Отчетность предприятия и ее использование в анализе результатов хозяйственной деятельности.

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ СОСТАВЛЕНИЯ И АНАЛИЗА ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ 5
1.1. Нормативное регулирование учета и составления отчетности 5
1.2. Понятие, виды и значение бухгалтерской отчетности 11
1.3. Методика анализа финансового состояния по данным отчетности 17
ГЛАВА 2 ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТНОСТИ НА ПРЕДПРИЯТИИ 35
2.1. Краткая характеристика предприятия 35
2.2. Порядок составления бухгалтерского баланса 44
2.3. Методика составления отчета о финансовых результатах на предприятии 47
ГЛАВА 3 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ ПО ДАННЫМ ОТЧЕТНОСТИ 51
3.1. Анализ имущественного положения, ликвидности и финансовой устойчивости 51
3.2. Анализ прибыльности деятельности, рентабельности и оборачиваемости 59
3.3. Рекомендации по укреплению финансового положения и оценка их эффективности 63
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 70
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 73
ПРИЛОЖЕНИЯ 77

В 2013 году на единицу реализованной продукции приходилось 1,61 копеек прибыли, а к 2015 году данный показатель вырос до 1,79 коп..
Рентабельность собственного капитала показывает эффективность использования собственного капитала. Значение данного коэффициента снизилось с 11,40% до 8,62% за три года, что свидетельствует о не эффективной политике управления собственным капиталом.
Экономическая рентабельность показывает эффективность использования всего имущества организации. За исследуемый период данный показатель снизился с 4,05% до 3,48%. Рентабельность основной деятельности показывает, сколько прибыли от реализации приходится на 1 руб. затрат. В 2013 году на 1 рубль затрат приходилось 1,26 копеек прибыли, а в 2015 году данный показатель вырос до 1,38 копеек. Рентабельность выпуска товарной продукции выросла с 15,85% до 17,94%, что свидетельствует о том, что темпы роста себестоимости ниже темпов роста выручки.
Подводя итоги анализа эффективности деятельности ООО «Звезда», мы видим, что произошло снижение некоторых показателей рентабельности, что свидетельствует о снижении эффективности управления предприятия своими ресурсами, снижении эффективности деятельности в целом. Показатели прибыли снизились, в результате чего предприятию необходимо было предоставлять клиентам скидки, рассрочки платежей, что бы не оказаться на грани банкротства, что объясняет большие объемы дебиторской задолженности.
3.3. Рекомендации по укреплению финансового положения и оценка их эффективности
В ходе исследования было установлено, что у предприятия снижаются объемы выручки, прибыльность деятельности, а также наблюдаются проблемы с управлением дебиторской и кредиторской задолженностью. В связи с этим предприятию предлагается внедрение системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью.
Необходимо разработать комплекс мероприятий по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью с целью снижения уровня зависимости от заемных средств и повышения платежеспособности. Для управления задолженностью компании нужна различная информация о дебиторах и кредиторах и их платежах. Как правило, такие сведения можно получить путем доработки системы бухгалтерского учета.
На предприятии ООО «Звезда» в рамках плана по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью в первую очередь необходимо осуществить построение системы учета и контроля дебиторской и кредиторской задолженности. Для управления дебиторской и кредиторской задолженностью нужна следующая информация:
данные о выставленных счетах, которые не оплачены на настоящий момент;
время просрочки платежа по каждому из счетов;
размер безнадежной и сомнительной дебиторской задолженности, оцененной на основании установленных внутрифирменных нормативов;
размер просроченной кредиторской задолженности, размер задолженности, по которой предстоит оплата в ближайшие 5 дней;
кредитная история контрагента (средний период просрочки, средняя сумма кредита);
данные о возможности проведения взаимозачета.
Получение данной информации может быть достигнуто за счет оптимизации регистров бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности. Добавление в них дополнительных информативных реквизитов, с целью получения всех необходимой информации для управления задолженностью. Таким образом, на оптимизацию процесса учета дебиторской и кредиторской задолженности предприятие понесет расходы в сумме 470 тыс. руб., в частности 250 тыс. руб. будет стоить работа программиста за внесение дополнительных настроек в бухгалтерскую программу. В программе будут автоматически формироваться все необходимые данные, как о критических сроках оплаты, порядке сопоставления поступлений с выставленными счетами, а также будет формироваться все необходимая для управления дебиторской и кредиторской задолженностью информация, в частности реестр старения и т.д. Помимо оплаты работы программистов 220 тыс. руб. будет стоить разработка дополнений и изменений.
