налоговые платежи предприятия и источники их уплаты

Введение 3
Глава 1. Теоретические основы налогообложения предприятий 5
1.1 Экономическая сущность налогов 5
1.2 Взимание и планирование налоговых платежей 12
Глава 2. Анализ налоговых платежей и источников их оплаты в ООО "Евролизинг-Инвест" 19
2.1 Краткая характеристика ООО "Евролизинг-Инвест" 19
2.2 Динамика источников уплаты налогов ООО "Евролизинг-Инвест" 23
2.3 Структура налоговых платежей ООО «Евролизинг-Инвест» 26
Заключение 38
Список использованной литературы 40

В 2014 году произошло понижение налоговых платежей. Общая сумма налоговых платежей снизилась на 34,393% в сравнении с совокупной суммой платежей 2013 года. Но за счет увеличенияналога на доходы физических лиц налоговые платежи понизились на 20,714%.В 2014 годутранспортный налог остается на уровне прошлого периода. Резкое понижение происходит по налогу на прибыль. Величина налога на прибыль понизилась на 88,619% и составила 11,3% от суммы налога 2013 года, что связано спонижением прибыли в 2014 году.Не смотря на понижение общей суммы налоговых отчислений, выплаты во внебюджетные фонды повысились, их темп роста равен 126,78%. Рост данных отчислений обусловлен ростом средней зарплаты на предприятии.Анализ налоговых отчислений по цепным темпам роста позволяет определить изменение налоговых отчислений в сравнении с предыдущим годом. Более подробно изменение налоговых отчислений можно изучить с помощью базисных показателей, то есть налоговые платежи 2014 года в сравнении с 2013 годом (таблица 6).Таблица 6 - Динамика налоговых отчислений. Базисные темпы роста, %Наименование налога20132014Налог на добавленную стоимость121,025102,741Налог на прибыль240,617-61,235Налог на имущество168,706130,254Транспортный налог7,9187,918Отчисления во внебюджетные фонды35,88472,176Итого134,75054,013Налог на доходы физических лиц36,21072,842Всего налогов147,48596,221Как видно из динамики налоговых отчислений 2012–2014годах произошел общий рост отчислений, темп роста которых равен 154,013% по налогам, которые уплачиваются из средств предприятия. Рост налоговых платежей в совокупности (учитывая НДФЛ) равен 196,221% (рисунок 5).Рисунок 5 - Изменение общей суммы налоговых отчислений (баз), %Понижение суммы налога наблюдается лишь по налогу на прибыль, обусловленное снижением суммы прибыли. Максимальный темп роста можно заметить по налогу на имущество, темп роста его равен130,254%, что обусловлено увеличением стоимости ОС в сравнении с 2012 годом.Отсюда следует, что сравнительно с базисным годом у организации произошло увеличение налоговых отчислений, что оказало воздействие на финансовые показатели организации.Для определения роли, в какой степени каждый налог оказал воздействие на финансовые показатели организации, необходимо изучить структуру налоговых платежей организации (таблица 7). В состав структуры НДФЛ не включен, поскольку данный налог никак не оказывает воздействия на финансовые показатели организации.Таблица 7 - Анализ структуры налоговых отчислений ООО "Евролизинг-Инвест"Наименование налога201220132014    Налог на добавленную стоимость37,67635,47349,596Налог на прибыль25,84937,5076,506Налог на имущество10,94812,53216,368Транспортный налог2,4141,1101,691Отчисления во внебюджетные фонды23,11413,37925,839Итого100,000100,000100,000Из полученных данных можно сказать, что в 2012 и 2013 годах наиболее весомыми налоговые отчисления наблюдались по налогу на прибыль и НДС. Более того, удельный вес налога на прибыль в 2013 году. увеличился на 11,65%, что связано с повышением абсолютного показателя данного налога посредством роста суммы полученной организацией прибыли.В 2014 году ситуация изменилась. Понижение прибыли предопределилопонижение налога на прибыль, соответственно, снизив удельный вес налога на прибыль на 31,101%. Благодаря столь резкому снижению доли налога на прибыль происходит рост доли иных налогов (рисунок 6).Рисунок 6 - Изменения в структуре налоговых платежей ООО "Евролизинг-Инвест"Наибольший рост доли наблюдается по отчислениям во внебюджетные фонды. Увеличение удельного веса этого показателя связан, и спонижением удельного веса налога на прибыль, и с увеличением абсолютного показателя социальных отчислений за счет увеличения средней зарплаты.