Формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. производство футбольных мячей

Введение 3
1. Теоритическая часть 6
1.1. Сущность и назначение бухгалтерского баланса и отчёта о финансовых результатах 6
1.2 Бухгалтерский баланс и отчёт о финансовых результатах как информационная база для изучения финансового состояния организации 11
1.3 Методы и приёмы анализа бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах 13
2. Расчётная часть 17
2.1. Расчёт экономических показателей предприятия 17
2.2. Применение метода относительных разниц 23
2.3. Формирование «матрицы» проблем предприятия 24
3. Аналитическая часть 26
3.1. Оценка уровня и динамики финансовых результатов и анализ рентабельности организации 26
3.2. Анализ структуры имущества и источников его формирования 28
3.3. Анализ платёжеспособности и ликвидности организации 31
3.4. Оценка финансовой устойчивости организации 33
3.5. Оценка деловой активности организации 36
Заключение 38
Список используемой литературы 41
Приложения 45

Как видно из фактических соотношений, ситуация в отношении быстрой ликвидности к концу 2012 года ухудшилась. Таким образом, это позволяет сделать вывод о угрозе финансовой стабильности организации.Данную тенденцию подтверждает расчёт относительных показателей ликвидности приведённых в таблице ниже.Для расчета платежеспособности предприятия возьмем также данные бухгалтерского баланса. Для проведения анализа рассчитаем необходимые коэффициенты, результаты представим в таблице 10.Таблица 10 - Относительные показатели платёжеспособности и ликвидностиКоэффициентФормула расчётаДопустимые значенияПериод20112012Коэффициент общей ликвидностиL1= (A1 + 0,5A2 + 0,3А3)/(П1 + 0,5П2 + 0,3П3)L1>=1;0,760,69Коэффициент абсолютной ликвидностиL2 = A1 / (П1 + П2)L2 ≥ 0,2÷0,7;0,910,52Коэффициент быстрой ликвидностиL3 = (A1 + A2) / (П1 + П2)Желательно L3 ≈ 1. Допустимо 0,7÷0,8;1,100,90Коэффициент платёжеспособности или покрытия (текущей ликвидности)L4 = (A1 + A2 + A3) / (П1 + П2)L4=1,5; и оптимальное L4 2,0÷3,5;1,831,44Коэффициент маневренности функционирующего капиталаL5 = А3 / (А1 + А2 + А3 – (П1 + П2))В динамике должен уменьшаться.0,881,22Доля оборотных средств в активахL6 = Оборотные активы / Валюта балансаЗависит от отраслевой принадлежности организации. L6 ≥ 0,5.0,170,17Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствамиL7 = (П4 – А4) / (А1 + А2 + А3)L7 ≥ 0,1, чем больше, тем лучше.-0,90-0,48Почти все рассчитанные показатели находятся в пределах нормативных значений, однако стоит отметить, что на конец 2012 года почти все показатели ухудшились. Коэффициент манёвренности возрос, что является негативным моментом.Таким образом, анализ абсолютных и относительных показателей ликвидности показал, что в 2012 году ликвидность компании снизилась, что является негативным фактором для хозяйственной деятельности организации.3.4. Оценка финансовой устойчивости организацииДля определения типа финансовой устойчивости (типа финансовой ситуации) проведем анализ обеспеченности запасов пассивами, которые их формируют. На основании данных баланса компании составим и рассмотрим таблицу 11.Таблица 11 - Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости предприятия№ПоказательНа начало годаНа конец года1Собственный капитал (Ф№1 с1300+с1530+с1540)29078256492Внеоборотные активы (Ф№1 с1100+с1230)32120315003Величина собственных оборотных средств (п1.-п2.)-3042-58514Долгосрочные заемные средства (Ф№1 с1450)501288005Величина собственных и долгосрочных заемных источников для формирования запасов (п.3+п.4)197029496Краткосрочные заемные средства (Ф№1 с1410)6759817Общая величина оборотных средств для формирования запасов (п.5+п.6)264539308Запасы (Ф№1 с1210)232225099Излишек (недостаток) собственных оборотных средств (п.3-п.8)-5364-836010Излишек (недостаток) собственных и заемных источников формирования запасов (п.5-п.8)-35244011Излишек (недостаток)общей величины основных источников средств для формирования запасов (п.7-п.8)323142112Трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости{0;0;1}{0;1;1}Из таблицы 11 следует, что на начало отчетного года организация находилась в неустойчивом финансовом состоянии. На конец отчётного года - нормальное финансовое состояние. Наблюдается недостаток собственных оборотных средств. Характеризуется нарушением платежеспособности, но сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств, сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов.Рассмотрим показатели обеспеченности запасов источниками их финансирования в динамике. Обеспеченность собственными оборотными средствами (СОС) увеличилась. За указанный период можно наблюдать, что недостаток в собственных оборотных средствах организации для формирования запасов увеличился с 5364 тыс. руб. до 8360 тыс. руб. Это связанно, прежде всего, с уменьшениемСОС. Это изменение негативно с точки зрения финансовой устойчивости.Недостатоксобственных и заёмных источников формирования запасов превратился в излишек.