Также для осуществления управления дебиторской и кредиторской задолженностью необходимо нанять в штат специалиста по управлению задолженностью. В его обязанности будет входить постоянный мониторинг задолженности, разработка мероприятий по ее оптимизации. Расходы на подбор персонала составят 5 тыс. руб., заработная плата составит 25 тыс. руб.. Соответственно в год расходы на содержание специалиста по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью составят 430 тыс. руб. (из которых 400 тыс. руб. заработная плата, премия и страховые взносы и 30 тыс. прочие расходы (канцтовары и т.д.)). Расходы на оборудование рабочего места составят 150 тыс. руб. (50 тыс. руб. – компьютер, 50 тыс. руб. – офисная техника; 50 тыс. руб. – мебель).
Следующим этапом разработки эффективной системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии ООО «Звезда» является осуществление планирования поступления средств от дебиторов и платежей кредиторам. Планирование поступлений и платежей будет осуществлять специалист по управлению задолженностью. Используя данные, формируемые в системе учета и контроля, о среднем времени просрочки платежа по контрагентам и в целом по компании по уже погашенным счетам можно значительно повысить точность планирования поступления денежных средств от дебиторов и погашения задолженности кредиторам. Это упрощает процедуру построения бюджета движения денежных средств в части прогнозирования поступлений и выбытия денежных средств.
На внедрение и развитие системы планирования потребуются вложения в сумме 330 тыс. руб., в частности 155 тыс. руб. на обучение персонала и 175 тыс. руб. на создание и поддержание системы планирования.
Следующим, одним из важнейших, элементом системы управления дебиторской и кредиторской задолженности является разработка кредитной политики. Под кредитной политикой понимается документ, содержащий в себе стандарты оценки покупателей (рейтинг покупателей по степени их платежеспособности, по возможности предоставления скидок, по срокам предоставления им кредита) и поставщиков (по особенностям условий оплаты, по возможности и срокам отсрочки платежа, по штрафным санкциям в случае не оплаты). Рейтинг покупателей необходим для разработки эффективной политики управления дебиторской задолженностью, обеспечения ее своевременного, полного поступления и предотвращения просроченной задолженности. Рейтинг поставщиков необходим для составления графика платежей, предотвращения штрафных санкций и порчи делового имиджа, выбора поставщиков с наиболее выгодными условиями поставки. Процесс управления дебиторской задолженностью невозможен без кредитной политики. Кредитная политика принимается на год, по истечении которого уточняются цели и задачи, принятые стандарты, подходы и условия.
Для разработки и внедрения кредитной политики на предприятии ООО «Звезда» необходимо произвести оценку рынка, кредитной политики конкурентов, осуществить разработку собственной политики с учетом особенностей предприятия. Для этого необходимо обратиться в специализированную компанию. Стоимость разработки кредитной политики составит 130 тыс. руб.. Для внедрения и реализации данной политики на предприятии необходимо провести обучение персонала. Затраты на обучение составят 70 тыс. руб.. Расходы на проведение и поддержание кредитной политики составят 220 тыс. в год.
В рамках кредитной политики нужно обязательно предусмотреть стандарты оценки покупателей и поставщиков. Также, в целях эффективного управления дебиторской и кредиторской задолженностью, необходимо строго распределить ответственность за управление дебиторской и кредиторской задолженностью между коммерческой, финансовой и юридической службами.
На предприятии ООО «Звезда» всю работу с дебиторами и кредиторами ведет менеджер отдела продаж. Помимо общей работы с дебиторами и кредиторами, в его обязанности входит составление предупредительных писем, телефонные переговоры и другая предупредительная работа. В связи с этим необходимо не только распределить ответственность между подразделениями, но и описать действия всех занятых в управлении дебиторской и кредиторской задолженностью сотрудников.