Определим значимость определенного вида налоговых выплат посредствомвыявления структуры налоговых отчислений по признаку источника уплаты налога (таблица 8).Из представленных данных можно сказать, что в 2014 г. у предприятия большая доля приходитсяна косвенные налоги. Их доля в общем составе налогов составляет 49,596%. Но при этом нужно отметить рост удельнойдоли налогов, которые относятся на себестоимость услуг, их доля повысилась с 14,489% до 27,531%. Налоги и сборы, которые уплачиваются с финансового результата предприятия, повысили удельный вес с 12,532% до 16,368%.Таблица 8 - Структура налоговых отчисленийООО "Евролизинг-Инвест" по источнику уплатыУдельный вес сборов и налогов по видам источников уплаты налоговых средств201220132014Сумма, руб.Уд. вес, %Сумма, руб.Уд. вес, %Сумма, руб.Уд. вес, %Косвенные налоги: налог на добавленную стоимость62461,9837,676138056,835,473126636,349,596Налоги и сборы, которые относятся на себестоимость: страховые платежи,транспортный налог42321,2825,52756388,6214,48970295,7627,531Налоги и сборы, которые уплачиваются с финансового результата предприятия: налог на имущество18150,6610,9484877212,53241792,6216,368Налог на прибыль42855,2825,849145972,537,50716612,746,506Итого: общая сумма сборов и налогов165789,2100,000389189,88100,000255337,44100,000Понижение налога на прибыль предопределило снижение его доли с 37,507% до 6,506% (рисунок 7).Рисунок 7 - Структура налоговых отчисленийООО "Евролизинг-Инвест" по источнику уплатыВ результате, проведенный анализ налоговых отчисленийООО "Евролизинг-Инвест" позволил определить, что совокупная сумма налогов в 2014 году снизилась, но понижение общей суммы налоговых отчислений связано во многом со снижением прибыли организации и, как следствие, спонижением величины налога на прибыль.Для определения, в какой степени состав налоговых отчислений оказывает воздействие на финансовые показатели организации, необходимо произвести расчет налоговой нагрузки предприятия.Под налоговой нагрузкойпонимается один из показателей, используемых для оценки влияния налогов на финансовое состояние организации.Расчет налоговой нагрузки для организации имеет важную цель, котораязаключается в прогнозировании налогового бремени на будущие периоды. Деятельность организации как правило не стоит на одном месте - некоторые направления «сворачиваются», иные развиваются, реализуются прочие. Благодаря чему налоговая нагрузка может меняться.Размер налоговой нагрузки определяется результатами деятельности организации, динамикой налоговых баз, изменениями внешних факторов, которые влияют на порядок уплаты и исчисления налогов. Для больших организации важно прогнозировать в будущих периодах налоговую нагрузку. Важно оценить, какаявеличина налогов должна будет уплачена организацией, например, из-за расширения собственной деятельности.На основании этих данных можно определить, сколько средств остается «свободными», к примеру, для инвестирования. Дополнительно рассчитывают долю налогов в прибыли, выручке, зарплатных налогов в ФОТ и пр. Все это помогает организации в планировании налоговых отчислений в бюджет. Причем также важно предусмотреть разные налоговые риски, влияющие на повышение налоговой нагрузки. Для того, чтобы определить налоговую нагрузку в организации используется методика, разработанная Департаментом налоговой политики Министерства Финансов РФ, согласно которой налоговое бремя принято оценивать отношением величины всех налогов предприятия (Нп) к общей выручке хозяйствующего субъекта (В):, (2)Показатель налогового бремени, который рассчитан в соответствии с данной формулой, позволяет определить удельный вес налогов в выручке, однако данный метод не характеризует влияние налоговых отчислений на финансовое состояние организации, так как не учитывает отношение определенного налога к выручке.Налоговая нагрузка по данному методу составляет:2012: =(165789/423155)*100= 39,2%2013: =(389189/1534601)*100= 25,36%2014: =(255337/1681225)*100= 15,2%Налоговая нагрузка графически представлена на рисунке 8.Рисунок 8 - Налоговая нагрузкаООО "Евролизинг-Инвест"Не смотря на увеличение суммы налоговых отчислений в 2013 году, налоговая нагрузка понизилась на 13%. В 2014 г. налоговая нагрузка понизилась еще на 10% и достигла 15%.