Итак, предприятие находится в нормальном финансовом состоянии, которое выражается равенством между величиной материально-производственных запасов и суммой собственных оборотных средств и вышеназванных кредитов (включая кредиторскую задолженность, зачтенную банком при кредитовании).На следующем этапе анализа рассчитаем коэффициенты финансовой устойчивости, для наглядности приведём в таблице 12.Таблица 12 - Расчет и анализ относительных показателей финансовой устойчивости№ПоказательНа начало годаНа конец года1Имущество предприятия (Ф№1 с1600)38520380022Собственный капитал (Ф№1 с1300+с1530+с1540)29078256493Заемные пассивы (Ф№1 с1400+с1500-с1530-с(1540+1430))944212353`3.1Долгосрочные кредиты и займы (Ф№1 с1410)50128800`3.2Краткосрочные кредиты и займы (Ф№1 с 1510)675981`3.3Кредиторская задолженность (Ф№1 с1520+с1530)375525724Внеоборотные активы (Ф№1 с1100+с1230)3212031500`4.1Основные средства (Ф№1 с120)3050030000`4.2Незавершенное строительство (Ф№1 с1130)00`4.3Долгосрочные финансовые вложения (Ф№1 с1150)005Собственные оборотные средства (п.2-п.4)-3042-58516Оборотные активы (Ф№1 с1200-с1230)64006502`6.1Запасы (Ф№1 с1210-с1215)23222509`6.2Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (Ф№1 с1240+с1250)22913218`6.3Краткосрочная дебиторская задолженность (Ф№1 с1230+с1220+с1215)17877757Коэффициент автономии (п.2/п.1)0,750,678Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (п.3/п.2)0,320,489Коэффициент маневренности (п.5/п.2)-0,10-0,2310Коэффициент мобильности всех средств (п.6/п.1)0,170,1711Коэффициент мобильности оборотных средств (п.6.2/п.6)0,360,4912Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами (п.5/п.6.1)-1,31-2,3313Коэффициент обеспеченности внеоборотных активов собственными средствами (п.4/п.2)1,101,2314Коэффициент кредиторской задолженности (п.3.3/п.3)0,400,2115Коэффициент финансовой устойчивости ((п.2+п.3.1)/п.1)0,880,9116Коэффициент прогноза банкротства ((п.6.3+п.6.2-п.3.2-п.3.3)/п.1-0,010,01Проведя анализ финансовой устойчивости можно сделать следующие выводы:1) Коэффициент капитализации (соотношения собственных и заёмных средств) показывает, что организация имеетна конец отчётного периода 0,48 руб. заёмных средств на 1 руб. вложенных в активы собственных средств. Оптимальным считается равное соотношение обязательств и собственного капитала, то есть коэффициент капитализации равный 1. Однако при оценке данного коэффициента стоит учитывать область деятельности организации.2) Коэффициент финансовой независимости (автономии) показывает удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования. В нашем случае он выше рекомендуемого значения. Высокое значение этого коэффициента свидетельствует о финансовой устойчивости, стабильности и независимости организации от внешних источников.3) Коэффициент финансовой устойчивости в течение рассматриваемого периода повышается. Динамика подъёма иллюстрирует увеличение устойчивых источников финансирования компании, коэффициент всё ещё в пределах рекомендуемого значения.Таким образом, изучив динамику показателей данной группы можно сделать вывод о нерискованной стратегии использования заёмных средств. Компания находится в устойчивом финансовом состоянии.3.5. Оценка деловой активности организацииОценим деловую активность организации (см. таблицу 13).Таблица13 - Расчет и анализ показателей деловой активности предприятия№ПоказательПредыдущий годОтчетный год1Коэффициент оборачиваемости активов2,051,022Коэффициент оборачиваемости оборотных средств3,001,513Средний срок оборота оборотных средств120,04238,194Коэффициент оборачиваемости запасов7,774,045Средний срок оборота запасов46,3289,196Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности28,808,167Средний срок оборота дебиторской задолженности12,5044,108Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности1,580,899Средний срок оборота кредиторской задолженности228,06402,3710Коэффициент оборачиваемости внеоборотных активов0,620,3111Коэффициент оборачиваемости собственного капитала0,760,3612Коэффициент оборачиваемости наиболее ликвидных активов6,063,5413Коэффициент оборачиваемости основных средств0,650,3214Производительность труда1114,291026,3215Фондовооруженность труда428,57796,0516Продолжительность производственного цикла58,82133,2917Продолжительность финансового цикла169,24269,08Оборачиваемость оборотных средств, характеризующая эффективность использования оборотных средств в отчетном году по сравнению с предыдущим снизилась с 3,00раз до 1,51 раз. Это негативное явление в деятельности организации, которое свидетельствует об ухудшении использования данных средств.Подобная ситуация сложилась по показателям общей оборачиваемости активов, оборачиваемости собственного капитала, оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности и т.д., что указывает на ухудшение использования данных средств.