Таким образом, реализация кредитной политики потребует расходов не только на создание и внедрение, но и на разрубку системы рейтингов контрагентов (25 тыс. руб.) и на разработку и внедрение системы распределения ответственности – 373 тыс. руб. (150 тыс. разработка, внедрение на предприятии, разработка новых должностных инструкций, 150 тыс. руб. заработная плата и страховые взносы юриста, 3 тыс. руб. подбор кадров и 70 тыс. руб. оборудование рабочего места).
Завершающим этапом создания эффективной системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью является автоматизация управления дебиторской и кредиторской задолженностью. Для полной автоматизации управления дебиторской и кредиторской задолженностью необходимо 300 тыс. руб., в частности 180 тыс. руб. на разработку баз данных и 120 тыс. на поддержание работы программы.
Далее выполним оценку эффективности предложенных мероприятий. На реализацию системы управления дебиторской и кредиторской задолженности потребуется проведение следующих затрат:
470 тыс. руб. – расходы на оптимизацию системы учета;
400 тыс. руб. – расходы на оплату труда и страховые взносы;
5 тыс. руб. - расходы на подбор персонала;
30 тыс. руб. – прочие расходы (канцтовары и т.д.);
150 тыс. руб. - оборудование рабочего места;
330 тыс. руб. – создание системы планирования;
420 тыс. руб. – разработка и внедрение кредитной политики;
25 тыс. руб. – разработка рейтинга контрагентов;
373 тыс. руб. – создание системы распределения ответственности;
300 тыс. руб. – автоматизация управления дебиторской и кредиторской задолженностью.
Итого: 2 503 тыс. руб.
Не смотря на серьезные затраты на разработку системы управления дебиторской задолженности, планируется, что такая система позволит повысить объемы реализации предприятия на 6%. Оценим экономическую целесообразность предлагаемой системы управления задолженностью.
Прирост выручки составит 5 352 тыс. руб. (89200 тыс. руб. * 6%). Соответственно прирост прибыли до налогообложения составит 2 849 тыс. руб. (5 352 тыс. руб. – 2 503 тыс. руб.). При этом налог на прибыль увеличится на 570 тыс. руб. (2 849 тыс. руб.*20%). Соответственно прирост чистой прибыли составит 2 279 тыс. руб. Сведем данные расчеты в табл. 17.
Таблица 17
Расчет эффективности от внедрения системы управления задолженностью
Показатель Сумма, тыс. руб. Прирост выручки 5 352 Прирост затрат 2 503 Прирост прибыли до налогообложения 2 849 Прирост налога на прибыль 570 Прирост чистой прибыли 2 279 Таким образом, внедрение предложенной системы управления задолженностью является высокоэффективным и экономически оправданным для данного предприятия. Внедрение данных мероприятий по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью позволяет получить дополнительную прибыль в сумме 2 279 тыс. руб.
Заключение
В процессе подтверждения актуальности темы работы были исследованы правила составления, состав, структура и содержание бухгалтерской отчетности. По итогам исследования был сделан вывод, что отчетность является необходимым инструментом, при помощи которого внешние и внутренние пользователи получают сведения, необходимые для оценки финансового состояния предприятия. Положительная оценка деятельности предприятия в результате анализа бухгалтерской отчетности влечет за собой укрепление с ним партнерских взаимоотношений.
Изучение отчетности позволяет выявить обеспеченность организации собственными оборотными средствами, состояние расчетных и кредитных отношений, финансовое состояние организации. Дальнейшее совершенствование бухгалтерской отчетности неразрывно связано с совершенствование бухгалтерского учета.
Далее была изучена характеристика деятельности ООО «Звезда» и исследована методика составления отчетности данным предприятием. На следующем этапе был проведен комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия. Проведенный анализ актива баланса показал, что за 3 года валюта баланса выросла на 1 990 тыс. руб.. Данный прирост обусловлен существенным приростом внеоборотных активов, при этом величина оборотных активов снизилась. Наибольшую долю в составе активов составляли оборотные активы.
На анализируемом предприятии ООО «Звезда» за исследуемый период величина собственного капитала увеличилась на 835 тыс. руб. за два года и на 1730 тыс. руб. за три года, размер заемного капитала увеличился на 305 тыс. руб. за два года и на 260 тыс. руб. за три года. В структуре капитала за 2014-2015 года преобладала доля заемных средств. Эта ситуация свидетельствует о высокой степени финансовой зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов.
