Раскрытие информации о капитале в финансовой отчетности, составленной в соответствии с требованиями МСФО

Содержание
Введение 3
1. Теоретические основы раскрытия информации о капитале в консолидированной финансовой отчетности 4
1.1. Понятие и концепции капитала 4
1.2 Порядок формирования отчета об изменениях в собственном капитале 8
1.3 Порядок учета капитала и раскрытия информации в отчетности в соответствии с МСФО 9
2 Раскрытие информации о капитале в консолидированной отчетности АО «ННК-Актив» 14
2.1. Краткая характеристика АО «ННК-Актив» 14
2.2. Анализ раскрытия информации о капитале в консолидированной отчетности АО «ННК-Актив» 22
Библиографический список 29

Стоимость запасов АО "НКК-Актив" по состоянию на 31.12.2014 составила 8 204 млн. руб. В течение анализируемого периода (31.12.13–31.12.14) отмечено несущественное повышение стоимости запасов организации.За весь рассматриваемый период отмечен явный рост величины краткосрочной дебиторской задолженности на 514 млн. руб.Таблица 7 - Чистые активы АО «НКК-Актив»Показатель Значение показателя Изменение в млн. руб.в % к валюте баланса млн. руб.(гр.3-гр.2),%, ((гр.3 -гр.2) : гр.2)31.12.201331.12.201431.12.201331.12.20141234 5 671. Чистые материальные активы (Nettangibleassets)45 29734 88642,326,6-10 411-232.Чистыеактивы (Net worth, Net assets)45 77735 36642,827-10 411-22,7 3. Акционерный (уставный) капитал (Issued (share) capital)9989980,90,8– – 4. Превышение чистых активов над уставным капиталом (стр.2-стр.3)44 77934 36841,926,2-10 411 -23,2 Чистые материальные активы в течение анализируемого периода существенно снизились до 34886 млн. руб. (на 10411 млн. руб.). Чистые активы АО "НКК-Актив" на 31.12.2014 значительно (в 35,4 раза) превышают уставный капитал. Такое соотношение положительно характеризует финансовое состояние организации.2.2. Анализраскрытия информации о капитале в консолидированной отчетности АО «ННК-Актив»В соответствии с МСФО, АО «ННК-Актив» должна раскрывать информацию, позволяющую пользователям финансовой отчетности оценивать цели, политику и процессы компании в области управления капиталом.В соответствии с п. 134 компания раскрывает следующую информацию: (a) качественную информацию о целях, политике и процессах компании в области управления капиталом, включая следующее: (i) описание того, что компания считает предметом управления капиталом; (ii) если компания подчиняется внешним требованиям в отношении капитала, характер таких требований и то, как эти требования учитываются при управлении капиталом; (iii) как компания выполняет свои задачи в области управления капиталом; (b) совокупные количественные данные, относящиеся к предмету управления капиталом. Некоторые компании считают определенные финансовые обязательства (например, некоторые формы субординированного долга) составляющей капитала. Другие компании исключают некоторые компоненты собственного капитала (например, компоненты, возникающие в результате хеджирования денежных потоков) из состава капитала; (c) любые изменения в (a) или (b) по сравнению с предыдущим периодом; (d) информацию о выполнении компанией в отчетном периоде внешних требований к капиталу, которые она обязана выполнять; (e) в случае невыполнения компанией этих внешних требований к капиталу, последствия таких нарушений. Раскрытие указанной информации должно базироваться на внутренней информации, предоставляемой старшему руководящему персоналу компании.п. 136 МСФО (IAS) 1 Компания может управлять капиталом различными способами и подчиняться целому ряду различных требований к капиталу. Например, конгломерат может включать компании, которые осуществляют страховую деятельность и банковскую деятельность, и эти компании могут работать в нескольких юрисдикциях. Если раскрытие совокупной информации о требованиях к капиталу и о том, каким образом осуществляется управление капиталом, не обеспечивает полезную информацию или искажает понимание капитальных ресурсов компании пользователем финансовой отчетности, компания должна раскрыть информацию отдельно по каждому требованию к капиталу, которое она обязана выполнять.п. 80A(a) МСФО (IAS) 1.