В свою очередь длительности операционного и финансового циклов увеличилась, что также является негативным моментом. То есть время, в течение которого денежные средства отвлечены из оборота, увеличилось.Анализ деловой активности организации показал, что использование практически всех средств ухудшилось, что говорит о сниженииэффективности их использования.ЗаключениеВ бухгалтерском учете отчетность является его завершающим этапом, на котором происходят обобщение накопленной учетной информации и представление ее в виде, удобном для заинтересованных лиц. Хозяйствующий субъект любой организационно-правовой формы обязан составлять бухгалтерскую отчетность на основе данных синтетического и аналитического учета.Бухгалтерский баланс и отчёт о финансовых результатах служат одним из важнейших источников информации об условиях и результатах деятельности организации, доступных различным группам пользователей. Однако в полной мере выполнять эту функцию они могут лишь в том случае, если отвечают основным качественным характеристикам: достоверности, полноте, существенности, нейтральности.В свою очередь, анализ бухгалтерского баланса и отчёта о финансовых результатах – это один из наиважнейших анализов, подтверждающих надежность или не надёжность организации. На основании данного анализа можно судить о конкурентоспособности хозяйствующего субъекта и его потенциале в деловых отношениях. От того насколько руководство организации умело и просчитано управляет всей совокупностью хозяйственных факторов, влияющих на результат оперирования субъекта, зависит финансовое состояние организации.В первой главе данной курсовой работы были рассмотрены теоретические аспекты сущности и назначения бухгалтерского баланса и отчёта о финансовых результатах.В соответствие с задачами, поставленными в ведение для первой главы, были сделаны следующие выводы:1) бухгалтерский баланс - это система показателей, сгруппированных в виде двухсторонней таблицы в сводную ведомость, отображающую наличие хозяйственных средств с одной стороны и источников их формирования, с другой стороны, в денежной оценке на определенную дату.2) в свою очередь, значение Отчета о финансовых результатах определяется ролью прибыли как показателя оценки эффективности хозяйственной деятельности коммерческой организации и источника финансирования расширенного воспроизводства.3) основными источниками информации для анализа являются данные представленные в бухгалтерском балансе и отчёте о финансовых результатах.Во второй главе работы былпроведён расчет основных экономических показателей организации, производящей футбольные мячи.Также в аналитической части работыбыли решены следующие задачи:- проведена оценка уровня и динамики финансовых результатов и оценка рентабельности организации;- проведён структурный анализ активов и пассивов данной организации;- исследована платёжеспособность организации на основе показателей ликвидности;- проведён анализ финансовой устойчивости организации и деловой активности.Оценка финансового состояния рассматриваемой организации проводилась за 2013-2014 года.Анализ динамики и структуры баланса предприятия показал:наибольший удельный вес в структуре активов организации занимают внеоборотные активы на начало 2013 года;собственный капитал занимает в источниках имущества организации значительную долю на начало 2011 года; собственные средства организации постепенно увеличиваются, что свидетельствует о приращении собственного капитала.Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия показал, что условие абсолютной ликвидности не выполнено на начало 2013 года. Ситуация на предприятии не является кризисной в отношении ликвидности и платёжеспособности, у организации имеются быстрореализуемые активы. Коэффициенты ликвидности организации за 2012 год в пределах норм.Анализ деловой активностипоказал больные точки. Для организации характерно снижение практически всех показателей оборачиваемости, что указывает на ухудшение использования данных средств.Для улучшения финансового состояния организациинеобходимо:- вести постоянный контроль за состоянием расчетов с покупателями;- следить за соотношением дебиторской и кредиторской политики,- провести мероприятия по управлению запасами;- провести мероприятия по определению оптимальной структуры капитала. Возможно, стоит увеличить заёмные средства компании путем привлечения долгосрочных кредитов и займов.Для улучшения финансового состояния организациинеобходимо внедрять предложенные рекомендации, так как они обеспечивают оптимальную ликвидность и платежеспособность баланса, все это позволяет хозяйствующему субъекту улучшить финансовое состояние.В ходе проведения исследования все задачи, которые были поставлены во введении, были решены, а выдвинутая гипотеза о том, что бухгалтерский баланс и отчёт о финансовых результатахявляется основным источником для анализа финансового состояния любой организации, полностью подтверждена.