Проведенный анализ финансовой устойчивости показал, что в 2013, 2014 и 2015 годах на предприятии абсолютно устойчивое финансовое положение, несмотря на снижение прибыльности деятельности. Анализ основных коэффициентов финансовой устойчивости показал, наличие серьезной зависимости от заемных средств, так как все коэффициенты отклоняются от нормативных значений.
Анализ ликвидности баланса показал, что на данный момент предприятие не обладает достаточным количеством платежных средств, причем собственных. Причиной этого может быть несвоевременность реализации услуг и многие другие. Анализ коэффициентов ликвидности показал, что коэффициент абсолютной ликвидности соответствовал нормативному значению в 2013 - 2015 годах. Коэффициент текущей ликвидности в 2015 ниже нормы. Это означает, что предприятие не обеспечило себе резервный запас для компенсации убытков, которые оно может понести при размещении и ликвидации всех оборотных активов кроме наличности.
Проведенный анализ показал прибыльности деятельности предприятия показал, что на протяжении 3-х лет наблюдается снижение объема реализации продукции - на 14,15% за 3 года. Себестоимость продукции снизилась на 15,68% за 3 года. Все эти изменения привели с снижению валовой прибыли на 646 т.р. или на 4,54%. Прибыль от продаж снизилась на 78 т.р. (на 4,65%) за три года. Чистая прибыль снизилась на 72 тыс. руб. (на 7,94%) за три года.
Анализ оборачиваемости показал, что наблюдается устойчивая динамика снижения коэффициента оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, что является отрицательным фактором, так как задолженность медленнее становится выручкой. Период оборачиваемости задолженности вырос, что также свидетельствует о снижении эффективности деятельности предприятия, эффективности управления ресурсами компании. Проведенный анализ оборачиваемости (деловой активности) позволяет сделать вывод о снижении эффективности управления задолженностью предприятия.
Анализ рентабельности показал, что произошло снижение некоторых показателей рентабельности, что свидетельствует о снижении эффективности управления предприятия своими ресурсами, снижении эффективности деятельности в целом. Проведенная оценка вероятности банкротства свидетельствует о том, что предприятие в ближайшем будущем не обанкротится.
Таким образом, в ходе анализа было установлено, что у предприятия снижаются объемы выручки, прибыльность деятельности, а также наблюдаются проблемы с управлением дебиторской и кредиторской задолженностью. В связи с этим предприятию был предложен проект мероприятий по реализации системы управления задолженностью.
Данные мероприятия являются эффективными, так как в совокупности принесут предприятию прибыль 2279 тыс. руб., что повысит в целом эффективность деятельности предприятия, его конкурентоспособность. Дополнительная прибыль может быть направлена на развитие новых направлений деятельности. Также денежные средства, полученные от реализации данного проекта, могут быть направлены на реализацию более глобальных мероприятий по оптимизации уровня затрат и доходов. Например, приобрести современное оборудование, которое позволит повысить качество обслуживания клиентов, что приведет к росту удовлетворенности клиентов, повысит уровень доходов.
Список литературы
Федеральный закон об обществах с ограниченной ответственностью (N 14-ФЗ от 8 февраля 1998 года)
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 05.10.2014)
Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010)
Приказ Минфина Российской Федерации от 02.02.2011 N 11н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011)»
Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998г. № 34н (ред. 25.10.2010)
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению от 31.10.2000 №94н (в ред. 08.11.2010)
Приказ ФСФО РФ от 23 января 2001 г. N 16 «Об утверждении «Методических указаний по проведению анализа финансового состояния организаций».
Архипов А. П. Финансовый менеджмент в страховании.- М: изд. «Финансы и статистика», 2014. 189 с.
Бородин И. А. Теоретические основы финансов предприятий / И. А. Бородин. - Ростов н/Д: Феникс, 2014. - 240с
Вещунова Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет: учеб. – 3-е изд.перер.и доп. – М.:Проспект, 2012
Виноградсĸая, Н.А. Диагностика и оптимизация финансово-эконoмическоοго состояния предприятия: финансовый анализ: Практикум / Н.А. Виноградсĸая. - М.: МИСиС, 2011. - 118 c.