Если компания переклассифицировала финансовый инструмент с правом обратной продажи, классифицируемый как долевой инструмент, из финансовых обязательств в капитал, она должна раскрыть: (a) сумму, переклассифицированную из одной категории в другую (финансовые обязательства и капитал); (b) сроки и причину такой переклассификации. п. 136А МСФО (IAS) 1 В отношении финансовых инструментов с правом обратной продажи, классифицируемых как долевые инструменты, компания должна раскрыть следующую информацию (в той степени, в которой она не раскрывается ни в одном другом отчете): п. 136A(a) МСФО (IAS) 1 (a) совокупные количественные данные о сумме, классифицируемой как долевой инструмент; п. 136A(b) МСФО (IAS) 1 (b) свои цели, политику и процессы по управлению обязательством по выкупу или погашению инструментов по требованию держателей инструментов, включая любые изменения по сравнению с предыдущим периодом; п.136А(с) МСФО (IAS) 1 (c) ожидаемый отток денежных средств при погашении или обратной покупке данного класса финансовых инструментов; п. 136А(d) МСФО (IAS) 1 (d) информация о том, как был определен ожидаемый отток денежных средств при погашении или обратной покупке. п. 80A(b) МСФО (IAS) 1 Если компания переклассифицировала инструмент, налагающий на предприятие обязательство по поставке третьей стороне пропорциональной доли чистых активов предприятия только при ликвидации и классифицируемый как долевой инструмент, между финансовыми обязательствами и капиталом, она должна раскрыть: (a) сумму, переклассифицированную из одной категории в другую (финансовые обязательства и капитал), и (b) сроки и причину такойпереклассификации.Таблица 8 – Анализ отчета об изменениях в капиталев миллионах рублей2014 г.2013 г.Абсол. изменениеуставный капитал9989980добавочный капитал1900188614резерв курсовых разниц2402(13)2415нераспределенная прибыль2731139372-12061резерв по переоценке инвестиций598-598Итого3320942243-9034Неконтролирующие доли21571410747Итого капитал3536643653-8287По состоянию на 31 декабря 2014 и 2013 годов разрешенный к выпуску, объявленный и полностью оплаченный уставный капитал Компании состоял из 888,000 обыкновенных акций номинальной стоимостью 1,000 рублей за акцию. Обыкновенные акции дают их владельцам право голоса, но не гарантируют получение дивидендов.Все дивиденды объявляются и выплачиваются в российских рублях. В соответствии с российским законодательством Компания распределяет прибыль в качестве дивидендов на основе данных бухгалтерской отчетности, подготовленной в соответствии с российскими правилами бухгалтерского учета. Распределение и прочее использование прибыли производится на основании данных бухгалтерской отчетности Компании, составленной в соответствии с российскими правилами бухгалтерского учета. Согласно российскому законодательству распределению подлежит чистая прибыль. Сумма чистой прибыли текущего года, отраженная в опубликованной годовой бухгалтерской отчетности Компании за 2014 год, составленной в соответствии с российскими правилами бухгалтерского учета, составила 205 млн рублей (2013 г.: 448 млн рублей), а остаток нераспределенной прибыли на конец отчетного года, включая показатель чистой прибыли текущего года, рассчитанный в соответствии с российскими правилами бухгалтерского учета, составил 7,660 млн рублей (2013 г.: 7,456 млн рублей). Однако законодательные и другие нормативные акты, регулирующие распределение прибыли, могут иметь различные толкования, в связи с чем руководство не считает в настоящее время целесообразным раскрывать сумму распределяемых резервов в данной консолидированной финансовой отчетности. В течение 2014 и 2013 годов Компания не объявляла и не выплачивала дивиденды.Информация о дочерних компаниях Группы, имеющих существенные неконтролирующие доли, представлена ниже в таблице 9.Таблица 9 - Информация о дочерних компаниях Группы, имеющих существенные неконтролирующие долиДоля собственности, приходящаяся на неконтролирующие доли, %Права голоса, принадлежащие неконтролирующие доли, %Неконтролирующие долиПрибыль или убыток, приходящийся на неконтролирующие долиСтрана регистрации31 декабря 2014 г.31 декабря 2013 г.31 декабря 2014 г.31 декабря 2013 г.31 декабря 2014 г.31 декабря 2013 г.За 2014 г.За 2013 г.