Снижение налоговой нагрузки - это положительныйфактор для предприятия, однако при этом необходимо заметить, что понижение налоговой нагрузки в 2014 году обусловлено понижением прибыли предприятия при увеличении показателя выручки от реализации услуг.Мировой опыт налогообложения показывает, что оптимальнаявеличина налоговой нагрузки на организацию должна составлять не больше 30-40 процентов от дохода.В ООО "Евролизинг-Инвест" налоговая нагрузка каждый год имеет показатель ниже нормативного значения. Кромеэтого, в 2014 году показатель налоговой нагрузки сократился и нормативный показатель превысил более чем в два раза. Отсюда следует, что у предприятия ежегодно влияние налоговых отчислений на финансовые показатели повышается. Для стабилизации финансового состояния и понижения налоговой нагрузки предприятию нужно проводить работу для оптимизации налоговых платежей.ЗаключениеСовокупность налогов, принципы и методы их построения, и кроме того, порядок взимания налогов государством представляется налоговой системой. Через налоговую систему происходит обеспечение финансовыми ресурсами государства, необходимыми для решения важных социальных и экономических задач. Посредством налогов, финансовых санкций и налоговых льгот, являющихся неотъемлемым элементом налоговой системы, государство влияет на экономическое поведение организаций в ходе общественного производства.Основные параметры действующей налоговой системы в нашей стране определены налоговым законодательством РФ, состоящим из: Налогового кодекса РФ; отдельных федеральных законов и законов субъектов РФ о сборах и налогах; нормативных документов Министерства РФ по сборам и налогам.Налоговая система содержит различные виды налоговых платежей, среди которых зависимо от взаимоотношений налогоплательщика и государства и объекта обложения можно выделить косвенные и прямые налоги.Действующая в РФ налоговая система предусматривает 3 способа взимания налогов (оценки и учета объектов налогообложения): кадастровый, административный, декларационный.Важно заметить, что планирование налоговых платежей изначально воспринималось в качестве способа уклонения от уплаты налоговых обязательств. Неверное понимание цели оптимизации налогообложения и большая распространенность неких «налоговых схем» предопределило массу проблем для некоторой части предпринимателей. Оптимизация налогов является абсолютно законной мерой, направленной на сокращение налоговых затрат. Опыт зарубежных организаций показал, что продуманное планирование налогов способствует как повышению уровня дохода фирмы, так и росту ее репутации в глазах государства, а это немаловажно для будущего развития. Необходимость налогового планирования для оптимизации и минимизации налоговых платежей объясняется также высоким уровнем финансовых рисков и большой вероятностью банкротства предприятия при принятии решений, не адекватных складывающейся обстановке. Деятельность ООО «Евролизинг - Инвест»:- легковой автотранспорт иностранного производства;- строительная техника (все виды, включая грузовой автотранспорт);- технологическое оборудование (производство – все виды). На финансовый результат деятельности предприятия немаловажное значение оказывают налоговые платежи, которые ежегодно предприятие выплачивает в разные уровни бюджета.Организация имеет общую систему налогообложения. Данный режим налогообложения предполагает потенциальное взимание всех налогов, установленных законодательством России, за исключением налогов, которые уплачиваются при особом режиме.Общая величина налоговых платежей в 2013 году увеличилась на 223401 руб., в 2014 году налоговые выплаты предприятия понизились на 133906 руб. Поскольку налог на доходы физлиц уплачиваются из средств работников предприятия, то можно сказать, что налоговые платежи, которые уплачиваются из средств организации в 2013 году увеличилась на 216530 руб., в 2014 году налоговые выплаты предприятия понизились на 140803 руб.Снижение налоговых выплат главным образом обусловлено понижением налога на прибыль, в 2014 г. который понизился на 129360 руб. Понижение налога на прибыль обусловлено недополучением прибыли в 2014 году в сравнении с 2013 годом. Понижение налога на имущество вызвано снижением стоимости ОС посредством начисленной амортизации. Увеличение отчислений во внебюджетные фонды обусловлено ростом средней зарплаты работников организации.