Бочаров В.В. Финансовый анализ. Краткий курс. 2-е изд. – СПб.: Питер, 2013.
Гиляровская Л. Т., Лысенко Д. В., Ендовицкий Д. А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: Проспект, 2011.
Ефимова, О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия эконoмических решений : Учебник / О.В. Ефимова. - М.: Омега-Л, 2013. - 349 c.
Жилкина, А.Н. Управление финансами. Финансовый анализ предприятия: Учебник / А.Н. Жилкина. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2012. - 332 c.
Забелин Л. В., Мошеева Н. К. Основы стратегического управления: Учебное пособие – М.: Маркетинг, 2010. – 195 с.
Казначевская Г.Б., Матросова О.В., Чуев И.Н. Менеджмент. - М.: Феникс, 2013 - 378с.
Киреева, Н.В. Эконoмический и финансовый анализ: Учебное пособие / Н.В. Киреева. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 293 c.
Ковалёв В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / В.В. Ковалёв, О.Н. Волкова. - М., ПБОЮЛ Гриженко Е.М., 2012.
Ковалев В.В. Финансовый анализ. М.: Финансы и статистика, 2013
Ковалев В.В., Волкова О. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Проспект, 2011 – 424с.
Литовченко, В.П. Финансовый анализ: Учебное пособие / В.П. Литовченко. - М.: Дашков и К, 2013. - 216 c.
Менеджмент в условиях рынка: учебное пособие / Под ред. Мирожина Л. Б. – М.: ЭКМИ, 2013. – 120 с.
Пряничников С.Б. Финансовый менеджмент. – Н. Новгород: НОВО, 2011.
Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. «Современный экономический словарь», М.: «ИНФРА-М», 2010
Савицкая Г.В. Финансовый анализ: Учебник.- М.: ИНФРА – М, 2011.651с.
Селезнева Н.Н. Финансовый анализ. Управление финансами / Селезнева Н.Н. М.: Юнити-Дана, 2010. 586 с.
Смирнова С.О. Основы анализа бухгалтерской отчетности. Учебное пособие. Часть 1. – СПб.: СПбТКуИК, 2013.
Турманидзе, Т.У. Финансовый анализ: Учебник для студентов вузов / Т.У. Турманидзе. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. - 287 c.
Теория экономического анализа / Под ред. Баканова М.И., Мельник М.В., Шеремет А.Д.. – М.: Финансы и статистика, 2011
Управление финансами. Финансы предприятий: Учебник. 2-е изд. // Под ред. А.А. Володина. – М.: ИНФРА-М, 2012.
Финансовый менеджмент: теория и практика /под ред. Е.С. Стояновой М.: Перспектива, 2012 – 256 с.
Финансовый менеджмент: Учеб. для вузов по экон. спец./Н. Ф. Самсонов, Н. П. Баранникова, А. А. Володин и др.; Под ред. Н. Ф. Самсонова.-М.:Финансы: ЮНИТИ,2010.-495 С.
Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: Учебник. 2-Е ИЗД.,- М.: ИНФРА-М, 2011
Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С. Методика финансового анализа. – М.: ИНФРА – М, 2012. – 176 с.
Финансовый менеджмент: теория и практика /под ред. Е.С. Стояновой М.: Перспектива, 2011 – 256 с.
Киров А.В. Управление финансовой устойчивостью предприятия6 теоретические аспекты // Вестн. Волгогр. гос. ун-та. Сер. 3, Экон. Экол. – 2011 . - №1 (18), с. 154-159
Крейнина М.Н. Финансовая устойчивость предприятия: оценка и принятие решений// Финансовый менеджмент, 2010– No 2.
