения 01.04.2015). 17. Учетная политика на 2016 год: основные положения [Электронный ресурс]. – Режим доступа : http://www.glavbukh.ru/art/21001-uchetnaya-politika-na-na-2016-god-osnovnye-polojeniya (дата обращения 01.04.2015). 18. Крутякова Т.Л. Учетная политика 2015: бухгалтерская и налоговая / Крутякова Т.Л. – М. : «АйСи Групп», 2015. – 208 с. список литературы
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
Сколько стоит
заказать работу?
1
Заполните заявку - это бесплатно и ни к чему вас не обязывает. Окончательное решение вы принимаете после ознакомления с условиями выполнения работы.
2
Менеджер оценивает работу и сообщает вам стоимость и сроки.
3
Вы вносите предоплату 25% и мы приступаем к работе.
4
Менеджер найдёт лучшего автора по вашей теме, проконтролирует выполнение работы и сделает всё, чтобы вы остались довольны.
5
Автор примет во внимание все ваши пожелания и требования вуза, оформит работу согласно ГОСТам, произведёт необходимые доработки БЕСПЛАТНО.
6
Контроль качества проверит работу на уникальность.
7
Готово! Осталось внести доплату и работу можно скачать в личном кабинете.
После нажатия кнопки "Узнать стоимость" вы будете перенаправлены на сайт нашего официального партнёра Zaochnik.com
© Рефератбанк, 2002 - 2017