ТОО «Потенциал Ойл»Казахстан20.3620.3620.3620.361,839997315252АО «ННК- Хабаровский НПЗ»Российская Федерация2.152.161.131.13(22)357(378)4Прочие дочерние предприятияРоссийская Федерация4.73 – 10.614.79 – 10.653.64 – 6.963.64 – 7.0134032122(1)Итого2,1571,675(41)255Таблица 10 – Раскрытие информации об уставном капитале АО «ННК-Актив»Количество акций, если не указано иноеОбыкновенные акции31.12.201431.12.2013Номинальная стоимость одной акции1 Российский рубль1 Российский рубльВ обращении на 1 января888000888000Владельцы обыкновенных акций имеют право на получение дивидендов, объявляемых время от времени, и право одного голоса на акцию при принятии решений на собраниях акционеров АО «НКК-Актив».ЗаключениеДо настоящего времени сохраняются существенные отличия российских стандартов отчетности от международных, что приводит к несопоставимости подготовленной в соответствии с ними финансовой отчетности. Поэтому для обеспечения сравнимости отчетности российских организаций необходим переход на МСФО. Пользователи финансовой отчетности нуждаются в уместной, надежной и сопоставимой информации, которая помогла бы им в оценке финансового положения и результатов деятельности организации и была бы полезна в принятии экономических решений. До сих пор считается признанным тот факт, что российские предприятия, использующие существующую в России систему бухгалтерского учета, явно проигрывают на международном рынке. Если компания желает привлечь иностранные инвестиции или получить банковское финансирование, ей необходимо переложить информацию на язык, официально признанный на международном уровне.Библиографический списокНалоговый кодекс Российской Федерации, от 06.08.2001 N 110- ФЗ//СПС «КонсультантПлюс».-http://www.consultant.ru Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402 ФЗ от 06.12.2011 г.Федеральный закон от 27.07.2010г. от № 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности»Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) для предприятий малого и среднего бизнеса Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 10 «Консолидированная финансовая отчетность»Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 3 «Объединения бизнеса»Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 28 «Инвестиции в ассоциированные и совместные предприятия»Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 11 «Совместная деятельность»Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 12 «Раскрытие информации об участии в других предприятиях» Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, утвержденное приказом Минфина России от 6.10.08 г. № 106н. Положение по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» ПБУ 8/2010, утвержденное приказом Минфина России от 13.12.10 г. № 167н. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 г. № 94н.Бабаев, Ю. А. Международные стандарты финансовой отчетности: учебник / Ю. А. Бабаев, А. М. Петров. - М. : КНОРУС, 2010. Бархатов, А. П. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: учебник / А. П. Бархатов. - 4-е изд., перераб. и доп. - М. : Дашков и К, 2010. - 484 с. Бухгалтерская финансовая отчетность / А. И. Нечитайло [и др.]; под ред. А. И. Нечитайло и Л. Ф. Фоминой. – Ростов н/Д : Феникс, 2012. – 633, [1] с.Клинов Н.Н. Учет и отчетность по пенсионным планам//Аудиторские ведомости. – 2014. - №1. – С. 57-63.Палий В.Ф. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: Учебник. – 3-е изд., испр. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2013. – 512 с. Проблемы реформирования бухгалтерского учета и налогообложения в современной экономике: материалы Международной научно- практической конференции, 21 ноября 2014 года. г. Тверь. – Тверь: Твер. гос. ун-т, 2014. – 140 с.Сунгатуллина Л.Б. Теория и методология бухгалтерского управленческого учета и анализа расходов на вознаграждения работников / Л.Б. Сунгатуллина: диссертация на соискание ученой степени д.э.н. по спец. 08.00.12 – Бухгалтерский учет, статистика. – Казань, 2014.Ткачук Н.В. Т 48 Методологические основы формирования информации о соб-ственном капитале / Н.В. Ткачук. – СПб. : Изд-во СПбГУЭФ, 2011. – 176 с. Шейдман Л.З. Доклад на международной конференции «Развитие бухгалтерского учета в России»/ стенограмма на офиц. Сайте МинфинаРФ, май, 2011.