Комплексная методика анализа финансовой устойчивости предприятия // С. М. Бухонова , Ю. А. Дорошенко , О. Б. Бендерская. - ПГУ им. С. Торайгырова, 2014. - №7, с. 30-37
Штейкина М.В. Управление финансовой устойчивостью предприятия // финансы, кредит и финансовое право, 2011 - №5, с.151-157
Щепотьев А.В. Влияние чистых активов и собственных средств на финансовую устойчивость организации // Право и экономика. 2012. N 9. С. 24 – 30
Герасимова Л.Н., Увайсаева П.М. Анализ бухгалтерской финансовой отчетности по РСБУ и МСФО // Аудит и финансовый анализ, 2/2013 // режим доступа http://www.auditfin.com/fin/2013/2/2013_II_02_02.pdf
Грищенко О.В.Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия, Электронный учебник.- http://www.aup.ru/books/m67/
Зачем нужен анализ финансового состояния // статья опубликована на сайте http://www.bk-arkadia.ru/consulting2.htm
Лапенков В.И. Финансовый анализ // режим доступа: http://vladimir.lapenkov.ru/%D1%82%D0%B0.htm
Управленческий анализ, как функция управления // режим доступа http://studopedia.net/1_6018_upravlencheskiy-analiz-kak-funktsiya-upravleniya.html
Экономико-математический словарь // режим доступа http://economic_mathematics.academic.ru/4788
Энциклопедический словарь экономики и права // режим доступа http://dic.academic.ru/dic.nsf/dic_economic_law/
Приложения
Приложение 1
Приложение 2
Приложение 3
Приложение 4
Расчет основных показателей финансовой устойчивости
Наименование показателя Способ расчета 2013 год 2014 год 2015 год Коэффициент капитализации (соотношения заемных и собственных средств) (ДО+КО)/СК =(12000+8008)/7959=2,51 =(11000+8963)/8854=2,25 =(10268+10000)/9689=2,09 Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования (СК-ВнА)/ОА =(7959-6081)/21886=0,09 =(8854-5206)/23611=0,15 =(9689-11956)/18001=-0,13 Коэффициент автономии СК/ВБ =7959/27967=0,28 =8854/28817=0,31 =9689/29957=0,32 Коэффициент финансирования СК/(ДО+КО) =7959/(12000+8008)=0,4 =8854/(11000+8963)=0,44 =9689/(10268+10000)=0,48 Коэффициент финансовой устойчивости (СК+ДО)/ВБ =(7959+12000)/27967=0,71 =(8854+11000)/28817=0,69 =(9679+10000)/29957=0,66 Коэффициент мобильности средств ОА/ВнА =21886/6081=3,60 =23611/5206=4,54 =18001/11956=1,51 Коэффициент финансовой зависимости (ДО+КО)/ВБ =(12000+8008)/27967=0,72 =(11000+8963)/28817 =0,69 =(10268+10000)/29957=0,68 Коэффициент маневренности собственного капитала (ОА – КО)/СК =(21886-8008)/7959=1,74 =(23611-8963)/8854=1,65 =(18001-10268)/9689=0,8
Приложение 5
Расчет основных показателей ликвидности
Наименование показателя Способ расчета 2013 год 2014 год 2015 год Коэффициент абсолютной ликвидности (Денежные средства + Краткосрочные фин. Вложения) / Текущие обязательства =3091/8008=0,39 4016/8963=0,5 =2609/10268=0,25 Коэффициент критической ликвидности (Денежные средства + Краткосрочные фин. Вложения + Дебиторская задолженность) / Текущие обязательства =(3091+15296)/8008=2,30 =(4016+16068)/8963=2,24 =(2609+13448)/10268=1,56 Коэффициент текущей ликвидности Текущие активы / Текущие обязательства =21886/8008=2,73 =23611/8963=2,63 =18001/10268=1,75
Приложение 6
Расчет основных показателей оборачиваемости
Наименование показателя Способ расчета 2013 год 2014 год 2015 год Коэффициент общей оборачиваемости активов Выручка/Средние активы =103906/27967=3,72 =100189/((27967+28817)/2)=3,53 =89200/((28817+29957)/2)=3,04 Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности Выручка / средняя дебиторская задолженность =103906/15296=6,79 =100189/((15296+16068)/2)=6,39 =89200/((16068+13448)/2)=6,04 Длительность оборота дебиторской задолженности 360 / Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности =360/6,79=53 =360/6,39=56,36 =360/6,04=59,56 Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности Выручка / Средняя кредиторская задолженность =103906/6793=15,30 =100189/((6793+7963)/2)=13,58 =89200/((7963+9280)/2)=10,35 Длительность оборота кредиторской задолженности 360 / Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности =360/15,30=23,54 =360/13,58=26,51 =360/10,35=34,80