В заключение хочется отметить, что вышеперечисленные рекомендации необходимы для устойчивого развития рассматриваемой организации в условиях рыночных отношений и повышения эффективности бизнеса.Список используемой литературыГражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ– Режим доступа: Система «Консультант плюс»2.Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ– Режим доступа: Система «Консультант плюс»3.Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» – Режим доступа: Система «Консультант плюс»4.Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» – Режим доступа: Система «Консультант плюс»5.Федеральный закон РФ от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте» – Режим доступа: Система «Консультант плюс»6.Постановление Правительства РФ от 25.06.2003 N 367 «Об утверждении Правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа» – Режим доступа: Система «Консультант плюс»7.Постановление Правительства РФ от 21.12.2005 N 792 (ред. от 03.02.2007) «Об организации проведения учета и анализа финансового состояния стратегических предприятий и организаций и их платежеспособности» – Режим доступа: Система «Консультант плюс»8.Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» (корреспонденция счетов) – Режим доступа: Система «Консультант плюс»9.Приказ Минэкономразвития РФ от 21.04.2006 N 104 (ред. от 13.12.2011) «Об утверждении Методики проведения Федеральной налоговой службой учета и анализа финансового состояния и платежеспособности стратегических предприятий и организаций» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 21.06.2006 N 7953) – Режим доступа: Система «Консультант плюс»10.Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н (ред. от 18.12.2012) «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» – Режим доступа: Система «Консультант плюс»11.Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. №43-н (ред. от 08.11.2010) – Режим доступа: Система «Консультант плюс»12.Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 06.05.1999 N 32н (ред. от 27.04.2012) – Режим доступа: Система «Консультант плюс»13.Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 06.05.1999 №33н (ред. от 27.04.2012) – Режим доступа: Система «Консультант плюс»14.Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/08), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.10.08 г. №106-н (ред. от 06.04.2015) – Режим доступа: Система «Консультант плюс»15.Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утверждено приказом Минфина РФ № 34н от 29.07.1998 г. (ред. от 24.12.2010) – Режим доступа: Система «Консультант плюс»16.Гаврилова А.Н., Попов А.А. Финансы организаций (предприятий): учебник. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: КНОРУС, 2012. – 608 с.17.Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Практикум. — М.: Издательство «Дело и Сервис», 2006. — 144 с.18.Казакова, Н.А. Финансовый анализ: Учебник Практикум. - М.: ЮРАЙТ, 2014. – 538 с.19.Керимов, В. Э. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник / В. Э. Керимов. – 9-е изд., изм. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К о », 2014. – 484 с.20.Ковалев В. В. Финансовый анализ: методы и процедуры: учеб.пособие / В. В. Ковалев. — М.: Финансы и статистика, 2009. — 260 с.21.Любушин, Н.П., Лещева, В.Б., Дьякова, В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. Пособие для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. - 471 с.22.Панков, В.В. , Казакова Н.А. Экономический анализ: учебное пособие / В.В. Панков, Н.А. Казакова. –М: Инфра, 2012. - 608 с.23.Пятов М.Л. Возможности анализа бухгалтерской отчетности // БУХ.1С. – 2006. - № 9. – С. 18.24.Савицкая, Г.В.. Экономический анализ : учеб.— 11-е изд., испр. и доп. — М.: Новое знание, 2015. — 651 с.25.Министерство финансов Российской Федерации: Официальный сайт [Электронный ресурс] / Министерство финансов Российской Федерации. – Электрон.дан. – Режим доступа: http://www.minfin.ru/ru. - (Дата обращения: 03.03.2016)26.Центр управления финансами: Официальный сайт [Электронный ресурс] / Центр управления финансами. – Электрон.дан.– Режим доступа: http://center-yf.ru. - (Дата обращения: 04.03.2016)27.Федеральная Налоговая Служба: Официальный сайт [Электронный ресурс] / Федеральная Налоговая Служба. – Электрон.дан.– Режим доступа: http://www.nalog.ru. - (Дата обращения: 05.03.2016)28.Федеральная служба государственной статистики: Официальный сайт [Электронный ресурс] / Федеральная служба государственной статистики. – Электрон.дан.– Режим доступа: http://www.nalog.ru. - (Дата обращения:06.03.2016)29.Электронно-библиотечная система «ZNANIUM» [электронный ресурс] / Электронно-библиотечная система «ZNANIUM». – Электрон.дан. – Режим доступа: http://znanium.com. - (Дата обращения: 07.03.2016)30.Энциклопедия экономиста: Официальный сайт [Электронный ресурс] / Энциклопедия экономиста. – Электрон.дан. – Режим доступа: http://www.grandars.ru. - (дата обращения: 07.03.2016).ПриложенияПриложение 1Продолжение приложения 1Приложение 2