Список использованной литературы 1. Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая ): по состоянию на 1 января 2013 года. – Новосибирск: Сиб. Унив. Изд-во, 2013. – 572 с.2.  Федеральный закон от 24.07.2010 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»3. Александров И. М. Налоги и налогообложение:учебник для студ. вузов по экон. спец./ И. М. Александров. ─ 3-е изд.,перераб. и доп. ─ М.:Дашков и Ко,2010. ─ 314.4.  Анищенко А.В. Учетная политика для целей бухгалтерского учета и налогообложения: учеб. пособие – М.: Издательско-консультационная компания "Статус-Кво", 2012. – 167с.5. Белостоцкая В.А. Системный подход к измерению налоговой нагрузки. //Финансы 2014. №36.  Бирючев О.И. О некоторых вопросах оптимизации налогообложения // Финансы. – 2014. – № 6. – С.48-52.; – № 77.  Брызгалин А.В. Методы налоговой оптимизации: конкретные примеры // Консультант. - 2014 - №228. Брызгалин А.В., Гринемаер Е.А. Договор и налоговый контроль: методы и приемы налоговых органов по проверке условий договора, проверке договора для целей налогообложения // Налоги и финансовое право. 2011 г. №5. С. 27–66.9. Брызгалина А.В. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика: Учебное пособие – М, 2014. – 184с.10. Вылкова Е.С., Кацюба И.А., Петухова Р.А., Фирсова Е.А.; под редакцией Петуховой Р.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие – Издательство СПбГУЭФ, 2012. – 80 с.11.Горина Г.А. Упрощенная система налогообложения: методологический аспект //Новое в бухгалтерском учете и отчетности. - 2013. - № 5.12. Джаарбеков С.М Налоговое планирование: оптимизация налогообложения // Финансовый директор. – 2015 – №1 13. Дуканич Л. В. Налоги и налоговый менеджмент в России: учеб. пособие / Л. В. Дуканич. - Ростов-н/Д: Феникс,2014. ─ 606.14.  Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М. – 2013 – 487с.15. Иванова Е.П. Профессиональное налоговое планирование: оптимизация налоговых выплат // Финансовый директор. – 2012. - № 12.16. Кашин В А. Налоги и налогообложение: Курс минимум: учеб. пособие / В.А. Кашин — М.: Магистр, 2014.17. Лермонтов Ю. М. УСНО / Ю.М. Лермонтов. - М: Проспект, 2014.18. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / О.И. Мамрукова. — 7-е изд. перераб. — М.: Изд-во Омега-Л, 2012.19. Мандрощенко О.В., Пинская М.Р. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / под общ. ред. проф. Л. И. Гончаренко — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2014.20. Малис Н.И. Единый налог на вмененный доход // Налоговая политика и практика. — 2013. — № 3.21. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / О.В. Качур. — М.: КНОРУС, 2013.22. Налоги: учебник / Н.Н. Селезнева и др.; под ред. Д.Г. Черника, И.А. Майбурова, А Н. Литвиненко. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012.23. Налоги и налогообложение: учебник / под. ред. Б.Х. Алиева. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2011.24. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / под общ. ред. Д.И. Ряховского. — М.: Эксмо, 2013.25. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебник. - М.: МЦФЭР, 2012.26. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник. — М.: Финансы и статистика, 2015.27. Петров МЛ. Налоговая система и налогообложение в России: учеб. пособие / М.А. Петров. — Ростов н/Д: Феникс, 2014.28. Рагимов СМ., Волкова М.В. Еще один дебют упрощенной системы // Финансы. - 2014. - № 1.29. Скрипниченко В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / В. Скрипниченко. - СПб.: Питер - М. Издат. Дом. БИНФА, 2013.30. Соколов М.М. Основные направления налоговых реформ России и их результаты // Все о налогах. — 2014. — № 5.31. Федеральные налоги и сборы с организаций: учебник / под ред. Л.П. Павловой, Л.И. Гончаренко. — М.: «Статус Кво 97», 2011.32. Хорее А.И., Рукин Б.П., Булавина Е.В. Значение налоговой нагрузки в формировании доходов промышленных организаций / А.И. Хореев и др. // Налоговая политики и практика. — Май 2013. — № 5 (53).33. Чиненое М.В. О Российской налоговой системе / М.В. Чиненов // Все о налогах. — 2014. — № 1.34. Юнусов Н.Н. Корректирующие коэффициенты как инструмент легализации зарплаты / Н.Н. Юнусов // Налоговая политика. — Март 2013.-№3(51).