Приложение 7
Расчет показателей рентабельности предприятия ООО «Звезда»
Наименование показателя Способ расчета 2013 год 2014 год 2015 год Общая рентабельность Прибыль до налогообложения/Выручка*100% =1134/103906*100%=1,09% =1119/100189*100%=1,12% =1044/89200*100%=1,17% Рентабельность продаж Прибыль от продаж/Выручка*100%
=1676/103906*100%=1,61% =1661/100189*100%=1,66% =1598/89200*100%=1,79% Рентабельность собственного капитала Чистая прибыль/Собственный капитал*100% =907/7959*100%=11,40% =895/8854*100% = 10,11% =835/9679*100%=8,62% Экономическая рентабельность Прибыль до налогообложения/Активы*100% =1134/27967*100%=4,05% =1119/28817*100%=3,88% =1044/29957*100%=3,48% Рентабельность основной деятельности Прибыль до налогообложения/Себестоимость*100%
=1134/89690*100%=1,26% =1119/85717*100%=1,31% =1044/75630*100%=1,38% Рентабельность выпуска товаркой продукции Выручка - Себестоимость/Себестоимость*100% =(103906-89690)/89690*100%=15,85% =(100189-85717)/85717*100%=16,88% =(89200-75630)/75630*100%=17,94%
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 05.10.2014). Ст. 20
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06 декабря 2011г. № 402-ФЗ. Ст. 3
Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998г. № 34н (ред. 25.10.2010)
Приказ Минфина Российской Федерации от 02.02.2011 N 11н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011)»
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению от 31.10.2000 №94н (в ред. 08.11.2010)
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06 декабря 2011г. № 402-ФЗ. Ст. 3
Вещунова Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет: учеб. – 3-е изд.перер.и доп. – М.:Проспект, 2012. С. 654-657
Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010)
Управленческий анализ, как функция управления // режим доступа http://studopedia.net/1_6018_upravlencheskiy-analiz-kak-funktsiya-upravleniya.html
Зачем нужен анализ финансового состояния // статья опубликована на сайте http://www.bk-arkadia.ru/consulting2.htm
Смирнова С.О. Основы анализа бухгалтерской отчетности. Учебное пособие. Часть 1. – СПб.: СПбТКуИК, 2013. С. 3-6
Архипов А. П. Финансовый менеджмент в страховании.- М: изд. «Финансы и статистика», 2010. С. 47
Ковалев В.В. Финансовый анализ. М.: Финансы и статистика, 2013, С. 89
Составлено автором в процессе исследования по: Ковалев В.В. Финансовый анализ. М.: Финансы и статистика, 2013, С. 89
Бочаров В.В. Финансовый анализ. Краткий курс. 2-е изд. – СПб.: Питер, 2013. С. 9
Бочаров В.В. Финансовый анализ. Краткий курс. 2-е изд. – СПб.: Питер, 2013. С. 9
Лапенков В.И. Финансовый анализ // режим доступа: http://vladimir.lapenkov.ru/%D1%82%D0%B0.htm
Там же
Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия // режим доступа: http://cased.ru/doc_r-ek4_299_cased.html
Зачем нужен анализ финансового состояния // статья опубликована на сайте http://www.bk-arkadia.ru/consulting2.htm
Менеджмент в условиях рынка: учебное пособие / Под ред. Мирожина Л. Б. – М.: ЭКМИ, 2013
Ковалев В.В. Финансовый анализ. М.: Финансы и статистика, 2013. С. 328-336
Грищенко О.В.Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия, Электронный учебник.- http://www.aup.ru/books/m67/
Гиляровская Л. Т., Лысенко Д. В., Ендовицкий Д. А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: Проспект, 2011. С. 287
Ковалев В.В., Волкова О. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Проспект, 2011. С. 339-345
Ковалев В.В., Волкова О. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Проспект, 2011. С. 56-367
Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С. Методика финансового анализа. – М.: ИНФРА – М, 2012. С. 207
ДО – долгосрочные обязательства, КО – краткосрочные обязательства, СК – собственный капитал; ВнА – внеоборотные активы, ОА – оборотные активы; ВБ – валюта баланса
50
Бухгалтерский учет
ФЗ «О бухгалтерском
учете»
Ст.1 – понятие БУ
Ст. 5 – объект БУ
Ст.4 – регулирование БУ
Ст.7 – порядок организации БУ
ПБУ 1/2008 «Учетная политика»
П.2 – способы ведения БУ
П.5 – план счетов, формы документов, документооборот, методы оценки
Положение № 34н
П.1-5 – понятие БУ, объект, задачи, регулирование
П.6 – ответственность за ведение БУ
П 9-28 – основные правила ведения БУ
ПБУ 1/08-24/11
Бухгалтерская отчетность
ФЗ «О бухгалтерском
учете»
Ст. 14 – состав БО
Ст. 15 – отчетный период
Ст. 16, 17 – особенности составления БО
Положение № 34Н
П.29-40 – основные правила составления отчетности
П. 41-83, Правила оценки статей БО
П. 84-90 – порядок предоставления отчетности
ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность»
Приказ № 66н «О формах БО»
Раздел 3 – Состав и требования к БО
Раздел 4 – содержание бухгалтерского баланса
Раздел 5 – содержание ОПУ
Раздел 6 – содержание пояснений к ББ и ОПУ
Раздел 7 – правила оценки статей БО
Раздел 11 – Промежуточная БО
Указания об объеме форм БО
Указания о порядке составления и предоставления БО
Образцы форм БО
Отчетность
Классификация отчётности по видам
Статистическая
Оперативная
Налоговая
Бухгалтерская
Классификация отчётности по срокам представления
Нормативная
Срочная
Классификация отчётности по периодичности представления
Нормативная
Срочная
Классификация отчётности по строению
На дату
За период
Пользователи
Внутренние
Внешние
Опосредованно заинтересованные
Непосредственно заинтересованные
государство
кредиторы
собственники
поставщики и покупатели
аудиторы
консультанты
законодательные органы
руководство
менеджеры
работники
Анализ основанных показателей оборачиваемости
Динамика и структура абсолютных и относительных показателей изменения актива и пассива
Вертикальный и горизонтальный анализ прибыли, анализ показателей рентабельности
Оценка ликвидности баланса и коэффициентов ликвидности
Определяется тип финансовой устойчивости, анализ основных коэффициентов
Баланс предприятия, отчет о финансовых результатах
Анализ прибыльности и рентабельности
Анализ ликвидности
Анализ финансовой устойчивости
Анализ эффективности использования ресурсов
Анализ имущественного положения
Анализ взаимосвязи затрат, объема продукции и прибыли
Анализ и рейтинговая
оценка эмитентов
Анализ объема продукции
Анализ использования производственных ресурсов
Анализ эффективности авансирования капитала (инвестиционный анализ)
Анализ использования заемных средств
Анализ технико- организационного уровня и других условий производства
Анализ использования собственного капитала
Анализ рыночной
устойчивости, ликвидности и платежеспособности
деятельности
Комплексный экономический анализ эффективности хозяйственной деятельности
Анализ в системе маркетинга
Анализ относительных показателей рентабельности
Анализ в обосновании и
реализации бизнес-планов
Анализ абсолютных
показателей прибыли
Внутрихозяйственный финансовый анализ
Внутрихозяйственный производственный анализ
Внешний финансовый анализ
Управленческий анализ
Финансовый анализ
Экономический анализ
Главный бухгалтер
Складская служба
Генеральный директор
Отдел продаж
Отдел закупок
Начальник отдела продаж
Бухгалтер по ДС
Бухгалтер по учету товара
Кладовщик
Менеджер по продажам
Начальник отдела
Менеджер по закупкам
Начальник склада
Главный бухгалтер
Бухгалтер по учету денежных средств и расчетов
Бухгалтер по учету товаров и прочих операций
Бухгалтерский учет предприятия
Цель - упорядочение сбора, регистрации и обобщения информации (в денежном выражении) об имуществе, обязательствах предприятия и их движении путем сплошного, непрерывного документального учета всех производимых хозяйственных операций
Объекты бухгалтерского учета
Задачи бухгалтерского учета
Имущество предприятия
Обязательства предприятия
Хозяйственные операции, совершаемые предприятием
Формирование полной и достоверной информации о деятельности предприятия и ее имущественном положении
Обеспечение информацией (в форме бухгалтерской отчетности) для контроля за соблюдением предприятием законодательства Российской Федерации
Предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности предприятия, выявление внутрихозяйственных резервов